商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與管理第15章

1、第第1515章章 商業(yè)銀行經(jīng)營成果分析與評價商業(yè)銀行經(jīng)營成果分析與評價15.1 15.1 商業(yè)銀行財務(wù)報表與分析商業(yè)銀行財務(wù)報表與分析15.215.2商業(yè)銀行風(fēng)險與收益分析商業(yè)銀行風(fēng)險與收益分析15.315.3商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)績評價商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)績評價15.1 15.1 商業(yè)銀行財務(wù)報表與分析商業(yè)銀行財務(wù)報表與分析15.1.1 15.1.1 商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表15.1.2 15.1.2 利潤表利潤表15.1.3 15.1.3 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表15.1.4 15.1.4 商業(yè)銀行財務(wù)報表的分析商業(yè)銀行財務(wù)報表的分析15.1.1 15.1.1 商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債

2、表資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在某一時點(diǎn)上（月末、季末或年末）全部資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在某一時點(diǎn)上（月末、季末或年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報表，是銀行最主要的財務(wù)報表之一。負(fù)債和所有者權(quán)益的報表，是銀行最主要的財務(wù)報表之一。通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以考察報告期銀行實(shí)際擁有的資產(chǎn)總量通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以考察報告期銀行實(shí)際擁有的資產(chǎn)總量及構(gòu)成情況、資金來源及具體結(jié)構(gòu)，從而可以判斷銀行的財務(wù)實(shí)力與及構(gòu)成情況、資金來源及具體結(jié)構(gòu)，從而可以判斷銀行的財務(wù)實(shí)力與清償能力等。清償能力等。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)銀行資產(chǎn)負(fù)債表編制的原理同一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表編制的原理基本相銀行資產(chǎn)負(fù)債表

3、編制的原理同一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表編制的原理基本相同，是根據(jù)同，是根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的平衡公式，按照設(shè)定的分類的平衡公式，按照設(shè)定的分類與順序編制的。與順序編制的。我國的資產(chǎn)負(fù)債表采取我國的資產(chǎn)負(fù)債表采取 “賬戶式賬戶式”格式、左右對稱的結(jié)構(gòu)：左方列示格式、左右對稱的結(jié)構(gòu)：左方列示資產(chǎn)項目，右方列示負(fù)債項目和所有者權(quán)益項目。資產(chǎn)項目，右方列示負(fù)債項目和所有者權(quán)益項目。15.1.1 15.1.1 商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容資產(chǎn)項目，分為流動資產(chǎn)與長期資產(chǎn)資產(chǎn)項目，分為流動資產(chǎn)與長期資產(chǎn) 流動資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、

4、存放中央銀行款項、存放同業(yè)款項、拆放同業(yè)款流動資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、存放中央銀行款項、存放同業(yè)款項、拆放同業(yè)款項、短期貸款與投資等。項、短期貸款與投資等。 長期資產(chǎn)主要包括中長期貸款、長期投資、固定資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)等。長期資產(chǎn)主要包括中長期貸款、長期投資、固定資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)等。負(fù)債項目，分為流動負(fù)債與長期負(fù)債負(fù)債項目，分為流動負(fù)債與長期負(fù)債 流動負(fù)債主要包括短期存款、短期儲蓄存款、同業(yè)拆借款項、向中央銀行借款、流動負(fù)債主要包括短期存款、短期儲蓄存款、同業(yè)拆借款項、向中央銀行借款、短期借款、發(fā)行短期債券、其他流動負(fù)債等。短期借款、發(fā)行短期債券、其他流動負(fù)債等。 長期負(fù)債主要包括期限在長期負(fù)

5、債主要包括期限在1 1年以上的定期存款、儲蓄存款、中長期借款、中長期年以上的定期存款、儲蓄存款、中長期借款、中長期債券以及其他長期負(fù)債等。債券以及其他長期負(fù)債等。所有者權(quán)益所有者權(quán)益 銀行所有者權(quán)益是銀行資產(chǎn)負(fù)債賬面價值的差額，也稱為凈值項目。銀行所有者權(quán)益是銀行資產(chǎn)負(fù)債賬面價值的差額，也稱為凈值項目。 所有者權(quán)益主要包括資本金、公積金、未分配盈余。所有者權(quán)益主要包括資本金、公積金、未分配盈余。15.1.2 15.1.2 利潤表利潤表商業(yè)銀行利潤表反映一定時期內(nèi)銀行的營業(yè)收入與營業(yè)支出。商業(yè)銀行利潤表反映一定時期內(nèi)銀行的營業(yè)收入與營業(yè)支出。 通過利潤表，可以反映銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果，考

6、核銀行的經(jīng)營通過利潤表，可以反映銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果，考核銀行的經(jīng)營效益與管理水平，并預(yù)測銀行的發(fā)展前景。效益與管理水平，并預(yù)測銀行的發(fā)展前景。利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的結(jié)構(gòu)銀行的利潤表是根據(jù)銀行的利潤表是根據(jù)“收入收入- -支出支出= =利潤利潤”這一平衡公式編制的。這一平衡公式編制的。我國采用的是多步式結(jié)構(gòu)。多步式利潤表分為四個部分：第一部分反映經(jīng)我國采用的是多步式結(jié)構(gòu)。多步式利潤表分為四個部分：第一部分反映經(jīng)營業(yè)務(wù)的構(gòu)成情況；第二部分反映營業(yè)利潤的構(gòu)成情況；第三部分反映利營業(yè)務(wù)的構(gòu)成情況；第二部分反映營業(yè)利潤的構(gòu)成情況；第三部分反映利潤總額；第四部分反映凈利潤。具體計算公式為：凈利潤潤

