會計大題精：收入、利潤、費用

1、:收入、利潤、費用甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，本期所得稅費用為200萬元，不考慮其他相關(guān)稅費，商品銷售價格中除特別說明外均不含增值稅額，商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)，資產(chǎn)銷售(出售)均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算，除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。甲公司2008年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：(1)甲公司于2008年1月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備給A公司，合同價格為1500萬元，分5年于每年年末收取。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時的銷售價格為1200萬元，商品已發(fā)出，產(chǎn)品成本

2、為900萬元。12月31日收到第一期款項，存入開戶銀行，并將相關(guān)收益按實際利率法進行攤銷。產(chǎn)品發(fā)出當(dāng)日增值稅發(fā)票已開出，當(dāng)日收到增值稅款255萬元。實際利率為7.93%。(2)甲公司2008年1月1日向B公司銷售保健品1000件，每件不含稅價格5萬元，每件成本4萬元，增值稅發(fā)票已開出。協(xié)議約定，購貨方應(yīng)于2月1日前付款；本年6月30日前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗，估計退貨率為20%。2月1日收到全部貨款存入銀行，假定銷售退回實際發(fā)生時可沖減增值稅額。(3)甲公司2008年6月30日收到B公司退貨210件。(4)7月15日，與C公司簽訂一項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定：C公司有償使用甲公司的該

3、項非專利技術(shù)，使用期為2年，一次性支付使用費100萬元，不提供后續(xù)服務(wù)，甲公司在合同簽訂日提供該非專利技術(shù)資料，并一次性支付培訓(xùn)師資的培訓(xùn)費20萬元。與該項交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。(5)8月16日，為了配合銷售設(shè)備與D公司簽訂一項為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為12個月，合同總價款為35.1萬元(含增值稅額)，合同簽訂日預(yù)收價款25萬元。至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用14萬元(均為安裝人員工資)，預(yù)計還將發(fā)生安裝費用6萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。(6)甲公司2008年8月1日與

4、E公司簽訂售后回購融入資金合同。合同規(guī)定，E公司購入甲公司100件商品，每件銷售價格為30萬元。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，每件銷售成本為20萬元(未計提跌價準備)。同時，公司于2008年12月31日按每件35萬元的價格購回全部商品。甲公司開據(jù)增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出。假定甲公司按月平均計提利息費用。(7)8月20日，收到F公司退回的商品一批，該批商品系上年12月10日售出，銷售價格為50萬元，實際成本為45萬元，售出時開具了增值稅專用發(fā)票并交付F公司，確認該批商品的銷售收入，貨款尚未收取。經(jīng)查核，該批商品的性能不穩(wěn)定，甲公司同意了F公司的退貨要求，當(dāng)日，甲公司辦妥了退貨手續(xù)，并將開具的紅字增

5、值稅專用發(fā)票交給了F公司。12月31日檢查發(fā)現(xiàn)該存貨可變現(xiàn)凈值為40萬元。(8)甲公司10月31日以每股12元的價格購入某上市公司股票50萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購買該股票支付手續(xù)費等1萬元。12月31日該股票的市價為每股21元。(9)2008年12月31日應(yīng)收賬款余額為1200萬元，已計提壞賬準備150萬元，應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為950萬元。(10)12月31日，財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)一批原材料盤虧和一臺固定資產(chǎn)報廢，盤虧的原材料實際成本為10萬元(假設(shè)不考慮增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出)，報廢的固定資產(chǎn)原價為100萬元，累計折舊為70萬元，已計提的減值準備為10萬元，原材料盤虧系計量不準所致。(

6、11)除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：要求：(1)編制甲公司上述(1)至(10)項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄(應(yīng)交稅費科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。(2)編制甲公司2008年度的利潤表。(答案中的金額單位用萬元表示)。答案：1)編制甲公司上述(1)到(10)項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄(1)1月1日借：長期應(yīng)收款1500銀行存款255貸：主營業(yè)務(wù)收入1200應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)255未實現(xiàn)融資收益300借：主營業(yè)務(wù)成本900貸：庫存商品90012月31日借：銀行存款300貸：長期應(yīng)收款300借：未實現(xiàn)融資收益(1500-300)X7.93%=95.

