第六章企業(yè)所得稅習(xí)題(輔修會計)

1、第五章企業(yè)所得稅法一、單項選擇題1.下列關(guān)于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源的確定，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。A.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照購買動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于特殊收入的確認(rèn)說法不正確的是（）。A.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B.企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)

2、收入的實現(xiàn)D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的成本確定3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以不征企業(yè)所得稅的是（）。A.金融債券利息收入B.非營利性組織的從生成經(jīng)營活動的收入C.已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款D.依法收取并納入財政管理的政府性基金4.某企業(yè)2007年1月1日向其控股公司借入經(jīng)營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6%，該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的利息費用為（ ）萬元。A.30 B.28 C.28 D.245.某工業(yè)企業(yè)2008年度全年銷售收入為1000萬元，房屋出租收入100萬元，提供加工勞務(wù)收入5

3、0萬元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元。則該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為（）萬元。A.6 B.6.25 C.4.75 D.3.756.某金融企業(yè)2008年利潤總額為2000萬元，營業(yè)外支出中列支有通過公益性社會團(tuán)體向受災(zāi)地區(qū)的捐贈60萬元，紅十字事業(yè)的捐贈20萬元。假設(shè)其余項目會計與稅法間無調(diào)整，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（  ）萬元。A.660 B.500 C.440 D.4607.按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.被沒

4、收財務(wù)的損失C.遭到龍卷風(fēng)襲擊的存貨毀損 D.非廣告性質(zhì)的贊助支出8.某服裝生產(chǎn)企業(yè)2008年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額3500萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用200萬元、銷售費用300萬元、上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中贊助支出10萬元、通過公益性社會團(tuán)體向災(zāi)區(qū)捐贈25萬元。該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅額是（）萬元。A.148.75 B.163.75 C.166.25 D.151.259.某國有企業(yè)2008年境內(nèi)所得1000萬元，境外所得（均為稅后所得）有三筆，其中來自甲國有兩筆所得，分別為60萬元

5、和51萬元，稅率分別為40%和15%，來自乙國所得42.5萬元，已納稅7.5萬元（甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定）。則2008年該國有企業(yè)應(yīng)納所得稅（ ）萬元。A.250 B.255 C.248 D.24610.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對企業(yè)所得稅征收管理的說法正確的是（）。A.按月預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記后，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅C.企業(yè)納稅年度虧損，可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表D.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的

6、，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款二、多項選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入屬于征稅收入的是（）。A.特許權(quán)使用費收入 B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入C.勞務(wù)收入 D.國債利息收入2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的是（）。A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目的說法中正確的有（）。A.企業(yè)按規(guī)定為自有小汽車?yán)U納保險費，

7、準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營租入機(jī)器設(shè)備的租賃費，按照租期限均勻扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過銷售（營業(yè)）收入總額12的部分，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除4.下列項目中，不可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（  ）。 A.企業(yè)支付的違約金B(yǎng).企業(yè)之間支付的管理費C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（）。A.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)B.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的賬面價值為計稅基礎(chǔ)C.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)

8、稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)D.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是（）。A.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本 B.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用C.企業(yè)依法清算時，清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅D.企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由企業(yè)自行核定其應(yīng)納稅所得額7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列所得可以免征企業(yè)所得稅的有（）。A.農(nóng)作物新品種的選育 B.林產(chǎn)品的采集C.海水養(yǎng)殖 D.牲畜、家禽的飼養(yǎng)

9、8.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（    ）。A.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，可以縮短折舊年限B.非居民企業(yè)減按15的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資，可以按照投資額的70抵扣應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.對在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納B.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人C.

10、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫D.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納 10.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列（）方法核定其應(yīng)納稅所得額。A.參照同類或類似企業(yè)的利潤率水平核定B.按照企業(yè)合理的費用加利潤的方法核定C.按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定D.按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定三、判斷題1.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所不包括經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物的營業(yè)代理人。（）2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其

11、他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（）3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分當(dāng)年和以后年度均不得扣除。（）4.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，準(zhǔn)予直接扣除。（）5.從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府另行規(guī)定。（）6.無形資產(chǎn)按照直線法計算攤銷費用，攤銷年限一律不得低于10年。（）7.居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部

12、分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，全額征收企業(yè)所得稅。（）8.企業(yè)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（）9.對于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務(wù)人處應(yīng)付的款項中，追繳本次應(yīng)納稅款。（）10.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。（）四、計算題1.2008年度某企業(yè)會計報表

13、上的利潤總額為100萬元，已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)2008年度其他有關(guān)情況如下：(1)發(fā)生的公益性捐贈支出18萬元；(2)開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費用20萬元（未形成資產(chǎn)）；(3)直接向某足球隊捐款35萬元；(4)支付訴訟費2.3萬元；(5)支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬元。要求：(1) 計算該企業(yè)公益性捐贈支出所得稅前納稅調(diào)整額；(2)計算該企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前扣除數(shù)額；(3)計算該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額；(4)計算該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額；(5)計算該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。(答案中的金額單位用萬元表示)2.某生產(chǎn)混凝土攪拌機(jī)的生產(chǎn)企業(yè)在2008年匯