7、總額；第四部分反映凈利潤。具體計算公式為：凈利潤= =營業(yè)收入營業(yè)收入- -營業(yè)營業(yè)支出支出+ +營業(yè)外收入營業(yè)外收入- -營業(yè)外支出營業(yè)外支出- -所得稅。所得稅。15.1.2 15.1.2 利潤表利潤表利潤表的基本內(nèi)容利潤表的基本內(nèi)容營業(yè)收入，主要由凈利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入、投資凈收益及其他業(yè)務(wù)收營業(yè)收入，主要由凈利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入、投資凈收益及其他業(yè)務(wù)收入構(gòu)成。入構(gòu)成。I.I.凈利息收入是商業(yè)銀行最主要的營業(yè)收入，是利息收入與支出的差額。凈利息收入是商業(yè)銀行最主要的營業(yè)收入，是利息收入與支出的差額。II.II.手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入是商業(yè)銀行手續(xù)費(fèi)及傭金收入與支出的差額。手續(xù)

8、費(fèi)及傭金凈收入是商業(yè)銀行手續(xù)費(fèi)及傭金收入與支出的差額。III.III.投資收益是商業(yè)銀行通過投資法律所規(guī)定的有價證券所獲得的收益。投資收益是商業(yè)銀行通過投資法律所規(guī)定的有價證券所獲得的收益。IV.IV.其他業(yè)務(wù)收入包括：公允價值變動凈收益、匯兌及匯率產(chǎn)品凈收益等。其他業(yè)務(wù)收入包括：公允價值變動凈收益、匯兌及匯率產(chǎn)品凈收益等。營業(yè)支出，主要由營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、資產(chǎn)減值損失、折舊費(fèi)、提營業(yè)支出，主要由營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、資產(chǎn)減值損失、折舊費(fèi)、提取的呆賬準(zhǔn)備金及其它業(yè)務(wù)支出等項目構(gòu)成。取的呆賬準(zhǔn)備金及其它業(yè)務(wù)支出等項目構(gòu)成。營業(yè)利潤，主要有營業(yè)利潤、稅前總利潤、稅后凈利潤三個層

9、次。營業(yè)利潤，主要有營業(yè)利潤、稅前總利潤、稅后凈利潤三個層次。I.I.營業(yè)利潤是銀行營業(yè)收入減營業(yè)支出的差額。營業(yè)利潤是銀行營業(yè)收入減營業(yè)支出的差額。II.II.稅前總利潤是營業(yè)利潤加營業(yè)外收入減營業(yè)外支出的值。稅前總利潤是營業(yè)利潤加營業(yè)外收入減營業(yè)外支出的值。III.III.稅后凈利潤是稅前總利潤減所得稅的凈值。稅后凈利潤是稅前總利潤減所得稅的凈值。15.1.3 15.1.3 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量表可以反映銀行在一定會計期間內(nèi)經(jīng)營活動、投商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量表可以反映銀行在一定會計期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出的情況。資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出的

10、情況。現(xiàn)金流量表是根據(jù)商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表編制的，它將銀行現(xiàn)金流量表是根據(jù)商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表編制的，它將銀行的損益與資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益聯(lián)系起來，解釋了銀行財務(wù)狀況變的損益與資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益聯(lián)系起來，解釋了銀行財務(wù)狀況變動的原因，所以投資者和管理者可以根據(jù)現(xiàn)金流量表判斷銀行的經(jīng)營動的原因，所以投資者和管理者可以根據(jù)現(xiàn)金流量表判斷銀行的經(jīng)營狀況。狀況。現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表采取主表和副表相結(jié)合的格式現(xiàn)金流量表采取主表和副表相結(jié)合的格式?，F(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量說明了商業(yè)銀

11、行經(jīng)營活動對現(xiàn)金凈流量的影響程經(jīng)營活動現(xiàn)金流量說明了商業(yè)銀行經(jīng)營活動對現(xiàn)金凈流量的影響程度，反映了商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況及盈利能力。度，反映了商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況及盈利能力。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表中反映的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，說明了商業(yè)現(xiàn)金流量表中反映的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，說明了商業(yè)銀行投資活動對現(xiàn)金凈流量的影響程度。銀行投資活動對現(xiàn)金凈流量的影響程度?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表中反映的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，說明了商業(yè)現(xiàn)金流量表中反映的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，說明了商業(yè)銀行籌資活動對現(xiàn)金凈流量的影

