殘疾人就業(yè)保障金征繳流程

1、殘疾人就業(yè)保障金征繳流程 稅務(wù)版國家稅務(wù)總局平頂山市城鄉(xiāng)一體化示范區(qū)稅務(wù)局1殘疾人就業(yè)保障金概述2優(yōu)惠政策3殘保金核心征管征繳流程目 錄1殘疾人就業(yè)保障金概述介紹殘保金的定義、征收對象、計(jì)算方法等殘疾人就業(yè)保障金概述定義 殘疾人就業(yè)保障金殘疾人就業(yè)保障金（以下簡稱保障金）是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。 殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法（財(cái)稅201572號文件印發(fā)）第二條殘疾人就業(yè)保障金概述對象 未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）。

2、殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法第二條 用人單位應(yīng)當(dāng)按照不低于本單位在職職工總數(shù)1.6的比例安排殘疾人就業(yè)。 河南省按比例安排殘疾人就業(yè)辦法（河南省人民政府令2009年第127號）第七條殘疾人就業(yè)保障金概述 保障金年繳納額保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)1.6%上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）上年用人單位在職職工年平均工資 殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法第八條 計(jì)算殘疾人就業(yè)保障金概述 用人單位在職職工年平均工資執(zhí)行征收標(biāo)準(zhǔn)上限征收標(biāo)準(zhǔn)上限。其中，用人單位在職職工年平均工資未超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計(jì)征；超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍的，按當(dāng)?shù)?/p>

3、社會平均工資2倍計(jì)征。 財(cái)政部關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)通知（財(cái)稅201839號）第一款計(jì)算殘疾人就業(yè)保障金概述用人單位在職職工用人單位在職職工 是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員；季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)；勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。 用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。 殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法第八條要點(diǎn)殘疾人就業(yè)保障金概述上年用人單位在職職工年平均工資上年用人單位在職職工年平均工資 按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。 殘疾人就業(yè)保障

4、金征收使用管理辦法第八條要點(diǎn)用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù) 以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。 殘疾人就業(yè)保障金已安排殘疾人職工數(shù)已安排殘疾人職工數(shù) 1.用人單位應(yīng)按規(guī)定時(shí)限如實(shí)向殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)上年本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。未在規(guī)定時(shí)限申報(bào)的，視為未安排殘疾人就業(yè)。殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核后，確定用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。 殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法第十二條要點(diǎn)殘疾人就業(yè)保障金已安排殘疾人職工數(shù)已安排殘疾人職工數(shù) 2.用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞務(wù)合同（

5、服務(wù)協(xié)議），且實(shí)際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，在國家法定勞動年齡內(nèi)，持有中華人民共和國殘疾人證，方可計(jì)入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。 殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法第七條要點(diǎn)殘疾人就業(yè)保障金已安排殘疾人職工數(shù)已安排殘疾人職工數(shù) 3.用人單位安排1名持有中華人民共和國殘疾人證（1至2級）或中華人民共和國殘疾軍人證（1至3級）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計(jì)算。 殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法第七條要點(diǎn)殘疾人就業(yè)保障金舉例B企業(yè)企業(yè)在職職工100人，年平均工資10萬，安排普通殘疾人2人。保障金年繳納額（1001.6%-2）10=0D企業(yè)企業(yè)在職職工100

6、人，年平均工資4萬，安排特殊殘疾人1人。保障金年繳納額（1001.6%-2）4=0A企業(yè)企業(yè)在職職工100人，年平均工資4萬，安排普通殘疾人1人。保障金年繳納額（1001.6%-1）4=2.4萬C企業(yè)企業(yè)在職職工100人，年平均工資10萬，安排普通殘疾人1人。保障金年繳納額（1001.6%-1）8=4.8萬假設(shè)統(tǒng)計(jì)部門公布的上年度當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY為4萬元2優(yōu)惠政策 新成立小規(guī)模企業(yè)免征 受災(zāi)損失的減免緩 年平均工資的減征 政策文件解讀優(yōu)惠政策1. 新成立小規(guī)模企業(yè)的免征政策新成立小規(guī)模企業(yè)的免征政策 自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘保

7、金。 財(cái)政部關(guān)于取消調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知（財(cái)稅201718號）第二款辦理流程符合條件的用人單位自動享受。政策文件解讀2. 受災(zāi)損失的減免緩政策受災(zāi)損失的減免緩政策 用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以申請減免或者緩繳保障金。 殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法第十七條優(yōu)惠政策辦理流程 用人單位到所屬殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的年審大廳現(xiàn)場提交殘疾人就業(yè)保障金減免緩申請表，并提供政府相關(guān)行政部門、保險(xiǎn)公司出具的重大經(jīng)濟(jì)損失的有效證明及復(fù)印件，經(jīng)注冊會計(jì)師驗(yàn)證后的上年度本單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表及復(fù)印件等。按相關(guān)文件審批后，到所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場申報(bào)。政策文件解讀3. 年平均工

