4月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試 《審計學》試卷 第 bb

1、2003年4月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試?審計學?試卷第一局部選擇題 一、單項選擇題 在每題列出的四個這項中只有一個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在題后的括號內。 11918年我國創(chuàng)辦的第一家社會審計組織是( )。 A潘序倫創(chuàng)辦的立信會計師事務所 B奚玉書創(chuàng)辦的公信會計師事務所 C謝霖創(chuàng)辦的正那么會計師事務所 D徐永柞創(chuàng)辦的徐永柞會計師事務所 2以下各項中，不屬于書面證據(jù)的是( )。 A銷售發(fā)票 B本錢核算制度 C會計報表 D管理當局聲明書 3與分析性復核方法最相關的認定是( )。 A存在或發(fā)生 B完整性 C權利或義務 D估價與分攤 4小規(guī)模企業(yè)的內部控制通常都較為薄弱，審

2、計人員應該( )。 A增加符合性測試，增加實質性測試 B減少符合性測試，減少實質性測試 C增加符合性測試，減少實質性測試 D減少符合性測試，增加實質性測試 5不存在相關內部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性，審計上稱為( )。 A控制風險 B檢查風險 C固有風險 D交易風險 6以下各項審計程序，非必須執(zhí)行的是( )。 A了解被審計單位的根本情況 B符合性測試 C實質性測試 D編寫審計報告 7按照內部控制的要求，審計人員對有關業(yè)務重做一遍，以判斷相關人員是否遵循了內部控制制度，這種方法稱為( )。 A追蹤法 B實驗法 C觀察法 D判斷法 8一般情況下

3、，符合性測試的范圍和數(shù)量取決于( )。 A被審計單位規(guī)模的大小 B審計收費的上下 C對內部控制的初步評價結果 D審計時間的長短 9以下各項中，應納入具體審計方案內容的是( )。 A審計目的、審計范圍及審計謀略B審計程序 C重要性確實定 D審計風險的評估 10以下各項中，屬于審計實施階段工作內容的是( )。 A簽訂審計業(yè)務約定書 B對重要性標準進行初步評估 C初步分析審計風險 D符合性測試 11發(fā)生以下情況時，審計人員需實施符合性測試： ( )。 A相關內部控制不存在 B相關內部控制未有效運行 C進行符合性測試的工作量可能小于進行符合性測試所減少的實質性測試工作量 D小規(guī)模企業(yè) 12上一級審計機

4、關作出復審結論和決定，應當在收到復審申請之日起的( )。 A10日內 B15 日內 C30 日內 D3個月內 13在我國?獨立審計根本準那么?中，以下各項均屬一般準那么的內容，除了( )。 A對獨立審計目標的表述 B對注冊會計師業(yè)務素質的要求 C對注冊會計師和被審計單位雙方責任的規(guī)定 D對編制審計方案的規(guī)定 14以下各項審計工作底稿，應歸入永久性檔案的是( )。 A審計報告書副本 B庫存現(xiàn)金盤點表 C應收賬款詢證函 D現(xiàn)金收支系統(tǒng)內部控制問題調查表 15某會計師事務所于2000年3月15日簽發(fā)了對甲公司1999年度財務報表的審計報告。按規(guī)定，其在審計過程中填列的各調查表至少應保存至( )。 A

5、2000年12月31日 B2009年3月15日 C2009年12月31 日 D2010年3月15日 16當應收賬款金額較大、拖欠時間較長時，應當向債務人( )。 A發(fā)出肯定式函 B發(fā)出否認式函證 C發(fā)出肯定式函證或否認式函證 D第一次發(fā)出肯定式函證，假設沒有回函，第二次發(fā)出否認式函證 17就地審計按照不同情況，可以分為以下審計種類，除了( )。 A駐在審計 B巡回審計 C突擊審計 D專程審計 18以下各項職能中，不屬于內部審計職能的是( )。 A監(jiān)督職能 B管理職能 C評價職能 D鑒證職能 19如果隨機選樣選出的樣本號碼為15、25、35、45、55、，那么該選樣方法極有可能是( )。 A編號

