企業(yè)內(nèi)部審計(jì)講義

1、 山財(cái)培訓(xùn)網(wǎng) 主講人：孟憲勝主講人：孟憲勝企業(yè)內(nèi)部審計(jì)第11講 分析性復(fù)核 與審計(jì)抽樣一、什么是分析性復(fù)核 分析性復(fù)核，是指內(nèi)部審計(jì)人員通分析性復(fù)核，是指內(nèi)部審計(jì)人員通過分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算過分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，以相關(guān)的比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)的一種審計(jì)方法。方法。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，在斷，在審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和完審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和完成階段成階段執(zhí)行分析性復(fù)核。執(zhí)行分析性復(fù)核。一、什么是分析性復(fù)核 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核有助于內(nèi)部

2、審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核有助于以下以下目標(biāo)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：的實(shí)現(xiàn)： 1.確認(rèn)經(jīng)營活動(dòng)的完成程度；確認(rèn)經(jīng)營活動(dòng)的完成程度； 2.發(fā)現(xiàn)意外差異；發(fā)現(xiàn)意外差異； 3.分析潛在的差異和漏洞；分析潛在的差異和漏洞； 4.潛在的不合法和不合規(guī)的行為。潛在的不合法和不合規(guī)的行為。 分析性復(fù)核所獲取的審計(jì)證據(jù)主要為分析性復(fù)核所獲取的審計(jì)證據(jù)主要為間接證據(jù)間接證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員不能僅依賴分，內(nèi)部審計(jì)人員不能僅依賴分析性復(fù)核結(jié)果得出審計(jì)結(jié)論。析性復(fù)核結(jié)果得出審計(jì)結(jié)論。一、什么是分析性復(fù)核 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核能夠獲取能夠獲取與以下事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)與以下事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)： 1.被審計(jì)單位的持續(xù)

3、經(jīng)營能力；被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力； 2.被審計(jì)事項(xiàng)的總體合理性；被審計(jì)事項(xiàng)的總體合理性； 3.經(jīng)營活動(dòng)與內(nèi)部控制中可能的差異和漏經(jīng)營活動(dòng)與內(nèi)部控制中可能的差異和漏洞的嚴(yán)重程度；洞的嚴(yán)重程度； 4.經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性；經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性； 5.計(jì)劃、預(yù)算的完成情況；計(jì)劃、預(yù)算的完成情況；等。等。一、什么是分析性復(fù)核分析性復(fù)核所分析的信息主要包括以分析性復(fù)核所分析的信息主要包括以下幾種形式：下幾種形式：1.財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息；財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息；2.實(shí)物量信息與貨幣量信息；實(shí)物量信息與貨幣量信息；3.電子數(shù)據(jù)信息與非電子數(shù)據(jù)信息；電子數(shù)據(jù)信息與非電子數(shù)據(jù)信息；4.

4、絕對數(shù)信息與相對數(shù)信息。絕對數(shù)信息與相對數(shù)信息。執(zhí)行分析性復(fù)核時(shí)，應(yīng)考慮信息之間執(zhí)行分析性復(fù)核時(shí)，應(yīng)考慮信息之間的關(guān)聯(lián)性，以免得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。的關(guān)聯(lián)性，以免得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。一、什么是分析性復(fù)核 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，考慮以下因素以確定對分析性復(fù)核結(jié)果考慮以下因素以確定對分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度：的依賴程度：1.分析性復(fù)核的目標(biāo)；分析性復(fù)核的目標(biāo)；2.被審計(jì)單位的性質(zhì)；被審計(jì)單位的性質(zhì)；3.已收集信息資料的充分性、相關(guān)性和已收集信息資料的充分性、相關(guān)性和可靠性；可靠性；4.以往審計(jì)中對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的以往審計(jì)中對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評價(jià)結(jié)果；

5、評價(jià)結(jié)果；5.以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異與漏洞。以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異與漏洞。二、分析性復(fù)核的執(zhí)行分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括：分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括：1.將當(dāng)期信息與歷史信息相比較并分將當(dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動(dòng)情況及發(fā)展趨勢；析其波動(dòng)情況及發(fā)展趨勢；2.將當(dāng)期信息與預(yù)測、計(jì)劃或預(yù)算信將當(dāng)期信息與預(yù)測、計(jì)劃或預(yù)算信息相比較并作差異分析；息相比較并作差異分析；3.將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息相比較并作差異分析；息相比較并作差異分析；二、分析性復(fù)核的執(zhí)行 4.將被審計(jì)單位信息與組織其他部門類將被審計(jì)單位信息與組織其他部門類似信息相比較并作差異分析；似信息相比較并