8、資的減征政策年平均工資的減征政策 自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，由當(dāng)?shù)厣鐣骄べY的3倍降低至2倍。 財(cái)政部關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)通知（財(cái)稅201839號） 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)降低殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)政策的通知（稅總函2018175號）優(yōu)惠政策辦理流程 由用人單位在“國家稅務(wù)總局河南省電子稅務(wù)局”系統(tǒng)提示下自主申報(bào)完成。優(yōu)惠政策2018年度社會平均工資地市地市城鎮(zhèn)非城鎮(zhèn)非私營單位私營單位城鎮(zhèn)私營城鎮(zhèn)私營單位單位鄭州7941449488開封5659941226洛陽6490637282平頂山5945435797安陽5964336369鶴壁53916395

9、29新鄉(xiāng)5684038784焦作5835133975濮陽6108034668許昌5819143502漯河5655137919三門峽6326834115南陽5650837162商丘5736141681信陽5641439406周口5534235461駐馬店5522836947濟(jì)源60105410383殘保金核心征管征繳流程稅費(fèi)種認(rèn)定殘保金申報(bào)征收殘保金征收方式轉(zhuǎn)變殘疾人人數(shù)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收殘保金核心征管征繳流程申報(bào)繳納殘保金由用人單位自主申報(bào)繳納，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收2019年7月15日-12月31日按比例安排殘疾人就業(yè)審核由各級殘聯(lián)部門所屬的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)2019年7月15日-10月15

10、日殘保金核心征管征繳流程主要環(huán)節(jié) 一、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅費(fèi)種認(rèn)定 二、殘保金申報(bào)征收殘保金核心征管征繳流程模塊稅（費(fèi)）種核定認(rèn)定要點(diǎn)認(rèn)定有效期起：2018-01-01納稅期限：年申報(bào)/繳款期限：次年12月31日征收子目預(yù)算科目殘保金核心征管征繳流程 金稅三期核心征管系統(tǒng)-管理服務(wù)-認(rèn)定管理-稅（費(fèi)）種認(rèn)定殘保金核心征管征繳流程 輸入納稅人識別號后，按下回車鍵，系統(tǒng)自動帶出納稅人基本信息和已認(rèn)定的稅（費(fèi)）種認(rèn)定列表殘保金核心征管征繳流程 點(diǎn)擊“增加主稅”殘保金核心征管征繳流程必填項(xiàng)征收項(xiàng)目 殘疾人就業(yè)保障金認(rèn)定有效期起 2018-01-01認(rèn)定有效期止 9999-12-31納稅期限 年征收品目 殘疾

11、人就業(yè)保障金申報(bào)期限、繳款期限 次年12月31日殘保金核心征管征繳流程征收子目、預(yù)算科目注意事項(xiàng)各直管縣用人單位、市區(qū)用人單位：征收子目為“殘疾人就業(yè)保障金（市區(qū)）”預(yù)算科目為“殘疾人就業(yè)保障金收入(省轄市本級、區(qū)、直管縣)”殘保金核心征管征繳流程征收子目、預(yù)算科目注意事項(xiàng)縣（市）用人單位：征收子目為“殘疾人就業(yè)保障金（縣區(qū)）”預(yù)算科目為“殘疾人就業(yè)保障金收入(省本級、非直管縣)”殘保金核心征管征繳流程減免性質(zhì)選擇注意事項(xiàng)：如確實(shí)符合減免政策，因核心征管系統(tǒng)原因，系統(tǒng)顯示文件有誤，請選擇“其他“殘保金核心征管征繳流程輸入完成后，點(diǎn)擊保存提示“保存成功”，即完成稅（費(fèi)）種認(rèn)定殘保金核心征管征繳流

12、程如果出現(xiàn)“是否主營征收品目不能為空”的提示，需要調(diào)整增值稅的認(rèn)定信息。修改對應(yīng)行次信息后，即可繼續(xù)保存殘保金核心征管征繳流程模塊殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)要點(diǎn)費(fèi)款所屬期：2018年在職職工工資總額、在職職工人數(shù)可同時(shí)為零，但不可單獨(dú)為零免征、上限為系統(tǒng)自動校驗(yàn)殘保金核心征管征繳流程金稅三期核心征管系統(tǒng)-申報(bào)征收-殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)殘保金核心征管征繳流程輸入納稅人識別號，按下回車鍵，系統(tǒng)自動帶出納稅人基本信息殘保金核心征管征繳流程系統(tǒng)默認(rèn)所屬期為2018年在職職工工資總額、在職職工人數(shù)、實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)為必填項(xiàng)實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)依據(jù)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的審核結(jié)果填寫 在職職工平均工資大于社會平均工資2倍的，系統(tǒng)會提示，并以社會平均工資的2倍計(jì)算應(yīng)納殘保金。 工商登記注冊未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人殘疾人就業(yè)保障金。在填寫申報(bào)表時(shí)，系統(tǒng)自動判斷注冊登記時(shí)間和