6、選樣法 B隨機數(shù)表法 C系統(tǒng)隨機選樣法 D整群隨機選樣法 20審計人員對審計證據(jù)進行鑒定時不應考慮的因素是( )。 A審計證據(jù)的真實性 B審計證據(jù)的相關性 C審計證據(jù)的重要性 D取得審計證據(jù)的本錢與效益二、多項選擇題在每題列出的五個選項中有二至五個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在題后的括號內。 21審計最早產(chǎn)生是由于( )。 A私有制產(chǎn)生 B皇室的出現(xiàn) C財產(chǎn)所有權與財產(chǎn)經(jīng)營權別離 D財產(chǎn)所有權與財產(chǎn)保管權別離 E股份產(chǎn)生 22我國制定的審計方面的法律和行政法規(guī)包括( )。 A?中華人民共和國審計法? B?中華人民共和國注冊會計師法? C?獨立審計實務公告? D?獨立審計根本準那

7、么? E?獨立審計具體準那么? 23以下各項中，符合獨立審計根本準那么的有( )。 A注冊會計師在進行符合性測試和實質性測試時，一般應采用抽樣審計方法 B注冊會計師可以根據(jù)需要配備相應的業(yè)務助理人員和聘請專家協(xié)助工作，但應對其工作結果負責 C注冊會計師應當在了解被審計單位根本情況的根底上由會計師事務所接受委托，簽訂審計業(yè)務約定書 D注冊會計師在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，用計算機輔助審計技術執(zhí)行審計程序時，不應改變審計目標與范圍 E注冊會計師應對審計事項做出評價、出具審計意見，對于違反國家規(guī)定的，應在法定職權范圍內做出處理、處分的審計決定 24以下各項，屬于被審計單位會計責任的有( )。 A建立健全的

8、內部控制制度 B保護資產(chǎn)的平安、完整 C保證會計資料的真實性 D保證會計資料的合法性 E保證會計資料的完整性 25高估資產(chǎn)會直接影響到的會計報表認定有( )。 A存在或發(fā)生 B完整性 C權利和義務 D估價或分攤 E表達與披露 26審計證據(jù)按其形式可以分為( )。 A測試證據(jù) B實物證據(jù) C書面證據(jù) D口頭證據(jù) E環(huán)境證據(jù) 27審計報告應當包括的內容有( )。 A審計報告名稱及收件人名稱 B審計范圍段 C審計意見段 D審計機構和審計人員簽章 E管理建議書 28發(fā)現(xiàn)以下情況，注冊會計師可以出具保存意見審計報告： ( )。 A審計范圍受到重要局部限制，無法取得必要的審計證據(jù) B會計報表嚴重歪曲被審計

9、單位財務狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況，被審計單位 拒絕調整 C個別重要會計處理方法的選用不符合一貫性原那么 D審計范圍受到嚴重限制，無法對會計報表整體發(fā)表審計意見 E被審計單位面臨重大訴訟，且無法適當估計其后果 29以下各項中，屬于庫存現(xiàn)金實質性測試內容的有( )。 A了解庫存現(xiàn)金的內部控制制度 B評價庫存現(xiàn)金的內部控制制度 C盤點庫存現(xiàn)金 D審查外幣現(xiàn)金的折算是否正確 E確定現(xiàn)金在會計報表上的披露是否恰當 30如果被審計單位的應收賬款是由于以下原因注銷的，審計人員應提請其作賬面調整： ( )。 A債務人破產(chǎn) B債務人死亡 C債務人逃跑 D債務人遷址 E債務人欠款已達三年 第二局部 非選擇題

10、三、名詞解釋題 31審計獨立性 32業(yè)務經(jīng)營審計 四、簡答題 33簡述產(chǎn)品銷售收入的實質性測試程序。 34與外部審計相比，內部審計具有哪些特點? 五、論述題 35對收入費用工程的審計為什么要較多地采用分析性復核程序?它是如何進行的? 六、案例分析題 36審計人員于2003年2月5日下午5時對某企業(yè)的庫存現(xiàn)金進行審查，當天的現(xiàn)金日記賬已登記完畢，結出現(xiàn)金余額為6 832元，經(jīng)盤點現(xiàn)金，取得以下資料： (1)現(xiàn)金盤點實有數(shù)5108.70元。 (2)以下憑證已付款尚未制證入賬： 職工朱敏1月25日借差旅費1000元，已經(jīng)領導批準； 職工王林1月10日借款600元，未經(jīng)批準，也未說明用途。 (3)門市

