流轉(zhuǎn)課稅補(bǔ)充課件

1、流轉(zhuǎn)課稅（補(bǔ)充）流轉(zhuǎn)課稅（補(bǔ)充）一、增值稅 財(cái)政收入是一部分社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值的貨幣表現(xiàn)，而社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值是由C、V、M三部分構(gòu)成。 C是被用來(lái)補(bǔ)償生產(chǎn)過(guò)程中消耗掉的生產(chǎn)資料價(jià)值，是生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價(jià)值，屬于補(bǔ)償基金范圍。分為兩部分一是補(bǔ)償流動(dòng)資產(chǎn)損耗的流動(dòng)資金；二是補(bǔ)償固定資產(chǎn)損耗的折舊基金。C增加，V和減少；減少，和M增加。 是新創(chuàng)造的必要產(chǎn)品價(jià)值新創(chuàng)造的必要產(chǎn)品價(jià)值，是以貨幣形式支付給勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬。 組成體現(xiàn)：個(gè)人所得稅、罰沒(méi)收入、個(gè)人負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、服務(wù)行業(yè)文化行業(yè)等企事業(yè)單位上繳的稅收。 是新創(chuàng)造的社會(huì)剩余產(chǎn)品價(jià)值新創(chuàng)造的社會(huì)剩余產(chǎn)品價(jià)值，其內(nèi)涵是社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值扣除了物化勞動(dòng)消耗價(jià)值C與活

2、勞動(dòng)價(jià)值后的剩余。 在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，影響增減變動(dòng)的因素主要有生產(chǎn)、成本和價(jià)格。 在既定的情況下，和在既定的情況下，和M存在著此消彼長(zhǎng)存在著此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，在國(guó)民收入一定的情況下，工資的關(guān)系，在國(guó)民收入一定的情況下，工資水平越高，水平越高，M就越低，工資水平越低，就越低，工資水平越低，M就就越高。越高。 增值額：是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值，即貨物和勞務(wù)價(jià)值中V+M部分。 （一）納稅人（一）納稅人增值稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售、進(jìn)口貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅勞務(wù)）的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。 （二）稅目和稅率（二）

3、稅目和稅率 （補(bǔ)充文檔） （三）計(jì)稅方法（三）計(jì)稅方法 1.一般納稅人的計(jì)稅方法一般納稅人的計(jì)稅方法 （1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額(不含稅的銷(xiāo)售額)適用稅率 （a）關(guān)于計(jì)稅銷(xiāo)售額的一般規(guī)定： 不含增值稅的銷(xiāo)售額 = 含增值稅的銷(xiāo)售額 （1 + 稅率） （b）特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額： 對(duì)于視同銷(xiāo)售貨物行為的銷(xiāo)售額的確定： 組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率） 同時(shí)屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅。 （2）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)（支付的金額）扣除率 （3）應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 例例1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅

4、稅、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為率為17%，2007年年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： （1）銷(xiāo)售）銷(xiāo)售A產(chǎn)品給某商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取產(chǎn)品給某商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售額得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元；另外，開(kāi)具含稅普通發(fā)票，萬(wàn)元；另外，開(kāi)具含稅普通發(fā)票，收取送貨運(yùn)費(fèi)收入收取送貨運(yùn)費(fèi)收入5.85萬(wàn)元。計(jì)算銷(xiāo)售萬(wàn)元。計(jì)算銷(xiāo)售A產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額？額？ （2）銷(xiāo)售）銷(xiāo)售B產(chǎn)品，開(kāi)具含稅普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售產(chǎn)品，開(kāi)具含稅普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額額29.25萬(wàn)元。計(jì)算銷(xiāo)售萬(wàn)元。計(jì)算銷(xiāo)售B產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額？產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額？ （3）將一批新產(chǎn)品

5、用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為）將一批新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為30萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)，該新產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。計(jì)算自用新產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額格。計(jì)算自用新產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ？ （4）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其上注明貨）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其上注明貨款款60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅收額萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅收額10.2萬(wàn)元；另外，支付購(gòu)萬(wàn)元；另外，支付購(gòu)貨的運(yùn)費(fèi)貨的運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元（扣除率萬(wàn)元（扣除率7%），取得運(yùn)輸公司開(kāi)），取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。計(jì)算外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？具的普通發(fā)票。計(jì)算外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？ （5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)

