建筑施工企業(yè)會計分錄大全

1、建筑施工企業(yè)會計分錄大全分包業(yè)務的稅金處理例：某建筑公司承包一項工程，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，轉(zhuǎn)下屬一分公司承建，其第一種會計處理如下：1、收到總承包款時，借：銀行存款 8000萬 貸：工程結算收入 6000萬 應付賬款 分公司 2000萬2、計提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅時， 應納營業(yè)稅=（8000-2000）×3%=180（萬元） 應扣營業(yè)稅=2000×3%=60（萬元） 借：工程結算稅金及附加 1800000 應付賬款 分公司 600000 貸：應交稅金 應交營業(yè)稅 24000003、繳納營業(yè)稅時 借:應交稅金 應交營業(yè)稅 2400000 貸：銀行

2、存款 24000004、 撥付分包工程款時， 借：應付賬款 分公司 1940000 貸：銀行存款 1940000其第二種會計處理如下：1、 收到總承包款時， 借：銀行存款 80000000 貸：工程結算收入 800000002、 計提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅時， 應納營業(yè)稅=（8000-2000）×3%=180（萬元） 應扣營業(yè)稅=2000×3%=60（萬元） 借：工程結算稅金及附加 2400000 貸：應交稅金 應交營業(yè)稅 24000003、繳納營業(yè)稅時 借:應交稅金 應交營業(yè)稅 2400000 貸：銀行存款 24000004、 分包工程驗工時， 借：工程施工 2000000

3、0 貸：應付賬款 200000005、 支付工程款時， 借：應付賬款 20000000 貸：銀行存款 19400000 工程施工 600000施工企業(yè)的成本項目與成本計算對象施工費用 指施工企業(yè)在一定時期內(nèi)發(fā)生的生產(chǎn)耗費的貨幣表現(xiàn)。按照經(jīng)濟用途所作的分類，便稱為施工企業(yè)的成本項目，其內(nèi)容包括下述各項：1、 人工費：指企業(yè)人事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、職工福利費、工資性質(zhì)的津貼、勞動保護費等。2、 材料費：指施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租憑費用。3、 機械使用費：指施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單位施工

4、機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸和進出場費。4、 其他直接費：包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產(chǎn)工具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。5、 間接費用：指企業(yè)各施工單位（如工程處、施工隊、工區(qū)等)為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的各項支出，包括施工單位管理人員工資、獎金、職工福利費、行政管理用固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費、排污費及其他費用。在實際工作中，工程成本計算對象的確定應與施工圖預算相適應，并結合具體情況分別作如下處理：1、 建筑安裝工程一

5、般應以每一獨立編制施工圖預算的單位工程作為成本計算對象。2、 一個單位工程由幾個施工單位共同施工時，各施工單位都應以同一個單位工程作為成本計算對象，各自計算自行完的部分。3、 規(guī)模大、工期長的單位工程，可以將工程劃分為若干部位，以分部位的工程作為成本計算對象。4、 同一施工地點、同一結構類型、開竣工時間相接近的若干單位工程，可以合并作為一個成本計算對象。5、 改建、擴建的零星工程，可以將開竣工時間相近、屬于同一建設項目的各個單位工程，合并為一個成本計算對象。6、 土石方工程、打樁工程，可以根據(jù)實際情況和管理需要，以一個單項工程作為成本計算對象，或?qū)⑼皇┕さ攸c的若干個工程量較小的單項工程合并為

6、一個成本計算對象。施工企業(yè)的成本核算流程（一）為了全面地反映和監(jiān)督各項施工費用的發(fā)生情況，施工企業(yè)一般應設置“工程施工”、“輔助生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“工程結算成本”等成本類賬戶。1、 工程施工賬戶：本賬戶用以核算企業(yè)進行建筑工程和設備安裝發(fā)生的實際成本(不包括被安裝設備本身的價值）。在施工過程中所發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費以及應分攤的管理費用，應記入本賬戶的借方，結轉(zhuǎn)已完工程實際成本時應記入本賬戶的貸方，本賬戶的余額表示“未完施工”的實際成本。施工企業(yè)會計核算辦法：4104工程施工1、 本科目核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。2、 本科目應設置以下兩個明細科

7、目：（1） 合同成本本科目核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術援助費、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費、臨時設施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用，包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、

8、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等。其中，屬于人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目（合同成本）下設置“間接費用”明細科目進行合算，月份終了，再按一定分配標準，分配計入有關工程成本。（2） 合同毛利本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。3、 施工企業(yè)進行工程施工發(fā)生的各項費用，借記本科目（合同成本），貸記“應付工資”、“原材料”等科目按規(guī)定確認工程合同收入、費用時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）科目。4、 合同完工結清“工程施工”和“工程結算”賬戶時，

9、借記“工程結算”科目，貸記本科目。5、 本科目期末借方余額反映尚末完工工程施工合同成本和合同毛利。2、 “輔助生產(chǎn)”賬戶：本賬戶用以核算企業(yè)非獨立核算的輔助生產(chǎn)部門為工程施工、產(chǎn)品生產(chǎn)、機械作業(yè)、專項工程提供產(chǎn)品或勞務所發(fā)生的各項費用，貸方登記已結轉(zhuǎn)的產(chǎn)品或勞務的實際成本，期末余額表示在產(chǎn)品或未完成作業(yè)的實際成本。3、 “機械作業(yè)”賬戶：本賬戶有以核算企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項費用。本賬戶的借方登記實際發(fā)生的機械作業(yè)支出，貸方登記分配計入各受益對象的機械作業(yè)支出，期末應無余額。施工企業(yè)會計核算辦法：4110機械作業(yè)1、 本科目核算施工企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的

