國庫外部業(yè)務(wù)管理

1、第三章 國庫外部業(yè)務(wù)管理第一節(jié) 對(duì)國庫經(jīng)收處的監(jiān)督檢查國庫經(jīng)收處是辦理預(yù)算收入收納的最基層機(jī)構(gòu)，工作質(zhì)量的好壞，收納預(yù)算收入正確與否，劃轉(zhuǎn)是否及時(shí)，直接影響到上級(jí)國庫的會(huì)計(jì)核算工作，必須加強(qiáng)監(jiān)督檢查。業(yè)務(wù)內(nèi)容：對(duì)各商業(yè)銀行、信用社在辦理預(yù)算收入收納、劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，其會(huì)計(jì)科目和賬戶使用，收納憑證的審查，業(yè)務(wù)處理等情況進(jìn)行監(jiān)管。業(yè)務(wù)要求：（1）國庫經(jīng)收處收納的各級(jí)預(yù)算收入必須在收納當(dāng)日辦理劃轉(zhuǎn)手續(xù)，如當(dāng)日確實(shí)來不及辦理報(bào)解的，必須在下一個(gè)工作日?qǐng)?bào)解，不得無故壓票；納稅人用現(xiàn)金繳納稅款的，經(jīng)收處不得以任何理由拒收。（2）國庫經(jīng)收處收納的預(yù)算收入，一律使用“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下“待報(bào)解預(yù)算收入”專戶進(jìn)

2、行核算，不得轉(zhuǎn)入其他科目。（3）代收行政性罰沒款收入、行政性收費(fèi)收入，按規(guī)定分行政處罰單位設(shè)立臺(tái)賬，在“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下設(shè)置分戶賬核算。（4）辦理國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行和信用社不得違規(guī)為征收機(jī)關(guān)開立預(yù)算收入過渡賬戶，不得將經(jīng)收的稅款轉(zhuǎn)入征收機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)賬戶、儲(chǔ)蓄賬戶和其他賬戶，并計(jì)付利息。（5）經(jīng)收處對(duì)繳款書的各項(xiàng)內(nèi)容要認(rèn)真審查，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)將繳款書退征收機(jī)關(guān)或納稅人更正，重新辦理繳納手續(xù)，不得自行更改。（6）國庫經(jīng)收處在受理繳款書后，必須及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬，不得無故壓票；國庫經(jīng)收處審查繳款書無誤后，加蓋繳款書各聯(lián)次收（轉(zhuǎn)）訖日期業(yè)務(wù)印章的日期必須相同（7）國庫經(jīng)收處不得辦理預(yù)算收入退付。監(jiān)管

3、重點(diǎn)：（1）國庫經(jīng)收處是否按規(guī)定設(shè)置和使用“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目。（2）是否存在延解、占?jí)汉团灿妙A(yù)算收入問題。（3）是否存在將經(jīng)收的稅款轉(zhuǎn)入征收機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)賬戶、儲(chǔ)蓄賬戶和其他賬戶，并計(jì)付利息問題；是否存在違規(guī)為征收機(jī)關(guān)開立預(yù)算收入過渡賬戶問題。（4）辦理代收行政罰沒款、行政性收費(fèi)收入業(yè)務(wù)是否合規(guī)。監(jiān)管方法：（1）查閱有關(guān)總賬和分戶賬，檢查“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目是否按規(guī)定設(shè)置和使用。（2）對(duì)照“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目“待報(bào)解預(yù)算收入”專戶，逐筆檢查該賬戶貸方發(fā)生業(yè)務(wù)是否于當(dāng)日或次日上午劃繳國庫；檢查稅票填制日期或銀行加蓋的轉(zhuǎn)賬印章日期，與銀行交換提出的日期是否一致，以審查經(jīng)收處是否存在壓票問題；查

