第二章國有資產管理基礎

1、第二章第二章（一）產權及其構成要素 一般而言，所謂產權是指一定經濟主體依法對特定經濟客體（資產）所有、使用、處分并獲取相應收益的權利。具體而言，產權是財產所有權以及與財產所有權有關的各項權能的總和。 產權雖然來自于所有權，是以所有權為核心，但并不等同于所有權，這種差別可以歸納為：1、權利主體不同。 2、權利的形態(tài)不同。 3、權利的運動形態(tài)不同。4、權能不同。 5、存在的經濟條件不同。 第一節(jié) 國有資產產權界定 （二）產權關系第一節(jié) 國有資產產權界定 所謂產權關系，是產權主體之間在財產占有、使用、收益、處分中發(fā)生的各種關系的總和。包括所有者與經營者、所有者與使用者、所有者與所有者、所有者內部各種

2、監(jiān)督管理主體之間的關系，經營者與經營者、使用者與使用者、經營者與使用者的關系。 （三）產權的基本特征第一節(jié) 國有資產產權界定1、產權具有明確性。2、產權具有獨立性。3、產權具有轉讓性。4、產權具有收益性。5、產權具有責任性。二、國有資產產權及其權益二、國有資產產權及其權益第一節(jié) 國有資產產權界定 國有資產產權是指屬于國家財產所有權以及與國家所有權有關的各項權能的總和。 我國法律規(guī)定的與國有財產所有權相關的產權主要有以下幾種：（一）經營權（二）使用權（三）采礦權（四）承包經營權三、國有資產產權界定的概念三、國有資產產權界定的概念第一節(jié) 國有資產產權界定（一）國有資產產權界定 所謂產權界定，是指國

3、家依法劃分財產所有權和經營權、使用權等產權歸屬，明確各類產權主體行使權力的財產范圍及管理權限的一種法律行為。 產權界定主要包括財產所有權及與財產所有權相關的其他所有權的界定。 （二）國有資產產權界定應當遵循的原則第一節(jié) 國有資產產權界定1、堅持國家統(tǒng)一所有，政府分級行使出資人權力的原則。 2、誰投資，誰擁有產權的原則。3、國家所有權受特殊保護的原則。4、兼顧國家、企業(yè)和個人的原則。第一節(jié) 國有資產產權界定（二）國有資產產權界定的方法(p75) 根據誰投資、誰所有、誰受益的原則以及國有資產的具體成因，可從以下三個方面判定國有資產所有權的歸屬：第一，如果原始投資是國家，則其形成的資產為國有資產；第

4、二、由國家原始投資形成的資產增值，應為國有資產；第三、由國家優(yōu)惠而形成的資產，如稅前還貸、稅收減免等形成的資產，應根據情況判定是否應為國家投資。第一節(jié) 國有資產產權界定（三）國有資產產權界定的有關規(guī)定 （p70-73）1、國有獨資企業(yè)國有資產產權界定的規(guī)定。2、集體所有制企業(yè)中國有資產所有權界定的規(guī)定。3、股份制企業(yè)和聯營企業(yè)中國有資產所有權界定的規(guī)定。4、中外合資、合作經營企業(yè)產權界定的規(guī)定第一節(jié) 國有資產產權界定（四）產權界定的組織實施1、產權界定的對象：占有、使用國有資產的單位，在發(fā)生下列情形時，應當進行產權界定：（1）與外方合資、合作的；（2）實行股份制改造和與其他企業(yè)聯營的；（3）發(fā)

5、生兼并、拍賣等產權變動的；（4）國家機關及其所屬事業(yè)單位創(chuàng)辦企業(yè)和其他經濟實體的；（5）國有資產管理部門認為需要界定的其他情形。第一節(jié) 國有資產產權界定2、國有資產產權界定的一般程序：（1）國家出資企業(yè)的各項資產及對外投資，由出資企業(yè)首先進行清理和界定，國有資產監(jiān)督管理部門負責督促和檢查。必要時也可以由國有資產管理監(jiān)督部門直接進行清理和界定；（2）國家出資企業(yè)經清理、界定已清楚屬于國有資產的部分，按財務隸屬關系報同級國有資產管理部門認定；（3）經認定的國有資產，須按規(guī)定辦理產權登記等有關手續(xù)。占用國有資產的其他單位的產權界定，可以參照上述程序辦理。 第一節(jié) 國有資產產權界定（五）國有資產產權糾

