企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險內(nèi)部控制管理辦法

1、企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險內(nèi)部控制管理辦法摘要：財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中正發(fā)揮著越來越重要的作用。隨著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的持續(xù)推進，面對國家出臺的各類法律、稅收、金融及財政政策，企業(yè)必須從以前的“粗放式”管理轉(zhuǎn)變?yōu)椤凹s式”管理，依靠內(nèi)部控制，適時調(diào)整自身經(jīng)營管理策略，從而有效地化解企業(yè)面臨的各項經(jīng)營風(fēng)險，降低企業(yè)的經(jīng)營管理成本，促進企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展。因此，加強企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險防范具有重要的現(xiàn)實意義。本文在分析企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險防范的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀和存在的問題，并針對性地提出了加強企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)與風(fēng)險防范的對策措施。關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;內(nèi)

2、部控制;風(fēng)險防范企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)管理具有舉足輕重的作用。財務(wù)管理需要依靠內(nèi)部控制，作出正確的財務(wù)決策。并且，當(dāng)前我國很多企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型關(guān)鍵時期，面對經(jīng)濟下行壓力，企業(yè)需要借助內(nèi)部控制，適時調(diào)整自身經(jīng)營管理策略。但是，當(dāng)前很多企業(yè)普遍存在各層級內(nèi)控意識薄弱、預(yù)算重視程度不足、內(nèi)控制度及審計體系不完善、內(nèi)控人員素質(zhì)參差不齊及缺乏內(nèi)控反饋溝通機制等問題，已成為制約企業(yè)發(fā)展重要因素。因此，加強企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險防范具有重要的現(xiàn)實意義。1企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀和存在的問題目前，企業(yè)管理只是關(guān)注市場與業(yè)務(wù)拓展，而在日常的運營過程中，更側(cè)重的是資金可持續(xù)性對企業(yè)發(fā)展支撐。但企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)

3、部控制建設(shè)未真正得到重視，因此企業(yè)在面對經(jīng)營過程所產(chǎn)生的各項風(fēng)險時，往往顯得力不從心、束手無策，從而影響了企業(yè)良性發(fā)展。隨著國家將改革開放推向深入，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部管理理念逐漸被各行業(yè)所認識并接受，建立完備的內(nèi)部控制體系必將有效提升企業(yè)管理水平。但在企業(yè)經(jīng)營過程中，仍存在以下若干問題，影響了企業(yè)經(jīng)營管理提升。因此，我們必須分析企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控存在的問題，才能有針對性地找出解決問題的措施。1.1公司各層級內(nèi)控意識薄弱。企業(yè)是以盈利為目的，從而進行生產(chǎn)經(jīng)營，為社會提供產(chǎn)品和服務(wù)的經(jīng)濟組織。公司在以“盈利”這一主要中心前提下，組織人、財、物投入，推進公司各層級工作開展：企業(yè)股東認為股東利益最大化、相關(guān)

4、者利益最大化；企業(yè)管理層受股東委托，妥善合理利用企業(yè)各項資產(chǎn)，完成股東下達的各項年度經(jīng)濟任務(wù)；企業(yè)一般員工按月、季、年考核，完成各項業(yè)績指標(biāo)。因此，內(nèi)控往往被企業(yè)所忽視，各層級內(nèi)控意識薄弱，對內(nèi)控控制理論學(xué)習(xí)不足，缺少對內(nèi)控知識學(xué)習(xí)熱情。甚至有的管理層認為內(nèi)控會阻礙企業(yè)發(fā)展，對內(nèi)控資源投入不足，最終在漠視內(nèi)控情況下，導(dǎo)致企業(yè)短期行為發(fā)生，最終造成企業(yè)不可挽回的損失。1.2預(yù)算重視程度不足。財務(wù)預(yù)算是公司根據(jù)國家、行業(yè)經(jīng)濟狀況，結(jié)合自身經(jīng)營目標(biāo)，加強預(yù)算控制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算的項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達各執(zhí)行程度并及時分析和控制預(yù)算差異，從而形成完整的預(yù)

5、算體系，引領(lǐng)企業(yè)良性發(fā)展。但是，企業(yè)管理者在企業(yè)經(jīng)營過程中，往往忽視預(yù)算的功能，根據(jù)所積累的以往的運營理念直接制定經(jīng)營策略，造成企業(yè)在發(fā)展過程中缺少預(yù)算監(jiān)控，往往投入大量資金后卻收不到預(yù)期效果。即使有的企業(yè)在經(jīng)營過程中，認識到預(yù)算的重要性，但卻還未建立相應(yīng)的制度進行保障，降低了預(yù)算對內(nèi)控的效能。1.3內(nèi)控制度及審計體系不完善?，F(xiàn)代企業(yè)往往需要建立完善財務(wù)內(nèi)控制度才能保障企業(yè)經(jīng)營的順利開展。但是，我國許多企業(yè)，即使建立了若干內(nèi)控制度但并不完善，缺少形成體系的內(nèi)控流程手冊、內(nèi)控矩陣手冊、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫及權(quán)限指引表，因此并不能有效地整體呈現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險點，做不到發(fā)現(xiàn)和及時制止影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險行為，從而使企