4、閱有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，檢查帳務(wù)對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系是否正確。（3）查閱開銷戶登記簿，檢查是否有征收機(jī)關(guān)開立過渡賬戶，查閱該賬戶有關(guān)憑證，檢查其是否為經(jīng)費(fèi)賬戶或儲(chǔ)蓄賬戶；查閱存款類、內(nèi)部往來類和暫收款類等科目分戶賬，檢查有無以征收機(jī)關(guān)的名義開立的賬戶，并審查、確定賬戶性質(zhì)；查閱“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目會(huì)計(jì)憑證，匯總繳款書聯(lián)，查找其對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系，檢查是否為稅收過渡戶或?qū)㈩A(yù)算收入存入征收機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)賬戶或其他賬戶。（4）查閱在“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下分行政單位開立賬戶情況，檢查代收的行政罰沒款、行政性收費(fèi)收入是否及時(shí)劃繳國庫。國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)監(jiān)管檢查報(bào)表表一：*國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)監(jiān)管檢查表檢查時(shí)段： 填表時(shí)間： 年 月 日 日期待

5、報(bào)解預(yù)算收入專戶上日余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額余額差額延解金額天數(shù)挪用金額天數(shù)合計(jì)日期預(yù)算收入過渡賬戶余額設(shè)立時(shí)間撤消時(shí)間合計(jì) 被查單位（簽章）： 檢查人員： 表二：*國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)監(jiān)管檢查表 檢查時(shí)段： 填表時(shí)間： 年 月 日經(jīng)收機(jī)構(gòu)名稱繳款書日期經(jīng)收處轉(zhuǎn)訖日期國庫收到日期金額 第二節(jié) 代理國庫的管理對(duì)商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理，應(yīng)從健全內(nèi)控制度、規(guī)范業(yè)務(wù)操作，提高核算質(zhì)量，確保國庫資金安全入手，檢查要形成制度，落實(shí)到位。業(yè)務(wù)內(nèi)容：通過現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查方式，對(duì)商業(yè)銀行代理國庫的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。業(yè)務(wù)要求：（1）對(duì)商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理，應(yīng)從監(jiān)督代理庫健全內(nèi)控制度、規(guī)范

6、業(yè)務(wù)操作流程，加強(qiáng)對(duì)帳管理，提高核算質(zhì)量，確保國庫資金安全入手。（2）檢查要形成制度，切實(shí)落實(shí)到位。監(jiān)管重點(diǎn)：（1）內(nèi)控制度是否健全。（2）會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)組織是否符合規(guī)定。（3）會(huì)計(jì)檔案保管、計(jì)算機(jī)管理制度執(zhí)行是否規(guī)范。監(jiān)管方法：（1）檢查內(nèi)控制度是否健全，主要對(duì)目標(biāo)管理責(zé)任制、崗位設(shè)置及人員分工、國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接、國庫會(huì)計(jì)資料傳遞簽收、國庫會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)授權(quán)審批、印押證管理等進(jìn)行檢查，檢查方法參照第二章國庫內(nèi)部控制管理相關(guān)章節(jié)執(zhí)行。（2）檢查會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)組織是否符合規(guī)定；一是檢查會(huì)計(jì)科目和賬務(wù)設(shè)置；通過對(duì)代理國庫上報(bào)的各類報(bào)表審查，檢查預(yù)算科目使用是否正確、分成比例是否正確。二是通過現(xiàn)場查看

7、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)置，檢查是否按照崗位職責(zé)和處理權(quán)限設(shè)置操作員級(jí)別；操作員密碼代號(hào)設(shè)置是否符合規(guī)定；操作員密碼是否做到定期更換，臨時(shí)替崗或調(diào)離崗位，是否及時(shí)更換新的密碼；操作員代號(hào)和密碼是否按規(guī)定保管。三是調(diào)閱各類分戶賬、登記簿、報(bào)表，檢查賬、簿設(shè)置是否齊全，登記是否完整規(guī)范，賬務(wù)處理是否做到日清月結(jié)，國庫存款利息收入是否及時(shí)、準(zhǔn)確入庫，核算科目是否正確，是否存在延解、占?jí)?、挪用稅款現(xiàn)象。四是調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證，檢查憑證基本要素是否齊全，印章是否清晰規(guī)范，國庫會(huì)計(jì)科目使用是否正確，核算內(nèi)容是否真實(shí)。（3）對(duì)預(yù)算收入的收納、劃分與報(bào)解、退庫、更正、庫款支撥、國庫對(duì)賬業(yè)務(wù)的檢查方法參照第二章四、五、六節(jié)執(zhí)行

