新形勢(shì)下電網(wǎng)企業(yè)開展工程審計(jì)工作的探討

1、新形勢(shì)下電網(wǎng)企業(yè)開展工程審計(jì)工作的討論【摘要】本文以2021年國家“保增長(zhǎng)、拉內(nèi)需、調(diào)構(gòu)造的 經(jīng)濟(jì) 形勢(shì)為背景,討論內(nèi)部審計(jì)在電網(wǎng) 企業(yè) 加大城市電網(wǎng)改造和 農(nóng)村 電網(wǎng)完善的投資布局下,如何有效監(jiān)視工程建立和投資管理。通過分析新形勢(shì)下電網(wǎng)建立的特點(diǎn),本文提出有效開展工程審計(jì)的思路,即在傳統(tǒng)造價(jià)審計(jì)的根底上,開展事前與事中審計(jì),強(qiáng)化過程監(jiān)視,分階段施行工程管理全過程審計(jì)?！娟P(guān)鍵詞】拉動(dòng)內(nèi)需 全過程 工程審計(jì)一、引言2021年,是我國加大根底建立投資力度,擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)鍵年,中央面對(duì)百年不遇的 金融 危機(jī),確定了“保增長(zhǎng)、保民生、保穩(wěn)定、調(diào)構(gòu)造、上程度、促改革的工作方針,在2021年底

2、全面啟動(dòng)4萬億中央預(yù)算投資,先后出臺(tái)了鋼鐵、汽車、石化、裝備制造、 電子 信息、文化產(chǎn)業(yè)等十個(gè)重要產(chǎn)業(yè)的調(diào)整和振興規(guī)劃。國家電網(wǎng)公司和南方電網(wǎng)公司認(rèn)真貫徹落實(shí)中央關(guān)于擴(kuò)內(nèi)需保增長(zhǎng)的決策部署,經(jīng)過對(duì)電網(wǎng)現(xiàn)狀的深化分析,分別方案在2021年投資2600億元、879億元加強(qiáng)電網(wǎng)建立,為新一輪 開展 奠定根底。如何保障這么龐大的電網(wǎng)建立資金發(fā)揮投資效益,確保建立工程不成為“形象工程、“政績(jī)工程、“豆腐渣工程,引發(fā)了企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)視部門的考慮。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的“眼睛和“保健醫(yī)生,義不容辭地肩負(fù)著為電網(wǎng)建立保駕護(hù)航的任務(wù),必須在新形勢(shì)下有效開展好工程審計(jì)工作。二、新形勢(shì)下電網(wǎng)建立的特點(diǎn)分析在“保增長(zhǎng)、拉內(nèi)

3、需、調(diào)構(gòu)造的新形勢(shì)下,為響應(yīng)國家擴(kuò)大內(nèi)需、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì),促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快開展的決策部署,電網(wǎng)企業(yè)確定了包括城市電網(wǎng)改造和農(nóng)村電網(wǎng)完善在內(nèi)的重點(diǎn)投資工程。此次大規(guī)模電網(wǎng)建立投資具有如下特點(diǎn)。1.政策性強(qiáng),投資意義重大本輪投資是電網(wǎng)企業(yè)貫徹落實(shí)國家進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)決策部署的有力舉措,對(duì)電網(wǎng)企業(yè)針對(duì)自身薄弱環(huán)節(jié)強(qiáng)化網(wǎng)架構(gòu)造、進(jìn)步供電可靠率具有重要意義,實(shí)在表達(dá)了中央企業(yè)勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任,與祖國“同呼吸、共命運(yùn)的責(zé)任感,因此開展審計(jì)監(jiān)視時(shí),不僅要注重工程的經(jīng)濟(jì)效益,工程的社會(huì)效益也不可無視。2.投資規(guī)模大,工程眾多 3.時(shí)限性強(qiáng),工期緊張由于電網(wǎng)建立任務(wù)同中央加強(qiáng)根底設(shè)施建立和效勞社