6、紛的調處 產權糾紛是指有關當事人對財產所有權或經營權、使用權等產權歸屬問題所發(fā)生的爭議。產權糾紛調處的程序一般如下：（1）國有單位之間發(fā)生產權糾紛，先由當事人自行協商解決。協商解決不了的，應征求其上級主管部門意見后，向同級或共同上一級國有資產管理部門申請調解和裁定。 （2）不同所有制主體之間發(fā)生的產權糾紛，由國有單位提出處理意見，經同級國有資產管理部門同意后，與對方當事人協商解決。不能協商解決的，則依司法程序處理。案例1:產權界定的由來 為了進一步明確產權歸屬，促進建立產權明晰的現代企業(yè)制度，推動產權界定和產權糾紛處理工作的開展，國家國有資產管理局在1993年12月21日印發(fā)了國有資產產權界定

7、和產權糾紛處理暫行辦法的通知。在通知中詳細規(guī)定了全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、中外合資經營企業(yè)、中外合作經營企業(yè)、聯營企業(yè)5類企業(yè)中國有資產所有權的界定方法，明確了各類所有制企業(yè)中國有資產產權。問題：為什么要進行國有資產產權界定？要點：企業(yè)投資主體多元化、企業(yè)資金來源多元化、維護國有資產所有者和其他產權主體的合法權益、提高國有資本運營效率。案例2：產權糾紛1985年，1987年、1988年直到1992年等多年的“中國科學院計算技術研究所新技術發(fā)展公司手冊”中的信息都充分證明，作為聯想前身的“中國科學院計算技術研究所新技術發(fā)展公司”是一家由中科院計算所于1984年11月創(chuàng)辦的全民所有制企業(yè)，其

8、產權性質是“國有獨資”，不存在任何非國有產權。 1996年的公司手冊中被一筆抹殺，具體表述為“聯想集團”是“由中科院計算所11名科技人員以20萬元人民幣投資創(chuàng)辦而成”。這一宣傳口徑的重大變化直接涉及聯想的產權性質，涉及對“聯想”進行產權界定必須依據的“誰投資”的基本問題。問題：針對上述案例，談談國有資產產權界定的原則。要點：分級分工管理原則，“誰投資，誰擁有產權”原則，維護資產所有者權益原則，重視國有資產動態(tài)經營中產權關系的界定 所謂國有資產產權登記，是指國有資產管理部門代表政府對占有國有資產的企業(yè)和行政事業(yè)部門國有資產的產權狀況進行登記，依法確認產權歸屬關系的行為。第二節(jié) 國有資產產權登記一

9、、國有資產產權登記概述1、產權登記的主體2、產權登記的內容3、國有資產產權登記的目的4、 產權登記的性質第二節(jié) 國有資產產權登記二、國有資產產權登記的意義二、國有資產產權登記的意義 1、國有資產產權登記強化了國家所有權監(jiān)管職能，促進了國有資產產權管理權責的落實。 2、國有資產產權登記能夠了解和掌握國有資產的總量和結構，并為政府的宏觀經濟決策提供重要依據。 3、國有資產產權登記可以監(jiān)督國有企業(yè)的出資行為和產權變動過程，防止國有資產的流失。 4、國有資產產權登記是落實國家所有權和企業(yè)法人財產權的有力保障。 第二節(jié) 國有資產產權登記三、國有資產產權登記管理三、國有資產產權登記管理（一）產權登記的對象

10、1.國家獨資企業(yè)、國家獨資公司、國家控股企業(yè)、國家參股企業(yè)；2.國家授權投資企業(yè)；3.占有國有資產的集體企業(yè)；4.國家獨資企業(yè)和國家獨資公司投資設立的企業(yè)；5.其他形式占有、使用國有資產的企業(yè)。第二節(jié) 國有資產產權登記 所謂清產核資，是指國有資產監(jiān)督管理機構根據國家專項工作要求或者企業(yè)特定經濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務清理、財產清查，并依法認定企業(yè)的各項資產損益，從而真實反映企業(yè)的資產價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。 第三節(jié) 國有資產清產核資三、清產核資范圍三、清產核資范圍第三節(jié) 國有資產清產核資 （一）（一）國資委指令范圍：1、企業(yè)資產損失和資金掛賬超過所