11、部送來當天零售貨款2580元(不包括在盤點實有數(shù)內)，附發(fā)票副本16張，未送存銀行，也沒有入賬。 (4)未領工資1480元，單獨包封(不包括在盤點實有數(shù)內)。 (5)銀行核定庫存現(xiàn)金限額5000元。要求： (1)根據(jù)清點結果，編制庫存現(xiàn)金清點表。 (2)指出該企業(yè)在現(xiàn)金業(yè)務中存在的問題，并提出相應的處理意見。 37寶通賓館屬外資企業(yè)，2001年共盈利180萬元，年末未分配利潤50萬元。2002年，該公司實現(xiàn)營業(yè)收入1 000萬元，費用本錢700萬元，營業(yè)稅100萬元，營業(yè)外收入 10萬元，營業(yè)外支出110萬元。該公司2002年已繳納所得稅16萬元，所得稅稅率為16.5%。 審計人員于2003年

12、2月對該賓館2002年會計賬戶進行審查，發(fā)現(xiàn)以下費用已經(jīng)入賬： (1)12月購置設備一臺，價值2萬元，列入管理費用。 (2)支付違約金1萬元，列入營業(yè)外支出。 (3)車間廠房遭火災損失10萬元，列入營業(yè)外支出，之后保險公司賠償損失4萬元，列入盈余公積。 (4)捐贈“希望工程款10萬元，列入營業(yè)外支出。 (5)業(yè)務招待費8萬元，列入管理費用，但稅法規(guī)定業(yè)務招待費只能按年營業(yè)收入的0.5%在稅前列支。 要求： (1)指出上述會計處理的錯誤，并編制調整分錄。 (2)計算該公司2002年稅前利潤。 (3)計算該公司2002年應納稅所得額、應交所得稅和應補交的所得稅。 (4)計算該公司2002年可供分配

13、的利潤。 38上海達信會計師事務所注冊會計師李明和張建于2003年2月18日完成了對光明電器股份2002年度會計報表的外勤審計工作。在審查工作中，發(fā)現(xiàn)該公司有低估負債和費用100萬元的錯誤，經(jīng)編制調整工作底稿，該公司已對該項錯誤作了調整。2003年2月21日，注冊會計師的助手完成了審計報告的初稿，內容如下：光明電器股份： 本注冊會計師接受貴公司的委托，對貴公司2002年度會計報表進行了審查。我們的審計是依據(jù)?股份會計制度?進行的。在審計過程中，我們實施了檢查內部控制遵守情況和數(shù)據(jù)記錄真實情況等必要的審計程序。 我們認為，貴公司上述會計報表符合?企業(yè)會計準那么?和，?股份制會計制度?的規(guī)定，公允

14、地反映了貴公司2002年度的財務狀況和經(jīng)營成果。 中國注冊會計師 李明 張建 2003年2月21日 要求：根據(jù)上述資料指出審計報告中存在的問題，并提出相應的正確寫法。 2003年4月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試 ?審計學?試卷參考答案 一、單項選擇題 1C 2B 3D 4D 5C 6B 7B 8C 9B 10D 11C 12C 13D 14A 15D 16A 17C 18D 19C 20D 二、多項選擇題 21AC 22ABDE 23ABCDE 24ABCDE 25ABCDE 26BCDE 27ABCD 28AC 29CDE 30CD 三、名詞解釋 31審計獨立性：是指審計機構和審計人員在

