出口退稅新政策

1、出口退（免）稅新政策講解 吳遠(yuǎn)征 一、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策停止執(zhí)行過渡期內(nèi)的有關(guān)事項（財稅2008176號）、國稅發(fā)【2008】121號、（蘇國稅函【2009】第058號）有關(guān)內(nèi)容介紹（一）根據(jù)我省實際情況，對外商投資企業(yè)同時符合財稅2008176號第二條規(guī)定三個條件的購進國產(chǎn)設(shè)備原則上繼續(xù)執(zhí)行增值稅退稅政策。其中，項目采購國產(chǎn)設(shè)備清單可在2009年6月30日前出具并取得。三個條件是： 1、2008年11月9日以前獲得符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項目確認(rèn)書，并已于2008年12月31日以前在主管稅務(wù)機關(guān)備案； 2、2009年6月30日以前實際購進國產(chǎn)設(shè)備并開具增值稅專用發(fā)票，且已在主

2、管稅務(wù)機關(guān)申報退稅；3、購進的國產(chǎn)設(shè)備已列入項目采購國產(chǎn)設(shè)備清單。（二）對2006年7月1日前已經(jīng)有關(guān)部門按照規(guī)定批準(zhǔn)的外商投資項目，凡未按國稅發(fā)2006111號文件規(guī)定辦理退稅的，外商投資企業(yè)可憑外商投資項目批準(zhǔn)證書及采購國產(chǎn)設(shè)備相關(guān)情況在2009年2月28日前直接向省國稅局（進出口處）提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)可按照國稅發(fā)1999171號的規(guī)定辦理退稅，逾期不再辦理。省國稅局批準(zhǔn)的上述外商投資項目采購的國產(chǎn)設(shè)備，外商投資企業(yè)須在2009年6月30日前，憑外商投資項目批準(zhǔn)證書及采購國產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票以及其他現(xiàn)行規(guī)定憑證資料向其主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。對所有增值稅專用發(fā)票進行函調(diào)，在審核無誤的基礎(chǔ)上

3、辦理退稅。 (三)外商投資企業(yè)符合“全部直接出口”鼓勵類采購國產(chǎn)設(shè)備退稅期限，原來是主管稅務(wù)機關(guān)審核審批待五年監(jiān)管期滿之后給予退稅?，F(xiàn)改為，審核審批后即可退稅，但要加強監(jiān)管，對在五年監(jiān)管期內(nèi)（對此前已審核審批未退稅的，已審核審批之日為計算五年監(jiān)管期的起始日）產(chǎn)品沒有全部出口的，要追回已退稅款。 （四）外商投資企業(yè)購進的已享受增值稅退稅政策國產(chǎn)設(shè)備的增值稅額，不得再作為進項稅額抵扣銷項稅額。外商投資企業(yè)購進的已享受增值稅退稅政策的國產(chǎn)設(shè)備，由主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。在監(jiān)管期內(nèi)，如果企業(yè)性質(zhì)變更為內(nèi)資企業(yè)，或者發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓情形，或者發(fā)生出租、再投資等情形的，應(yīng)當(dāng)向主管

4、退稅機關(guān)補繳已退稅款，應(yīng)補稅款按以下公式計算：應(yīng)補稅款=國產(chǎn)設(shè)備凈值×適用稅率國產(chǎn)設(shè)備凈值是指企業(yè)按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的設(shè)備凈值。（五）項目確認(rèn)書的辦理，需在項目按規(guī)定核準(zhǔn)并在國產(chǎn)設(shè)備采購合同簽訂后三個月內(nèi)，由項目業(yè)主單位按程序向發(fā)展改革部門提出申請。每個項目只能辦理一個項目確認(rèn)書，設(shè)備清單原則上應(yīng)與項目確認(rèn)書同時出具。對于部分項目建設(shè)時間長、采購設(shè)備規(guī)模大，在辦理項目確認(rèn)書時無法確定全部設(shè)備清單的項目，可以采取一次辦理項目確認(rèn)書，分批確認(rèn)項目清單的方式，但清單確認(rèn)每年不得超過兩次。（六）屬于增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備后，應(yīng)自購買設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票的開票

