重慶會計從業(yè)資格考試—《會計基礎(chǔ)》第六章重點歸納

1、第六章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿的概念會計賬簿，是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù) ，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需 要設(shè)置會計賬簿。通過賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲存會計信息；可以分類、匯總會計信息；可以檢 查、校正會計信息；可以編報、輸出會計信息。設(shè)置和登記賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證和會計報表的中間環(huán)節(jié)。在會計核算中具有重要意義。（1）通過賬簿的設(shè)置和登記，可以系統(tǒng)的歸納和積累會計核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營 管理，合理利用資金提供資料。（2）通過賬簿的設(shè)置和登記，可以為計算財務(wù)成果、

2、編制會計報表提供依據(jù)。（3）通過賬簿的設(shè)置和登記，利用賬簿的核算資料，為開展財務(wù)分析和會計檢查提供 依據(jù)。二、會計賬簿的分類賬簿一般可以按照其用途、賬頁格式、外形特征進(jìn)行劃分。（一）按用途分類賬簿按其用途可分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。1 序時賬簿序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的 賬簿。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。序時賬簿按其記錄的內(nèi)容不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種：普通日記賬是用來登記 全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 發(fā)生情況的賬簿，又稱分錄日記賬。它一般適用于 規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)單位。特種日記賬是登記 某一類經(jīng)

3、濟(jì)業(yè)務(wù) 發(fā)生情況的賬簿，通常各單位僅對現(xiàn)金和銀行存款設(shè) 置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2 分類賬簿分類賬簿是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記 的賬簿。分類賬簿可分為：總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿兩種。按照總分類賬戶登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 事項的是總分類賬簿，簡稱總賬，按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的是明細(xì)分類賬 簿，簡稱明細(xì)賬。注意：分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。3. 備查賬簿備查賬簿簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記 不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行補(bǔ)充登記時使用的賬簿。例如，反映企業(yè)租入固定資產(chǎn)的 “租入固定資產(chǎn)登記簿”

4、、“受托加工材料登記簿”、“代銷商品登記簿”等。備查賬簿只是對正式賬簿記錄的補(bǔ)充，其賬簿記錄與編制會計報表沒有直接關(guān)系，僅是一種表外賬簿，各單位根據(jù)具體需要而定。提示：備查賬簿與序時賬簿和分類賬簿相比，存在兩點不同之處：一是登記依據(jù)可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證；二是備查賬簿的格式和登記方法不同， 備查賬簿沒有固定的格式，主要欄目不記錄金額，它更注重用文字來表述某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā) 生情況。（二）按賬頁格式分類按照賬頁格式不同，賬簿可以分為：兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式四種。1 兩欄式賬簿兩欄式賬簿是只有借方和貸方兩個基本金額欄的賬簿。2 三欄式賬簿三欄式賬簿是設(shè)有借方、

5、 貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。三欄式賬簿又分為設(shè)對方科目和不設(shè)對方科目兩種，區(qū)別是在摘要欄和借方科目欄之間是否有一欄“對方科目”。3 多欄式賬簿多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目（即借方和貸方）再按需要再分設(shè)若干專欄的賬簿。收入、費用、成本、利潤明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。4. 數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿的借方、 貸方和余額三個欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，分別反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。原材料、庫存商品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。（三）按外型特征分類賬簿按照外型特征（或外表形式）不同可以分為：訂本賬、活

6、頁賬和卡片賬三類。1. 訂本賬訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起， 并對賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號的賬簿。 訂本賬的 優(yōu)點是能避免賬頁散失和防止蓄意抽換賬頁； 其缺點是不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁。 這種賬 簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。2 活頁賬活頁賬是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。 活頁賬的優(yōu)點是記賬時可以根據(jù)實際需要， 隨時增減或重新排列賬頁， 便于分工記賬；缺點是如果管理 不善，可能會造成賬頁散失或被抽換。通常 各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式。3 卡片賬卡片賬是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。嚴(yán)格地講，卡片賬也是一種活頁賬。在我國， 單位一般只對固定