12、響程度。銀行籌資活動對現(xiàn)金凈流量的影響程度。15.1.4 15.1.4 商業(yè)銀行財務(wù)報表的分析商業(yè)銀行財務(wù)報表的分析結(jié)構(gòu)分析結(jié)構(gòu)分析對商業(yè)銀行的財務(wù)報表進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析主要是為了考查銀行財務(wù)報告中部分與對商業(yè)銀行的財務(wù)報表進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析主要是為了考查銀行財務(wù)報告中部分與整體之間的關(guān)系，進(jìn)而揭示銀行內(nèi)在結(jié)構(gòu)對整體經(jīng)營績效的影響。整體之間的關(guān)系，進(jìn)而揭示銀行內(nèi)在結(jié)構(gòu)對整體經(jīng)營績效的影響。銀行的資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)關(guān)系主要考查不同資產(chǎn)類別之間的比例關(guān)系，利潤銀行的資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)關(guān)系主要考查不同資產(chǎn)類別之間的比例關(guān)系，利潤表的結(jié)構(gòu)關(guān)系主要考查不同收入類別之間的比例關(guān)系。同一財務(wù)報表中的結(jié)表的結(jié)構(gòu)關(guān)系主要考查不

13、同收入類別之間的比例關(guān)系。同一財務(wù)報表中的結(jié)構(gòu)百分比利用以下公式進(jìn)行計算：構(gòu)百分比利用以下公式進(jìn)行計算：指標(biāo)分析指標(biāo)分析 指標(biāo)分析主要分析銀行的收益與風(fēng)險，具體財務(wù)指標(biāo)將在下文敘述。指標(biāo)分析主要分析銀行的收益與風(fēng)險，具體財務(wù)指標(biāo)將在下文敘述。 另外，在指標(biāo)分析的過程中存在多種多樣的分析方法，包括杜邦分析法等，另外，在指標(biāo)分析的過程中存在多種多樣的分析方法，包括杜邦分析法等，這些方法的分析思路與步驟也將在下文詳細(xì)敘述。這些方法的分析思路與步驟也將在下文詳細(xì)敘述。15.2 15.2 商業(yè)銀行風(fēng)險與收益分析商業(yè)銀行風(fēng)險與收益分析15.2.115.2.1商業(yè)銀行收益的衡量商業(yè)銀行收益的衡量15.2.2

14、15.2.2商業(yè)銀行風(fēng)險的衡量商業(yè)銀行風(fēng)險的衡量15.2.315.2.3商業(yè)銀行收益與風(fēng)險的平衡商業(yè)銀行收益與風(fēng)險的平衡15.2.1 15.2.1 商業(yè)銀行收益的衡量商業(yè)銀行收益的衡量對商業(yè)銀行收益進(jìn)行衡量主要運(yùn)用的指標(biāo)是盈利性指標(biāo)，主要包括：對商業(yè)銀行收益進(jìn)行衡量主要運(yùn)用的指標(biāo)是盈利性指標(biāo)，主要包括：資產(chǎn)收益率、資本收益率、銀行利潤率、銀行利差率、資產(chǎn)使用率、資產(chǎn)收益率、資本收益率、銀行利潤率、銀行利差率、資產(chǎn)使用率、財務(wù)杠桿比率。財務(wù)杠桿比率。1.1.資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率 資產(chǎn)收益率（資產(chǎn)收益率（ROAROA）是衡量銀行收益最重要的指標(biāo)。其計算公式為：）是衡量銀行收益最重要的指標(biāo)。其計算公

15、式為： 資產(chǎn)收益率的計算結(jié)合了銀行的資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表，衡量了銀行運(yùn)資產(chǎn)收益率的計算結(jié)合了銀行的資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表，衡量了銀行運(yùn)用每一單位資產(chǎn)獲得凈利潤的能力。一般商業(yè)銀行的資產(chǎn)收益率在用每一單位資產(chǎn)獲得凈利潤的能力。一般商業(yè)銀行的資產(chǎn)收益率在1%1%左右，該指標(biāo)數(shù)值越大，銀行盈利能力越強(qiáng)。左右，該指標(biāo)數(shù)值越大，銀行盈利能力越強(qiáng)。15.2.1 15.2.1 商業(yè)銀行收益的衡量商業(yè)銀行收益的衡量2.2.資本收益率資本收益率 資本收益率（資本收益率（ROEROE）又稱股東投資收益報酬率、凈值收益率。其計算公式為：）又稱股東投資收益報酬率、凈值收益率。其計算公式為： 資本收益率衡量了銀行資本的盈利能

16、力，同股東收益密切相關(guān)，受到銀行股東資本收益率衡量了銀行資本的盈利能力，同股東收益密切相關(guān)，受到銀行股東的重視。該指標(biāo)數(shù)值越大，銀行盈利能力越強(qiáng)。的重視。該指標(biāo)數(shù)值越大，銀行盈利能力越強(qiáng)。3.3.銀行利潤率銀行利潤率 銀行利潤率是銀行凈利潤與總收入的比值。其計算公式為：銀行利潤率是銀行凈利潤與總收入的比值。其計算公式為： 銀行利潤率反映了銀行總收入中可自由支配多少利潤。該指標(biāo)數(shù)值越大，銀銀行利潤率反映了銀行總收入中可自由支配多少利潤。該指標(biāo)數(shù)值越大，銀行盈利能力越強(qiáng)。行盈利能力越強(qiáng)。15.2.1 15.2.1 商業(yè)銀行收益的衡量商業(yè)銀行收益的衡量4.4.銀行利差率銀行利差率 利息收入是商業(yè)銀行