5、之日起90日到主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，未經(jīng)過認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不予辦理退稅。（七）自2009年1月1日起，對外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購國產(chǎn)設(shè)備可全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅的政策停止執(zhí)行。下列文件及條款同時廢止：（一）國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法>的通知（國稅發(fā)1997171號）；（二）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知（財稅2004116號）第一條；（三）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整外商投資項目購買國產(chǎn)設(shè)備退稅政策范圍的通知（財稅200661號）；（四）國家稅務(wù)總局國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于印發(fā)外商投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦

6、法的通知（國稅發(fā)2006111號）；（五）國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)以包工包料方式委托承建企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅問題的通知（國稅函2007637號）。二、國稅部門應(yīng)對國際金融危機做好出口退稅工作的具體措施（一）稅務(wù)總局的要求（國稅函【2009】第024號） 1、認(rèn)真落實國家提高出口退稅率政策。各地稅務(wù)機關(guān)要及時下載出口退稅率文庫，把出口退稅政策調(diào)整落到實處，通過各種渠道向出口企業(yè)做好宣傳、輔導(dǎo)工作，增強出口企業(yè)抵御金融危機的能力，幫助出口企業(yè)渡過難關(guān)。 2、進一步提高出口退稅工作效率，加快出口退稅進度。各級稅務(wù)機關(guān)在受理出口企業(yè)的出口退（免）稅申報后，要切實提高工作效率，在按照現(xiàn)行出口退稅有關(guān)

7、規(guī)定認(rèn)真審核的基礎(chǔ)上，及時、準(zhǔn)確的辦理出口退稅，有效提高出口退稅進度。各地如果出現(xiàn)出口退稅計劃不足的情況，要及時向稅務(wù)總局反映，申請追加計劃。不得以計劃不足等原因拖延辦理出口退稅。3、積極研究優(yōu)化出口退稅流程。各級稅務(wù)機關(guān)要牢固樹立納稅服務(wù)意識，進一步改進工作作風(fēng)，積極研究優(yōu)化出口退稅流程、提高出口退稅效率的措施。對于切實可行的優(yōu)化方案，如果屬于本級稅務(wù)機關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)可以決定的，可在認(rèn)真研究后執(zhí)行；如果超出本級稅務(wù)機關(guān)職權(quán)范圍，可逐級向上級稅務(wù)機關(guān)提出建議。4、進一步加強出口退稅管理，嚴(yán)防騙取出口退稅案件發(fā)生。為防止不法份子利用提高出口退稅率之機騙取出口退稅，各地稅務(wù)機關(guān)在落實提高出口退稅率的

8、政策、加快出口退稅進度的同時，必須繼續(xù)做好防范和打擊騙取出口退稅的工作。各級稅務(wù)機關(guān)除認(rèn)真審核出口企業(yè)出口貨物的退稅申報資料、單證及其相關(guān)電子信息外，還應(yīng)對出口企業(yè)的出口增長及生產(chǎn)經(jīng)營等情況進行分析、評估，發(fā)現(xiàn)涉嫌騙取出口退稅的要認(rèn)真調(diào)查核實并按規(guī)定處理。 （二）省國稅局的要求（蘇國稅函【2008】第292號） 1、切實貫徹落實好各項出口退稅政策。2、推行快速便捷的出口退稅綠色通道。對出口船舶、大型機電設(shè)備企業(yè)；從事自主創(chuàng)新產(chǎn)品、國家重點新產(chǎn)品以及部分高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)出口的企業(yè)；被評為“中國世界名牌產(chǎn)品”、“中國名牌產(chǎn)品”和“中國馳名商標(biāo)”產(chǎn)品生產(chǎn)出口企業(yè)；年出口額超過一定規(guī)模的從事機械裝備制

9、造業(yè)的生產(chǎn)企業(yè)；大型出口企業(yè)等實行“先退稅后核銷”的出口退稅管理辦法（詳見附件）。3、全面實行出口企業(yè)免于提供或出口企業(yè)留存收匯核銷單管理辦法。實行出口收匯核銷網(wǎng)上報審的出口企業(yè)，在退稅申報時，取消紙質(zhì)出口收匯核銷單；其他出口企業(yè)在退稅申報時，出口收匯核銷單全部留存企業(yè)備查，免于提供。同時對分類等級為A、B類的出口企業(yè)，實行年度終了后一次性比對出口收匯核銷單電子信息的辦法，平時不對審出口收匯核銷信息。4、繼續(xù)深化和完善出口退稅分類管理辦法。對A類企業(yè)實行出口憑證留企業(yè)備查，憑申報退稅的電子數(shù)據(jù)審核審批退稅，對B類企業(yè)采取簡化審核程序，事后抽查審核。各地可結(jié)合本地實際，進一步擴大A、B類企業(yè)范圍

