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文檔簡介
1、高品質(zhì)文檔2022年重大建設(shè)項目納稅評估調(diào)研報告 今年以來,xx市地稅局以開展“深化學(xué)習(xí)實踐科學(xué)進展觀活動年”為契機,堅固樹立“經(jīng)濟打算稅源,管理增加稅收”的科學(xué)治稅理念,細心選擇轄區(qū)內(nèi)項目投資額較大的重點建設(shè)項目,集中一個月左右的時間,實施專業(yè)化的案頭分析評估,深化討論不同類型重大項目周期管理的內(nèi)在規(guī)律,樂觀探究,創(chuàng)新思路,系統(tǒng)總結(jié)出“項目周期評控法”等評估方法,全面完成25個重大項目的納稅評估,經(jīng)案頭評估和核查稽查,共發(fā)覺納稅疑點105個,涉及稅款1906萬元,有效增加了控管實效,增加了稅收收入。 一、實施納稅評估的動因 納稅評估是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家的稅收法律法規(guī),對納稅評估對象依法履行納稅
2、義務(wù)狀況進行審核、分析、評價和處理的管理活動。納稅評估作為重大建設(shè)項目過程管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié),對于提高稅源監(jiān)控力量、降低特別申報率、堵塞管理漏洞、提升控管質(zhì)效起著樂觀的作用。加強重大建設(shè)項目納稅評估,有著非常重要的現(xiàn)實意義。一是強化稅基管理的需要。重大建設(shè)項目既是經(jīng)濟進展的重要推動力,也是稅收收入的重要來源。從去年底開頭,各級黨委、政府先后實行了一系列加大投資、拉動內(nèi)需的政策,一大批重點建設(shè)項目相繼開工。借助管理軟件支撐,實行人機結(jié)合方式進行專業(yè)化評估,可進一步改進管理手段、拓展控管范圍、提高監(jiān)控效果,切實把經(jīng)濟增長點轉(zhuǎn)化為稅收增長點。二是盤活數(shù)據(jù)資源的需要。日??毓苤?,稅收管理員重征收管理、輕
3、評估分析,對大集中系統(tǒng)、重大建設(shè)項目稅收管理軟件中現(xiàn)有的數(shù)據(jù)信息以及相關(guān)合同資料,未能有效整合運用,建立常常性評估分析制度,造成數(shù)據(jù)資源利用率不高,直接影響到數(shù)據(jù)變稅源、稅源變稅收。三是分散控管合力的需要。經(jīng)過調(diào)查發(fā)覺,由于征管基礎(chǔ)和人員素養(yǎng)的差異,不同重大建設(shè)項目管理力度和控管質(zhì)效不均衡。在“大集中”系統(tǒng)管理框架下,只有根據(jù)新的稅源控管模式的要求有效整合數(shù)據(jù)資源,深化開展案頭分析評估,分析查找征管中的薄弱環(huán)節(jié),加強部門崗位間的協(xié)作聯(lián)動,才能形成評估、征管、稽查等環(huán)節(jié)的良性互動,構(gòu)筑起重大建設(shè)項目科學(xué)化、精細化管理的高效運轉(zhuǎn)機制,提高稅收征管質(zhì)效。 二、主要作法 (一)項目周期評控法。以工業(yè)建
4、設(shè)類、商業(yè)建設(shè)類、企業(yè)辦公用房建設(shè)類、技術(shù)改造類以及其他建設(shè)類重大項目為評估重點,依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)實際和財務(wù)管理特點,將重大建設(shè)項目劃分為投產(chǎn)期、試產(chǎn)期和達產(chǎn)期三個周期,不同生產(chǎn)周期確定不同評估重點。重大項目從立項開頭到投產(chǎn)期,重點對取得土地方式與土地交易稅收清算以及取得發(fā)票的真實性、代扣代繳建筑業(yè)營業(yè)稅等稅款進度與投資方撥款進度以及工程形象進度的同步性、“甲方供料”申報繳納稅款的完整性、境外供應(yīng)境內(nèi)設(shè)備安裝、技術(shù)改造、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等營業(yè)稅與預(yù)提所得稅扣繳的準(zhǔn)時性、各類應(yīng)稅合同印花稅申報的精確性等狀況評估監(jiān)控;從投產(chǎn)期到試產(chǎn)期,重點對建設(shè)項目竣工驗收與實際使用時間是否全都、在建工程是否延期結(jié)轉(zhuǎn)固定