17、主要的收入來源，利息支出是商業(yè)銀行主要的支利息收入是商業(yè)銀行主要的收入來源，利息支出是商業(yè)銀行主要的支出項目，因此銀行利差率這一指標(biāo)是考察商業(yè)銀行盈利能力的重要指出項目，因此銀行利差率這一指標(biāo)是考察商業(yè)銀行盈利能力的重要指標(biāo)。其計算公式為：標(biāo)。其計算公式為： 盈利資產(chǎn)是指可以帶來利息收入的資產(chǎn)，一般情況下，銀行資產(chǎn)除去盈利資產(chǎn)是指可以帶來利息收入的資產(chǎn)，一般情況下，銀行資產(chǎn)除去現(xiàn)金、固定資產(chǎn)，都可以視為盈利資產(chǎn)。該指標(biāo)數(shù)值越大，銀行盈利現(xiàn)金、固定資產(chǎn)，都可以視為盈利資產(chǎn)。該指標(biāo)數(shù)值越大，銀行盈利資產(chǎn)的獲利能力越強(qiáng)。資產(chǎn)的獲利能力越強(qiáng)。15.2.1 15.2.1 商業(yè)銀行收益的衡量商業(yè)銀行收益的

18、衡量5.5.資產(chǎn)使用率資產(chǎn)使用率 資產(chǎn)使用率是銀行總收入與總資產(chǎn)的比值。其計算公式為：資產(chǎn)使用率是銀行總收入與總資產(chǎn)的比值。其計算公式為： 資產(chǎn)使用率反映了銀行資產(chǎn)的使用效率。該指標(biāo)數(shù)值越大，銀行經(jīng)營效率越高，資產(chǎn)使用率反映了銀行資產(chǎn)的使用效率。該指標(biāo)數(shù)值越大，銀行經(jīng)營效率越高，盈利能力越強(qiáng)。盈利能力越強(qiáng)。6.6.財務(wù)杠桿比率財務(wù)杠桿比率 財務(wù)杠桿比率是銀行資產(chǎn)總額與資本總額的比值。其計算公式為：財務(wù)杠桿比率是銀行資產(chǎn)總額與資本總額的比值。其計算公式為： 財務(wù)杠桿比率反映了銀行資本的經(jīng)營效率，即每單位資本可以創(chuàng)造多少單位財務(wù)杠桿比率反映了銀行資本的經(jīng)營效率，即每單位資本可以創(chuàng)造多少單位的資產(chǎn)。

19、該指標(biāo)過大，說明銀行資本不足，風(fēng)險較大；但是該指標(biāo)過小，又說的資產(chǎn)。該指標(biāo)過大，說明銀行資本不足，風(fēng)險較大；但是該指標(biāo)過小，又說明銀行的資本未得到充分利用，盈利能力不強(qiáng)。明銀行的資本未得到充分利用，盈利能力不強(qiáng)。15.2.2 15.2.2 商業(yè)銀行風(fēng)險的衡量商業(yè)銀行風(fēng)險的衡量1.1.風(fēng)險性指標(biāo)體系風(fēng)險性指標(biāo)體系2.2.流動性指標(biāo)體系流動性指標(biāo)體系3.3.清償力指標(biāo)體系清償力指標(biāo)體系4.4.安全性指標(biāo)體系安全性指標(biāo)體系1.1.風(fēng)險性指標(biāo)體系風(fēng)險性指標(biāo)體系風(fēng)險性指標(biāo)體系主要用來衡量銀行的利率風(fēng)險性指標(biāo)體系主要用來衡量銀行的利率風(fēng)險、信用風(fēng)險、資本風(fēng)險。風(fēng)險、信用風(fēng)險、資本風(fēng)險。利率風(fēng)險比率利率風(fēng)險

20、比率信用風(fēng)險比率信用風(fēng)險比率資本風(fēng)險比率資本風(fēng)險比率利率風(fēng)險比率利率風(fēng)險比率利率風(fēng)險是由于銀行利率敏感性資產(chǎn)與利率敏感性負(fù)債不匹配，從而利率風(fēng)險是由于銀行利率敏感性資產(chǎn)與利率敏感性負(fù)債不匹配，從而在利率變化的情況下導(dǎo)致的銀行虧損的風(fēng)險。商業(yè)銀行的利差收入受在利率變化的情況下導(dǎo)致的銀行虧損的風(fēng)險。商業(yè)銀行的利差收入受到市場利率變化的影響，因而衡量利率風(fēng)險十分重要。到市場利率變化的影響，因而衡量利率風(fēng)險十分重要。當(dāng)利率風(fēng)險比率為當(dāng)利率風(fēng)險比率為1 1時，銀行不存在利率風(fēng)險，其他指標(biāo)值均時，銀行不存在利率風(fēng)險，其他指標(biāo)值均表明銀行存在著利率風(fēng)險。表明銀行存在著利率風(fēng)險。信用風(fēng)險比率信用風(fēng)險比率信用風(fēng)