6、作差異分析；5.將被審計(jì)單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相將被審計(jì)單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析；比較并作差異分析；6.對會(huì)計(jì)信息與非財(cái)務(wù)信息間的關(guān)系、對會(huì)計(jì)信息與非財(cái)務(wù)信息間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析；比率的計(jì)算與分析；7.對重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比對重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析。率的計(jì)算與分析。二、分析性復(fù)核的執(zhí)行執(zhí)行分析性復(fù)核的執(zhí)行分析性復(fù)核的方法方法主要包括：主要包括：1.簡易比較法；簡易比較法；2.比率分析法；比率分析法；3.結(jié)構(gòu)分析法；結(jié)構(gòu)分析法；4.趨勢分析法；趨勢分析法；5.回歸分析法；回歸分析法；6.其他技術(shù)方法。其他技術(shù)方法。內(nèi)部審計(jì)人員可以單獨(dú)或聯(lián)合使

7、用以內(nèi)部審計(jì)人員可以單獨(dú)或聯(lián)合使用以上方法。上方法。二、分析性復(fù)核的執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階段執(zhí)行分執(zhí)行分析性復(fù)核，以了解被審計(jì)事項(xiàng)的基本情況析性復(fù)核，以了解被審計(jì)事項(xiàng)的基本情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，幫助編制審計(jì)計(jì)劃和審，確定審計(jì)重點(diǎn)，幫助編制審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。計(jì)方案。內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行分執(zhí)行分 析性復(fù)核，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行測析性復(fù)核，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行測試，以獲取審計(jì)證據(jù)。試，以獲取審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)完成階段審計(jì)完成階段執(zhí)行分執(zhí)行分析性復(fù)核，驗(yàn)證其它審計(jì)程序所得結(jié)論的析性復(fù)核，驗(yàn)證其它審計(jì)程序

8、所得結(jié)論的合理性，以保證審計(jì)質(zhì)量。合理性，以保證審計(jì)質(zhì)量。三、對分析性復(fù)核結(jié)果的利用內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮以下影響分內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮以下影響分析性復(fù)核效率和效果的因素：析性復(fù)核效率和效果的因素：1.被審計(jì)事項(xiàng)的重要性；被審計(jì)事項(xiàng)的重要性；2.內(nèi)部控制的適當(dāng)、合法和有效性；內(nèi)部控制的適當(dāng)、合法和有效性；3.獲取信息的便捷性和可靠性；獲取信息的便捷性和可靠性；4.分析性復(fù)核執(zhí)行人員的素質(zhì)。分析性復(fù)核執(zhí)行人員的素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分考慮分析性復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分考慮分析性復(fù)核的結(jié)果，在綜合分析和評價(jià)的基礎(chǔ)上核的結(jié)果，在綜合分析和評價(jià)的基礎(chǔ)上得出審計(jì)結(jié)論。得出審計(jì)結(jié)論。三、對分析性復(fù)核結(jié)果的利用內(nèi)

9、部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)意意外差異外差異時(shí)，應(yīng)采用以下方法對其進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)采用以下方法對其進(jìn)行調(diào)查和評價(jià)：和評價(jià)：1.詢問管理層獲取其解釋和答復(fù)；詢問管理層獲取其解釋和答復(fù)；2.實(shí)施必要的審計(jì)程序，確認(rèn)管理層解實(shí)施必要的審計(jì)程序，確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性；釋和答復(fù)的合理性與可靠性；3.如果管理層沒有作出恰當(dāng)?shù)慕忉?，?yīng)如果管理層沒有作出恰當(dāng)?shù)慕忉?，?yīng)擴(kuò)大審計(jì)測試，執(zhí)行其它審計(jì)程序，作進(jìn)擴(kuò)大審計(jì)測試，執(zhí)行其它審計(jì)程序，作進(jìn)一步的審查，以便得出結(jié)論。一步的審查，以便得出結(jié)論。四、什么是審計(jì)抽樣 審計(jì)抽樣，是指內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)抽樣，是指內(nèi)部審計(jì)人員

