外匯業(yè)務(wù)會計(jì)賬務(wù)處理例題

1、外匯業(yè)務(wù)會計(jì)賬務(wù)處理例題例1:金鹿公司是一個(gè)具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)型公司，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易記賬匯率采用交易日即時(shí)市場匯率（即期匯率），2007年12月1日各類賬戶的期初余額如下：賬戶名稱外幣金額匯率人民幣金額（元）銀行存款一一美兀戶USD2000007.901580000銀行存款一一港元戶HKD500000.9045000應(yīng)收賬款一一A客戶（美元）USD300007.90237000應(yīng)付賬款一一B客戶（美元）USD500007.90395000該公司12月份有以下業(yè)務(wù)：1、12月2日，上月國外A公司所欠貨款30000美元今日收到入賬，當(dāng)日即期匯率1美元=7.88元。2、

2、12月12日，今日又向國外A公司出口產(chǎn)品一批，CIF價(jià)為50000美元，貨款尚未收到，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.86美元。3、12月13日，從美元銀行存款戶中支付上月所欠國外B公司貨款25000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.87元。4、12月15日，向國外C公司進(jìn)口甲材料50噸，每噸單價(jià)3000美元，當(dāng)天即期匯率1美元=7.87元，貨款尚未支付。5、12月16日，將20000美元兌成人民幣，當(dāng)日即期匯率為買入價(jià)1美元=7.79元，中間價(jià)為1美元=7.80元。6、12月18日，從美元銀行存款戶中支付外方工作人員工資7200美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.85元。7、12月20日，收到本月12日

3、向國外A公司銷售產(chǎn)品的貨款50000美元，當(dāng)日即期匯率1美元=7.86元。8、12月21日，從美元存款戶中歸還上月欠B公司貨款25000美元，當(dāng)日即期匯率1美元=7.86元。9、12月26日，以40000美元兌換成港幣，當(dāng)日港元即期匯率為賣出價(jià)1港元=0.95元，中間價(jià)為1港元=0.94元；美元即期匯率為買入價(jià)1美元=7.85元，中間價(jià)為1美元=7.86元。10、12月28日，向香港D公司出售產(chǎn)品30000港元，貨款尚未收到，當(dāng)日即期匯率1港元=0.94元。12、12月31日，當(dāng)日美元即期匯率1美元=7.96元，港元即期匯率為1港元=0.95元。推薦：財(cái)務(wù)人員必看的一部好書戰(zhàn)略預(yù)算-管理界的工

4、業(yè)革命。戰(zhàn)略預(yù)算-管理界的工業(yè)革命是國內(nèi)第一部走直線、全過程案例、系統(tǒng)化管理的著作！也是國內(nèi)第一部敢于對財(cái)務(wù)人員承諾全過程系統(tǒng)化實(shí)戰(zhàn)效果的好書，財(cái)務(wù)人員必看！上列12月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄如下:(1)借：銀行存款一一美元戶(USD300007.88)236400貸：應(yīng)收賬款一一應(yīng)收外匯賬款一一A(USD300007.88)236400(2)借：應(yīng)收賬款一一應(yīng)收外匯賬款一一A貸：主營業(yè)務(wù)收入一一自營出口銷售收入(USD500007.86)393000(USD500007.86)393000(3)借：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付外匯賬款一一B貸：銀行存款一一美元戶(4)借：在途物資一一甲材料(USD25

5、0007.87)196750(USD250007.87)196750(USD1500007.87)1180500貸：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付外匯賬款一一C(USD1500007.87)1180500貸：銀行存款一一美元戶(6)借：應(yīng)付職工薪酬(5)借：銀行存款一一人民幣戶155800財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌差額200(USD200007.80)156000(USD72007.85)56520(7)借：銀行存款一一美元戶(USD500007.86)393000貸：應(yīng)收賬款一一應(yīng)收外匯賬款一一A(USD500007.86)393000(8)借：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付外匯賬款一一B(USD250007.86)196500貸

6、：銀行存款一一美元戶(USD250007.86)196500(9)USD400007.85+0.95=HKD330526.32借：銀行存款一一港元戶3705.26HKD330526.320.94310694.74財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌差額貸：銀行存款一一美元戶USD400007.86314400(10)借：應(yīng)收賬款一一應(yīng)收外匯賬款HKD300000.9428200貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入HKD300000.948200現(xiàn)將上列業(yè)務(wù)登入賬戶后，匯兌損益的計(jì)算如下:銀行存款一美元戶期初余款USD2000007.90158000USD250007.87196750USD300007.88236400