10、施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業(yè)（包括機械化施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項費用。施工企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械，按照規(guī)定的臺班費定額支付的機械租賃費，直接記入“工程施工”科目，不通過本科目核算。2、 本科目應設置“承包工程”和“機械作業(yè)”兩個明細科目，并按施工機械或運輸設備的種類等成本核算對象設置明細賬，按規(guī)定的成本項目分設專欄，進行明細核算。3、 施工企業(yè)內(nèi)部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各種費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本核算對象一般應以施工機械

11、和運輸設備的種類確定。成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用（為組織和管理機械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費用）。4、 發(fā)生的機械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應付工資”、“累計折舊”等科目。月分終了，分別以下情況進行分配和結轉(zhuǎn)：（1） 施工企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)成本，應轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。（2） 對外單位、本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算單位以有專項工程等提供機械作業(yè)（包括運輸設備）的成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。4、 “工程結算成本”賬戶：本賬戶用以核算

12、企業(yè)已辦理工程價款結算的已完工程實際成本貸方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶已完工程實際成本，期末應無余額。施工企業(yè)會計核算辦法：5101主營業(yè)務收入5102主營業(yè)務成本1、 這兩個科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工程合同費用。2、 如果工程合同的結果能可靠地估計，企業(yè)應當根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。如果工程施工合同的結果不能夠可靠的估計，應當區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為工程合同費用；若合同成本不能夠收回的，不能收回的金額應當在發(fā)生時立即作為工程合同費用，不確認收入。3、 按規(guī)定確

13、認工程合同收入和工程合同費用時，按當期確認的工程合同費用，借記“主營業(yè)務成本”科目，按當期確認的工程合同收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉(zhuǎn)銷合同預計損失準備，按累計實際發(fā)生的合同成本減去以前會計年度累計已確認的合同費用后的余額，借記“主營業(yè)務成本”科目，按實際合同收入減去以前會計年度累計已確認的工程合同收入的余額，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。同時，按相關工程施工合同已計提的預計損失準備，借記“存貨跌價準備-合同預計損失準備”科目，貸記“管理費用”科目。4、 這兩個科

14、目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。5、 期末，應將這兩個科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后，這兩個科目應無余額。建筑企業(yè)營業(yè)稅的操作程序（1） 建筑業(yè)的營業(yè)額的確定按照營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，營業(yè)稅的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。根據(jù)這一規(guī)定，建筑業(yè)的營業(yè)額，為建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的全部工程價款（即工程造價）及工程價款之外收取的各種費用，營業(yè)稅暫行條例實施細則進一步明確規(guī)定，納稅人人事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結算、其營業(yè)額應包括工程所有原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的

15、，以工程全部承包額減去付給分包人的價款后的余額作為營業(yè)額。（2） 建筑業(yè)營業(yè)稅稅額的計算工程價款是計算營業(yè)稅稅額必須首先確定的內(nèi)容。1、 工程價款的組成內(nèi)容。工程價款由下列四項內(nèi)容組成：根據(jù)實際完成的工作量預算單價計算的直接費，根據(jù)直接費數(shù)額和管理費取費標準計算的間接費，根據(jù)直接費、間接費和規(guī)定的標準計算的計劃利潤，根據(jù)直接費、間接費、計劃利潤，按國家規(guī)定的稅金（費）標準計算的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。用公式表示為： 工程價款=直接費+間接費+計劃利潤+稅金（費）（1） 直接費。是建筑安裝工程預算造價中建筑安裝工程費用的重要組成部分。它是直接耗用在建筑工程和設備安裝工程上各種費用的總

16、和。直接費用是由人工費、材料費、施工機械和其他直接費組成。 人工費，指列入概預算定額的直接人事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人的基本工資、工資性的津貼及屬于生產(chǎn)工人開支范圍的各項費用； 材料費，指列入概預算定額的材料、構配件、零件和半成品的用量以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷按相應的預算價格計算的費用。 施工機械使用費，指列入概預算定額的施工機械臺班量按相應機械臺班費定額計算建筑安裝工程施工機械使用費、施工機械安裝費、拆遷入進出場費和定額所列的其他機械費。 其他直接費，是概預算定額分項規(guī)定以外發(fā)生的費用。（2） 間接費。間接費也是建筑安裝工程價款的重要組成部分。它是耗用在建筑工程和設備安裝工程上除直接費以外的費用

17、總和。由施工管理費和其他間接費組成。 施工管理費。是管理人員工資及工資附加費、勞動保護費、教育經(jīng)費、辦公費、差旅費、固定資產(chǎn)和行政工具用具使用費、利息以及其他費用。 其他間接費。包括臨時設施費、勞動保險費和施工隊伍遷移費。 臨時設施費，指施工企業(yè)為進行建筑安裝工程施工所必須搭設的生活和生產(chǎn)用的臨時性的建筑物構筑物和其他臨時設施費用。 勞動保護費，指國有企業(yè)由福利基金支出以外的按勞保條例規(guī)定的退休職工、離退休干部的費用和6個月以上的病假工資以及按照上術職工工資提取的職工福利基金，還包括喪葬費和直系親屬撫血費、喪葬補助費的直系親屬救濟費。 施工機構遷移費，指施工企業(yè)根據(jù)建設任務的需要，經(jīng)有關部門的批準，施工隊伍成建制（指公司、工程處或工區(qū)）的由原駐地調(diào)往另一地區(qū)（25公里以外），到另一個省、市、自治區(qū)承擔工程任務而發(fā)