21、險是由于銀行發(fā)放的貸款不能如約得到信用風(fēng)險是由于銀行發(fā)放的貸款不能如約得到償付而導(dǎo)致的風(fēng)險，信用風(fēng)險對銀行的經(jīng)償付而導(dǎo)致的風(fēng)險，信用風(fēng)險對銀行的經(jīng)營業(yè)績影響很大。風(fēng)險貸款是次級類貸款、營業(yè)績影響很大。風(fēng)險貸款是次級類貸款、可疑類貸款與損失類貸款的總額?？梢深愘J款與損失類貸款的總額。資本風(fēng)險比率資本風(fēng)險比率資本風(fēng)險比率是所有者權(quán)益與風(fēng)險資產(chǎn)的比資本風(fēng)險比率是所有者權(quán)益與風(fēng)險資產(chǎn)的比值。其中風(fēng)險資產(chǎn)是銀行總資產(chǎn)扣除現(xiàn)值。其中風(fēng)險資產(chǎn)是銀行總資產(chǎn)扣除現(xiàn)金資產(chǎn)、政府債券和對其他銀行債權(quán)后金資產(chǎn)、政府債券和對其他銀行債權(quán)后的部分。的部分。2.2.流動性指標(biāo)體系流動性指標(biāo)體系流動性指標(biāo)體系用來衡量銀行的流

22、動性風(fēng)險。主要包括：流動性指標(biāo)體系用來衡量銀行的流動性風(fēng)險。主要包括：現(xiàn)金資產(chǎn)比例現(xiàn)金資產(chǎn)比例存貸款比率存貸款比率流動比率。流動比率?，F(xiàn)金資產(chǎn)比例現(xiàn)金資產(chǎn)比例現(xiàn)金資產(chǎn)比例是現(xiàn)金資產(chǎn)與資產(chǎn)總值的比值?，F(xiàn)金資產(chǎn)比例是現(xiàn)金資產(chǎn)與資產(chǎn)總值的比值。 現(xiàn)金資產(chǎn)可以滿足客戶對銀行的流動性需求，該比例越高，銀行的流現(xiàn)金資產(chǎn)可以滿足客戶對銀行的流動性需求，該比例越高，銀行的流動性越強(qiáng)。但是由于現(xiàn)金資產(chǎn)不屬于生息資產(chǎn)，持有比例過高會影響動性越強(qiáng)。但是由于現(xiàn)金資產(chǎn)不屬于生息資產(chǎn)，持有比例過高會影響銀行的收益。銀行的收益。存貸款比率存貸款比率 存貸款比率過高，表明相對于銀行吸收的存存貸款比率過高，表明相對于銀行吸收的

23、存款，銀行的貸款規(guī)模過大，可能會導(dǎo)致客款，銀行的貸款規(guī)模過大，可能會導(dǎo)致客戶無法正常提取存款，造成流動性風(fēng)險。戶無法正常提取存款，造成流動性風(fēng)險。目前我國商業(yè)銀行的存貸款比率不能超過目前我國商業(yè)銀行的存貸款比率不能超過75%75%。流動比率流動比率 流動比率是衡量銀行流動性的重要指標(biāo)，其計流動比率是衡量銀行流動性的重要指標(biāo)，其計算公式為：算公式為：銀行的流動比率越高，表明銀行的流動性狀況越銀行的流動比率越高，表明銀行的流動性狀況越好。但是流動比率過高，表明銀行未能充分利用好。但是流動比率過高，表明銀行未能充分利用流動資產(chǎn)，因此銀行也需要根據(jù)具體情況來確定流動資產(chǎn)，因此銀行也需要根據(jù)具體情況來確

24、定流動比率的安全范圍。流動比率的安全范圍。3.3.清償力指標(biāo)體系清償力指標(biāo)體系銀行的清償力對銀行的信譽(yù)至關(guān)重要，是指銀行的清償力對銀行的信譽(yù)至關(guān)重要，是指銀行運(yùn)用其全部資產(chǎn)償還債務(wù)的能力。銀行銀行運(yùn)用其全部資產(chǎn)償還債務(wù)的能力。銀行的清償力指標(biāo)主要包括：的清償力指標(biāo)主要包括：備付金比率備付金比率短期證券比率短期證券比率預(yù)期現(xiàn)金流量比率預(yù)期現(xiàn)金流量比率備付金比率備付金比率 銀行的備付金指的是在中央銀行存款（扣除法定銀行的備付金指的是在中央銀行存款（扣除法定存款準(zhǔn)備金）與庫存現(xiàn)金的總額。其計算公式為：存款準(zhǔn)備金）與庫存現(xiàn)金的總額。其計算公式為： 備付金是流動性最高的資產(chǎn)，備付金比率越大，備付金是流動