6、品一批，支付收）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)購(gòu)價(jià)25萬(wàn)元（扣除率萬(wàn)元（扣除率13%），支付給運(yùn)輸單位的），支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)為運(yùn)費(fèi)為5萬(wàn)元（扣除率萬(wàn)元（扣除率7%），取得普通發(fā)票，本），取得普通發(fā)票，本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福用于本企業(yè)職工福利（計(jì)算稅收時(shí)候要扣除福利）。計(jì)算外購(gòu)免稅利（計(jì)算稅收時(shí)候要扣除福利）。計(jì)算外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？ （6）計(jì)算該企業(yè)）計(jì)算該企業(yè)2006年年6月應(yīng)繳納的增值稅稅額。月應(yīng)繳納的增值稅稅額。 2.小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額 = 銷(xiāo)售額 征收率

7、 不含增值稅的銷(xiāo)售額 = 含增值稅的銷(xiāo)售額 （1 + 征收率） 例2、某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年1月取得零售收入總額12.36萬(wàn)元。征收率為3%。 計(jì)算該店2011年1月應(yīng)繳納的增值稅稅額？ 3.進(jìn)口貨物的計(jì)稅方法進(jìn)口貨物的計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額 = 組成計(jì)稅價(jià)格 增值稅適用稅率組成計(jì)稅價(jià)格 = 關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅+（消費(fèi)稅） 例3、某煙草進(jìn)出口公司2006年某月從國(guó)外進(jìn)口卷煙，支付買(mǎi)價(jià)2 000 000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)費(fèi)120 000元，保險(xiǎn)費(fèi)用80 000元。關(guān)稅完稅價(jià)格2 200 000元。進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅440 000元，應(yīng)納消費(fèi)稅1 200 000元。計(jì)算該批貨

8、物應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅？（增值稅率17%）二、消費(fèi)稅二、消費(fèi)稅 （一）、納稅人（一）、納稅人消費(fèi)稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人，國(guó)務(wù)院確定的銷(xiāo)售規(guī)定的消費(fèi)品和其他單位和個(gè)人。 簡(jiǎn)單說(shuō)：對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。 （二）、稅目和稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）（二）、稅目和稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)） （附件文檔）（附件文檔） （三）、計(jì)稅方法（三）、計(jì)稅方法1、一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額適用稅率適用稅率應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量適用稅

9、額標(biāo)準(zhǔn)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的，將以上兩個(gè)計(jì)算公式結(jié)合使用即可（如卷煙、白酒）。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額適用稅率適用稅率+應(yīng)稅應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn)適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款。 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額含增值稅的銷(xiāo)售額（1+增值稅稅率或征收率）增值稅稅率或征收率） 2、自用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅方法、自用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率 實(shí)行從價(jià)定率的組成計(jì)稅價(jià)

10、格： 實(shí)行復(fù)合的組成計(jì)稅價(jià)格： 組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率 ） （1-適用稅率） 3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅方法、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率 實(shí)行從價(jià)定率的組成計(jì)稅價(jià)格： 實(shí)行復(fù)合的組成計(jì)稅價(jià)格： 組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率 ） （1-適用稅率） 4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅方法、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額計(jì)算方式：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅適用稅率 實(shí)行從價(jià)定率的組成計(jì)稅價(jià)格： 實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額： 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量定額稅率 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)稅的： 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額消費(fèi)

11、稅適用稅率+銷(xiāo)售數(shù)量定額稅率例4、某酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2006年7月銷(xiāo)售糧食白酒100萬(wàn)斤，取得銷(xiāo)售額200萬(wàn)元（不含稅），收取包裝物押金11.7萬(wàn)元，單獨(dú)記賬；當(dāng)月銷(xiāo)售乙類(lèi)啤酒250頓，每噸售價(jià)2 000元（不含增值稅）。該酒廠(chǎng)2006年7月銷(xiāo)售白酒和啤酒應(yīng)納的消費(fèi)稅是多少？（白酒稅率20%加0.5元/500克或者500毫升；乙類(lèi)啤酒220元/噸） 三、營(yíng)業(yè)稅三、營(yíng)業(yè)稅 （一）納稅人（一）納稅人營(yíng)業(yè)稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。 （二）稅目和稅率（二）

