工程施工成本費用的歸集和分配

1、工程施工成本費用的歸集和分配工程施工成本費用的歸集和分配工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過工程施工一一合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項目確定成本核算對象，進行輔助核算，按照成本項目進行明細核算。一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過施工間接費用”科目核算。如有多個項目，應在項目問進行分配。主要會計分錄：1. 材料費領用的自購材料，根據(jù)領料單或出庫單等單

2、據(jù)，計入合同成本中的材料費借：工程施工一合同成本材料費貸：原材料人工費根據(jù)工資活單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費借：工程施工一合同成本一一人工費貸：應付工資貸：應付福利費分包工程費用預付工程款根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預付款應計入應付賬款一一應付分包款”科目借：應付賬款應付分包款貸：銀行存款工程款結(jié)算根據(jù)與分包企業(yè)確認的結(jié)算通知單，確認應付的工程款借：工程施工一一合同成本一一分包工程費用貸：應付賬款一一應付分包款(1) 支付進度款：2. 支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項時，借：應付賬款一一應付分包款貸：銀行存款機械作業(yè)和機械使用費使用自有施工機械和運輸設備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)

3、生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用，計入機械作業(yè)一承包工程”明細科目。機械作業(yè)科目應遵循工程施工一合同成本”科目核算原則。借：機械作業(yè)一承包工程貸：銀行存款應付賬款累計折舊.月份終了，分配至工程施工科目借：工程施工一合同成本一機械使用費貸：機械作業(yè)一承包工程（2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機械作業(yè)費用如果金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。借：工程施工一合同成本一機械使用費貸：銀行存款應付賬款應付工資累計折舊.（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械，支付或負擔的機械租賃費,直接記入工程施工”科目。借：工程施工一合

4、同成本一機械使用費貸：銀行存款應付賬款（與外部單位往來用）其他應收款一公司內(nèi)部往來（業(yè)務結(jié)算）（與獨立核算單位業(yè)務用）其他直接費如設計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、臨時設施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地活理費用、水電費等，計入其他直接費科目。3. 借：工程施工一合同成本一其他直接費貸：銀行存款應付賬款一應付工程款、應付購貨款等臨時設施攤銷施工間接費用（1）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等費用，應首先計入施工間接費用

5、”科目借：施工間接費用貸：銀行存款累計折舊應付工資應付福利費2）月末，施工間接費用應轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費科目，如果是多個項目，應按照一定比例進行分配。借：工程施工一合同成本一施工間接費貸：施工間接費用（四）經(jīng)營收入、成本和稅金每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入，年底根據(jù)確認的數(shù)額確認年度收入，并對年度其他月份進行適當調(diào)整。產(chǎn)值確認后，確認合同毛利，記入工程施工一一合同毛利”科目，生營業(yè)務收入”與工程施工一一合同毛利”的差額計入主營業(yè)務成本科目。參照新的施工企業(yè)核算辦法1.每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：主營業(yè)務成本工程施工一一合同毛利貸：主營業(yè)務收入年末根據(jù)工程部核實的項目進行收入和成本的

6、調(diào)整（調(diào)減用負數(shù)）借：主營業(yè)務成本工程施工合同毛利貸：主營業(yè)務收入工程完工后，應根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認的收入和成本，來確認當期收入和成本借：主營業(yè)務成本工程施工合同毛利貸：主營業(yè)務收入計算各期應交納的稅金及附加借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金應交營業(yè)稅、應交城建稅等其他應交款應交教育費附加等（五）工程結(jié)算參照新的施工企業(yè)核算辦法（六）工程決算工程完工決算后，應將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。借：工程結(jié)算貸：工程施工合同成本工程施工合同毛利希望可以幫助你。（一）工程施工相當于生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置合同

7、成本”和毛利”兩個二級明細科目。1、工程施工合同成本核算工程合同成本，在合同成本下，設置以下明細科目：（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算）（5）分包成本（項目/部門核算）（6）間接費用間接費用下設下列明細科目：管理人員工資（項目/部門核算）職工福利費（項目/部門核算）固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算）低值易耗品攤銷（項目/部門核算）辦公費（項目/部門核算）差旅費（項目/部門核算）財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）工程保修費（項目/部門核算）排污費（項目/部門核算）勞動保護費（項目/部門核算）檢驗試驗費（項目/部

8、門核算）外單位管理費（項目/部門核算）材料整理及零星運費（項目/部門核算）材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）取暖費（項目/部門核算）其他費用（項目/部門核算）2、工程施工毛利核算工程毛利，具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。（二）機械作業(yè)該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。通常情況下，應當設置以下明細科目：工資及附加（部門/設備核算）燃料及動

9、力（部門/設備核算）折舊費（部門/設備核算）配件及修理費（部門/設備核算）間接費用（部門/設備核算）（三）應收賬款1、應收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應收賬款2、應收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款3、應收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設置有到期日。（四）應付賬款1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。4、應付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質(zhì)保金，最好設置有

10、到期日。（五）工程結(jié)算（往來單位/項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。（六）主營業(yè)務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可）1、目標成本目標成本下設置以下明細科目：（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算）（5）間接費用（項目/部門核算）2、稅金（項目/部門核算）3、勞動保護費（項目/部門核算）4、公司管理費（項目/部門核算）5、公司利潤（項目/部門核算）其他會計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大施工企業(yè)企業(yè)會計核算特殊會計科目使用施工企業(yè)會計核算特殊會計科目

11、主要集中在“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時設施”、“臨時設施推銷”、“臨時設施活理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機械作業(yè)”等科目。周轉(zhuǎn)材料一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本。周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料，主要包括鋼模板、木棋板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。二、本科目應設置“在庫周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料推銷”三個明細科目，并按周轉(zhuǎn)材料的種類設置明細賬，進行明細核算。采用一次轉(zhuǎn)銷法的，可以不設置以上三個明細科目。三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料、施工企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)