4、會(huì)主義新農(nóng)村親密相關(guān),也同拉動(dòng)內(nèi)需密不可分,“保質(zhì)保量、務(wù)期必成方能表達(dá)投資對(duì)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)的拉動(dòng)效果,如何解決標(biāo)準(zhǔn)的根本建立程序同緊張的建立工期之間的矛盾,歸避可能產(chǎn)生的平安、質(zhì)量、進(jìn)度、資金風(fēng)險(xiǎn),無疑是工程管理者和審計(jì)人員沒法回避的問題。4.工程建立管理要求較高本輪電網(wǎng)建立投資,中央投入了巨額的財(cái)政資金,國家發(fā)改委從2021年底陸續(xù)下達(dá)了擴(kuò)大內(nèi)需新增中央投資工程方案,工程資本金比例達(dá)20%,個(gè)別地區(qū)甚至到達(dá)50%的比例,該類資金來源的建立工程,不僅要嚴(yán)格遵循根本建立程序和五制管理要求,工程工程質(zhì)量、平安施工、資金管理、投資效益等方面也必須到達(dá)高標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)現(xiàn)嚴(yán)要求。三、新形勢(shì)下搞好工程審計(jì)工作的

5、思路針對(duì)上述電網(wǎng)建立四個(gè)方面的特點(diǎn),筆者認(rèn)為要搞好新形勢(shì)下的工程審計(jì),在傳統(tǒng)造價(jià)審計(jì)的根底上,必須引入過程審計(jì)的思路,分階段對(duì)建立工程施行從投資立項(xiàng)開始直至資產(chǎn)移交在內(nèi)的工程管理全過程審計(jì)監(jiān)視。詳細(xì)而言,就是在工程建立的準(zhǔn)備階段、施行階段、開工驗(yàn)收階段通過審計(jì)抽樣分層次、有重點(diǎn)地選取不同電壓等級(jí)重點(diǎn)建立工程、城網(wǎng)改造、農(nóng)網(wǎng)完善、中央新資投資工程開展全過程審計(jì)監(jiān)視,主要審計(jì)內(nèi)容圍繞工程前期工作、招投標(biāo)、合同管理、財(cái)務(wù)及資金管理、施工及監(jiān)理、物資管理、開工驗(yàn)收與啟動(dòng)投運(yùn)、概算控制、開工決算審計(jì)等方面展開,以點(diǎn)帶面,全面理解掌握電網(wǎng)建立情況,點(diǎn)面結(jié)合,“把脈工程管理的安康程度,對(duì)出現(xiàn)的問題和存在的薄

6、弱環(huán)節(jié)及時(shí)“診斷和“醫(yī)治,促進(jìn)工程建立工程的標(biāo)準(zhǔn)、有序施行,保障國家宏觀政策的正確執(zhí)行。上述審計(jì)思路強(qiáng)調(diào)過程介入和事中控制,不單純是工程造價(jià)審計(jì)范疇,而是擴(kuò)展到了工程管理審計(jì)的領(lǐng)域,目的是通過事前和事中審計(jì)的結(jié)合,擺脫以往開工決算審計(jì)“事后諸葛亮的審計(jì)局限,著重排查隱患、發(fā)現(xiàn)缺陷、提示缺乏,針對(duì)分階段審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的疏漏、問題,及時(shí)向工程法人管理單位指出缺陷狀況和風(fēng)險(xiǎn)所在,提供行之有效的管理建議和內(nèi)控舉措,保障建立資金平安和投資效益實(shí)現(xiàn)。四、分階段施行全過程工程管理審計(jì)圍繞根本建立過程本文將全過程管理審方案分為三個(gè)階段施行。1.工程建立準(zhǔn)備階段本階段的審計(jì)重點(diǎn)主要是工程建立前期工作開展情況、執(zhí)