25、性最高的資產(chǎn)，備付金比率越大，表明銀行的清償力越強(qiáng)。表明銀行的清償力越強(qiáng)。短期證券比率短期證券比率 短期證券比率的計算公式：短期證券比率的計算公式： 短期可銷售證券是商業(yè)銀行的二級準(zhǔn)備，可短期可銷售證券是商業(yè)銀行的二級準(zhǔn)備，可以迅速變現(xiàn)。該比率越高，銀行的清償力越強(qiáng)。以迅速變現(xiàn)。該比率越高，銀行的清償力越強(qiáng)。預(yù)期現(xiàn)金流量比率預(yù)期現(xiàn)金流量比率 預(yù)期現(xiàn)金流量比率反映的是預(yù)期現(xiàn)金流入占預(yù)期現(xiàn)金流量比率反映的是預(yù)期現(xiàn)金流入占預(yù)期現(xiàn)金流出的比例。預(yù)期現(xiàn)金流出的比例。 預(yù)期現(xiàn)金流量比率小于預(yù)期現(xiàn)金流量比率小于1 1時，表明銀行需要另外時，表明銀行需要另外安排資金來滿足現(xiàn)金流出的需要；預(yù)期現(xiàn)金流量安排資金來

26、滿足現(xiàn)金流出的需要；預(yù)期現(xiàn)金流量比率大于比率大于1 1時，表明銀行的清償力充足。時，表明銀行的清償力充足。4.4.安全性指標(biāo)體系安全性指標(biāo)體系安全性指標(biāo)體系全面衡量銀行的資產(chǎn)狀況與經(jīng)營狀安全性指標(biāo)體系全面衡量銀行的資產(chǎn)狀況與經(jīng)營狀況，主要包括：況，主要包括：資本充足率資本充足率不良貸款比率不良貸款比率貸款撥備率貸款撥備率撥備覆蓋率撥備覆蓋率資本充足率資本充足率根據(jù)根據(jù)巴塞爾協(xié)議巴塞爾協(xié)議的規(guī)定，截至的規(guī)定，截至20152015年年1 1月，商業(yè)銀行月，商業(yè)銀行的一級資本充足率下限將從現(xiàn)行的的一級資本充足率下限將從現(xiàn)行的4%4%上調(diào)至上調(diào)至6%6%。其中，由。其中，由普通股構(gòu)成的核心一級資本占銀

27、行風(fēng)險資產(chǎn)的下限將從現(xiàn)普通股構(gòu)成的核心一級資本占銀行風(fēng)險資產(chǎn)的下限將從現(xiàn)行的行的2%2%提高至提高至4.5%4.5%；此外，各銀行還需增設(shè)；此外，各銀行還需增設(shè)“資本防護(hù)緩資本防護(hù)緩沖資金沖資金”，總額不得低于銀行風(fēng)險資產(chǎn)的，總額不得低于銀行風(fēng)險資產(chǎn)的2.5%2.5%。資本充足。資本充足率保持率保持8%8%不變。不變。不良貸款比率不良貸款比率不良貸款比率可以衡量銀行貸款的質(zhì)量，該比率越高，說不良貸款比率可以衡量銀行貸款的質(zhì)量，該比率越高，說明銀行的貸款質(zhì)量越差，存在安全隱患。但是使用這一指明銀行的貸款質(zhì)量越差，存在安全隱患。但是使用這一指標(biāo)時也要考察不良貸款的絕對規(guī)模，因為有時貸款總額會標(biāo)時也

28、要考察不良貸款的絕對規(guī)模，因為有時貸款總額會稀釋這一比率。稀釋這一比率。 貸款撥備率貸款撥備率 貸款撥備是為了彌補(bǔ)貸款資產(chǎn)的損失而提取貸款撥備是為了彌補(bǔ)貸款資產(chǎn)的損失而提取的減值準(zhǔn)備。的減值準(zhǔn)備。撥備覆蓋率指標(biāo)撥備覆蓋率指標(biāo) 撥備覆蓋率指標(biāo)是銀行貸款可能發(fā)生的呆、撥備覆蓋率指標(biāo)是銀行貸款可能發(fā)生的呆、壞賬準(zhǔn)備金，是銀行出于審慎經(jīng)營的考慮，壞賬準(zhǔn)備金，是銀行出于審慎經(jīng)營的考慮，防范風(fēng)險的一個方面，也是反應(yīng)業(yè)績真實(shí)防范風(fēng)險的一個方面，也是反應(yīng)業(yè)績真實(shí)性的一個量化指標(biāo)。此項比率應(yīng)不低于性的一個量化指標(biāo)。此項比率應(yīng)不低于100%100%。 15.2.315.2.3商業(yè)銀行收益與風(fēng)險的平衡商業(yè)銀行收益與

29、風(fēng)險的平衡平衡收益與風(fēng)險的意義所在平衡收益與風(fēng)險的意義所在 創(chuàng)造收益是是商業(yè)銀行生存與發(fā)展的動力；而控制風(fēng)險是商業(yè)銀行保創(chuàng)造收益是是商業(yè)銀行生存與發(fā)展的動力；而控制風(fēng)險是商業(yè)銀行保證正常經(jīng)營的措施，是商業(yè)銀行生存與發(fā)展的保證。商業(yè)銀行在一國證正常經(jīng)營的措施，是商業(yè)銀行生存與發(fā)展的保證。商業(yè)銀行在一國的金融體系中起著重要的作用，不能忽視風(fēng)險一味地追求收益。這就的金融體系中起著重要的作用，不能忽視風(fēng)險一味地追求收益。這就是研究商業(yè)銀行收益與風(fēng)險平衡的意義所在。是研究商業(yè)銀行收益與風(fēng)險平衡的意義所在。平衡收益與風(fēng)險的方法平衡收益與風(fēng)險的方法 經(jīng)營活動必須秉承經(jīng)營活動必須秉承“三性三性”原則，即安全性