8、。（4）檢查會(huì)計(jì)檔案保管、計(jì)算機(jī)管理制度執(zhí)行是否規(guī)范。檢查方法參照第二章國庫內(nèi)部控制管理相關(guān)章節(jié)執(zhí)行。表三：代理*國庫業(yè)務(wù)監(jiān)管檢查表檢查時(shí)段： 填表時(shí)間： 年 月 日表四:代理*國庫業(yè)務(wù)監(jiān)管檢查表檢查時(shí)段： 填表時(shí)間： 年 月 日表五：代理*國庫業(yè)務(wù)監(jiān)管檢查表檢查時(shí)段： 填表時(shí)間： 年 月 日表六：代理*國庫業(yè)務(wù)監(jiān)管檢查表檢查時(shí)段： 填表時(shí)間： 年 月 日表七：代理*國庫業(yè)務(wù)監(jiān)管檢查表檢查時(shí)段： 填表時(shí)間： 年 月 日表八：代理*國庫業(yè)務(wù)監(jiān)管檢查表檢查時(shí)段： 填表時(shí)間： 年 月 日表九：代理*國庫業(yè)務(wù)監(jiān)管檢查表檢查時(shí)段： 填表時(shí)間： 年 月 日表十：代理*國庫業(yè)務(wù)監(jiān)管檢查表檢查時(shí)段： 填表時(shí)間

9、： 年 月 日表十一：代理*國庫業(yè)務(wù)監(jiān)管檢查表檢查時(shí)段： 填表時(shí)間： 年 月 日表十二：代理*國庫業(yè)務(wù)監(jiān)管檢查表檢查時(shí)段： 填表時(shí)間： 年 月 日 表十三：代理*國庫業(yè)務(wù)監(jiān)管檢查表檢查時(shí)段： 填表時(shí)間： 年 月 日表十四：代理*國庫業(yè)務(wù)監(jiān)管檢查表 檢查時(shí)段： 填表時(shí)間： 年 月 日發(fā)現(xiàn)并拒辦的不合規(guī)收入業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)并拒辦的不合規(guī)撥款業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)并拒辦的不合規(guī)退庫業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)并拒辦不合規(guī)更正業(yè)務(wù)筆數(shù)金額筆數(shù)金額筆數(shù)金額筆數(shù)金額表十五：*代理國庫人員機(jī)構(gòu)表 報(bào)表日期 年 月 日項(xiàng) 目代理支庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫小計(jì)國庫機(jī)構(gòu)全轄國庫機(jī)構(gòu)全轄國庫數(shù)單設(shè)一機(jī)一庫一機(jī)多庫合設(shè)一機(jī)一庫一機(jī)多庫國庫人員全轄國庫人員專職 正式 聘用兼

10、職 正式 聘用 表十六：*代理國庫業(yè)務(wù)量表 報(bào)表日期 年 月 日 項(xiàng) 目代理支庫代理鄉(xiāng)庫會(huì)計(jì)憑證（筆數(shù)）A繳款書（筆數(shù)）B收入退還書（筆數(shù)）C更正通知書（筆數(shù)）D財(cái)政支出憑證（筆數(shù)）E額度明細(xì)數(shù)（筆數(shù)）F國債原始憑證（筆數(shù)）G資金清算憑證（筆數(shù)）H其它（筆數(shù)）I報(bào)表（份數(shù)）J財(cái)政開戶數(shù)(個(gè)數(shù))K預(yù)算內(nèi)存款賬戶L專項(xiàng)存款賬戶M預(yù)算外存款賬戶N總分戶賬（個(gè)數(shù)）O登記簿（個(gè)數(shù)）P表十七：*年度代理*代理國庫業(yè)務(wù)年審表 報(bào)表日期： 年 月 日 代理國庫數(shù)人員業(yè)務(wù)量年審結(jié)論期初數(shù)本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末數(shù)專職兼職筆數(shù)金額合格限期整改撤并取消第三節(jié) 國庫集中支付改革代理行的管理加強(qiáng)對(duì)國庫集中支付代理行的監(jiān)