7、行招投標(biāo)管理有關(guān)規(guī)定的情況、合同簽訂執(zhí)行情況。(1)審查電力規(guī)劃的合理性和程序性審查電力開展規(guī)劃是否貫徹國家能源政策、產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保政策等各項(xiàng)方針政策;是否堅(jiān)持統(tǒng)一規(guī)劃,打破行政區(qū)域界限,努力實(shí)現(xiàn)最大范圍內(nèi)的資源優(yōu)化配置;是否堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向,重視電力市場(chǎng)和負(fù)荷特性研究工作;是否按標(biāo)準(zhǔn)程序上報(bào)、評(píng)審、批準(zhǔn)。(2)審查立項(xiàng)的必要性、可行性、標(biāo)準(zhǔn)性審查立項(xiàng)是否符合電網(wǎng)開展規(guī)劃和投資戰(zhàn)略的安排,有無重復(fù)立項(xiàng)、虛假立項(xiàng)發(fā)生;關(guān)注可行性研究的報(bào)審、核準(zhǔn)是否遵循程序,是否按電壓等級(jí)得到各級(jí)發(fā)改委的核準(zhǔn)。(3)審查初設(shè)及概算情況審查初設(shè)方案及概算是否按照可行性研究批復(fù)進(jìn)展設(shè)計(jì)、審查和批準(zhǔn);是否遵循標(biāo)準(zhǔn)程序報(bào)

8、審和批復(fù)。(4)審查外部手續(xù)是否完好審查工程是否獲得政府規(guī)劃管理、土地管理、環(huán)境保護(hù)、礦產(chǎn)管理等部門的認(rèn)可和同意,環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告是否通過相關(guān)部門審批。(5)審查投資方案情況審查投資方案的來源、形成過程,關(guān)注工程工程方案的報(bào)送及審批過程;審查各單位投資方案分解情況,是否與國家、上級(jí)主管部分下達(dá)文件吻合。(6)審查工程勘測(cè)設(shè)計(jì)審查工程勘測(cè)設(shè)計(jì)管理是否標(biāo)準(zhǔn);施工圖設(shè)計(jì)和預(yù)算編制是否與初設(shè)保持一致,并符合國家、電力行業(yè)現(xiàn)行有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)程、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)條例等。(7)審查招投標(biāo)管理審查招投標(biāo)程序是否合法;招標(biāo)活動(dòng)是否實(shí)行全過程監(jiān)視,堅(jiān)持“推薦、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)三別離;關(guān)于招投標(biāo)門檻的規(guī)定是否符合國家規(guī)定;招

9、標(biāo)文件的內(nèi)容是否全面、準(zhǔn)確、明晰,投標(biāo)文件是否全面響應(yīng)招標(biāo)文件要求;評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否合理、合法、合規(guī);監(jiān)視招標(biāo)的措施是否完好、有效。(8)審查合同簽訂、執(zhí)行情況主要審查合同簽訂的標(biāo)準(zhǔn)性、合同條款的完備性、合同內(nèi)容的合法性和合同執(zhí)行的嚴(yán)肅性。2.工程建立施行階段本階段的審計(jì)重點(diǎn)主要是根本建立程序遵循情況、財(cái)務(wù)及資金管理狀況、物資管理情況、工程施工及監(jiān)理施行情況等。(1)審查建立程序是否標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)工程建立程序和審批規(guī)定,堅(jiān)持工程法人制、工程招投標(biāo)制、合同管理制、工程監(jiān)理制、資本金制等五項(xiàng)根本制度;是否簡(jiǎn)化建立程序,存在邊立項(xiàng)、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊現(xiàn)象。(2)審查財(cái)務(wù)管理情況審查工

