新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則常用會(huì)計(jì)科目表(詳細(xì)整理)

1、 .一、資產(chǎn)類1001 庫(kù)存現(xiàn)金 企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金.企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的,可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。借方登記企業(yè)增加的庫(kù)存現(xiàn)金額，貸方登記企業(yè)減少的庫(kù)存現(xiàn)金額,期末借方余額,反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金余額。1002 銀行存款 企業(yè)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng).銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。借方登記銀行存款的增加額,貸方登記銀行存款的減少額。期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng).1012 其他貨幣資金 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其

2、他貨幣資金.期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1101 交易性金融資產(chǎn) 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。期末借方余額,反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值>賬面余額(調(diào)增賬面余額）：借:交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)（金額為賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額）貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值賬面余額（調(diào)減賬面余額）：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（金額為賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額）1121 應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)因銷售商品、

3、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票.期末借方余額，放映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122 應(yīng)收賬款 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)該收取的款項(xiàng).因銷售商品、提供勞務(wù)等而采用遞延方式收取合同或者協(xié)議價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算。借方登記應(yīng)收賬款的發(fā)生額（增加額），貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失,期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末貸方余額，放映企業(yè)預(yù)收的賬款。1123 預(yù)付賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)進(jìn)行在建工程而預(yù)付的工程價(jià)款，也

4、在本科目核算。期末借方余額,反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng);期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。1131 應(yīng)收股利 企業(yè)應(yīng)該收取的現(xiàn)金股利或者其他單位分配的利潤(rùn)。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。1132 應(yīng)收利息 企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等等應(yīng)該收取的利息。企業(yè)購(gòu)入的一次還本付息的持有至到期投資在持有期間所取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1221 其他應(yīng)收款 企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等等以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng).12

5、31 壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備.借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，貸方登記當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收款項(xiàng)余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率-(或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方(借方）余額1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)而形成的資產(chǎn)，包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款等.企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷的商品，可以將本科目改為“1321 受托代銷商品”科目。期末借方余額，放映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。1401 材料采購(gòu) 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入的材料的采購(gòu)成本。采用

6、實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入的材料的采購(gòu)成本,在“在途物資"科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算.購(gòu)入的工程用材料，在“工程物資”科目核算.期末借方余額,反映企業(yè)在途材料的采購(gòu)成本。1402 在途物資 企業(yè)采用實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資日常核算、貨款已付但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購(gòu)成本.1403 原材料 企業(yè)庫(kù)存的各種材料,包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件)、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本。收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等,應(yīng)當(dāng)

7、設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本。1404 材料成本差異 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額.企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料"等科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異;期末貸方余額,反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。計(jì)劃成本法: 材料成本差異率=(期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異）÷(期初結(jié)余材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）×100% 若材料的成本差異率0，表示超支差異 若材料的成本差異率0,表示節(jié)約

8、差異 發(fā)出材料承擔(dān)的材料成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率 全月一次加權(quán)平均法： 存貨單位成本=（本月收入全部存貨成本+月初存貨成本)÷（本月收入全部存貨數(shù)量+月初存貨數(shù)量） 本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量×存貨單位成本 月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨數(shù)量×存貨單位成本1405 庫(kù)存商品 企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本(或者售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來(lái)料加工制造的代制品、為外單位加工修理的代修品,在制造、修理完成而驗(yàn)收入庫(kù)之后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品

9、，也通過(guò)本科目核算.借方登記入庫(kù)商品的成本,貸方登記發(fā)出的庫(kù)存商品的成本,期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本(或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià))。1406 發(fā)出商品 企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已經(jīng)發(fā)出的商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)）.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出的商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià))或者計(jì)劃成本（或者售價(jià))。1407 商品進(jìn)銷差價(jià) 企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。期末貸方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的商品進(jìn)銷差價(jià).1408 委托加工物資 企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等

10、物資的實(shí)際成本。期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工但尚未完成的物資的實(shí)際成本。1411 周轉(zhuǎn)材料 企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本,包括包裝物、低值易耗品,以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨(dú)設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品"科目。期末借方余額，反映企業(yè)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。1461 融資租賃資產(chǎn) 企業(yè)（租賃）為開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)而取得的資產(chǎn)的成本.期末借方余額，反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)的成本.1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備.期末貸方余額,反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。1501

11、持有至到期投資 企業(yè)持有至到期投資的攤余成本.期末借方余額,反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本.1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備.1503 可供出售金融資產(chǎn) 企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn).可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資.期末借方余額，反映企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減