11、督檢查是確保財(cái)政國庫管理制度改革有效實(shí)施的必要保證，各地在改革實(shí)施過程中要按照“規(guī)范業(yè)務(wù)流程、嚴(yán)格操作管理、建立制約機(jī)制”的原則規(guī)范對(duì)代理行的管理。業(yè)務(wù)內(nèi)容：對(duì)國庫集中支付改革代理行零余額賬戶的開立與使用；財(cái)政資金支付與清算、與相關(guān)部門對(duì)帳等業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行管理。業(yè)務(wù)要求：（1）代理行必須按規(guī)定開立、變更和撤消零余額賬戶等財(cái)政資金賬戶；為預(yù)算單位開立的零余額賬戶除按照銀行賬戶管理辦法規(guī)定須提供的資料外，還需有財(cái)政部門同意開戶的書面通知；預(yù)留印鑒與開戶書面通知書上的單位名稱必須一致。（2）代理行受理的各類財(cái)政集中支付憑證要素應(yīng)填寫齊全、準(zhǔn)確、清晰，簽章與預(yù)留印鑒相符。（3）必須按照規(guī)定時(shí)間及時(shí)準(zhǔn)

12、確辦理財(cái)政資金的支付和清算業(yè)務(wù)；零余額賬戶每日清零，不得違反規(guī)定向其他賬戶劃撥資金；代理行向國庫申請(qǐng)劃款金額不得超過實(shí)際清算金額。（4）要定期向人民銀行國庫部門、財(cái)政報(bào)送報(bào)表，及時(shí)和財(cái)政、預(yù)算單位進(jìn)行對(duì)賬。監(jiān)管重點(diǎn)：（1）代理行是否按規(guī)定開立和使用零余額賬戶；零余額賬戶是否每日清零；零余額賬戶提取現(xiàn)金的是否有詳細(xì)記錄；（2）是否按照規(guī)定時(shí)間及時(shí)準(zhǔn)確辦理財(cái)政資金的支付和清算業(yè)務(wù)；是否存在超實(shí)際清算金額申請(qǐng)劃款情況；（3）向人民銀行、財(cái)政的報(bào)表報(bào)送是否符合要求，與相關(guān)部門對(duì)賬是否及時(shí)。監(jiān)管方法：（1）查閱代理行開戶信息和相關(guān)資料，檢查零余額賬戶開立是否符合規(guī)定；（2）查閱零余額帳戶會(huì)計(jì)憑證、分戶賬

13、，將當(dāng)天發(fā)生業(yè)務(wù)與申請(qǐng)劃款憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查代理行業(yè)務(wù)處理是否及時(shí)、規(guī)范；資金清算業(yè)務(wù)是否真實(shí)有效。（3）查閱代理行報(bào)送的報(bào)表及對(duì)帳記錄，檢查是否按規(guī)定報(bào)送各類報(bào)表，與相關(guān)部門對(duì)賬工作是否符合要求、發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)處理。二、國庫集中支付改革代理行監(jiān)管檢查表表十九：*商業(yè)銀行零余額賬戶監(jiān)管檢查表 日期： 年 月 日代理銀行名稱有否經(jīng)過人民銀行資格認(rèn)證為財(cái)政部門開設(shè)的零余額賬戶名稱為財(cái)政部門開設(shè)的零余額賬戶賬號(hào)應(yīng)退未退回單一賬戶的資金（元）預(yù)算單位在商業(yè)銀行開立的零余額賬戶戶數(shù) *銀行 *銀行 *銀行合計(jì)-被查單位（簽章）： 檢查人員：表二十：*市商業(yè)銀行零余額賬戶監(jiān)管報(bào)表（人民銀行匯總）報(bào)表日

14、期 年 月 日- 年 月 日代理銀行名稱有否經(jīng)過人民銀行資格認(rèn)證零余額賬戶個(gè)數(shù)應(yīng)退未退回單一賬戶的資金（元）預(yù)算單位在商業(yè)銀行開立的零余額賬戶戶數(shù)不按規(guī)定開立、變更和撤消零余額賬戶數(shù)備注 *銀行 *銀行 *銀行合計(jì)- 第四節(jié) 國債承銷、兌付行的管理加強(qiáng)對(duì)辦理國債發(fā)行、兌付業(yè)務(wù)商業(yè)銀行的管理，是維護(hù)國債信譽(yù)、保護(hù)廣大投資者的利益的需要。其重點(diǎn)應(yīng)是規(guī)范商業(yè)銀行國債發(fā)行、兌付業(yè)務(wù)工作的操作。一、國債承銷行的管理業(yè)務(wù)內(nèi)容：對(duì)承擔(dān)憑證式國債發(fā)行的金融機(jī)構(gòu)國債發(fā)行業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。業(yè)務(wù)要求：（1）嚴(yán)格按照財(cái)政部公告和中國人民銀行、財(cái)政部有關(guān)文件規(guī)定的發(fā)行時(shí)間和條件向社會(huì)宣傳、發(fā)行；（2）及時(shí)向同級(jí)人行國庫部門