30、、流動性、盈利性三性相原則，即安全性、流動性、盈利性三性相結(jié)合。一般商業(yè)銀行的經(jīng)營主旨是在控制風(fēng)險的前提下，實(shí)現(xiàn)收益的結(jié)合。一般商業(yè)銀行的經(jīng)營主旨是在控制風(fēng)險的前提下，實(shí)現(xiàn)收益的最大化。為了達(dá)到這一目標(biāo)，銀行必須建立健全指標(biāo)體系，并且結(jié)合最大化。為了達(dá)到這一目標(biāo)，銀行必須建立健全指標(biāo)體系，并且結(jié)合具體的分析方法，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中的問題，并積極應(yīng)對。具體的分析方法，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中的問題，并積極應(yīng)對。15.3 15.3 商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)績評價商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)績評價15.3.115.3.1商業(yè)銀行業(yè)績評價的原則商業(yè)銀行業(yè)績評價的原則15.3.215.3.2商業(yè)銀行業(yè)績評價的方法商業(yè)銀行業(yè)績評價的方

31、法15.3.1 15.3.1 商業(yè)銀行業(yè)績評價的原則商業(yè)銀行業(yè)績評價的原則1.1.一致性原則一致性原則一致性原則是指商業(yè)銀行運(yùn)用的業(yè)績評價體系應(yīng)該與商業(yè)銀行的經(jīng)營目標(biāo)、管理一致性原則是指商業(yè)銀行運(yùn)用的業(yè)績評價體系應(yīng)該與商業(yè)銀行的經(jīng)營目標(biāo)、管理文化等保持一致。當(dāng)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生變化時，業(yè)績評價體系也應(yīng)該相文化等保持一致。當(dāng)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生變化時，業(yè)績評價體系也應(yīng)該相應(yīng)地改變，這樣才能保證業(yè)績評價體系順應(yīng)銀行的長期發(fā)展。應(yīng)地改變，這樣才能保證業(yè)績評價體系順應(yīng)銀行的長期發(fā)展。2.2.客觀性原則客觀性原則客觀性原則是指商業(yè)銀行的業(yè)績評價體系應(yīng)該客觀、真實(shí)地反映銀行的經(jīng)營狀況，客觀性原則是指

32、商業(yè)銀行的業(yè)績評價體系應(yīng)該客觀、真實(shí)地反映銀行的經(jīng)營狀況，不能有隱瞞或者夸大的事實(shí)。只有堅持客觀性原則才能及時發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行的問不能有隱瞞或者夸大的事實(shí)。只有堅持客觀性原則才能及時發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行的問題，促進(jìn)其不斷發(fā)展。題，促進(jìn)其不斷發(fā)展。3.3.平衡性原則平衡性原則平衡性原則是指商業(yè)銀行的業(yè)績評價體系應(yīng)該協(xié)調(diào)好銀行的盈利性、安全性與流平衡性原則是指商業(yè)銀行的業(yè)績評價體系應(yīng)該協(xié)調(diào)好銀行的盈利性、安全性與流動性。商業(yè)銀行在一國的金融體系中發(fā)揮著非常重要的作用，所以銀行在追求動性。商業(yè)銀行在一國的金融體系中發(fā)揮著非常重要的作用，所以銀行在追求收益的同時，應(yīng)該控制好自身的風(fēng)險。收益的同時，應(yīng)該控制好自身的

33、風(fēng)險。 15.3.215.3.2商業(yè)銀行業(yè)績評價的方法商業(yè)銀行業(yè)績評價的方法1.1.比率分析法比率分析法2.2.杜邦分析法杜邦分析法3.EVA3.EVA經(jīng)濟(jì)增加值法經(jīng)濟(jì)增加值法4.CAMEL“4.CAMEL“駱駝駱駝”評價體系評價體系5.5.平衡計分卡平衡計分卡1.1.比率分析法比率分析法比率分析法是指依據(jù)銀行財務(wù)報表的數(shù)據(jù)，運(yùn)用指標(biāo)評價體系，計算比率分析法是指依據(jù)銀行財務(wù)報表的數(shù)據(jù)，運(yùn)用指標(biāo)評價體系，計算出各種指標(biāo)并進(jìn)行分析，從而考察銀行的經(jīng)營狀況。出各種指標(biāo)并進(jìn)行分析，從而考察銀行的經(jīng)營狀況。比率分析法運(yùn)用過程中需要注意的問題比率分析法運(yùn)用過程中需要注意的問題運(yùn)用比率分析法時應(yīng)該注意，單獨(dú)