7、資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。三、會計賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是會計賬戶的存在形式和載體。沒有賬簿， 賬戶就無法存在。然而，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。所以，賬簿與賬 戶的關(guān)系，是形式與內(nèi)容的關(guān)系?！纠}1 單選題】現(xiàn)金和銀行存款日記賬一般采用（）賬簿。A. 活頁式B 備查登記簿C.卡片式D .訂本式【答案】D【例題2 多選題】賬簿按其外型特征不同可分為（）。A. 總分類賬簿B 訂本賬簿C.活頁賬簿D.卡片賬簿【答案】BCD【例題3 單選題】“原材料”明細(xì)分類賬一般采用的賬頁格式是（）。A. 數(shù)量金額式B .三欄式C.多欄式D.橫線式【答案】A【例題4

8、 單選題】多欄式賬頁格式一般適用于（）明細(xì)分類賬戶的登記。A. 資產(chǎn)類 B 負(fù)債類C.費用類 D 所有者權(quán)益類【答案】C【例題5 單選題】從外形特征看，總分類賬應(yīng)采用（）。A. 活頁式 B .卡片式 C .訂本式 D .備查式【答案】C【例題6 單選題】租入固定資產(chǎn)備查登記簿按用途分類屬于（）。A.分類賬簿B.通用日記賬C.備查賬簿D.專用日記賬【答案】C【例題7 單選題】活頁賬簿與卡片賬簿可適用于（）。A.庫存現(xiàn)金日記賬B .總賬C.通用日記賬D.明細(xì)分類賬【答案】D【例題8 單選題】（）是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記的賬簿。A.序時賬B.分類賬C.明細(xì)賬D.備查賬【答案】A【例題

9、9 單選題】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬屬于（）。A.序時賬B .分類賬C.備查賬D.總賬【答案】A【例題10 單選題】賬簿按（）不同分為序時賬、分類賬和備查賬。A.用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容C.外表形式D.會計要素【答案】A第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會計賬簿的基本內(nèi)容由于會計主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、特點不同，賬簿的種類、 形式和格式也不完全一樣。但各種賬簿一般都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：（一）封面封面要填明賬簿名稱和記賬單位名稱。（二）扉頁主要包括賬簿啟用表與經(jīng)管人員一覽表、賬簿目錄。賬簿啟用表與經(jīng)管人員一覽表要求填明單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、起訖頁數(shù)、冊次、記賬人員、會計主管人員、單位領(lǐng) 導(dǎo)人

10、、交接記錄等內(nèi)容。（三）賬頁賬頁包括的內(nèi)容：（1）賬戶的名稱（戶頭）；（2）記賬日期欄；（3）記賬憑證的種類和號數(shù)欄；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要欄；（5）金額欄；（6）總頁次和分戶頁次。二、會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，表內(nèi)詳細(xì)載明：啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號， 并須定期裝訂成冊； 裝訂后再按實際使用的賬 頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。三、會計賬簿的登記規(guī)則（1）登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān) 資料逐項

11、記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（2）賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示 已經(jīng)記賬。（3） 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的 1/2。（4）登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿 除外）或者鉛筆書寫。（5）在下列情況下，可以用紅色墨水記賬： 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在“余額”欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； 根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。（6）各種賬簿

12、應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如果發(fā)生隔頁、跳行，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”或“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。（7 ）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目內(nèi)注明“借”或“貸”字樣；沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字。（8）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行 和下頁第一行相關(guān)欄內(nèi)， 并在“摘要”欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本 頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行相關(guān)欄內(nèi)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止

13、的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁?！纠}11 多選題】賬頁包括的內(nèi)容是（）A.賬戶名稱 B 起止頁次 C 摘要欄 D 總頁次和分頁次【答案】ACD【例題12 判斷題】登記賬簿必須用藍(lán)黑墨水筆或碳素墨水筆書寫，不得使用圓珠筆 或鉛筆書寫。（）【答案】“【例題13 判斷題】記賬時，既可用藍(lán)黑墨水筆、碳素墨水筆書寫，也可用圓珠筆或 鉛筆書寫，但不得使用紅色水筆書寫。（）【答案】X【例題14 多選題】下列符合登記會計賬簿基本要求的是（）。A.

