《北京文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編 》(二)

1、第四章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅第一節(jié)房產(chǎn)稅一、納稅義務(wù)人（一）房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。上述列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人。（二）納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。二、征稅范圍凡坐落在本市城區(qū)、郊區(qū)所屬的街道辦事處、縣城（含衛(wèi)星城）、建制鎮(zhèn)轄區(qū)內(nèi)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，其中建制鎮(zhèn)的征稅范圍包括所轄的行政村。三、征稅對象房產(chǎn)稅

2、以房產(chǎn)為征稅對象?！胺慨a(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。四、稅率房產(chǎn)稅采用比例稅率。依據(jù)房產(chǎn)原值或稅務(wù)機關(guān)估值計稅的，稅率為1.2%；依據(jù)租金收入計稅的，稅率為12%。五、計稅依據(jù)（一）企業(yè)、自收自支事業(yè)單位的房產(chǎn)不論自用還是出租均以征收月份前一個月的月末賬面房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值為計稅依據(jù)計算繳納房產(chǎn)稅。（二）免稅單位和個人出

3、租房產(chǎn)以租金收入為計稅依據(jù)。（三）由于各種原因，納稅人會計賬簿中無房產(chǎn)原值記載，無法向稅務(wù)機關(guān)提供應(yīng)稅房產(chǎn)原始價值的房產(chǎn)或房產(chǎn)原值明顯偏低的房產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)按照新修訂的無原值房產(chǎn)計稅價值核定辦法進行核定。六、納稅計算以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)的，年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值（1-30%）1.2%以稅務(wù)機關(guān)估值為計稅依據(jù)的，年應(yīng)納稅額=稅務(wù)機關(guān)估值1.2%以房產(chǎn)租金為計稅依據(jù)的，年應(yīng)納稅額=年租金收入12%七、納稅義務(wù)發(fā)生時間（一）納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。（二）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅。（三）購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬

4、證書之次月起計征房產(chǎn)稅。（四）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。（五）納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租，出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅。（六）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租出借的商品房，應(yīng)自其使用或出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅。八、納稅期限房產(chǎn)稅全年稅額分兩次繳納，納稅期限為4月1日至4月15日和10月1日至10月15日。為簡化征管程序，在納稅人自愿的原則下，對房產(chǎn)稅年應(yīng)納稅額在50萬元以下的納稅人，經(jīng)核定，地方稅務(wù)機關(guān)可在每年4月份的征期中一次征收其全年

5、應(yīng)納稅款。九、納稅地點（一）納稅人有營業(yè)機構(gòu)的，在獨立核算的營業(yè)機構(gòu)所在地納稅，無營業(yè)機構(gòu)的在房產(chǎn)所在地納稅。（二）外省市在本市的營業(yè)單位應(yīng)納稅的房產(chǎn)，不論其獨立核算單位的地點是否在本市范圍內(nèi)均應(yīng)在本市繳納房產(chǎn)稅。第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅一、納稅義務(wù)人（一）土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。（二）免稅單位有償使用納稅單位土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。對納稅單位有償使用免稅單位的土地，屬于本系統(tǒng)內(nèi)的可由納稅單位代繳土地使用稅；本

6、系統(tǒng)外的仍由擁有土地使用權(quán)的單位繳納。（三）對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。（四）在土地使用稅征稅范圍內(nèi)實際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納土地使用稅。二、征稅范圍在本市城區(qū)、近郊區(qū)行政區(qū)域內(nèi)，遠郊區(qū)的區(qū)、縣政府所在地（縣城）和建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，其中建制鎮(zhèn)的征稅范圍包括所轄的行政村。三、稅率本市土地使用稅的納稅等級劃分為六級，每平方米年稅額如下：一級土地30元；二級土地24元；三級土地18元；四級土地12元；五級土地3元；六級土地1.5元。