12、值準(zhǔn)備 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額,反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。1521 投資性房地產(chǎn) 企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，也通過(guò)本科目核算。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或者累計(jì)攤銷，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)”科目，比照“累計(jì)折舊"等科目進(jìn)行處理。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的,可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目,比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目處理。期末借方余額，反映企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本或者采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允

13、價(jià)值.1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益,也通過(guò)本科目核算。期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款。1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或者利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益.期末貸方余額,反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融資收益.1601 固定資產(chǎn) 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價(jià)。建造承包商的臨時(shí)設(shè)施，以及企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件,也通過(guò)本科目核算。借方登記固定資產(chǎn)增加的原始價(jià)值，貸方登記固定資產(chǎn)減少的原始價(jià)值,期末借方余額,反映期末企業(yè)

14、固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。1602 累計(jì)折舊 企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊.借方登記減少固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)銷的已提折舊，貸方登記計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊；單月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊,從下月起不提折舊。1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1604 在建工程 企業(yè)的基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出.在建工程發(fā)生減值的,可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備"科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理.期末借方余額,反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的

15、在建工程的成本。1605 工程物資 企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等.工程物資發(fā)生減值的,可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額,反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。1606 固定資產(chǎn)清理 企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因而轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。借方登記轉(zhuǎn)入處置固定資產(chǎn)賬面價(jià)值、處置過(guò)程中發(fā)生費(fèi)用和相關(guān)稅金，貸方登記收回固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料、變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失,期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理

16、凈損失。1611 未擔(dān)保余值 企業(yè)(租賃)采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)融資租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。1701 無(wú)形資產(chǎn) 企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。期末借方余額,反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的成本.1702 累計(jì)攤銷 企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。期末貸方余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額。1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1711 商譽(yù) 企業(yè)合并中形成的商譽(yù)的價(jià)值。商譽(yù)發(fā)生減

17、值的，可以單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目，比照“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)商譽(yù)的價(jià)值。1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)該由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙抟荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用.1811 遞延所得稅資產(chǎn) 企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn).期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)的過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)如果有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)該作為前

18、期差錯(cuò)而記入“以前年度損益調(diào)整"科目。本科目在期末結(jié)賬前處理完畢，無(wú)余額。二、負(fù)債類2001 短期借款 企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限一年以下（含一年）的各種借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。 按月預(yù)提利息費(fèi)用時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶,貸記“應(yīng)付利息”賬戶；實(shí)際支付利息時(shí),根據(jù)已經(jīng)預(yù)提的利息金額，借記“應(yīng)付利息”賬戶；季末按實(shí)際支付的利息金額與已計(jì)提的利息金額的差額（即尚未計(jì)提的部分)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶,根據(jù)應(yīng)付利息總額，貸記“銀行存款"賬戶。2101 交易性金融負(fù)債 企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值.企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)

19、計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債,也在本科目核算。期末貸方余額,反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值.2201 應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額.2202 應(yīng)付賬款 企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)該支付的款項(xiàng)。借方登記償還應(yīng)付賬款或已沖銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款等，貸方登記企業(yè)購(gòu)買材料物資、商品和接受勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付賬款，期末貸方余額,反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2203 預(yù)收賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目,將預(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)入“

20、應(yīng)收賬款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng);期末借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng).2211 應(yīng)付職工薪酬 企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金,也在本科目核算。借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的金額，貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的金額，期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。2221 應(yīng)交稅費(fèi) 企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等.企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算.借方登記實(shí)際

21、繳納的稅費(fèi),貸方登記應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)等,期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末借方余額,反映企業(yè)多交或者尚未抵扣的稅費(fèi)。2231 應(yīng)付利息 企業(yè)按照合同約定應(yīng)該支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)該支付的利息.期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。2232 應(yīng)付股利 企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。2241 其他應(yīng)付款 企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng).期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 企業(yè)

22、因不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)而收到的款項(xiàng)，包括受托投資資金、受托貸款資金等。企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式收到的代銷商品款，可將本科目改為“2314 受托代銷商品款"科目.期末貸方余額，反映企業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)資金.2401 遞延收益 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)該在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助.期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)該在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。2501 長(zhǎng)期借款 企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。期末貸方余額,反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款. 計(jì)提利息時(shí)，借記“在建工程"“制造費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”等賬戶,貸記“應(yīng)付利息”賬戶；歸還長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“長(zhǎng)期借款&qu