14、文字和數(shù)字的書寫應(yīng)占格距的 1/3B. 不得使用圓珠筆書寫C. 應(yīng)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁D. 無余額的賬戶，在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”【答案】BCD【例題15 單選題】登記賬簿時，錯誤的做法是（）。A. 文字和數(shù)字的書寫占格距的二分之一B. 發(fā)生的空行、空頁一定要補(bǔ)充書寫C. 用紅字沖銷錯誤記錄D. 在發(fā)生的空頁上注明“此頁空白”【答案】B【例題16 多選題】登記賬簿的基本要求包括（） 等內(nèi)容。A. 根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿B. 用藍(lán)黑和碳素墨水書寫，不得用圓珠筆或鉛筆書寫C. 不得用紅色墨水記賬D. 按順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁【答案】ABD【例題17 單選題】在登記賬簿時，每記滿一

15、頁時，應(yīng)（）。A. 只計算本頁的發(fā)生額B. 只計算本頁的余額C. 計算本頁的發(fā)生額和余額，同時在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣D. 不計算本頁的發(fā)生額和余額，但應(yīng)在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣【答案】C【例題18 單選題】需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的合計數(shù)為（）。A. 自年初起至本日止累計數(shù)B. 自年初起至本頁末止累計數(shù)C. 自月初至本頁末止累計數(shù)D. 自本頁初至本頁末止累計數(shù)【答案】B第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1.現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿， 其格式有三欄式和多欄式兩

16、種。（1） 三欄式現(xiàn)金日記賬的格式，見教材表6.4（2） 多欄式現(xiàn)金日記賬的格式，見教材表6.5和表6.6提示：無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。2. 現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬由 出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。具體包括：三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：（1）日期欄。登記記賬憑證的日期，通常應(yīng)與現(xiàn)金實際收付的日期一致。（2）憑證欄。登記收、付款憑證的種類和編號。（3）摘要欄。摘要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（4）對方科目欄。（5） 收入、支出欄。登記現(xiàn)金實際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，并根據(jù)“上日余額

17、+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤，即通常說的“日清”。（6）月末時，在本月最后一行記載內(nèi)容下面的“摘要”欄里寫上“本月發(fā)生額及月末余額”。“收入”欄數(shù)額為本月收入的合計數(shù)，“支出”欄為本月支出的合計數(shù)，用月初余額加本月收入合計減去本月支出合計為本月末結(jié)存現(xiàn)金余額，即“月結(jié)”。借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬， 根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬。每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計的支出合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額

18、。2 現(xiàn)金日記賬的登記方法提示：現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)：根據(jù)“現(xiàn)收”、“銀付”憑證登記“現(xiàn)金收入”欄；根據(jù)“現(xiàn)付”登記“現(xiàn)金支出”欄。（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法1 銀行存款日記賬的格式銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬一樣，都采用訂本式 賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。 銀行存款日記賬的專欄設(shè)置，與現(xiàn)金日記賬基本相同，不同之處是銀行存款日記賬需增設(shè)“結(jié)算憑證”欄，以便 與銀行對賬單核對。 其賬頁格式也有三欄式和多欄式兩種。會計實務(wù)中，一般采用三欄式賬頁2 銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收

19、款憑證和付款憑證逐日 逐筆登記。如果將現(xiàn)金存入銀行，存款的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。每日終了，應(yīng) 結(jié)出賬面余額，并定期同銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對。銀行存款日記賬具體登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記類似。提示：銀行存款日記賬的登記依據(jù)：根據(jù)“銀收”、“現(xiàn)付”憑證登記“收入”欄；根據(jù)“銀付”憑證登記“支出”欄。二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式總分類賬是按照總分類賬戶分類登記，以提供總括會計信息的賬簿?？傎~中的賬頁是 按總賬科目分別開設(shè)賬戶。 總分類賬采用 訂本式賬簿三欄式 賬頁，每個賬戶單獨使用一個賬 頁?？傎~能夠全面、總括反映經(jīng)濟(jì)活動情況，并為編制會計報表提供資料。因此，任何

20、單 位都必須設(shè)置總分類賬。（二）總分類賬的登記方法總分類賬的登記依據(jù)和方法，由各單位所采用的賬務(wù)處理程序 決定，可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。三、 明細(xì)分類賬的格式和登記方法（教材順序號錯誤）明細(xì)分類賬是根據(jù)總分類賬所屬的二級科目或明細(xì)科目開設(shè)的賬戶。（一）明細(xì)分類賬的格式根據(jù)管理要求和明細(xì)分類賬記錄的內(nèi)容不同，明細(xì)分類賬分別采用 三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）等格式。1三欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。適用于只需進(jìn)行金額明細(xì)核算，不需數(shù)量核算的資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬，如短期借款、