10、在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚徲?jì)活動(dòng)中，采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u價(jià)的審計(jì)總體中抽取一定數(shù)量審查和評價(jià)的審計(jì)總體中抽取一定數(shù)量有代表性的樣本進(jìn)行測試，以樣本審查有代表性的樣本進(jìn)行測試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng)結(jié)論的過結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng)結(jié)論的過程。程。 確定確定抽樣總體、選擇抽樣方法抽樣總體、選擇抽樣方法時(shí)應(yīng)當(dāng)時(shí)應(yīng)當(dāng)以審計(jì)目標(biāo)為依據(jù)并考慮被審計(jì)單位與以審計(jì)目標(biāo)為依據(jù)并考慮被審計(jì)單位與審計(jì)項(xiàng)目的具體情況。審計(jì)項(xiàng)目的具體情況。四、什么是審計(jì)抽樣 抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、完整性和經(jīng)濟(jì)性原則。完整性和經(jīng)濟(jì)性原則。1.相關(guān)性是指抽樣總

11、體與審計(jì)目標(biāo)相相關(guān)性是指抽樣總體與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)；關(guān)；2.完整性是指抽樣總體的內(nèi)容能全面完整性是指抽樣總體的內(nèi)容能全面反映項(xiàng)目的實(shí)際情況；反映項(xiàng)目的實(shí)際情況；3.經(jīng)濟(jì)性是指抽樣總體的確定應(yīng)符合經(jīng)濟(jì)性是指抽樣總體的確定應(yīng)符合成本效益原則。成本效益原則。四、什么是審計(jì)抽樣在審計(jì)抽樣過程中，在審計(jì)抽樣過程中，可以采用統(tǒng)計(jì)可以采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法法，或兩種方法結(jié)合使用。，或兩種方法結(jié)合使用。 抽取的抽取的樣本應(yīng)有代表性樣本應(yīng)有代表性，具有與審，具有與審計(jì)總體相似的特征。計(jì)總體相似的特征。四、什么是審計(jì)抽樣內(nèi)部審計(jì)人員在選取樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員在選

12、取樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)對經(jīng)營活動(dòng)中存在的對經(jīng)營活動(dòng)中存在的重大差異或缺陷重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)過程中的以及審計(jì)過程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)行評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣結(jié)果的評價(jià)應(yīng)當(dāng)從抽樣結(jié)果的評價(jià)應(yīng)當(dāng)從定量和定性定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行，并以此為依據(jù)合理推兩個(gè)方面進(jìn)行，并以此為依據(jù)合理推斷審計(jì)總體特征。斷審計(jì)總體特征。五、抽樣程序和方法 審計(jì)抽樣的審計(jì)抽樣的一般程序一般程序包括以下步驟：包括以下步驟：1.根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對象的特征制根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對象的特征制定審計(jì)抽樣方案；定審計(jì)抽樣

13、方案；2.選取樣本；選取樣本；3.對樣本執(zhí)行審計(jì)測試；對樣本執(zhí)行審計(jì)測試；4.評價(jià)樣本；評價(jià)樣本；5.根據(jù)樣本評價(jià)結(jié)果推斷總體特征；根據(jù)樣本評價(jià)結(jié)果推斷總體特征；6.形成結(jié)論。形成結(jié)論。五、抽樣程序和方法 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定審計(jì)抽樣方案，審計(jì)抽樣方案，抽樣方案抽樣方案主要包括：主要包括：1.審計(jì)總體，是指審計(jì)對象的各個(gè)具審計(jì)總體，是指審計(jì)對象的各個(gè)具體單位組成的整體；體單位組成的整體；2.抽樣單位，是指構(gòu)成審計(jì)總體的單抽樣單位，是指構(gòu)成審計(jì)總體的單位項(xiàng)目；位項(xiàng)目；3.樣本，是指在抽樣過程中從審計(jì)總樣本，是指在抽樣過程中從審計(jì)總體中抽取的部分單位組成的整

14、體；體中抽取的部分單位組成的整體；五、抽樣程序和方法4.誤差，是指經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制誤差，是指經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷；中存在的差異或缺陷；5.可容忍誤差，是指內(nèi)部審計(jì)人員可容忍誤差，是指內(nèi)部審計(jì)人員所愿意接受差異或缺陷的最大程度；所愿意接受差異或缺陷的最大程度； 6.預(yù)計(jì)總體誤差，是指內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)計(jì)總體誤差，是指內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)先估計(jì)的審計(jì)總體中差異或缺陷發(fā)預(yù)先估計(jì)的審計(jì)總體中差異或缺陷發(fā)生的概率；生的概率；五、抽樣程序和方法7.可靠程度，是指預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠可靠程度，是指預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)總體質(zhì)量特征的概率；代表審計(jì)總體質(zhì)量特征的概率；8.抽樣風(fēng)險(xiǎn)，指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)抽抽