34、的指標(biāo)值是不能全面反映銀行的經(jīng)運(yùn)用比率分析法時應(yīng)該注意，單獨(dú)的指標(biāo)值是不能全面反映銀行的經(jīng)營狀況的，要想全面了解銀行，就必須運(yùn)用比較的方法。營狀況的，要想全面了解銀行，就必須運(yùn)用比較的方法。比較的方法主要由兩種：趨勢比較法、同業(yè)比較法。趨勢比較法的主比較的方法主要由兩種：趨勢比較法、同業(yè)比較法。趨勢比較法的主體是一家銀行，比較同一銀行不同會計期間的指標(biāo)值。同業(yè)比較法是體是一家銀行，比較同一銀行不同會計期間的指標(biāo)值。同業(yè)比較法是把一家銀行的經(jīng)營狀況與其他銀行或者同業(yè)平均水平進(jìn)行比較。把一家銀行的經(jīng)營狀況與其他銀行或者同業(yè)平均水平進(jìn)行比較。2.2.杜邦分析法杜邦分析法杜邦分析體系就是一個將資本收益

35、率、資產(chǎn)收益率以及資本乘數(shù)三者結(jié)合起來杜邦分析體系就是一個將資本收益率、資產(chǎn)收益率以及資本乘數(shù)三者結(jié)合起來進(jìn)行綜合分析的體系。進(jìn)行綜合分析的體系。杜邦分析法的內(nèi)涵杜邦分析法的內(nèi)涵杜邦分析法的核心思想是將銀行的資本收益率分解為資產(chǎn)收益率與資本乘數(shù)，杜邦分析法的核心思想是將銀行的資本收益率分解為資產(chǎn)收益率與資本乘數(shù)，即：即：ROE=ROAROE=ROAEMEM。其中，資本收益率衡量了銀行資本的盈利能力；資產(chǎn)收益率是衡量銀行運(yùn)用每其中，資本收益率衡量了銀行資本的盈利能力；資產(chǎn)收益率是衡量銀行運(yùn)用每一單位資產(chǎn)獲得凈利潤的能力，資產(chǎn)收益率的提高會帶來資本收益率的提高；一單位資產(chǎn)獲得凈利潤的能力，資產(chǎn)收益

36、率的提高會帶來資本收益率的提高；資本乘數(shù)反映了銀行的財務(wù)杠桿比率。資本乘數(shù)反映了銀行的財務(wù)杠桿比率。資本乘數(shù)是一把雙刃劍，一方面資本乘數(shù)的提高會使銀行的盈利能力以數(shù)倍于資本乘數(shù)是一把雙刃劍，一方面資本乘數(shù)的提高會使銀行的盈利能力以數(shù)倍于資產(chǎn)收益率的速度提高，另一方面資本乘數(shù)的提高也意味著銀行的風(fēng)險加大。資產(chǎn)收益率的速度提高，另一方面資本乘數(shù)的提高也意味著銀行的風(fēng)險加大。所以應(yīng)該保持在一個合理的范圍內(nèi)。運(yùn)用杜邦分析體系，可以揭示銀行的收益所以應(yīng)該保持在一個合理的范圍內(nèi)。運(yùn)用杜邦分析體系，可以揭示銀行的收益與風(fēng)險之間的關(guān)系，全面評價銀行的經(jīng)營業(yè)績。與風(fēng)險之間的關(guān)系，全面評價銀行的經(jīng)營業(yè)績。3.EV

37、A3.EVA經(jīng)濟(jì)增加值法經(jīng)濟(jì)增加值法經(jīng)濟(jì)增加值法是一種基于稅后營業(yè)收入、資產(chǎn)投資和投資成本的績效經(jīng)濟(jì)增加值法是一種基于稅后營業(yè)收入、資產(chǎn)投資和投資成本的績效評價方法，經(jīng)濟(jì)增加值等于稅后凈利潤減去資本（包括負(fù)債和權(quán)益）評價方法，經(jīng)濟(jì)增加值等于稅后凈利潤減去資本（包括負(fù)債和權(quán)益）成本的余額，其計算公式為：成本的余額，其計算公式為：EVA=EVA=稅后凈利潤稅后凈利潤- -資本成本資本成本其中：稅后凈利潤其中：稅后凈利潤= =稅前利潤稅前利潤- -所得稅所得稅+ +相關(guān)調(diào)整項相關(guān)調(diào)整項 資本成本資本成本= =加權(quán)平均資本成本率（加權(quán)平均資本成本率（WACCWACC）資本總額資本總額EVAEVA為正值，說明商業(yè)銀行創(chuàng)造了新的價值；為正值，說明商業(yè)銀行創(chuàng)造了新的價值；EVAEVA為負(fù)值，說明商業(yè)為負(fù)值，說明商業(yè)銀行的資本投入大于收益水平，未能創(chuàng)造新的價值。銀行的資本投入大于收益水平，未能創(chuàng)造新的價值。經(jīng)濟(jì)增加值法的缺陷經(jīng)濟(jì)增加值法的缺陷經(jīng)濟(jì)增加值法反映的是商業(yè)銀行的最終經(jīng)營成果，很難在績效分析經(jīng)濟(jì)增加值法反映的是商業(yè)銀行的最終經(jīng)營成果，很難在績效分析中發(fā)現(xiàn)問題，并且在制定未來發(fā)展戰(zhàn)略方面也存在不足。中發(fā)現(xiàn)問題，并且在制定未來發(fā)展戰(zhàn)略方面也存在不足。4. CAMEL4. CAMEL評價體系評價體系CAMELCAMEL評價體系是從商業(yè)銀行的資本評價體系是從