7、16貸：財務(wù)費用95.16(2)1月1日銷售成立借：應(yīng)收賬款5850貸：主營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850借：主營業(yè)務(wù)成本4000貸：庫存商品40001 月31日確認估計的銷售退回借：主營業(yè)務(wù)收入5000X20%=1000貸：主營業(yè)務(wù)成本4000X20%=800其他應(yīng)付款2002 月1日收到貨款借：銀行存款5850貸：應(yīng)收賬款5850(3)6月30日退回210件借：庫存商品210X4=840應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)210X5X17%=178.5主營業(yè)務(wù)收入10X5=50其他應(yīng)付款200貸：主營業(yè)務(wù)成本10X4=40銀行存款210X5X(1+17%)=1228.5

8、如果退了150件：借：庫存商品150X4=600應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)150X5X17%r127.5主營業(yè)務(wù)成本50X4=200其他應(yīng)付款200貸：主營業(yè)務(wù)收入50X5=250銀行存款150X5X(1+17%)=877.5(4) 借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100借：其他業(yè)務(wù)成本20貸：應(yīng)付職工薪酬20(5)借：銀行存款25貸：預(yù)收賬款25借：勞務(wù)成本14貸：應(yīng)付職工薪酬1412月31日完工百分比=14-(14+6)=70%合同總收入=35.1/(1+17%)=30萬元應(yīng)確認收入=30X70%=21萬元借：預(yù)收賬款24.57貸：主營業(yè)務(wù)收入21應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3

9、.5721X17%借：主營業(yè)務(wù)成本14貸：勞務(wù)成本14(6)2008年8月1日的會計分錄借：銀行存款3510貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510其他應(yīng)付款3000借：發(fā)出商品2000貸：庫存商品20002008年8月31日計提利息費用(9-11月作相同會計處理)借：財務(wù)費用(35-30)X100+5=100貸：其他應(yīng)付款1002008年12月31日購回全部商品的會計分錄，12月份的利息費用尚未計提借：庫存商品2000貸：發(fā)出商品2000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)100X35X17%=595其他應(yīng)付款3000+100X4=3400財務(wù)費用100貸：銀行存款35X100X(1+17

10、%)=4095(7)借：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8.5貸：應(yīng)收賬款58.5借：庫存商品45貸：主營業(yè)務(wù)成本45借：資產(chǎn)減值損失5貸：存貨跌價準備5（8）借：交易性金融資產(chǎn)-成本600（12X50）投資收益1貸：銀行存款601借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動450=（21-12）X50貸：公允價值變動損益450（9）借：資產(chǎn)減值損失100貸：壞賬準備100（1200-150-950）（10）借：待處理財產(chǎn)損溢10貸：原材料10借：管理費用10貸：待處理財產(chǎn)損溢10借：固定資產(chǎn)清理20累計折舊70固定資產(chǎn)減值準備10貸：固定資產(chǎn)100借：營業(yè)外支出20貸：固定資產(chǎn)清理202

11、）編制利潤表資料推薦：2009年注冊會計師（CPA）考前串講、模擬試題資料下載（匯總帖）新制度注冊會計師全國統(tǒng)一一考試輔導(dǎo)教材電子書_pdf+word（6本全）舊制度注冊會計師全國統(tǒng)一一考試輔導(dǎo)教材電子書pdf+word（5本全）CPA2009年注會新制度考試真題及參考答案CPA2009年注會原制度考試真題及參考答案CPA2009會計備考一多項詵擇題專項練習(xí)CPA2009審計備考一多項選擇題專項練習(xí)CPA2009稅法備考一多項詵擇題專項練習(xí)CPA2009經(jīng)濟法備考一多項詵擇題專項練習(xí)CPA2009公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理備考一多項詵擇題專項練習(xí)CPA2009財務(wù)成本管理備考一多項詵擇題專項練習(xí)CPA