23、ot;賬戶，貸記“銀行存款”賬戶.2502 應(yīng)付債券 企業(yè)為籌集(長(zhǎng)期）資金而發(fā)行的債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)該將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債成分在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期債券攤余成本.2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款 企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。2702 未確認(rèn)融資費(fèi)用 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用.期末借方余額，反映企業(yè)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤余價(jià)值。2711 專項(xiàng)應(yīng)付款 企業(yè)取得政府作為企業(yè)

24、所有者投入的具有專項(xiàng)或者特定用途的款項(xiàng)。期末貸方余額,反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項(xiàng)應(yīng)付款。2801 預(yù)計(jì)負(fù)債 企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債.期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未支付的預(yù)計(jì)負(fù)債。2901 遞延所得稅負(fù)債 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債.四、所有者權(quán)益類4001 實(shí)收資本 企業(yè)接受的投資者投入的實(shí)收資本.股份有限公司應(yīng)該將本科目改為“4001 股本”科目。企業(yè)收到的投資者的出資超過(guò)其在注冊(cè)資本或者股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或者股本溢價(jià),在“資本公積”科目核算。期末貸方余額,反

25、映企業(yè)實(shí)收資本或者股本的金額。4002 資本公積 企業(yè)收到的投資者的出資額超出其在注冊(cè)資本或者股本中所占份額的部分.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過(guò)本科目核算.期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積。4101 盈余公積 企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積.期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。4103 本年利潤(rùn) 企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或者發(fā)生的凈虧損)。年度終了，余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，無(wú)余額。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益（投資損失)資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失) 營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其

26、他業(yè)務(wù)成本 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用4104 利潤(rùn)分配 企業(yè)利潤(rùn)的分配（或者虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或者彌補(bǔ)）后的余額。年度終了，“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目的余額，反映企業(yè)的未分配利潤(rùn)（或者未彌補(bǔ)虧損)。 1。彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損。對(duì)于未彌補(bǔ)的虧損可用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限不超過(guò)5年，超過(guò)5年后可用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，也可用盈余公積補(bǔ)虧。 2。提取10法定公積金。法定公積金累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本50%以后,可用不在提取。 3.應(yīng)付優(yōu)先股股利.是指企業(yè)按照利潤(rùn)分配方案，分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。 4。提取任意公積金。任意公積金提取

27、比例由投資者決議。 5.普通股投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn)并入本年度利潤(rùn)，在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后,想普通股投資者分配. 6。保留一定的未分配利潤(rùn).4201 庫(kù)存股 企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或者注銷的本公司的股份的金額。期末借方余額，反映企業(yè)持有的尚未轉(zhuǎn)讓或者注銷的本公司的股份的金額.五、成本類5001 生產(chǎn)成本 企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品的成本。5101 制造費(fèi)用 企業(yè)生產(chǎn)車間（部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

28、活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”科目核算。本科目分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象,期末無(wú)余額.制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和(如產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)或生產(chǎn)工人定額工時(shí)總數(shù)、生產(chǎn)工人工資總和、機(jī)器工時(shí)總數(shù)、產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)總數(shù)）某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率5201 勞務(wù)成本 企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)而發(fā)生的成本.期末借方余額，反映企業(yè)尚未完成或者尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本.5301 研發(fā)成本 企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出.期末借方余額,反映企業(yè)正在進(jìn)行的無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。六、損益類6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

29、企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入.借方登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的減少，貸方登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增加，期末,余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)",無(wú)余額。6041 租賃收入 企業(yè)（租賃)確認(rèn)的租賃收入.期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)"科目，無(wú)余額.6051 其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換(非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量)或者債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。借方登記其他業(yè)務(wù)收入的減少,貸方登記其他業(yè)務(wù)收入的增加，期末,余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額.6101 公允

30、價(jià)值變動(dòng)損益 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債,以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或者損失.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或者損失,也在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,無(wú)余額。6111 投資收益 企業(yè)確認(rèn)的投資收益或者投資損失。期末,余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)"科目，無(wú)余額.6301 營(yíng)業(yè)外收入 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等.借方登記企業(yè)發(fā)生的各

31、項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入,期末,余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額.6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本.借方登記已銷售商品、勞務(wù)供應(yīng)等的實(shí)際成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)"科目的金額，期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。6402 其他業(yè)務(wù)成本 企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出,包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或者攤銷額等。除主要業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目核算。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性

32、房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或者攤銷額,也通過(guò)本科目核算.借方登記已銷售材料，或租出資產(chǎn)的折舊、攤銷金額，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年例如”科目的金額,期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額.6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算,但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。借方登記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸方登記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”等科目。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)"科目,無(wú)余額。6601 銷售費(fèi)用 企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的后續(xù)支出，也在本科目核算。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)