14、算清繳年度企業(yè)所得稅時，對有關(guān)收支項目進(jìn)行納稅調(diào)整后，將全年會計利潤500萬元按稅法規(guī)定調(diào)整為全年應(yīng)納稅所得額600萬元。稅務(wù)部門在稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項業(yè)務(wù)尚未進(jìn)行調(diào)整：(1)4月，該企業(yè)購入機(jī)器設(shè)備一臺，購置總成本80萬元，使用期為10年，支出全部計入當(dāng)期費用。（殘值比例按5）；(2)6月，該企業(yè)為解決職工子女上學(xué)問題，直接向某小學(xué)捐款50萬元，在營業(yè)外支出中列支。在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整；(3)7月，該企業(yè)將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬元計入當(dāng)年財務(wù)費用。在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整。(4)12月，該企業(yè)購進(jìn)環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺，購置價格300萬元。該設(shè)備符合設(shè)備抵

15、免的相關(guān)規(guī)定。要求：根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：(1)計算該企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額；(2)計算該企業(yè)當(dāng)年公益性捐贈稅前扣除額；(3)計算該企業(yè)當(dāng)年建工程貸款利息稅前扣除額；(4)計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；(5)計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。五、綜合題1.某制藥企業(yè)為居民企業(yè)，增值稅一般納稅人。2008年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)企業(yè)坐落在某縣城，全年實際占地50000平方米，其中，廠房占地40000平方米，辦公樓占地4500平方米，醫(yī)務(wù)室占地900平方米，幼兒園占地1600平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3000平方米。(2)企業(yè)擁有貨車20輛(每輛自重

16、噸位30噸)，客貨兩用車5輛(每輛自重噸位2噸、乘4人)，通勤用的大型客車5輛(每輛乘50人)，5座小轎車8輛。(3)當(dāng)年銷售藥品共計12000萬元(不含稅價格)；購進(jìn)已稅原料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額3000萬元、進(jìn)項稅額510萬元，原料全部驗收入庫；支付購貨的運(yùn)輸費用300萬元，裝卸費和保險費60萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票；收購農(nóng)民種植的中草藥原藥，在經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明買價，累計4000萬元；另外，醫(yī)務(wù)室當(dāng)年直接領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的200萬元(按同類不含稅價格計算)藥品，與之對應(yīng)的成本核算在銷售產(chǎn)品成本中。(4)全年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本7300萬元，

17、發(fā)生銷售費用3100萬元，發(fā)生財務(wù)費用300萬元，發(fā)生管理費用900萬元(未包括應(yīng)計入管理費用中的稅金)。(5)3月份，企業(yè)接受其關(guān)聯(lián)企業(yè)贈予的機(jī)器設(shè)備一臺并于當(dāng)月投入使用，發(fā)票所列金額為550萬元，企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費、保險費和安裝調(diào)試費50萬元；全年計入成本、費用的固定資產(chǎn)折舊為55萬元，企業(yè)采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5。(6)所發(fā)生的財務(wù)費用中包括支付銀行貸款的利息180萬元和向其他企業(yè)支付借款1500萬元的本年利息120萬元(同期銀行貸款年利率為6)。(7)所發(fā)生的銷售費用中含有實際支出的廣告宣傳費3070萬元。(8)所發(fā)生的管理費用中包含業(yè)務(wù)招待費124萬元。(說明：城鎮(zhèn)

18、土地使用稅每平方米稅額3萬元，載貨汽車年納稅額每噸30元，乘人汽車9座以下的年納稅額420元，9座以上的年納稅額540元)根據(jù)上述資料，按下列序號計算該企業(yè)2007年度納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：(1)計算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)計算應(yīng)繳納的車船稅。(3)計算應(yīng)繳納的增值稅。(4)計算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。(5)計算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)器設(shè)備的折舊費用。(6)計算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)費用。(7)計算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費。(8)計算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費用。(9)計算確認(rèn)應(yīng)納稅所得額時的企業(yè)收入總額。(10)計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，職工人數(shù)年均70人，資產(chǎn)總額2500萬元。2008年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況為：(1)年初庫存外購已稅煙絲10噸，每噸單價0.8萬元，共計金額8萬元；當(dāng)年內(nèi)又購進(jìn)已稅煙絲50噸，每噸不含稅單價0.8萬元，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，以銀行存款支付購貨金額40萬元、增值稅額6.8萬元，煙絲全部驗收入庫；采購煙絲過程中共計以銀行存款支付運(yùn)輸費用2萬元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票。(2)當(dāng)年生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲45萬元；銷售卷煙120標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額300萬元，增值稅額51萬元；經(jīng)批