11、有者權益，或者企業(yè)會計信息嚴重失真、賬實嚴重不符的； 2、企業(yè)受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產損失的； 3、企業(yè)賬務出現嚴重異常情況，或者國有資產出現重大流失的； 4、其他應當進行清產核資的情形。第三節(jié) 國有資產清產核資三、清產核資范圍三、清產核資范圍（二）（二）國資委批準的范圍： 當出現以下情況需要進行清產核資時，可由企業(yè)提出申請，報同級國有資產監(jiān)督管理機構批準： 1、企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經濟行為涉及資產或產權結構重大變動情況的； 2、企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產核算方法發(fā)生重要變化情況的； 3、國家有關法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經濟行為必須

12、開展清產核資工作的。四、清產核資內容四、清產核資內容第三節(jié) 國有資產清產核資（一）賬務清理（二）資產清查（三）價值重估五、清產核資的程序五、清產核資的程序第三節(jié) 國有資產清產核資1、企業(yè)提出申請；2、國有資產監(jiān)督管理機構批復同意立項；3、企業(yè)制定工作實施方案，并組織賬務清理、資產清查等工作；4、聘請社會中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證明；5、企業(yè)上報請資產核資工作結果報告及社會中介機構專項審計報告；6、國有資產監(jiān)督管理機構對資產損溢進行認定，對資金核實結果進行批復；7、企業(yè)根據清產核資資金核實結果批復調賬；8、企業(yè)辦理相關產權變更登記和工商變更登記；9、企業(yè)完善各項

13、規(guī)章制度。六、清產核資的要求（六、清產核資的要求（p123）第三節(jié) 國有資產清產核資（一）對國有資產監(jiān)督管理機構的要求（二）對國家出資企業(yè)的要求（三）對社會中介機構的要求第三節(jié) 國有資產清產核資第三節(jié) 國有資產清產核資第三節(jié) 國有資產清產核資第三節(jié) 國有資產清產核資 一、國有資產統(tǒng)計評價的含義 國有資產統(tǒng)計評價，是指在一定時期內綜合反映國有資產存量、分布、結構及其變動和國有資產運營效益等基本情況所進行收集、匯總、檢索和分析評價等工作的總稱。其主要特點為： 第一、數據真實 第二、全面權威 第三、數據可比 第四、便于操作 第五、決策參考國有資產統(tǒng)計評價的內容和意義國有資產統(tǒng)計評價的內容和意義第四節(jié)

14、 國有資產統(tǒng)計評價 內容：（一）組織編報國有資產統(tǒng)計報表 （二）組織編寫國有資產經營情況報表 （三）進行國有資本金績效評價 意義：（一）為國家宏觀決策和制定長期規(guī)劃提供依據（二）完善國家出資企業(yè)管理的必要手段（三）建立國有資產統(tǒng)計監(jiān)測體系的前提（四）國有資本金績效評價的基礎第四節(jié) 國有資產統(tǒng)計評價第四節(jié) 國有資產統(tǒng)計評價第四節(jié) 國有資產統(tǒng)計評價第四節(jié) 國有資產統(tǒng)計評價第四節(jié) 國有資產統(tǒng)計評價第四節(jié) 國有資產統(tǒng)計評價 4.國有資產年度報告 是由國家出資企業(yè)編寫的關于年度內國有資產經營狀況的總結分析報告。 （1）國有資產經營情況年度報告 （2）國有資產使用情況年度報告 以上兩個報告應在國有資產年度報表報送后3個月內報送。第四節(jié) 國有資產統(tǒng)計評價 （一）、國有資本金績（一）、國有資本金績效效評價的概述評價的概述 1.國有資本金績效評價的概念國有資本金績效評價的概念 國有資本金績效評價（簡稱企業(yè)效績評價）是指運用科學、規(guī)范的評價方法，對企業(yè)一定經營期