12、2009稅法備考一單項詵擇題專項練習(xí)CPA2009審計備考一單項詵擇題專項練習(xí)CPA2009經(jīng)濟法備考一單項詵擇題專項練習(xí)CPA2009會計備考一單項詵擇題專項練習(xí)CPA2009公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理備考一單項詵擇題專項練習(xí)CPA2009財務(wù)成本管理備考一單項詵擇題專項練習(xí)09CPA公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理全真模擬試卷（六套全）最新企業(yè)會計準則講解（2008）（全）CPA2009年汴會新制度財務(wù)成本管理（基、強、習(xí)）課件講義下載CPA2009年注會新制度公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理（基、強、專）課件講義下載CPA2009年注會新制度稅法（基、強、習(xí)）課件講義下載CPA2009年注會新制度經(jīng)濟法（基、強、習(xí)、專）課

13、件講義下載CPA2009年注會新制度審計（基、強、專）課件講義下載CPA2009年注會新制度會計（基、強、習(xí)、專）課件講義下載情感語錄1 .愛情合適就好，不要委屈將就，只要隨意，彼此之間不要太大壓力2 .時間會把最正確的人帶到你身邊，在此之前，你要做的，是好好的照顧自己3 .女人的眼淚是最無用的液體，但你讓女人流淚說明你很無用4 .總有一天，你會遇上那個人，陪你看日出，直到你的人生落幕5 .最美的感動是我以為人去樓空的時候你依然在6 .我莫名其妙的地笑了，原來只因為想到了你7 .會離開的都是廢品，能搶走的都是垃圾8 .其實你不知道，如果可以，我愿意把整顆心都刻滿你的名字9 .女人誰不愿意青春永

14、駐，但我愿意用來換一個疼我的你10 .我們和好吧，我想和你拌嘴吵架，想鬧小脾氣，想為了你哭鼻子，我想你了11 如此情深，卻難以啟齒。其實你若真愛一個人，內(nèi)心酸澀，反而會說不出話來12 .生命中有一些人與我們擦肩了，卻來不及遇見；遇見了，卻來不及相識；相識了，卻來不及熟悉，卻還要是再見13 .對自己好點，因為一輩子不長；對身邊的人好點，因為下輩子不一定能遇見14 .世上總有一顆心在期待、呼喚著另一顆心15 .離開之后，我想你不要忘記一件事：不要忘記想念我。想念我的時候，不要忘記我也在想念你16 .有一種緣分叫鐘情，有一種感覺叫曾經(jīng)擁有，有一種結(jié)局叫命中注定，有一種心痛叫綿綿無期17 .冷戰(zhàn)也好，

15、委屈也罷，不管什么時候，只要你一句軟話，一個微笑或者一個擁抱，我都能笑著原諒18 .不要等到秋天，才說春風(fēng)曾經(jīng)吹過;不要等到分別，才說彼此曾經(jīng)愛過19 .從沒想過，自己可以愛的這么卑微，卑微的只因為你的一句話就欣喜不已20 .當(dāng)我為你掉眼淚時，你有沒有心疼過情感語錄1 .愛情合適就好，不要委屈將就，只要隨意，彼此之間不要太大壓力2 .時間會把最正確的人帶到你身邊，在此之前，你要做的，是好好的照顧自己3 .女人的眼淚是最無用的液體，但你讓女人流淚說明你很無用4 .總有一天，你會遇上那個人，陪你看日出，直到你的人生落幕5 .最美的感動是我以為人去樓空的時候你依然在6 .我莫名其妙的地笑了，原來只因為想到了你7 .會離開的都是廢品，能搶走的都是垃圾8 .其實你不知道，如果可以，我愿意把整顆心都刻滿你的名字9 .女人誰不愿意青春永駐，但我愿意用來換一個疼我的你10 .我們和好吧，我想和你拌嘴吵架，想鬧小脾氣，想為了你哭鼻子，我想你了11 .如此情深，卻難以啟齒。其實你若真愛一個人，內(nèi)心酸澀，反而會說不出話來12 .生命中有一些人與我們擦肩了，卻來不及遇見；遇見了，卻來不及相識；相識了，卻來不及熟悉，卻還要是再見13 .對自己好點，因為一輩子不長；對身邊的人好點，因為下輩子不一定能遇見1