10、程工程財(cái)務(wù)管理制度、方法是否健全、執(zhí)行是否有效;審查工程建立 會(huì)計(jì) 核算是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定;付款審批程序是否適當(dāng),原始憑證是否真實(shí)、合法、完好;各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)是否得到嚴(yán)格準(zhǔn)確執(zhí)行。(3)審查資金管理情況審查工程資本金是否及時(shí)足額到位;工程資金是否?？顚Ｓ?有無存在截留、挪用、擠占現(xiàn)象;資金籌集是否結(jié)合工程進(jìn)度 科學(xué) 合理安排;工程資金是否按方案支付、按程序支付、按工程進(jìn)度支付。(4)審查物資管理情況審查物資采購方案的編制和采購方式的選擇是否科學(xué)合理;物資驗(yàn)收、入庫、保管和維護(hù)是否標(biāo)準(zhǔn);剩余和廢舊物資的管理及處置是否合理合規(guī),處理數(shù)量是否真實(shí),作價(jià)是否合理。(5)審查工程施工管理情況審查工程施行

11、是否符合管理標(biāo)準(zhǔn)要求;施工組織設(shè)計(jì)綱要和平安目的、質(zhì)量保證體系及技術(shù)組織措施是否全面、細(xì)致、可行;關(guān)注設(shè)計(jì)變更的合理性、合法性和程序合規(guī)性;現(xiàn)場(chǎng)簽證和隱蔽工程是否真實(shí)、合規(guī);審查建立工期的合理性;關(guān)注投資完成報(bào)量與實(shí)物工程量是否一致,有無存在虛假統(tǒng)計(jì)。(6)審查監(jiān)理工作開展情況審查監(jiān)理的業(yè)務(wù)范圍和責(zé)任是否明確,是否按照合同要求協(xié)助建立單位做好平安、質(zhì)量、進(jìn)度、投資四控制,合同、信息兩管理以及現(xiàn)場(chǎng)協(xié)調(diào)工作;監(jiān)理規(guī)劃和施行細(xì)那么是否合理。(7)審查關(guān)聯(lián)交易情況審查關(guān)聯(lián)交易是否合法合理,是否存在直接委托事項(xiàng),關(guān)聯(lián)方受托業(yè)務(wù)毛利率是否合理,是否存在轉(zhuǎn)包行為。3.工程建立開工驗(yàn)收階段本階段的審計(jì)重點(diǎn)主要

12、是工程結(jié)算、決算審計(jì),要關(guān)注造價(jià)的真實(shí)合理和實(shí)物資產(chǎn)的及時(shí)準(zhǔn)確入賬。(1)開工驗(yàn)收與啟動(dòng)投運(yùn)審計(jì)審查建立工程驗(yàn)收過程是否符合現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn),開工圖與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際是否相符;隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定進(jìn)展了嚴(yán)格檢驗(yàn);驗(yàn)收手續(xù)和資料是否齊全有效;啟動(dòng)方案是否按程序上報(bào)驗(yàn)收委員會(huì)批準(zhǔn);運(yùn)行單位與調(diào)試單位的試運(yùn)行是否符合技術(shù)規(guī)程要求;運(yùn)行中暴露的設(shè)備、線路缺陷和異常情況是否及時(shí)進(jìn)展了消缺處理;是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向運(yùn)行單位辦理工程工程基建移交手續(xù)。(2)工程開工結(jié)算、決算審計(jì)工程結(jié)算審計(jì)審查工程結(jié)算編制根據(jù)是否全面、充分、合規(guī);工程量是否真實(shí), 計(jì)算 是否標(biāo)準(zhǔn),隱蔽工程簽證單是否真實(shí)合理;各項(xiàng)費(fèi)率、價(jià)格指數(shù)或