15、報(bào)送每期憑證式國債的發(fā)行任務(wù)、發(fā)行進(jìn)度、發(fā)行數(shù)額和國債持有量。（3）憑證式國債業(yè)務(wù)納入本系統(tǒng)自營債券業(yè)務(wù)核算，使用相應(yīng)的資產(chǎn)類“國家債券”科目；同一銀行系統(tǒng)內(nèi)采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算手續(xù)，并報(bào)中國人民銀行備案。（4）銷售憑證使用中國人民銀行監(jiān)制的“中華人民共和國憑證式國債收款憑證”。（5）辦理憑證式國債質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照中國人民銀行、財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)的關(guān)于印發(fā)<憑證式國債質(zhì)押貸款辦法>的通知（銀發(fā)1999231號(hào)）文規(guī)定的質(zhì)押范圍、質(zhì)押程序和質(zhì)押方式辦理。監(jiān)管重點(diǎn)：（1）承銷行是否嚴(yán)格按照財(cái)政部公告和中國人民銀行、財(cái)政部有關(guān)文件規(guī)定組織發(fā)行；（2）是否統(tǒng)一使用由人民銀行監(jiān)制的“中華人民

16、共和國憑證式國債收款憑證”，并納入重要空白憑證進(jìn)行嚴(yán)格管理；（3）有無利用國債發(fā)行名義進(jìn)行攬儲(chǔ)；（4）國債業(yè)務(wù)核算是否符合要求，辦理憑證式國債質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)是否符合規(guī)定。監(jiān)管方法：（1）向社會(huì)公布舉報(bào)(咨詢)電話，通過社會(huì)公眾監(jiān)督國債承銷機(jī)構(gòu)有無擅自改變國債期限結(jié)構(gòu)、發(fā)行利率、發(fā)行期和發(fā)行方式現(xiàn)象；是否統(tǒng)一使用由人民銀行監(jiān)制的“中華人民共和國憑證式國債收款憑證”，是否存在惜售、預(yù)約發(fā)行、超冒發(fā)行和利用國債名義進(jìn)行攬儲(chǔ)情況；對(duì)個(gè)人銷售是否實(shí)行實(shí)名制；（2）國債承銷機(jī)構(gòu)按規(guī)定定期報(bào)送發(fā)行任務(wù)數(shù)、發(fā)行進(jìn)度、國債持有量等各類國債統(tǒng)計(jì)報(bào)表和“國家債券”等相關(guān)會(huì)計(jì)科目的分戶賬，由國庫進(jìn)行非現(xiàn)場監(jiān)管。（3）組

17、織對(duì)國債承銷行進(jìn)行現(xiàn)場檢查。檢查承銷行國債業(yè)務(wù)是否納入承銷機(jī)構(gòu)自營債券業(yè)務(wù)核算，其會(huì)計(jì)科目是否使用相應(yīng)的資產(chǎn)類“國家債券”科目，并在此科目下按不同的期限分別核算發(fā)行和兌付所收付的款項(xiàng)；國債發(fā)行款項(xiàng)是否及時(shí)、足額繳納；辦理憑證式國債質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)，是否符合質(zhì)押范圍、質(zhì)押程序和質(zhì)押方式。二、對(duì)國債兌付行的管理業(yè)務(wù)內(nèi)容：對(duì)辦理憑證式國債和無記名國債兌付業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。業(yè)務(wù)要求：（1）憑證式國債按兌付條件進(jìn)行兌付，利息計(jì)算準(zhǔn)確，核算手續(xù)正確；（2）已兌付無記名國債嚴(yán)格按照先交券、后劃款的方式進(jìn)行，兌付手續(xù)齊全，利息計(jì)算正確，上劃報(bào)告表本息合計(jì)金額與上劃借方憑證的金額相符，已兌付國家債券上繳清單與上劃報(bào)告表本金數(shù)一致；（3）國債反假防偽工作落實(shí)。監(jiān)管重點(diǎn)：（1）兌付國債是否嚴(yán)格按照各年度國債發(fā)行公告規(guī)定的各項(xiàng)條款辦理；（2）