5、資產(chǎn)和人為拖延房產(chǎn)稅應(yīng)稅時間以及城鎮(zhèn)土地使用稅申報的精確性評估監(jiān)控;從試產(chǎn)期到達產(chǎn)期,重點對應(yīng)稅房產(chǎn)、土地以及擴大生產(chǎn)規(guī)模、增加銷售收入等實現(xiàn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、城建稅等稅源轉(zhuǎn)化狀況與項目規(guī)劃立項文書的差異性評估監(jiān)控。比如,在對一熱電公司評估過程中,發(fā)覺該單位私自征用建設(shè)項目所在地村委集體土地一宗,經(jīng)過評估核實,補征入庫稅款28萬元。在對一風(fēng)電項目評估過程中,發(fā)覺該單位支付工程款項環(huán)節(jié)未根據(jù)規(guī)定扣繳稅款,經(jīng)過評估核實,補征入庫稅款146萬元。在對一金業(yè)化工項目評估過程中,發(fā)覺該單位在建工程延期結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、未根據(jù)規(guī)定準(zhǔn)時申報城鎮(zhèn)土地使用稅,經(jīng)過評估核實,補征入庫稅款44萬元。 (二)
6、關(guān)聯(lián)鉤稽評控法。以居住建筑建設(shè)類重大項目為評估切入點,依據(jù)已有的房地產(chǎn)行業(yè)數(shù)學(xué)模型和評估指標(biāo)體系,以行業(yè)總體稅負率為評估標(biāo)準(zhǔn),以此來衡量和推斷企業(yè)稅負是否合理、納稅是否正常,對納稅特別企業(yè),依據(jù)營業(yè)稅征收率與所得稅核定征收率以及土地增值稅預(yù)征率三者計稅依據(jù)的內(nèi)在關(guān)系,對稅負偏低、指標(biāo)特別、申報特別、營業(yè)稅、所得稅和土地增值稅不匹配、代征稅款與建筑規(guī)模不符等狀況重點評估、篩選疑點。比如,在對一房地產(chǎn)開發(fā)項目評估過程中,通過對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際申報入庫的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅倒算,發(fā)覺該單位申報三稅的計稅依據(jù)不全都,差異很大,經(jīng)過評估核實,應(yīng)補征入庫營業(yè)稅309萬元、企業(yè)所得稅158萬元以
7、及其他各項稅費40萬元。在對一商住綜合開發(fā)項目評估過程中,發(fā)覺項目建設(shè)單位撥付工程款項進度與代扣代繳建筑業(yè)營業(yè)稅等稅款進度以及工程形象進度不同步,自取得預(yù)售許可證以來,商住房銷售收入長期掛“預(yù)收賬款”未結(jié)轉(zhuǎn)收入,經(jīng)過評估核實,分別補征入庫扣繳營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅等各項地方稅收22萬元。 (三)輻射延長評控法。以工業(yè)建設(shè)類、農(nóng)業(yè)建設(shè)類、基礎(chǔ)設(shè)施類、公共建筑建設(shè)類等九類不同類型的重大建設(shè)項目為圓心向外輻射、延長評估,做到“四個延長”,即:一是由單純項目評估延長到建設(shè)單位、承建單位的雙向評估;二是對跨年度的重大項目評估當(dāng)年的同時對其以往關(guān)聯(lián)年度追溯評估;三是由對重大項目營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅
8、的重點評估向房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅以及其他地方稅費的同步評估;四是由發(fā)票、稅款的比對分析向“甲方供料”、工程轉(zhuǎn)分包等征管難點的延長評估。比如,在對一中學(xué)辦公樓建設(shè)項目評估過程中,經(jīng)過比對建筑安裝合同、開具發(fā)票以及扣繳稅款等資料,發(fā)覺辦公樓外墻裝飾用大理石為“甲方供料”,經(jīng)過評估核實,補征入庫稅款26萬元。在對藝苑小區(qū)、訓(xùn)練路小區(qū)十區(qū)等重大項目評估過程中,發(fā)覺相關(guān)項目均由一個房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā),且多個項目均屬跨年度開發(fā),為此,實行對全部項目“一攬子”評估思路,并將評估時限追溯到項目開工年度,對全部項目涉及到的建設(shè)單位代扣代繳、承建單位自行申報狀況逐年、逐項評估核實,并對房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅
9、以及其他地方稅費的申報繳納狀況同步評估,經(jīng)過評估核實,補征入庫各項地方稅款320萬元。 三、取得的成效 (一)增加了稅收收入。本次評估共選取重大建設(shè)項目 25個,其中房地產(chǎn)開發(fā)項目 13個。通過比對分析,發(fā)覺有納稅疑點的項目19 個,其中房地產(chǎn)開發(fā)類11 個,經(jīng)過案頭分析評估和實地交叉派工核實,目前共補征入庫營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等各項地方稅收916萬元,有效鞏固擴大了稅基管理,緩解了當(dāng)前組織收入工作的壓力,為局黨組掌控狀況、科學(xué)決策、部署落實、全面完成一季度收入方案打下了堅實基礎(chǔ)。 (二)規(guī)范了項目管理。通過進一步派工核實,用數(shù)據(jù)反映工作,用數(shù)據(jù)發(fā)覺問題,用數(shù)據(jù)分析緣由,用數(shù)據(jù)考核工
10、作,找出內(nèi)在的規(guī)律和特點,對管理過程中消失的普遍性、苗頭性問題,責(zé)令征收管理單位限期整改,并對相關(guān)重大項目補充完善檔案資料,修訂完善重大建設(shè)項目管理考核方法,按月落實重大建設(shè)項目管理運行狀況通報制度,從而進一步加強了稅源控管的目的性、針對性,有效削減了稅收管理的人為因素和隨便性,加大了稅源監(jiān)控力度,提升了項目控管質(zhì)效,使重大項目管理納入了程序化、規(guī)范化的軌道。 (三)加強了部門聯(lián)動。加強稅源管理辦公室與各部門單位之間雙向溝通制約,切實做到數(shù)據(jù)信息共享、工作結(jié)果互動,部門齊抓共管,確??毓軐嵭?。一是通過內(nèi)部簡報創(chuàng)辦稅源管理專刊,準(zhǔn)時通報重大項目專項評估中發(fā)覺的問題,提出評估建議。二是結(jié)合評估發(fā)覺
11、的問題,向征管、稅政部門提交稅收征管建議書、政策管理建議書,對10戶企業(yè)的房產(chǎn)、土地等財產(chǎn)類稅基信息在“大集中”系統(tǒng)進行更新維護,就舊(城)村改造營業(yè)稅、新建未竣工驗收已使用生產(chǎn)用房的房產(chǎn)稅納稅義務(wù)時間以及商品房銷售錯用印花稅稅率等7個稅種16個方面問題,分稅種提出規(guī)范政策落實的建議,特殊是針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建筑商品房用地普遍征收管理不到位的問題,會同征管、稅政部門,聯(lián)合制定了xx市房地產(chǎn)行業(yè)重大項目城鎮(zhèn)土地使用稅管理暫行方法(試行),有效堵塞了征管漏洞。三是案頭分析與派工核實相結(jié)合,發(fā)揮好約談取證在納稅評估中的作用,提高評估結(jié)論的精確性,并將評估約談與稅收宣揚、納稅輔導(dǎo)相結(jié)合,將稅收管理從“事后懲罰”向“事前告知”轉(zhuǎn)變,使約談的過程成為稅收宣揚和納稅輔導(dǎo)的過程,引導(dǎo)納稅人自我訂正申報錯誤,避開稅務(wù)懲罰,不斷提高納稅遵從度。 (四)優(yōu)化了稽查模式。根據(jù)納稅評估管理方法的要求,評估與檢查相結(jié)合,對評估發(fā)覺有偷稅、征管難點較多或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的,移交稽查案件9起,補稅
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