華電煤業(yè)集團有限公司應(yīng)收賬款管理辦法

1、華電煤業(yè)集團有限公司應(yīng)收賬款管理辦法第一章總則第一條為了加強和規(guī)范公司應(yīng)收賬款管理，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，避免呆壞賬損失，根據(jù)財政部企業(yè)會計準則、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范以及集團公司相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。第二條本辦法適用于公司本部及系統(tǒng)各單位。各單位根據(jù)本辦法，結(jié)合實際情況，制定本單位的應(yīng)收賬款的管理制度。第三條本辦法所稱“應(yīng)收賬款”指銷售商品或提供勞務(wù)，應(yīng)向客戶或個人收取的款項，包括應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、應(yīng)收票據(jù)以及各種應(yīng)收暫付性質(zhì)的其他應(yīng)收款等債權(quán)性款項。第四條應(yīng)收賬款管理應(yīng)遵循如下原則：（1） 合法合規(guī)原則：各單位在應(yīng)收賬款管理中依法保護自身權(quán)益，防范應(yīng)收賬款損失和應(yīng)收票據(jù)欺

2、詐的風險；（二）全程監(jiān)管原則：強化應(yīng)收賬款全程管理，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生、對賬、分析、清欠、收回、壞賬計提、核銷和轉(zhuǎn)回均有相應(yīng)職能部門進行管理和跟蹤；（3） 及時回收原則：對應(yīng)收賬款應(yīng)采取積極有效措施進行催收，減少資金占用，防范應(yīng)收賬款損失；（4） 授權(quán)審批原則：應(yīng)收賬款管理權(quán)限范圍和審批程序要明確和規(guī)范，建立嚴格的壞賬審批及核銷程序；（五）定期對賬原則：應(yīng)收賬款應(yīng)定期核對，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題，以利于有效管理和避免訴訟時效的法律風險；（六）賬目明晰原則：合理設(shè)置應(yīng)收賬款核算體系，賬務(wù)核算應(yīng)準確、及時、客觀、完整，防范會計信息失真。第二章職責分工與授權(quán)批準第五條各單位行政負責人為應(yīng)收賬款的第一責任人，

3、對應(yīng)收賬款資產(chǎn)的安全、完整及周轉(zhuǎn)負責。各單位承擔銷售職能的部門是應(yīng)收賬款管理的直接責任部門，按照“誰經(jīng)辦，誰負責”的原則，落實責任人，負責應(yīng)收賬款的回收、對賬、清欠等工作。各單位財務(wù)部門是應(yīng)收賬款管理的職能部門，行使監(jiān)督管理職能，負責應(yīng)收賬款的審核、督促、核算、分析、壞賬計提、核銷和轉(zhuǎn)回等工作。第六條各單位應(yīng)收賬款管理中不相容崗位包括：（一）銷售與收款；（二）應(yīng)收賬款的記錄與收取；（三）應(yīng)收票據(jù)的保管與記錄；（四）壞賬準備的計提與審批；（五）壞賬的核銷與審批。嚴禁應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)不相容崗位由同一員工單獨完成的情況。第三章應(yīng)收賬款的日常管理第七條各單位在應(yīng)收賬款的日常管理中，應(yīng)根據(jù)實際業(yè)務(wù)

4、情況，針對下列應(yīng)收賬款日常管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)制定規(guī)章制度，實施規(guī)范管理：（一）建立嚴格的銷售信用政策；（二）規(guī)范合同的簽訂和管理；（三）加強應(yīng)收賬款臺賬管理；（四）建立科學的財務(wù)核算體系；（五）明確應(yīng)收賬款的對賬流程；（六）強化應(yīng)收賬款分析和催收機制；（七）規(guī)范應(yīng)收賬款的清查等。第八條各單位加強應(yīng)收賬款的事前、事中、事后的管理。（1） 銷售業(yè)務(wù)發(fā)生前，承擔銷售職能的部門需了解客戶資信和近期的財務(wù)狀況，預(yù)防交易風險；（二）合同簽訂過程中，對資信等級較低的客戶，設(shè)置擔保、抵押等保證措施，避免應(yīng)收賬款風險損失；（三）應(yīng)收賬款發(fā)生后，要加強對應(yīng)收賬款的監(jiān)控，查清客戶欠款的原因，分析可回收性，進行風險評估；

5、（四）對逾期的應(yīng)收賬款，要制定政策組織催收，降低呆壞賬損失。第九條承擔銷售職能的部門嚴格執(zhí)行規(guī)定的銷售信用政策，對信用客戶采取信用銷售方式時不能超過其授信額度和信用期間。第十條所有產(chǎn)生應(yīng)收賬款的經(jīng)濟業(yè)務(wù)均應(yīng)簽訂合同，明確應(yīng)收賬款項債權(quán)的回收方式、時點、保全措施和應(yīng)收賬款債權(quán)糾紛的處理方式等。第十一條承擔銷售職能的部門應(yīng)按客戶建立應(yīng)收賬款統(tǒng)計臺賬：（一）按合同分別列示，全面記錄在合同履約過程中與客戶所發(fā)生的應(yīng)收款項的情況，包括預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)和其他往來款項等信息；（二）根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，詳細及時地反映應(yīng)收款項的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆應(yīng)收賬款賬齡、信用額度等信息；（三）明確每筆應(yīng)收