10、，加快退稅進度。5、繼續(xù)深化和完善出口退稅“八項承諾”制度。改進退稅申報方式，推行網(wǎng)上申報，進一步縮短出口退稅的審核時限，加快退稅進度。6、切實轉(zhuǎn)變作風(fēng)，加強調(diào)查研究工作。隨著外貿(mào)形勢的發(fā)展，出口退稅政策管理工作中遇到的新情況、新問題不斷，各級主管稅務(wù)機關(guān)要進一步加強調(diào)查研究工作，及時研究和解決問題。（三）蘇州市國稅局積極促進開放型經(jīng)濟發(fā)展具體措施1.運用電子信息辦理退稅手續(xù)，實現(xiàn)退庫“無紙化”。2008年底退稅部門與國庫部門實現(xiàn)電子信息對接傳遞，退庫平均周期由三天縮短為一天。2.加快重點企業(yè)退稅進度。對重點企業(yè)、信譽好的大企業(yè)實行“先退稅后核銷”的辦法，出口即可退稅，事后再補報材料，提高退稅

11、效率，有效緩解了企業(yè)的資金壓力。目前，正在擴大“先退稅后核銷”企業(yè)的范圍，力爭上半年達到200戶。3.支持新辦企業(yè)和小型企業(yè)發(fā)展。按政策規(guī)定，新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和年出口額在400萬元以下的小型企業(yè)在一年內(nèi)計算出來的應(yīng)退稅額暫時不能辦理退庫，要到第13月集中退庫。造成企業(yè)資金壓力較大，影響中小企業(yè)發(fā)展。國稅機關(guān)本著“敢于負(fù)責(zé)、敢于突破、敢于爭取”的思路，創(chuàng)新舉措，在加強審核、強化管理的前提下，對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)和小型企業(yè)實行按月退稅。 4.落實出口企業(yè)服務(wù)舉措。積極拓展出口退稅“綠色通道”功能，通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送企業(yè)退稅申報信息并反饋審核信息，避免企業(yè)重復(fù)上門、多次往返；開展人性化的提醒服務(wù)，提醒

12、企業(yè)在規(guī)定的限期內(nèi)及時辦理退稅審批手續(xù)，避免企業(yè)不必要的損失；加強與擎天公司的協(xié)調(diào)，確保退稅軟件及時更新到位，提高服務(wù)質(zhì)量，幫助企業(yè)共度難關(guān)；加強對出口退稅率提高后的政策宣傳輔導(dǎo)，確保政策及時貫徹落實到位。5、進一步簡化申報資料。出口收匯核銷單免于提供，全部留存企業(yè)備查；針對海關(guān)無紙化通關(guān)試點的情況，適時采取調(diào)整措施，方便企業(yè)。6、實事求是，鼓勵有外銷訂單、輻射能力強的生產(chǎn)企業(yè)拉動同類產(chǎn)品、類似產(chǎn)品、配套產(chǎn)品的出口。7、定點聯(lián)系，個性化服務(wù)。針對大型、重點出口企業(yè)，明確專人進行個性化稅收服務(wù)，定期分析企業(yè)申報資料，主動到戶了解生產(chǎn)經(jīng)營情況，做好服務(wù)臺賬；對申報差錯較多、質(zhì)量不高的企業(yè)，專門集中