21、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬 款、應(yīng)交稅費等往來結(jié)算賬戶。格式見表6.92 多欄式明細(xì)分類賬。在一張賬頁內(nèi)按有關(guān)明細(xì)項目分設(shè)若干專欄。具體又分為“借方多欄式明細(xì)分類賬”、“貸方多欄式明細(xì)分類賬”、“借貸方多欄式明細(xì)分類賬”三種格式。（1）借方多欄式明細(xì)分類賬借方多欄式明細(xì)分類賬用于：“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“營 業(yè)外支出”等明細(xì)賬。見表 6.10（2）貸方多欄式明細(xì)分類賬貸方多欄式明細(xì)分類賬用于：“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“應(yīng)付職工薪酬”等明細(xì)賬。見表6.11（3）借貸方多欄式明細(xì)分類賬借貸方多欄式明細(xì)分類賬用于：“本年利潤”、“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”等明細(xì)賬。見表

22、 6.123數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬是在收入、發(fā)出和結(jié)存欄內(nèi)分別設(shè) 置數(shù)量、單價和金額欄，適用于既需進(jìn)行金額明細(xì)核算，又需進(jìn)行數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資 明細(xì)賬，如“原材料”、“庫存商品”明細(xì)分類賬等。其格式見表6.13。（二）明細(xì)分類賬的登記方法三欄式明細(xì)分類賬：由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。多欄式明細(xì)分類賬：由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和所附的原始憑證逐筆進(jìn)行登 記。對于借方多欄式明細(xì)分類賬，由于只在借方設(shè)專欄，平時在借方登記有關(guān)費用、成本發(fā)生額，貸方登記月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額。如果平時發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)用紅字在

23、借方多欄中登記。同理，對于貸方多欄式明細(xì)分類賬，由于只在貸方設(shè)專欄，平時在貸方登記有關(guān)費用、 成本發(fā)生額，借方登記月末將貸方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額。如果平時發(fā)生借方發(fā)生額， 應(yīng)用紅字在貸方多欄中登記。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬：由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和所附的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，也可定期匯總登記。提示：不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證 逐日逐筆 或定期匯總登記。（三）總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記1 總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶之間的內(nèi)在聯(lián)系主要表現(xiàn)在兩個方面：一是二者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

24、內(nèi)容相同，二是登賬的原始依據(jù)相同。總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的 區(qū)別主要表現(xiàn)在兩個方面：一是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同?？傎~提供綜合概括資料，一律用貨幣單位進(jìn)行核算；明細(xì)分類賬戶提供具體的 資料，除采用貨幣計量單位外，還采用實物、勞動量單位進(jìn)行核算。二是作用不同?？偡诸愘~戶對所屬明細(xì)分類賬戶起著控制統(tǒng)馭作用；明細(xì)分類賬戶從屬于總分類賬戶，對總分類賬戶起著補(bǔ)充說明作用。2 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記平行登記的要點：（詳見教材第三章 91頁）（1）同依據(jù)登記。（2）同方向登記。（3）同期間登記。（4）同金額登記。見教材【例6.1】平行登記的結(jié)果，用公式表示：總分類賬戶期初余額=該總分類賬

25、戶所屬明細(xì)分類賬戶 期初余額之和（教材改錯） 總分類賬戶本期 借方發(fā)生額=該總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶本期 借方發(fā)生額之和 總分類賬戶本期 貸方發(fā)生額=該總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶本期 貸方發(fā)生額之和 總分類賬戶 期末余額=該總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶 期末余額之和【例題19 判斷題】總分類賬和明細(xì)分類賬一律都是根據(jù)記賬憑證直接登記的。 【答案】X【例題20 單選題】下列做法錯誤的是（A. 現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬薄BC.生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬薄D【答案】C（ ）。產(chǎn)成品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬薄制造費用明細(xì)賬采用多欄式賬薄【例題21 多選題】采用數(shù)量金額式明細(xì)賬的有（）。A. 實收資本 B