15、審計過程中自始至終不受外來或內在因素的影響和干擾。審計的獨立性是審計人員客觀、公正地進行審查和作出審計結論的保證。 32業(yè)務經(jīng)營審計是：以審核、分析、評價被審計單位業(yè)務經(jīng)營活動及利用生產(chǎn)力各要素的有效性、充分性，以進一步合理開發(fā)生產(chǎn)力，挖掘提高經(jīng)濟效益途徑的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動。 四、簡答題 33答；產(chǎn)品銷售收入的實質性測試程序如下： (1)獲取或編制產(chǎn)品銷售收入明細表； (2)分析性復核： (3)銷售收入是否真實； (4)自用產(chǎn)品是否作銷售處理； (5)銷售退回的處理是否正確： (6)銷售收入是否在利潤表上恰當披露。 34答：與外部審計相比，內部審計具有如下特點： (1)審計對象確實定性： (

16、2)審計范圍的廣泛性； (3)審計機構的相對獨立性： (4)審計目的的相對獨立性； (5)審計時間的經(jīng)常性和及時性； (6)審計結論的非強制性。 五、論述題 35答：對收入費用工程的審計，較多地采用分析性復核。因為收入、費用工程的某些指標具有相對穩(wěn)定性，審計人員可以通過分析性復核，更確切地了解被審計單位的經(jīng)營狀況及其趨勢，并可以估計會計報表和有關記錄可能存在的錯誤，據(jù)以決定是否擴大審計范圍，增加樣本數(shù)量，以及所需要執(zhí)行的審計程序的時間和方式。 審計人員一般可以根據(jù)收入、費用明細表，編制收入、費用分析表，將本年度的收入費用與上年度的收入費用進行比擬，分析產(chǎn)品銷售的結構和價格變動是否正常，并分析異

17、常變動的原因；比擬本年度各月收入、費用的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因，以核實企業(yè)的收入、費用是否存在漏記、隱瞞或虛構的現(xiàn)象。 六、案例分析題 36 (1)根據(jù)現(xiàn)金盤點結果，編制現(xiàn)金盤點表如下： 庫存現(xiàn)金盤點表 2003年2月5日下午5時 單位：元 工程金額備注檢查日賬面余額減：白條抵庫數(shù)減：已付款未入賬的付款憑證應存庫存現(xiàn)金金額實點庫存現(xiàn)金金額銀行核定公司存現(xiàn)金限額盤虧121.30元出納：會計：監(jiān)盤人： (2)存在的問題及改良意見： 超過庫存現(xiàn)金限額，應及時將超限額現(xiàn)金送存銀行。 盤虧121.3元，應查明原因，經(jīng)批準后及時作出調賬處理。 收刊款未及時入賬，應

18、及時入賬，做到日清月結。 職工王林1月10日借款600元，未經(jīng)批準，也未說明用途。屬白條抵庫，應及時收回，并對出納進行批評教育。 當天現(xiàn)金收入應及時送存銀行，并及時入賬，不得坐支。 37 (1)價值2萬元的設備應計入固定資產(chǎn)，不應增加管理費用，調整分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 20000 貸：以前年度損益調整 16700 應交稅金應交所得稅 3 300 車間廠房遭火災損失后保險公司賠償損失的4萬元，應沖減營業(yè)外支出，不應列入盈余公積，調整分錄如下： 借：盈余公積 40000 貸：以前年度損益調整 33400 應交稅金應交所得稅 6600 (2)該公司2002年稅前利潤=1 000700-100+1

19、0-110+2+4=106(萬元) (3)支付違約金1萬元不屬違法經(jīng)營的罰款，可以在稅前列支；捐贈“希望工程款10萬元屬于公益救濟性捐贈，可在稅前列支；業(yè)務招待費8萬元，稅法規(guī)定業(yè)務招待費只能按年營業(yè)收入的0.5%在稅前列支，應調增應納稅所得額3萬元。 該公司2002年應納稅所得額=106+3-109(萬元) 該公司2002年應交所得稅=109×16.5%=17.985(萬元) 該公司2002年應補交的所得稅=17.985-16=1.985(萬元) (4)該公司2002年實現(xiàn)凈利潤=109-17.985=91.015(萬元) 公司2002年可供分配的利潤=91.015+50=141.015(萬元) 38審計報告中存在的問題： (1)“本注冊會計師接受貴