13、辦稅人員進行面對面的輔導(dǎo)。8、在政策范圍內(nèi)，盡力幫助企業(yè)降低稅收風(fēng)險，減少技術(shù)性差錯帶來的損失。9、加強對“走出去”企業(yè)的調(diào)研服務(wù)。將鼓勵“走出去”的退稅政策設(shè)置專欄放在外網(wǎng)醒目位置上。配合外經(jīng)局的調(diào)研服務(wù)，幫助企業(yè)用足用好相關(guān)政策。10、加快審核速度，力爭對生產(chǎn)企業(yè)退稅申報期內(nèi)申報的退（免）稅，當(dāng)月底前辦理退庫。五、生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊稅務(wù)核銷的有關(guān)要求（一）進料加工手冊登記。開展進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，在該手冊出口貨物首次退稅申報前，應(yīng)持下列資料向主管退稅稅務(wù)機關(guān)辦理手冊登記手續(xù)。1、實行手冊管理的企業(yè)，需提供海關(guān)核發(fā)的進料加工登記手冊，及據(jù)此填報的生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表；2、實行聯(lián)網(wǎng)

14、監(jiān)管電子賬冊管理的企業(yè)，需提供易關(guān)通系統(tǒng)打印的電子賬冊，內(nèi)容包括賬冊編號、加工種類、申報日期、結(jié)束有效期等，及據(jù)此填報的生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表。（二）計劃分配率的確定和退（免）稅的計算。主管退稅稅務(wù)機關(guān)原則上應(yīng)按照手冊上的計劃進口總值和出口總值計算的計劃分配率進行備案登記。（三）手冊核銷。生產(chǎn)企業(yè)自海關(guān)對手冊結(jié)案完畢之日起下一個納稅申報期內(nèi)（15日前），持生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表向海關(guān)申請手冊核銷時提供的進、出口匯總表，核銷平衡表，手冊核銷情況的說明及海關(guān)的手冊結(jié)案通知書等資料，向主管退稅稅務(wù)機關(guān)申報手冊的稅收核銷（手冊復(fù)印件等其他核銷資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椋?。（四）已核銷手冊的

15、抽查復(fù)核。主管退稅稅務(wù)機關(guān)每月應(yīng)抽取一定數(shù)量的已核銷手冊，與海關(guān)的實際核銷情況進行核對，以保證手冊核銷數(shù)據(jù)的一致性。經(jīng)核對不符或者留存資料不齊的，應(yīng)及時查明原因，屬于企業(yè)弄虛作假的，應(yīng)按征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定進行處理。六、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、來料加工等免稅業(yè)務(wù)的稅收處理1、手冊登記管理。手冊登記管理。生產(chǎn)企業(yè)在海關(guān)申領(lǐng)涉及出口免稅貨物的加工貿(mào)易手冊后，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的加工貿(mào)易手冊進料加工登記手冊后的下一個退稅申報期內(nèi)，向主管退稅稅務(wù)機關(guān)辦理手冊登記手續(xù)。2、免稅申報管理。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的出口免稅業(yè)務(wù)，應(yīng)及時開具出口貨物專用發(fā)票記入出口銷售收入明細(xì)帳，在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)向主管的征稅稅務(wù)部門進行

16、免稅申報。免稅明細(xì)數(shù)據(jù)統(tǒng)一在出口退（免）稅申報系統(tǒng)中錄入生成，在數(shù)據(jù)錄入時，應(yīng)根據(jù)貿(mào)易性質(zhì)分別選擇14（來料加工）和99（間接出口），在從表（關(guān)單）數(shù)據(jù)錄入項目的“備注”欄錄入該筆出口貨物對應(yīng)的已辦理登記的手冊號碼。具體申報的要求與“免、抵、退”稅企業(yè)其他出口貨物的征（免）稅申報要求一致。3、免稅（手冊）核銷申報。生產(chǎn)企業(yè)自取得主管海關(guān)手冊核銷證明后的下一個退稅申報期內(nèi)，向主管退稅部門申請手冊免稅核銷。（1）對該手冊中屬于間接出口的貨物，出口企業(yè)應(yīng)在申請手冊核銷的同時，提供以下資料： 出口貨物免征增值稅、消費稅核銷申報表（附件一）一式三份； 出口貨物免稅核銷差異分析表（附件二）一式三份； 間接