26、原材料 C 庫存商品D 應(yīng)付賬款【答案】BC【例題22 多選題】必須逐日結(jié)出余額的賬簿是（）。A. 現(xiàn)金總賬 B 銀行存款總賬C 現(xiàn)金日記賬 D 銀行存款日記賬【答案】CD【例題23 判斷題】明細(xì)分類賬必須逐日逐筆登記，總賬必須定期匯總登記。（）【答案】X【例題24 判斷題】各種明細(xì)賬的登記依據(jù)，既可以是原始憑證，也可以是記賬憑證。第四節(jié)對賬所謂對賬，就是對賬簿記錄進(jìn)行核對的工作。以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。提示：對賬的主要內(nèi)容包括：賬證核對、賬賬核對、賬實核對三個方面。一、賬證核對賬證核對，就是核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金 額是否一致，記賬方向是否相

27、符。二、賬賬核對賬賬核對：是指核對不同賬簿記錄之間的賬簿記錄是否相符。具體核對內(nèi)容包括：（一）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對核對總分類各賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計數(shù)是否相符；核對總分類賬各賬戶借方余額合計與貸方余額合計數(shù)是否相符。（二）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對核對總分類賬各賬戶的本期發(fā)生額和余額與其所屬明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和余額之 和是否相符。（三）總分類賬簿與序時賬簿核對核對庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額與庫存現(xiàn)金和銀行存款總賬余額是否相 符。（四）明細(xì)分類賬簿之間的核對核對會計部門的各財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的余額應(yīng)與財產(chǎn)物資保管、使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)賬的余額相符。三

28、、賬實核對賬實核對是指各項財產(chǎn)物資和債權(quán)、債務(wù)等的賬面余額與實存數(shù)額進(jìn)行的核對。具體核對內(nèi)容包括：（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存實存數(shù)額相核對。（2）銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對。（3）各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)相核對。（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄相核對?！纠}25 多選題】對賬工作包括（）。A. 賬簿記錄與記賬憑證核對B. 總賬與明細(xì)賬核對C. 總賬與日記賬核對D. 庫存現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對【答案】ABCD【例題26 多選題】對賬的內(nèi)容包括（）。A. 證證核對 B .賬證核對 C .賬賬核對 D .賬實核對【答案】

29、BCD【例題27 多選題】賬賬核對包括（）。A. 總賬與日記賬核對B. 總賬與明細(xì)賬核對C. 會計賬與保管賬核對D. 各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬目余額相核對【答案】ABC【例題28 多選題】賬實核對是指賬簿與財產(chǎn)物資實有數(shù)額是否相符。具體包括（）核對。A.現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)B .銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額C. 各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與其實存數(shù)額D. 債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬余額與對方單位或個人的記錄【答案】ABCD【例題29 多選題】賬賬核對包括（） 的核對是否相符。A. 所有總賬的借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計B. 總賬余額和所屬明細(xì)賬余額合計C. 現(xiàn)

30、金日記賬和銀行存款日記賬余額與其總賬余額D. 銀行存款日記賬和銀行對賬單【答案】ABC【例題30 單選題】在下列有關(guān)賬項中，不屬于賬賬核對的內(nèi)容是（A .銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對B. 銀行存款日記賬余額與其總賬余額核對C. 總賬賬戶借方發(fā)生額合計與其明細(xì)賬借方發(fā)生額合計的核對D. 總賬賬戶貸方余額合計與其明細(xì)賬貸方余額合計的核對【答案】A第五節(jié)錯賬更正方法會計基礎(chǔ)工作規(guī)范中規(guī)定：賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水 消除字跡，不準(zhǔn)重新抄錄，必須按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。錯賬更正方法包括：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。一、劃線更正法劃線更正法 適用于：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的

31、賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。即：過賬時的筆誤或金額計算錯誤等引起的賬簿記錄錯誤。劃線更正法具體做法是：先在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線予以注銷并使原來的字跡 清晰可見，然后在紅線上方空白處用藍(lán)字填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。劃線時，對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更改其中的錯誤數(shù)字。對 于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。如張玲在記賬過程中將“650”誤寫成“ 560”，發(fā)現(xiàn)后更改時應(yīng)將“ 560”用單紅線全部劃去，再在紅線上用藍(lán)筆書寫“650”字樣，并在旁邊加蓋私章，不能只劃去“ 56”兩字。二、紅字更正法紅字更正法分為下列兩