12、稅目和稅率 （附件文檔） （三）計(jì)稅方法（三）計(jì)稅方法 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅率計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額適用稅率 如果納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低，又沒(méi)有正當(dāng)?shù)睦碛?；或者有視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額，應(yīng)當(dāng)按照下列順序確定其營(yíng)業(yè)額：1.按照納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；2.按照其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；3.按照下列公式核定：例5、某有線(xiàn)電視臺(tái)8月份取得如下收入：有線(xiàn)電視臺(tái)節(jié)目收視費(fèi)收入10萬(wàn)元，有線(xiàn)電視初裝費(fèi)收入3萬(wàn)元，“點(diǎn)歌臺(tái)；欄目點(diǎn)歌

13、費(fèi)收入0.7萬(wàn)元，廣告播映費(fèi)收入6萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該有線(xiàn)電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅？（電視文化類(lèi)稅率3%,廣告服務(wù)類(lèi)稅率5%）例6、某旅行社本月組織團(tuán)體旅行，收取旅游費(fèi)共計(jì)35萬(wàn)元。其中，組團(tuán)境內(nèi)旅游收入15萬(wàn)元，替旅游者支付給其他單位的餐費(fèi)住宿費(fèi)交通費(fèi)門(mén)票費(fèi)共計(jì)8萬(wàn)元；組團(tuán)境外旅游收入20萬(wàn)元，付給境外接團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用為12萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額？（旅游服務(wù)稅率5%）四、關(guān)稅四、關(guān)稅 （一）納稅人（一）納稅人關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口中國(guó)準(zhǔn)許進(jìn)口的貨物的收貨人、出口中國(guó)準(zhǔn)許出口的貨物的發(fā)貨人和中國(guó)準(zhǔn)許進(jìn)境物品的所有人，他們分別應(yīng)當(dāng)依法繳納進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅。 （二）稅率（二）稅率關(guān)稅的稅率分為

14、進(jìn)口稅率、出口稅率兩個(gè)部分。1.進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率和關(guān)稅配額稅率等多種稅率。對(duì)于進(jìn)口貨物在一定期限以?xún)?nèi)可以實(shí)行暫定稅率。2.出口關(guān)稅設(shè)置出口稅率。對(duì)于出口貨物在一定期限以?xún)?nèi)也可以實(shí)行暫定稅率。 （三）計(jì)稅方法（三）計(jì)稅方法 關(guān)稅的基本計(jì)稅方法是：以進(jìn)出口貨物的價(jià)格、數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅率、稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：（1）應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格 適用稅率（2）應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅稅額的，將以上兩個(gè)公式結(jié)合起來(lái)使用即可。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格

15、適用稅率+應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審定或估定后通過(guò)估價(jià)確定的價(jià)格，它是海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)。 只有當(dāng)進(jìn)出口商申報(bào)的價(jià)格被海關(guān)接受后才能成為進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格。 （1）進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：是以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格包括貨價(jià)，加上貨物運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用。即進(jìn)口商在該貨物銷(xiāo)售國(guó)港口運(yùn)至進(jìn)口國(guó)時(shí)實(shí)付或應(yīng)付的CIF價(jià)格。 （2）出口貨物完稅價(jià)格：是以海關(guān)審定的貨物售售予予境外的離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅后，作為完稅價(jià)格。也就是FOB價(jià)格。進(jìn)口計(jì)入完稅價(jià)格的進(jìn)口計(jì)入完稅價(jià)格

16、的因素因素進(jìn)口不計(jì)入完稅價(jià)格的進(jìn)口不計(jì)入完稅價(jià)格的因素因素買(mǎi)方負(fù)擔(dān)、支付的中介傭買(mǎi)方負(fù)擔(dān)、支付的中介傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝勞務(wù)材料買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝勞務(wù)材料費(fèi)、容器的費(fèi)用費(fèi)、容器的費(fèi)用買(mǎi)方付出的其他經(jīng)濟(jì)利益買(mǎi)方付出的其他經(jīng)濟(jì)利益與進(jìn)口貨物有關(guān)的且構(gòu)成與進(jìn)口貨物有關(guān)的且構(gòu)成進(jìn)口條件的特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)口條件的特許權(quán)使用費(fèi)向自己采購(gòu)代理人支付的向自己采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金和勞務(wù)費(fèi)用購(gòu)貨傭金和勞務(wù)費(fèi)用貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口海關(guān)代征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口海關(guān)代征的國(guó)內(nèi)稅的國(guó)內(nèi)稅為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的復(fù)制權(quán)費(fèi)用支付的復(fù)制權(quán)費(fèi)