6、業(yè)暴露于風(fēng)險中，影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。審計體系不完善?，F(xiàn)代企業(yè)審計是提高企業(yè)管理一種重要手段，促進企業(yè)內(nèi)控制度更加完備，同時能及時發(fā)現(xiàn)與糾正內(nèi)控運行過程中不足，降低企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險。但是，目前企業(yè)內(nèi)部審計體系不完善，人員、資金投入不夠，造成審計體系無法得到有效建立。同時，有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計體系，但是卻未能給予足夠獨立運作的權(quán)力，將職能依附于財務(wù)管理部門，無法形成專業(yè)分工，其發(fā)揮的作用極為有限。1.4內(nèi)控人員素質(zhì)參差不齊及缺乏內(nèi)控反饋溝通機制。目前，內(nèi)控是一項綜合系統(tǒng)工程，除了需要具備專業(yè)財務(wù)知識外，還需要具備現(xiàn)代審計理論、企業(yè)管理知識及業(yè)務(wù)知識，同時各個企業(yè)情況不同其需要具備的知識亦有所

7、不同。因此，對內(nèi)控人員素質(zhì)要求較高，尤其需要具備較強的邏輯思維及發(fā)散思維能力，才能對企業(yè)在經(jīng)營管理過程中發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全方位、多角度觀察，及時發(fā)現(xiàn)問題。同時，必需具備原則性，應(yīng)堅決貫徹和執(zhí)行內(nèi)控制度。但現(xiàn)實中，內(nèi)控人員往往知識薄弱及原則性不強，無法保證內(nèi)控制度執(zhí)行，影響企業(yè)內(nèi)控的實施效果。內(nèi)控所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時進行反饋及溝通，無論是上下級還是平級之間。但現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控往往只是流于形式，內(nèi)控所發(fā)現(xiàn)的問題只是流轉(zhuǎn)于內(nèi)控部門中，未能將其所發(fā)現(xiàn)的問題及時高效地進行信息傳遞，往往造成管理者未能對目前經(jīng)營進行調(diào)整，影響企業(yè)決策，極可能給企業(yè)造成不可挽回的損失。2加強企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)與風(fēng)險防范的對策

8、措施2.1強化企業(yè)各層級內(nèi)控意識。樹立全員風(fēng)險意識，特別是企業(yè)管理者及財務(wù)人員。要在企業(yè)內(nèi)部定期宣貫內(nèi)控不足所產(chǎn)生的風(fēng)險，讓各人認識到在企業(yè)經(jīng)營全過程中的任何環(huán)節(jié)的失誤都會給企業(yè)帶來損失；同時，當(dāng)前國家經(jīng)濟政策及環(huán)境處于不斷革新與變化中，企業(yè)所面臨的情況日新月異，管理者與財務(wù)人員應(yīng)更加注重企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施。例如，通過監(jiān)控資產(chǎn)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款回收率變化，及時向各級人員展示異常指標(biāo)，以使風(fēng)險以數(shù)字化、圖形化進行呈現(xiàn)，從而能有效地提高各層級的風(fēng)險意識，防范財務(wù)風(fēng)險，從而最大限度地降低企業(yè)在發(fā)展過程中可能遇到的各種風(fēng)險。2.2加強預(yù)算管理。首先，企業(yè)財務(wù)部應(yīng)牽頭組織

9、各部門編制全年經(jīng)營預(yù)算，以公司戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，兼顧內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境，報公司管理層審批后，并通過股東會。待審核通過后，財務(wù)部應(yīng)定期披露預(yù)算完成及執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際發(fā)生額的偏差所產(chǎn)生的原因，并追究相關(guān)人員責(zé)任。一旦預(yù)算下達，原則上不能調(diào)整預(yù)算，若確實無法最終完成，則應(yīng)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)層及上級批準(zhǔn)后才能對預(yù)算進行適當(dāng)調(diào)整；其次，應(yīng)加強資金預(yù)算管理，按年度、季度、月度甚至是星期，對公司整體的收支進行評估，根據(jù)“以收定支、量入為出”對資金進行管理，同時在平時的財務(wù)管理中，應(yīng)加強對銀行存款及現(xiàn)金做到日清月結(jié)，及時發(fā)現(xiàn)會計賬戶余額與出納賬戶余額不一致的原因，從而確保資金安全；最后，在依據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r制定預(yù)算后，