6、賬款的經(jīng)辦責任人，切實落實“誰經(jīng)辦，誰負責”的管理原則。第十二條財務(wù)部門在全面了解業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，建立科學的應(yīng)收賬款的財務(wù)核算體系，避免多頭設(shè)立往來賬戶而導致資產(chǎn)和負債的虛增。第十三條各單位應(yīng)收賬款對賬管理包括應(yīng)收賬款的內(nèi)部對賬與外部對賬。應(yīng)收賬款的“內(nèi)部對賬”指財務(wù)部門與承擔銷售職能的部門之間核對，檢查應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)和相關(guān)信息是否一致。應(yīng)收賬款的“外部對賬”指本單位與往來單位核對應(yīng)收款項金額及相關(guān)主要信息是否一致。各單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)營特點和實際情況決定內(nèi)部與外部對賬時間和頻率。與主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)的應(yīng)收賬款，財務(wù)部門與承擔銷售職能部門年內(nèi)多次定期進行核對；非主營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的其他應(yīng)收款，與往來單位對賬

7、至少保證每年核對一次。第十四條對賬的主要內(nèi)容包括：（一）往來單位的收款金額、時間是否一致；（2） 應(yīng)收票據(jù)是否逾期或存在回收風險，轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款的記錄時間是否一致；（三）核對收取和開具增值稅專用發(fā)票情況；（四）對于暫估形成的應(yīng)收賬款是否記錄一致等。第十五條內(nèi)部對賬中因應(yīng)收賬款的確認時間而產(chǎn)生的差異，形成應(yīng)收賬款內(nèi)部對賬差異調(diào)節(jié)表，經(jīng)財務(wù)部門和承擔銷售職能的部門負責人確認后，與對賬記錄一并保存；除此以外的差異，應(yīng)及時查明原因，進行處理。第十六條銷售部門根據(jù)內(nèi)部對賬確認后的應(yīng)收賬款金額，采取函證、電話對賬等方式負責與往來單位對賬，對賬單回單有異議的，如果是正常的未達賬項的，編制客戶往來款項余額調(diào)節(jié)表

8、，說明差異明細金額與原因；如果是非正常的差異，應(yīng)采取措施查明原因及時處理。第十七條對于客戶往來款項余額調(diào)節(jié)表的未達帳項，財務(wù)部門逐筆核實后進行相應(yīng)的處理：（1） 對于本單位已經(jīng)確認為應(yīng)收賬款的事項，由于對方未入賬而產(chǎn)生的差異，核對對方確認的未入賬數(shù)據(jù)是否與本單位確認數(shù)據(jù)一致；（2） 對于對方已確認的應(yīng)收賬款，而我方未入賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時進行賬務(wù)處理；（三）對于暫估形成的應(yīng)收賬款，對方未進行暫估的，檢查暫估依據(jù)是否充分，對方入庫單等驗收數(shù)據(jù)是否與本單位暫估數(shù)據(jù)一致并經(jīng)對方單位確認；（四）對方進行暫估形成的應(yīng)付款項，我方未進行暫估的，應(yīng)及時進行暫估賬務(wù)處理。第十八條各單位財務(wù)部門定期向本單位負責

9、人提交應(yīng)收賬款分析報告，對應(yīng)收賬款的賬齡、增減變動、催收情況、回收風險等進行分析。第十九條承擔銷售職能的部門負責賬款回收工作，堅持“誰經(jīng)辦誰收款”的原則落實責任人，并及時將催收清欠的情況反饋至財務(wù)部門。第二十條當客戶帳齡超過信用期限，應(yīng)履行上報程序并采取相應(yīng)措施進行催收：（1） 超過一個月的，由各單位承擔銷售職能的部門經(jīng)辦人員上報部門負責人；（2） 超過三個月的，由各單位承擔銷售職能的部門負責人上報分管副總經(jīng)理；（3） 超過六個月的及以上經(jīng)催收無效的，由各單位分管副總經(jīng)理上報公司負責人，并提出清欠措施。第二十一條各單位定期組織應(yīng)收賬款的全面清查，采取發(fā)詢證函、派人面核等方式進行。核對無誤后，應(yīng)