17、用 （四）、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定（四）、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定 (1)(1)一般貿(mào)易方式進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定。一般貿(mào)易方式進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定。 (2)(2)特殊貿(mào)易方式進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定。特殊貿(mào)易方式進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定。 (3)(3)進(jìn)口貨物運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算。進(jìn)口貨物運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算。 （1 1）一般貿(mào)易方式進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定。）一般貿(mào)易方式進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定。 進(jìn)口貨物的到岸價(jià)格經(jīng)海關(guān)審查未能確定的進(jìn)口貨物的到岸價(jià)格經(jīng)海關(guān)審查未能確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次以下列價(jià)格為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格：從該項(xiàng)進(jìn)口貨物同一出口國(guó)或者地區(qū)購(gòu)進(jìn)的相從該項(xiàng)進(jìn)口貨物同一出口國(guó)或者地區(qū)購(gòu)進(jìn)的相同或者

18、類(lèi)似貨物的成交價(jià)格同或者類(lèi)似貨物的成交價(jià)格。“相同貨物”是指除包裝的差異、外形上的微小差別外，其他方面如功能、性能指標(biāo)、理化性質(zhì)、材料構(gòu)成、用途、質(zhì)量、信譽(yù)都相同?！邦?lèi)似貨物”是指具有類(lèi)似原理和結(jié)構(gòu)、類(lèi)似特性、類(lèi)似組成材料，并有同樣的使用價(jià)值，而且在功能上與商業(yè)上可以互換的貨物。 該項(xiàng)進(jìn)口貨物的相同或者類(lèi)似貨物在國(guó)該項(xiàng)進(jìn)口貨物的相同或者類(lèi)似貨物在國(guó)際市場(chǎng)上的成交價(jià)格。際市場(chǎng)上的成交價(jià)格。 該項(xiàng)進(jìn)口貨物的相同或者類(lèi)似貨物在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的批該項(xiàng)進(jìn)口貨物的相同或者類(lèi)似貨物在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的批發(fā)價(jià)格，減去進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅收以及進(jìn)口后發(fā)價(jià)格，減去進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅收以及進(jìn)口后的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、營(yíng)業(yè)費(fèi)

19、用及利潤(rùn)后的價(jià)格的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、營(yíng)業(yè)費(fèi)用及利潤(rùn)后的價(jià)格。為簡(jiǎn)化計(jì)稅辦法，進(jìn)口后的各項(xiàng)費(fèi)用及利潤(rùn)可按完稅價(jià)格的2020估定。 按此辦法確定的進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的計(jì)算公式為：完稅價(jià)格完稅價(jià)格= =國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)格國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)格（1+1+進(jìn)口最低關(guān)稅稅率進(jìn)口最低關(guān)稅稅率+20%+20%）如果進(jìn)口的是在國(guó)內(nèi)征收消費(fèi)稅或增值稅的貨物，則應(yīng)扣除該國(guó)內(nèi)稅后計(jì)算，其計(jì)算公式為：完稅價(jià)格完稅價(jià)格= =國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)格國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)格1+1+進(jìn)口最低關(guān)稅稅率進(jìn)口最低關(guān)稅稅率+ +（1+1+關(guān)稅稅率）關(guān)稅稅率）（1-1-代征稅率）代征稅率）+20%+20%上述公式中的代征稅率是指海關(guān)代征的消費(fèi)稅消費(fèi)稅，不包括增值稅。 按照前述三項(xiàng)

20、規(guī)定仍不能確定貨物的成交價(jià)格時(shí)，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)按照合理的方法估定。 例例7 7、M M公司經(jīng)批準(zhǔn)從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，公司經(jīng)批準(zhǔn)從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，其其CIFCIF價(jià)格已無(wú)法確定價(jià)格已無(wú)法確定, ,進(jìn)貨地國(guó)內(nèi)同類(lèi)產(chǎn)進(jìn)貨地國(guó)內(nèi)同類(lèi)產(chǎn)品的市場(chǎng)正常批發(fā)價(jià)格為品的市場(chǎng)正常批發(fā)價(jià)格為925 000925 000元元, ,國(guó)內(nèi)國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅稅率為消費(fèi)稅稅率為30%,30%,進(jìn)口關(guān)稅稅率為進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%15%，增，增值稅稅率為值稅稅率為17%17%。計(jì)算其應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅稅額、。計(jì)算其應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅稅額、消費(fèi)稅額、增值稅額。消費(fèi)稅額、增值稅額。 例例8 8、某公司進(jìn)口、某公司進(jìn)口A A商品一批，其到