17、出口憑證（可能留存企業(yè)備查），包括：出口商品專用發(fā)票（稅務(wù)聯(lián)原件）、出口收匯核銷單（退稅聯(lián)）、出口貨物報關(guān)單（原件或復(fù)印件）。間接出口憑證按照出口貨物免征增值稅、消費稅核銷申報表的填寫順序裝訂成冊，每筆間接出口憑證按出口專用發(fā)票、出口收匯核銷單、出口貨物報關(guān)單的順序進行裝訂。（2）來料加工手冊核銷的辦法，出口企業(yè)除了提供向海關(guān)申請手冊核銷時提供的進、出口匯總表，核銷平衡表，手冊核銷情況的說明及海關(guān)的手冊結(jié)案通知書等資料外，還需提供以下資料：生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易明細(xì)申報表及對應(yīng)的電子數(shù)據(jù)。該表通過出口退（免）稅申報系統(tǒng)的“來料加工明細(xì)申報錄入”錄入并產(chǎn)生，其中來料（即進口）明細(xì)可匯總成一條數(shù)據(jù)錄

18、入。來料加工出口憑證，包括：出口商品專用發(fā)票（稅務(wù)聯(lián)原件）、出口收匯核銷單（退稅聯(lián)）、出口貨物報關(guān)單（原件或復(fù)印件）。相對應(yīng)的來料加工貿(mào)易免稅證明復(fù)印件。來料加工出口憑證按照生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易明細(xì)申報表的填寫順序裝訂成冊，每筆來料加工出口憑證按出口專用發(fā)票、出口收匯核銷單、出口貨物報關(guān)單的順序進行裝訂。（憑證可能留存企業(yè)備查）4、免稅核銷審核。出口企業(yè)的主管退稅部門受理出口免稅貨物的核銷申請，并進行審核。退稅部門受理申請后，應(yīng)對申報憑證、資料的齊全性、準(zhǔn)確性進行審查，并核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系。5、審核結(jié)果的處理和單證出具稅務(wù)機關(guān)的退稅部門根據(jù)出口免稅貨物的性質(zhì)和審核的結(jié)果，分別進行以

19、下處理：核銷結(jié)果的確認(rèn)，在出口貨物免征增值稅、消費稅核銷申報表簽章確認(rèn)準(zhǔn)予核銷的免稅金額，反饋企業(yè)兩份；來料加工，根據(jù)審核的情況，通過出口貨物退（免）稅管理系統(tǒng)出具“來料加工貿(mào)易免稅核銷證明”，蓋章后并反饋企業(yè)兩份。根據(jù)免稅核銷的結(jié)果與本手冊項下征（免）稅申報的差異，填寫出口貨物免稅核銷補稅通知單（附件三），交企業(yè)和其主管的征稅部門各一份。全部為間接出口貨物的進料加工登記手冊，核銷完畢后，按月匯總市局進出口處，統(tǒng)一進行已核銷完畢處理。七、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法的通知 （國稅發(fā)【2008】第016號）（一）舊設(shè)備是指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過的設(shè)備（以下簡稱自

20、用舊設(shè)備）和出口企業(yè)直接購買的舊設(shè)備（以下簡稱外購舊設(shè)備）。（二）增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，根據(jù)以下公式計算其應(yīng)退稅額：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）×設(shè)備折余價值/設(shè)備原值×適用退稅率設(shè)備折余價值=設(shè)備原值已提折舊增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，須按照有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的向主管稅務(wù)機關(guān)備案的折舊年限計算提取折舊，并計算設(shè)備折余價值。（三）退稅申報所需資料： 1.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明；2.購買設(shè)備的增值稅專用發(fā)票；3.主管稅務(wù)機關(guān)出具的舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表；4.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其

21、他資料。（四）增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購進時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅的辦法。（五）增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設(shè)備，實行免稅不退稅的辦法。企業(yè)出口外購舊設(shè)備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報期限內(nèi)填寫出口舊設(shè)備退（免）稅申報表，并持出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、購買設(shè)備的普通發(fā)票或進口完稅憑證及主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報免稅。（六）小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備，實行免稅不退稅的辦法。（七）如該設(shè)備所含增值稅進項稅額已計算抵扣，則不得辦理退稅。（八）外商投資項目已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅

22、且已超過5年監(jiān)管期的國產(chǎn)設(shè)備，不適用本辦法。八、退稅率調(diào)整和其他注意事項 （一）最新的商品碼庫已經(jīng)上網(wǎng),請及時下載安裝。 （二）今年可能的政策調(diào)整，出口貨物未能辦理退稅的實行免稅（不包括零退稅率出口貨物），來料加工復(fù)出口貿(mào)易由免稅改為退稅。 （三）拓展出口加工區(qū)的功能。（稅務(wù)總局的文件尚未下發(fā)，可以參考國稅發(fā)【2004】150號、國稅函【2007】第901號） （四）電話65154382轉(zhuǎn)9325，9955附件江蘇省出口企業(yè)“先退稅后核銷”管理辦法（試行） 為支持和鼓勵外貿(mào)出口，進一步提升外貿(mào)發(fā)展水平，結(jié)合我省實際情況，制定本辦法。一、出口企業(yè)“先退稅后核銷”管理辦法是指出口企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)后

23、，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)可以先憑海關(guān)出口報關(guān)單電子信息或企業(yè)賬面實現(xiàn)的出口銷售額按照現(xiàn)行規(guī)定計算應(yīng)退稅款后即先行辦理退庫手續(xù)，出口企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)收齊申報退稅所需要的憑證后再辦理正式退稅申報手續(xù)，審核通過的應(yīng)退稅款沖減核銷已退稅款的管理辦法。二、實行“先退稅后核銷”管理辦法的企業(yè)范圍：符合下列條件之一的出口企業(yè)，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)并報省國稅局備案，可實行“先退稅后核銷”管理辦法。1、符合蘇國稅發(fā)200768號文件規(guī)定的實行“先退稅后核銷”的企業(yè)范圍的出口企業(yè)；2、經(jīng)省科技主管部門認(rèn)定的自主創(chuàng)新產(chǎn)品、國家重點新產(chǎn)品以及部分高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)出口的生產(chǎn)企業(yè)，其出口銷售額超過本企業(yè)全部銷售額

24、50%的；3、生產(chǎn)產(chǎn)品被評為“中國世界名牌產(chǎn)品”、“中國名牌產(chǎn)品”的出口企業(yè)，生產(chǎn)產(chǎn)品商標(biāo)被認(rèn)定為“中國馳名商標(biāo)”的出口企業(yè)，其出口銷售額超過本企業(yè)全部銷售額50%的；4、年出口額超過1000萬美元的從事機械裝備制造業(yè)生產(chǎn)出口的生產(chǎn)企業(yè)；5、年出口額超過5000萬美元的從事一般貿(mào)易出口的大型出口企業(yè)；6、收購本省范圍內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的船舶出口的外貿(mào)企業(yè)；7、當(dāng)?shù)刂攸c扶持的出口企業(yè)。符合上述規(guī)定的企業(yè)還必須同時滿足以下條件：從未發(fā)生過騙稅行為；企業(yè)擁有一定的資產(chǎn)規(guī)模，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款問題，可抵押所退（免）稅款。三、實行“先退稅后核銷”辦法的具體操作辦法：1、外貿(mào)企業(yè)（1）滿足本辦法第二條除第六

25、款之外的外貿(mào)企業(yè)按下列辦法操作：主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)每月根據(jù)海關(guān)提供的出口報關(guān)單電子信息，計算一次應(yīng)退稅款。計算公式：應(yīng)退稅款=海關(guān)出口報關(guān)單電子信息（僅為一般貿(mào)易）美元離岸價 X 進貨換匯成本 X 退稅率上述公式中：進貨換匯成本暫按5.5確定；退稅率按相應(yīng)出口貨物適用的退稅率確定。（2）滿足本辦法第二條第六款的外貿(mào)企業(yè)按下列辦法操作：外貿(mào)企業(yè)憑收購船舶出口合同到主管退稅稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)船舶按照工程進度在財務(wù)上作銷售并申報納稅后，將有關(guān)納稅證明材料轉(zhuǎn)交外貿(mào)企業(yè)據(jù)以申報退稅。應(yīng)退稅款的計算按照以下公式計算：應(yīng)退稅款=船舶生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)上做銷售的帳面銷售額X退稅率。2、生產(chǎn)企業(yè) （1）滿足本辦法第二條第一款的生產(chǎn)企業(yè)，仍按照蘇國稅發(fā)200768號文件規(guī)定執(zhí)行。（2）滿足本辦法第二條的其他生產(chǎn)企業(yè)按下列辦法操作：對生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅的申報按照現(xiàn)行規(guī)定進行免抵退稅審核審批，若當(dāng)月在退稅后，仍然有留抵稅額的