7、四、計稅依據(jù)以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。對納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)按以下辦法確定：凡持有城市規(guī)劃管理機關(guān)或土地管理機關(guān)核發(fā)的用地許可證件的，以許可證確定的土地占用面積為計稅依據(jù)；無城市規(guī)劃管理機關(guān)或土地管理機關(guān)核發(fā)的用地許可證件的，暫以納稅人據(jù)實申報并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查的土地占用面積為計稅依據(jù)。待土地測量后，再根據(jù)土地管理機關(guān)提供的測量結(jié)果復(fù)查核定土地占用面積，調(diào)整應(yīng)納稅額。五、納稅計算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅面積單位稅額標(biāo)準(zhǔn)六、納稅期限城鎮(zhèn)土地使用稅是按年計算，分期繳納。納稅期限為每年4、10月的前15日內(nèi)；為簡化征管程序，在納稅人自愿的原則下，對城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額在30萬元以下

8、的納稅人，經(jīng)核定，地方稅務(wù)機關(guān)可在每年4月份的征期中一次征收其全年應(yīng)納稅款。七、納稅地點納稅人應(yīng)當(dāng)向土地所在地的地方稅務(wù)機關(guān)繳納土地使用稅。納稅人土地所在地和稅務(wù)登記地不一致的，應(yīng)向獨立核算單位的稅務(wù)登記地的主管地方 稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人使用的土地不屬于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。第三節(jié)印花稅一、納稅義務(wù)人中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受中華人民共和國印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。二、應(yīng)納稅憑證及計稅金額（一）購銷合同：包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等

9、合同。按合同購銷金額計稅。（二）加工承攬合同：包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。按加工或承攬收入計稅。（三）建設(shè)工程勘察設(shè)計合同：包括勘察、設(shè)計合同。按收取的費用計稅。（四）建筑安裝工程承包合同：包括建筑、安裝工程承包合同。按承包金額計稅。（五）財產(chǎn)租賃合同：包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同。按租賃金額計稅，稅額不足一元的按一元貼花。 （六）貨物運輸合同：包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同。按運輸費用計稅。（七）倉儲保管合同：包括倉儲、保管合同。按倉儲保管費用計稅。（八）借款合同：是指銀行及其金融組織和借款人（不包括

10、銀行同業(yè)拆借）所賬簿簽訂的借款合同所簽訂的借款合同。按借款金額計稅。（九）財產(chǎn)保險合同：包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同。按保險費收入計稅。（十）技術(shù)合同：包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)合同。按合同所載金額計稅。（十一）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。按所載金額計稅。（十二）營業(yè)賬簿：包括生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊。分為資金賬簿和其他賬簿。資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額計稅，其他賬簿是按件計稅。（十三）權(quán)利許可證照：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。按件計稅。三、稅率印花稅采用比例和定額兩種稅率。比例稅率

11、有四檔，分別是：千分之一、萬分之五、萬分之三、萬分之零點五；定額征收的是每件五元。千分之一的有：財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同。萬分之五的有：加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、資金賬簿。萬分之三的有：購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同。萬分之零點五的是借款合同。定額征收的有：其它賬簿、權(quán)利、許可證照。四、納稅計算按比例稅率計算應(yīng)納稅額的方法： 應(yīng)納稅額計稅金額適用稅率按定額稅率計算應(yīng)納稅額的方法： 應(yīng)納稅額憑證數(shù)量單位稅額 五、納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或領(lǐng)受時貼花，即在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時、證照的領(lǐng)受時，在國外簽訂的合同在國內(nèi)使用時貼花。六、繳納方法印花稅的繳納方法主要有三種，分別是粘貼印花稅票的“三自”繳納方式、大額繳款和匯總繳納。（一）“三自”繳納就是納稅人在書立領(lǐng)受應(yīng)稅憑證發(fā)生納稅義務(wù)時，要按照應(yīng)稅憑證的性質(zhì)和適用稅目稅率自行計算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票，自行將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上，并在應(yīng)稅憑證與印花稅票以及印花稅票與印花稅票之間的交接處蓋戳注銷或用鋼筆、圓珠筆畫銷。（二）印花稅的大額繳款是指一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)?/p>