21、岸價(jià)格商品一批，其到岸價(jià)格經(jīng)海關(guān)審查未能確定。已知該批商品在國(guó)經(jīng)海關(guān)審查未能確定。已知該批商品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上正常的批發(fā)價(jià)格為內(nèi)市場(chǎng)上正常的批發(fā)價(jià)格為340340萬(wàn)元。該商萬(wàn)元。該商品的關(guān)稅稅率為品的關(guān)稅稅率為3535，增值稅稅率為，增值稅稅率為1717，消費(fèi)稅稅率為消費(fèi)稅稅率為1010。計(jì)算該公司應(yīng)納進(jìn)口。計(jì)算該公司應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅？關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅？ （2）特殊貿(mào)易方式進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定。）特殊貿(mào)易方式進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定。 運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以加工后貨物進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格與原出境貨物或者相同、類(lèi)似貨物在

22、進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格之間的差額，作為完稅價(jià)格。如上述原出境貨物在進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格無(wú)法得到時(shí)，可用原出境貨物申報(bào)出境時(shí)的離岸價(jià)格替代。如上述兩種方法的到岸價(jià)格都無(wú)法得到時(shí)，可用該出境貨物在境外加工時(shí)支付的工繳費(fèi)加上運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、其他勞務(wù)費(fèi)等一切費(fèi)用作為完稅價(jià)格。 運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以海關(guān)審定的正常修理費(fèi)和料件費(fèi)作為完稅價(jià)格。如果該貨物運(yùn)回時(shí)，還向外支付了運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，也要計(jì)算在完稅價(jià)格內(nèi)。 以租賃和租借方式進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審查確定的貨物的租金，作為完稅價(jià)格。如租賃進(jìn)境貨物是一次性

23、支付租金的，則可以海關(guān)審定的該項(xiàng)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格確定完稅價(jià)格。 準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械、工程車(chē)輛、供安裝使用的儀器和工具、電視或電影攝制機(jī)械，以及盛裝貨物的容器，如超過(guò)半年仍留在國(guó)內(nèi)使用的，應(yīng)自第七個(gè)月起，按月征收進(jìn)口關(guān)稅，其完稅價(jià)格按原貨物進(jìn)口時(shí)的到岸價(jià)格確定，貨物每月的稅額計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額=貨物原到岸價(jià)格關(guān)稅稅率 148 受海關(guān)監(jiān)管的減免稅進(jìn)口貨物，在管理年限內(nèi)，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)出售、轉(zhuǎn)讓或移作他用時(shí)，按其使用年限折舊的新舊程度折算確定完稅價(jià)格補(bǔ)稅。其計(jì)算公式為：完稅價(jià)格=原入境時(shí)到岸價(jià)格1-實(shí)際使用月份（管理年限12）（3 3）進(jìn)口貨物運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算）進(jìn)口貨物運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算 進(jìn)口

24、貨物以境外口岸離岸價(jià)格以境外口岸離岸價(jià)格成交的，應(yīng)另加該項(xiàng)貨物從境外發(fā)貨口岸或境外交貨口岸運(yùn)達(dá)我國(guó)境內(nèi)目的口岸前實(shí)際支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。其計(jì)算公式為：完稅價(jià)格=FOB（離岸價(jià)格）+運(yùn)費(fèi)（1-保險(xiǎn)費(fèi)率） 進(jìn)口貨物以運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)口岸的貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)價(jià)格成交的，應(yīng)另加保險(xiǎn)費(fèi)。其計(jì)算公式為：完稅價(jià)格=CFR（貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)）（1-保險(xiǎn)費(fèi)率）陸、空、郵運(yùn)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，在征稅實(shí)踐中，海關(guān)可按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。 例9、進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口硫酸鎂5000噸，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為FOB舊金山USD325 000，運(yùn)費(fèi)每噸USD40，保險(xiǎn)費(fèi)率0.3%，當(dāng)日外匯牌價(jià)（中間價(jià)）為USD100=￥864；稅則號(hào)列：甲醇應(yīng)歸入29051100，稅率5.5%。計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅稅額？ CFR=FOB+運(yùn)費(fèi) CI