15、樣風(fēng)險(xiǎn)，指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與總體特征不相符樣結(jié)果得出的結(jié)論與總體特征不相符合的可能性；合的可能性；9.樣本量，指能夠使內(nèi)部審計(jì)人員對樣本量，指能夠使內(nèi)部審計(jì)人員對審計(jì)總體作出審計(jì)結(jié)論所確定的抽樣審計(jì)總體作出審計(jì)結(jié)論所確定的抽樣單位的數(shù)量；單位的數(shù)量；等等。五、抽樣程序和方法內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)重要性標(biāo)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)合理確定預(yù)計(jì)總體誤差、可容忍誤準(zhǔn)合理確定預(yù)計(jì)總體誤差、可容忍誤差和可靠程度的水平。差和可靠程度的水平。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)要求人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)要求及審計(jì)對象的特征選擇不同的審計(jì)抽及審計(jì)對象的特征選擇不同的審計(jì)抽樣方法。審計(jì)抽樣方法

16、分為樣方法。審計(jì)抽樣方法分為統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣兩種。兩種。五、抽樣程序和方法 1.統(tǒng)計(jì)抽樣是指以統(tǒng)計(jì)抽樣是指以數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法為基為基礎(chǔ)，按照礎(chǔ)，按照隨機(jī)原則隨機(jī)原則從總體中選取樣本從總體中選取樣本進(jìn)行審查，并對總體特征進(jìn)行推斷的進(jìn)行審查，并對總體特征進(jìn)行推斷的審計(jì)抽樣方法。審計(jì)抽樣方法。 主要包括主要包括發(fā)現(xiàn)抽樣、連續(xù)抽樣等屬性發(fā)現(xiàn)抽樣、連續(xù)抽樣等屬性抽樣方法抽樣方法，以及單，以及單位均值抽樣、差異位均值抽樣、差異估計(jì)抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣估計(jì)抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方法方法。五、抽樣程序和方法2.非統(tǒng)計(jì)抽樣是審計(jì)人員根據(jù)自己的非統(tǒng)計(jì)抽樣是審計(jì)人員根據(jù)

17、自己的專業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)專業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行抽樣和推斷總進(jìn)行抽樣和推斷總體的方法。體的方法。3.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法相統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法相互結(jié)合使用，可以提高推斷總體的互結(jié)合使用，可以提高推斷總體的精確度和可靠程度。精確度和可靠程度。五、抽樣程序和方法內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)以下因素內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)以下因素確定樣本量確定樣本量1.審計(jì)總體。審計(jì)總體的量越大，所需要的審計(jì)總體。審計(jì)總體的量越大，所需要的樣本量越大；樣本量越大；2.可容忍誤差。可容忍誤差增大，樣本量減可容忍誤差?？扇萑陶`差增大，樣本量減少；少；3.預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差增大，樣本預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差增大，樣本量增

18、大；量增大；4.抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，樣本量越大；抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，樣本量越大；5.可靠程度?？煽砍潭仍龃?，樣本量增大?？煽砍潭取？煽砍潭仍龃?，樣本量增大。五、抽樣程序和方法內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用以下方法內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用以下方法選取選取樣本樣本：1.隨機(jī)數(shù)表選樣法；隨機(jī)數(shù)表選樣法；2.系統(tǒng)選樣法；系統(tǒng)選樣法；3.分層選樣法；分層選樣法； 4.整群選樣法；整群選樣法；5.任意選樣法。任意選樣法。樣本選取之后，內(nèi)部審計(jì)人員樣本選取之后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序照審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取，獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)。六、抽樣結(jié)果的評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)先確定的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件構(gòu)成誤差的條件，確定存在誤差的樣，確定存在誤差的樣本。本。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，以防止對審計(jì)總抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，以防止對審計(jì)總體作出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。體作出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。六、抽樣結(jié)果的評價(jià)抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于抽取的樣本不能代表總抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于抽取的樣本不能代表總體特征，從而導(dǎo)致不恰當(dāng)結(jié)論所帶來的風(fēng)體特征，從而導(dǎo)致不恰當(dāng)結(jié)論所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾類：險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾類：1.錯(cuò)誤接受風(fēng)險(xiǎn)，是指樣本表明審計(jì)項(xiàng)錯(cuò)誤接受風(fēng)險(xiǎn)，是指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目不存在重大差異或