10、要求對方簽章確認，以保證訴訟時效；如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。第四章應(yīng)收票據(jù)的管理第二十二條各單位收取承兌匯票應(yīng)以真實交易為基礎(chǔ)，原則上不得收取農(nóng)村信用合作社開出的銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。特殊情況需接受上述票據(jù)時，需經(jīng)各單位負責人批準。第二十三條各單位收取應(yīng)收票據(jù)時，應(yīng)加強票據(jù)合法性、真實性審查，防止支付方以虛假票據(jù)進行欺詐，保證票據(jù)合法有效、責任分明。第二十四條各單位將承兌匯票背書，用于對外支付款項時，按照付款審批權(quán)限進行審批。第二十五條各單位財務(wù)部門辦理承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的貼現(xiàn)資金，應(yīng)于貼現(xiàn)當天及時劃入公司的賬戶。第二十六條各單位對已貼現(xiàn)但仍承擔收款風險的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應(yīng)進行

11、后續(xù)跟蹤管理，行使債權(quán)的追索權(quán)。第二十七條各單位財務(wù)部門建立應(yīng)收票據(jù)登記薄，將收票、背書、貼現(xiàn)、托收及承兌等業(yè)務(wù)逐筆、序時登記。第五章壞賬準備的管理第二十八條各單位對客戶應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款采取備抵法計提壞賬準備金。第二十九條各單位按照集團公司應(yīng)收賬款的相關(guān)規(guī)定，計提壞賬準備金，計提比例如下表：賬齡計提比例0-6個月（含6個月）0%7-12個月（含1年）5%1-2年（含2年）10%2-3年（含3年）20%3-5年（含5年）50%5年以上100%各單位按照集團公司對其他應(yīng)收款的相關(guān)規(guī)定，計提壞賬準備金，計提比例如下表:賬齡計提比例0-6個月（含6個月）0%7-12個月（含1年）5%1-2年（含2

12、年）20%2-3年（含3年）50%3-5年（含5年）80%5年以上100%對客戶應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款也可以采用個別認定法確認壞賬準備，但個別認定法確認壞賬準備需有充分的理由和依據(jù)。第三十條集團公司合并報表范圍內(nèi)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收賬款一般不計提壞賬準備。集團公司合并報表范圍內(nèi)各企業(yè)之間與對方能核對一致的內(nèi)部往來款，在對方經(jīng)營狀況正常的條件下，一般不計提壞賬準備。臨時掛賬的基建前期費用，一般不計提壞賬準備。第三十一條各單位應(yīng)收款項計提減值準備一律向公司報備，各單位于12月份向公司報備當年的應(yīng)收賬款減值準備計提的依據(jù)、金額等。某一項應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款減值不超過30萬元的，由公司審批并報集

13、團公司備案，超過30萬元的，報集團公司審批。第三十二條各單位壞賬核銷原則上在每年年末集中辦理，在上報公司和集團公司審批前，應(yīng)按照所在地稅務(wù)機關(guān)要求程序辦理認證手續(xù)。第三十三條各單位核銷的壞賬應(yīng)當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬收回時應(yīng)當及時入賬，防止形成賬外賬。第六章應(yīng)收賬款的核算第三十四條各單位應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得設(shè)賬外賬。第三十五條各單位財務(wù)部門及時確認應(yīng)收賬款，正確核算應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)，理順核算流程，細化核算內(nèi)容，做到賬目明晰、準確。第三十六條各單位銷售商品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款確認時點原則上與收入的確認時點一致。財務(wù)部門在確認收入后，應(yīng)及時辦理客戶應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理，不得延

14、期進行賬務(wù)處理。第三十七條應(yīng)收賬款按實際發(fā)生額計價，計價的內(nèi)容應(yīng)包括已經(jīng)實現(xiàn)的收入和其他代墊代支款項部分。第三十八條在任何銷售方式下，確認銷售收入實現(xiàn)時，應(yīng)先通過“應(yīng)收賬款”科目反映?！皯?yīng)收賬款”科目借方發(fā)生額表示應(yīng)收取的款項，“應(yīng)收賬款”科目貸方發(fā)生額表示已收回的款項（含商業(yè)匯票支付方式），以利于銷售核算與統(tǒng)計。第三十九條由于銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的質(zhì)量達不到合同規(guī)定，經(jīng)購銷雙方協(xié)商一致，銷售方給予采購方一定的銷售價格折讓，對已確認的應(yīng)收賬款按實際折讓后的金額進行調(diào)整。第四十條在暫估收入的基礎(chǔ)上形成的應(yīng)收賬款，各單位暫估依據(jù)應(yīng)充分合理，對暫估收入進行及時處理，強化與對方單位的對賬工作。第七章應(yīng)收賬款的考核第四十一條公司將應(yīng)收賬款的回收納入經(jīng)濟責任考核體系，由財務(wù)管理部提出對各單位的考核意見。各單位明確催收賬款的責任，建立嚴格的考核機制。第四十二條各單位在年初預(yù)算中確定當年應(yīng)收賬款的管理目標和相關(guān)的評