13、換算系統(tǒng)是否正確;定額套用是否正確;間接費(fèi)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定,取費(fèi)基數(shù)是否混淆,是否低級(jí)高套和變相擴(kuò)大取費(fèi)基數(shù);材料市場(chǎng)價(jià)格確定是否合理,在實(shí)際工作中應(yīng)抓住造價(jià)大,容易出錯(cuò)的分項(xiàng)工程進(jìn)展重點(diǎn)審計(jì),進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)勘察和認(rèn)證。開工決算審計(jì)審查開工決算編制是否真實(shí)、完好、標(biāo)準(zhǔn)、及時(shí);交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完好,所有權(quán)明確,抽查一定比例的工程現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)資產(chǎn)是否與開工資料和資產(chǎn)交付使用清單一致,并與施工設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)備采購方案進(jìn)展比較;費(fèi)用工程是否與工程概預(yù)算對(duì)應(yīng),各項(xiàng)費(fèi)用支出和分?jǐn)偸欠裾鎸?shí)、合法、合規(guī);建立期貸款利息分?jǐn)偸欠窈侠?審查概算完成情況,關(guān)注有無概算外工程、擅自進(jìn)步建立標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建立規(guī)模的問題,分

14、析超概或節(jié)約的原因。(3)工程檔案管理審計(jì)審查檔案歸檔是否及時(shí),內(nèi)容是否完好、系統(tǒng);歸檔資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確;檔案保管、使用、處理是否標(biāo)準(zhǔn),按照規(guī)定手續(xù)和權(quán)限嚴(yán)格使用。工程后評(píng)價(jià)是工程審計(jì)的重要組成部分,但它一般需在建立工程投產(chǎn)半年以后進(jìn)展,因此結(jié)合本文過程控制的思路,在此不作為重點(diǎn)介紹。五、注重靈敏運(yùn)用多種審計(jì)方法1.審閱調(diào)查法。根據(jù)實(shí)際需要,直接查閱工程工程有關(guān)賬目和 會(huì)計(jì) 資料、調(diào)閱相關(guān)的工程檔案資料、統(tǒng)計(jì)資料和有關(guān)文件,搜集有關(guān)資料,獲得相關(guān)數(shù)據(jù),獲得與審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)有關(guān)的關(guān)鍵信息。2.分析性方法。開展工程審計(jì)需要大量運(yùn)用各種分析性復(fù)核方法,對(duì)建立工程管理過程中產(chǎn)生的各種信息進(jìn)展分析,從

15、而找出其中可能存在的異常情況。如制度分析、組織分析、崗位分析、關(guān)鍵控制點(diǎn)分析、指標(biāo)分析、比照分析、控制效果分析等。3.現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物觀察與計(jì)量法。通過施工場(chǎng)地的現(xiàn)場(chǎng)觀察與實(shí)際計(jì)量的手段來核實(shí)資產(chǎn)賬面記錄的真實(shí)性、存在性和準(zhǔn)確性,判斷施工管理的標(biāo)準(zhǔn)化和工程進(jìn)展的真實(shí)狀況,理解可研、初設(shè)、概算、結(jié)算、決算之間的匹配和一致性。4.表格式法。根據(jù)審計(jì)內(nèi)容確定假設(shè)干個(gè)量化指標(biāo),設(shè)計(jì)成檢查情況表,讓被檢查單位根據(jù)不同檢查階段據(jù)實(shí)填寫,獲得標(biāo)準(zhǔn)、全面、完好的信息和數(shù)據(jù),便于審計(jì)工作的分析和統(tǒng)計(jì)。5.詢問訪談法。對(duì)建立管理單位、施工承包單位、監(jiān)理單位、勘測(cè)設(shè)計(jì)單位等相關(guān)管理人員和現(xiàn)場(chǎng)工作人員進(jìn)展書面或口頭詢問,理解工程工程的根本情況,同書面的、實(shí)際的管理情況進(jìn)展映證,發(fā)現(xiàn)和分析工程管理中的例外情況或異常變動(dòng)。六、完畢語中央辦公廳和國務(wù)院辦公廳近日結(jié)合下發(fā)了?關(guān)于開展工程建立領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)治理工作的意見?,要求審計(jì)部門要重點(diǎn)做好對(duì)政府投資工程資金和國有 企業(yè) 投資工程資金的監(jiān)管,確保資金標(biāo)準(zhǔn)、高效、平安、廉潔使用,本文討論的工程審計(jì)工作思路和方法,可以