32、種方法，分別適用于不同情況：（一）紅字全額更正法適用于：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸符號及科目或金額發(fā)生錯誤。其具體做法是：用紅字填寫一份與錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，在“摘要” 欄中注明“注銷某年某月某日某號憑證”，以示注銷原記賬憑證；然后再用藍(lán)字填制一份正確的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“訂正某年某月某日某號憑證”，并據(jù)以記賬。（二）紅字差額更正法適用于：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無錯誤?！炯矗河涃~憑證中金額多記了】其具體做法是：按多記的金額（即正確數(shù)與錯誤數(shù)之間的差額）用紅字填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證， 在摘要欄中注

33、明“沖銷某年某月某日某號憑證多記金額”并據(jù) 以記賬。見教材【例6.2】見教材【例6.3】三、補(bǔ)充登記法適用于：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無錯誤。【即：記賬憑證中金額少記了】其具體做法是：將少記的金額（即正確數(shù)與錯誤數(shù)之間的差額）用藍(lán)字填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證， 在摘要欄中注明“補(bǔ)記某年某月某日某號憑證少記金額”并據(jù) 以記賬。見教材【例6.3】【例題31 單選題】更正錯賬時，劃線更正法的適用范圍是（）。A. 記賬憑證上會計科目或記賬方向錯誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤B. 記賬憑證正確，在記賬時發(fā)生錯誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤C. 記賬憑證上會

34、計科目或記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤D. 記賬憑證上會計科目或記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤【答案】B【例題32 單選題】采用補(bǔ)充登記法，是因為（）,導(dǎo)致賬薄記錄錯誤。A. 記賬憑證上會計科目錯誤B. 記賬憑證上記賬方向錯誤C. 記賬憑證上會計科目、記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額D. 記賬憑證上會計科目、記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額【答案】D【例題33 多選題】記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的金額有錯誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤，不 能采用的錯賬更正方法是（）。A.劃線更正法B .紅字更正法 C .補(bǔ)充登記法D .重新抄寫法【答案】AD【例題34 多選題

35、】紅字更正法通常適用的情況是（）。A. 記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤B. 發(fā)現(xiàn)上一年度的記賬憑證所記的會計科目錯誤C. 記賬后發(fā)現(xiàn)會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額D. 記賬后發(fā)現(xiàn)會計科目無誤而所記金額小于應(yīng)記金額【答案】AC【例題35 單選題】記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中科目正確，但所記金額小于應(yīng)記的金 額，應(yīng)采用（）進(jìn)行更正。A.紅字更正法B 平行登記法 C 補(bǔ)充登記法D 劃線更正法【答案】C【例題36 判斷題】記賬后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸科目正確，但所記金額大 于應(yīng)記金額，可采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。（）【答案】X【例題37 判斷題】采用劃線更正法時，對錯誤的文字和數(shù)字，

36、可以只劃去錯誤的部 分進(jìn)行改正。（）【答案】X第六節(jié)結(jié)賬一、結(jié)賬的程序所謂結(jié)賬，是將賬簿記錄定期進(jìn)行結(jié)算的賬務(wù)工作。結(jié)賬工作主要包括以下內(nèi)容和程序：（1） 將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。既不能提前登賬，也不 能將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延至下期登賬。（2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。 具體包括： 本期已經(jīng)發(fā)生，在期末符合收入確認(rèn)條件的收入。如建造合同能可靠估計時，期末按完工程度確認(rèn)收入。 已經(jīng)預(yù)收的款項，在本期已部分或全部符合收入確認(rèn)條件的收入，如遞延收益。 已經(jīng)發(fā)生的費用，在本期應(yīng)部分確認(rèn)為費用、進(jìn)行分?jǐn)?，如長期待攤費用。 期末計提壞

37、賬準(zhǔn)備、計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。此外，本期內(nèi)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)及時編制記賬憑證記入有關(guān)賬簿。包括結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本、已銷售產(chǎn)品成本，成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)等。（3）將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目結(jié)平所有損益類科目。（4）計算、登記本期發(fā)生額和余額。結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生 額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。二、結(jié)賬的方法具體通過劃線結(jié)賬的方法進(jìn)行結(jié)賬：（1）對不需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶，如各項應(yīng)收（或應(yīng)付）款明細(xì)賬、各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額，月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。（2）庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細(xì)賬，每月 結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額及余額，在“摘要” 欄中注明“本月合計”字樣，并在下面再