7、USD200007.80156000USD250007.86196500USD400007.86314400期末余額USD1628001288730USD1628007.96-1288730=+7158（收益）銀行存款一港元戶期初余額H500000.9045000H330526.320.94310694.76期末余額H380526.32355694.74H380526.32X0.95-355694.74=+5805.26（收益）USD300007.88236400應(yīng)收賬款一A期初余額USD300007.90237000DUSD500007.86393000USD500007.85392500期

8、末余額USD01100USD0<7.96-1100=-1100（損失）應(yīng)收賬款DHKD300000.9428200期末余額HKD3000028200H3000OX0.96-28200=+300（收益）應(yīng)付賬款一BUSD250007.87196750期初余額USD500007.90395000USD250007.86196500期末余額USD01750USD0<7.96-1750=-1750（收益）應(yīng)付賬款一CUSD1500007.871180500期末余額¥1500001180500USD1500007.96-1180500=+13500（損失）根據(jù)上列各賬戶所結(jié)出的匯兌

9、損益，則在月未作調(diào)整分錄如下:借：銀行存款一一美元戶7158借：銀行存款一一港元戶5805.26借：應(yīng)收賬款一一D300借：應(yīng)付賬款一一B1750貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌差額413.26貸：應(yīng)收賬款一一A1100貸：應(yīng)付賬款一一C13500二、結(jié)匯案例：根據(jù)國家允許進(jìn)出口企業(yè)在一定的條件下保留現(xiàn)匯的規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)匯率的長短期變化趨勢、人民幣資金賬戶的頭寸多少、支付外幣運(yùn)保傭以及進(jìn)口貨款的用匯量等因素，選擇保留現(xiàn)匯還是立即結(jié)匯。例2:在已有現(xiàn)匯白條件下，A企業(yè)決定把10000美元兌換為人民幣，銀行當(dāng)天的美元即期匯率買入價(jià)為美元=6.263元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.265,在期末集中結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益

10、的情況下，日常作以下賬務(wù)處理:借：銀行存款62630財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌差額20貨：銀行存款一一外匯存款(USD1000062650012000美元，上述款項(xiàng)收訖時(shí)決例3:A企業(yè)出口一批貨物后，扣除有關(guān)外幣費(fèi)用后應(yīng)收外匯賬款凈值為定結(jié)匯，銀行結(jié)匯水單注明當(dāng)天即期匯率買入價(jià)為1美元=6.266元人民幣，結(jié)匯金額為75192元，在期末集中結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益的情況下，作以下賬務(wù)處理：借：銀行存款75192貨：應(yīng)收賬款一一應(yīng)收外匯賬款(USD1200075192三、購(付)匯核算在國家允許企業(yè)保留一定限額現(xiàn)匯的情況下，進(jìn)出口企業(yè)對外支付外匯分為兩種方式：一是從銀行購匯后支付；二是從企業(yè)現(xiàn)匯賬戶中直接支付。例4:在

11、向銀行購匯的情況下，A進(jìn)出口企業(yè)以貨到信用證方式向外商支付進(jìn)口貨款10000美元，銀行當(dāng)天即期匯率賣出價(jià)1美元=7.872元，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：1 .外匯開證時(shí)：借：其他貨幣資金一一信用證保證金78720貸：銀行存款787202 .對方銀行提示付款時(shí)：借：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付外匯賬款(USD1000078720貸：其他貨幣資金一一信用證保證金78720例5:在動(dòng)用現(xiàn)匯的情況下，A進(jìn)出口企業(yè)向外商支付進(jìn)口貨款10000美元，銀行當(dāng)天即期匯率1美元=7.872元，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付外匯賬款(USD1000078720貸：銀行存款一一外匯存款(USD1000078720（四）

12、外匯借款的核算案例例6:A企業(yè)1月1日借入半年期外匯現(xiàn)匯貸款500000美元，年利率2.4%,當(dāng)天市場即期匯率1美元=6.26借：銀行存款一一外匯存款貸：短期借款一一外匯借款A(yù)進(jìn)出口企業(yè)用該批借款從國外進(jìn)口原料。借：在途物資進(jìn)口物資采購貸：銀行存款一一外匯存款3月末計(jì)提第一季度利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一利息貸：短期借款一一外匯借款（或：預(yù)提費(fèi)用）187806月末用外銷收匯全部歸還借款本息，當(dāng)天市場匯率借：短期借款一一外匯借款（預(yù)提費(fèi)用）貸：銀行存款一一外匯存款(USD5000003130000(USD50000031300003130000(USD50000O3130000(USD5000187801美元=6.250元(USD5060003167560(USD5060003162500元。貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌差額5060、接受外匯投資的核算企業(yè)接受國外投資者外匯投資時(shí)，應(yīng)采用收到外匯款項(xiàng)當(dāng)天的即時(shí)匯率（即期