10、應(yīng)及時收集企業(yè)業(yè)務(wù)承接、采購、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營信息，使預(yù)算管理可統(tǒng)籌全局靈活應(yīng)對企業(yè)發(fā)展的需求，及時作出財務(wù)管理調(diào)整，為企業(yè)良性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。2.3建立完善的內(nèi)控制度及審計體系。建立完善的內(nèi)控制度。首先，內(nèi)控部門應(yīng)與各個部門建立良好的溝通機制，密切關(guān)注業(yè)務(wù)部門在開展業(yè)務(wù)過程中所形成的風(fēng)險，從而修訂企業(yè)情況的內(nèi)控制度，形成一套完整的“事前提醒、事中監(jiān)控、事后整改”的風(fēng)險防控機制。其次，企業(yè)管理者要定期組織人員對企業(yè)以前所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控問題進行“回頭看”，通過舉一反三，落實責(zé)任人及整改人，以后盡量避免類似情況再次發(fā)生。構(gòu)建適合企業(yè)的審計體系?，F(xiàn)代審計分為內(nèi)部審計、外部審計。一般企業(yè)應(yīng)建立完整的內(nèi)部審計

11、體系，賦予內(nèi)部審計人員獨立運行的權(quán)利，對所發(fā)現(xiàn)的審計問題直接向董事會匯報，對董事會負責(zé)。例如設(shè)立集團監(jiān)事會主席、集團監(jiān)事會專員、集團監(jiān)察員、下屬公司設(shè)立黨委書記、黨務(wù)聯(lián)絡(luò)員，以上各人員負責(zé)對日常的經(jīng)營活動進行巡視，及時對經(jīng)營管理、費用開支、資產(chǎn)狀況等進行全面審計，確保能全面反映企業(yè)發(fā)展情況，能為企業(yè)發(fā)展提供寶貴且科學(xué)的參考依據(jù)；同時，企業(yè)應(yīng)在年中及年終引進獨立第三方的外部審計，以期通過出具書面的審計報告形成具有法律效力的文件，使企業(yè)經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況進行客觀披露，為企業(yè)經(jīng)營決策法律依據(jù)。這樣通過建立內(nèi)部審計架構(gòu)、引進外部審計監(jiān)督，使企業(yè)規(guī)避各項經(jīng)營風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)營符合國家的法律、法規(guī)的要求。

12、2.4提高企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)及加強內(nèi)控信息溝通。(1)內(nèi)控人員選拔應(yīng)堅持德才兼?zhèn)?。首先，?nèi)控人員應(yīng)具備“德”。其應(yīng)以公正、客觀角度，全面審視企業(yè)，做到不偏不倚。其次，內(nèi)控人員應(yīng)具備“才”。內(nèi)控人員應(yīng)全面掌握現(xiàn)代企業(yè)審計理論，通過考取內(nèi)部審計師、國際注冊內(nèi)部審計師等職業(yè)資格證，對現(xiàn)代審計知識系統(tǒng)掌握；同時，應(yīng)及時關(guān)注最新國家法律法規(guī)，確保開展內(nèi)控過程中有法可依，有規(guī)可循；最后，內(nèi)控人員應(yīng)對所發(fā)現(xiàn)的審計問題應(yīng)及時制訂相應(yīng)整改建議，要求責(zé)任人相應(yīng)整改措施，例如，已完善相應(yīng)企業(yè)制度建設(shè)、以后的憑證整改材料及補充所發(fā)現(xiàn)審計問題的支撐材料，保證審計整改能進行落實。(2)加強內(nèi)控信息溝通。首先，加強內(nèi)部各級人

13、員溝通，建立良好溝通機制。例如財務(wù)部門應(yīng)加強與營銷部門進行溝通協(xié)作，向營銷部門傳遞收款及賬齡信息，輔助營銷部門做好應(yīng)收賬款回收工作，特別接近兩年訴訟期的款項及未能按合同約定收回的進度款進行及時反饋，最大限度減少壞賬發(fā)生。其次，重視信息化建設(shè)，不斷地創(chuàng)新和改進電子信息技術(shù)，構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展的信息化、數(shù)字化平臺，使信息資源充分共享，將各部門所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控問題能及時披露，提高溝通效率。例如，通過建立完善的內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)、充分利用企業(yè)微信APP等技術(shù)手段，確保內(nèi)控所發(fā)現(xiàn)問題能有效溝通。3結(jié)語企業(yè)只有通過構(gòu)建完善的內(nèi)控體系才能有效地防范其所面臨的各項風(fēng)險。企業(yè)務(wù)必要根據(jù)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營等狀況強化企業(yè)各層級內(nèi)控意識、加強預(yù)算管理、建立完善內(nèi)控體制及審計體系及提高企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)、加強企業(yè)內(nèi)控信息溝通，才能最大限度地規(guī)避或者降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)在市場經(jīng)濟激烈競爭中能持續(xù)良好發(fā)展。本文主要從多個方面探討企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)與風(fēng)險防范，通過分析與探討，為企業(yè)有關(guān)人員提供一定參考與借鑒，從而促進企業(yè)管理