12、抵償債務方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性交易取得的周轉(zhuǎn)材料等，以及周轉(zhuǎn)材料的活查盤點，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進行賬務處理。四、施工企業(yè)應當根據(jù)具體情況對周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。（一）一次轉(zhuǎn)銷法。一般應限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領用時一次計入成本、費用。（二）分期攤銷法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預計使用期限分期攤?cè)氤杀尽①M用。（三）分次攤銷法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預計使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費用。（四）定額攤銷法。根據(jù)實際完成的實物工作量和預算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計算確認本期攤?cè)氤杀?、費用的金額。五、領用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時，應分別以下情況進行賬務處理：（一）采用一次

13、轉(zhuǎn)銷法的，領用時，將其全部價值計入有關(guān)的成本、費用,借記“工程施工”等科目，貸記本科目。借：工程施工-合同成本（間接費用）貸：周轉(zhuǎn)材料-（低值易耗）（二）采用其他攤銷法的，領用時，按其全部價值，借記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料），貸記本科目（在庫周轉(zhuǎn)材料）；退庫時，按其全部價值，借記本科目（在庫周轉(zhuǎn)材料），貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料）。六、周轉(zhuǎn)材料報廢時，應分別以下情況進行賬務處理：（一）采用一次轉(zhuǎn)銷法的，將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額的減少，沖減有關(guān)成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。（二）采用其他攤銷法的，將補提攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（周轉(zhuǎn)材

14、料攤銷）；將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當月周轉(zhuǎn)材料攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等有關(guān)科目，同時，將已提攤銷額，借記本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷），貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料）。七、采用計劃成本核算的施工企業(yè)，月度終了，應結(jié)轉(zhuǎn)當月領用周轉(zhuǎn)材料應分攤的成本差異，通過“材料成本差異”科目，記入有關(guān)成本、費用科目。八、在用周轉(zhuǎn)材料，以及使用部門退回倉庫的周轉(zhuǎn)材料，應當加強實物管理，并在備查薄上進行登記。九、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本，以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。臨時設施一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨

15、時設施的實際成本。二、施工企業(yè)購置臨時設施發(fā)生的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。需要通過建筑安裝才能完成的臨時設施，發(fā)生的各有關(guān)費用，先通過“在建工程”科目核算，工程達到預定可使用狀態(tài)時，再從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入本科目。三、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能使用的臨時設施通過“臨時設施活理”科目核算，按臨時設施賬面價值，借記“臨時設施活理”科目，按已提攤銷額，借記“臨時設施推銷”科目，按其賬面原價，貸記本科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“臨時設施活理”科目。發(fā)生的活理費用，借記“臨時設施活理”科目，貸記“銀行存款”等科目。臨時設施活

16、理后，如為活理凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“臨時設施活理”科目；如為凈收益，借記“臨時設施活理”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。四、本科目應按臨時設施種類和使用部門設置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)期末臨時設施的賬面原價。臨時設施攤銷一、本科目核算施工企業(yè)各種臨時設施的累計攤銷額。二、施工企業(yè)的各種臨時設施應當在工程建設期間內(nèi)按月進行攤銷，攤銷方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。當月增加的臨時設施，當月不攤銷，從下月起開始攤銷；當月減少的臨時設施，當月繼續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。三、本科目只進行總分類核

17、算，不進行明細分類核算。需要查明某項臨時設施的累計攤銷額，可以根據(jù)臨時設施卡片上所記載的該項臨時設施的原價、攤銷率和實際使用年限等資料進行計算。四、本科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)臨時設施累計攤銷額。臨時設施活理一、本科目核算施工企業(yè)因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入活理的臨時設施價值及其在活理過程中所發(fā)生的活理費用和活理收入等。二、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設施，按臨時設施賬面價值，借記本科目，按已提攤銷額，借記“臨時設施攤銷”科目，按其賬面原值，貸記“臨時設施”科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。發(fā)生的活理費，借記本

18、科目，貸記“銀行存款”等科目。臨時設施活理后，如為活理凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；如為活理凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。三、本科目應按被活理的臨時設施名稱設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末余額，反映尚未活理完畢臨時設施的價值以及活理凈收入（活理收入減去活理費用）。工程結(jié)算一、本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進度向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。二、向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時，結(jié)算單所列金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。三、本

19、科目應按工程施工合同設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。工程施工一、本科目核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。二、本科目應設置以下兩個明細科目：（一）合同成本本科目核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關(guān)的設計和技術(shù)援助費、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、

20、場地活理費、臨時設施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業(yè)下屆各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用，包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財廣保險費、工程保修費、排污費等。其中，屆于人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成本費用，直接計入有關(guān)工程成本，間接費用可先在本科目（合同成本）下設置“間接費用”明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標準，分配計入有關(guān)工程成本。（二）合同毛利本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。三、施工企業(yè)進行工程施工發(fā)生的各項費用，借記本科目（合同成本），

21、貸記“應付工資”、“原材料”等科目。按規(guī)定確認工程合同收入、費用時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）科目。四、合同完工結(jié)活“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶時，借記“工程結(jié)算”科目,貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。機械作業(yè)一、本科目核算施工企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業(yè)（包括機械化施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項費用。施工企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械，按照規(guī)定的臺班費定額支付的機械租賃費，直

22、接記入“工程施工”科目，不通過本科目核算。二、本科目應設置“承包工程”和“機械作業(yè)”兩個明細科目，并按施工機械或運輸設備的種類等成本核算對象設置明細賬，按規(guī)定的成本項目分設專欄，進行明細核算。三、施工企業(yè)內(nèi)部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本核算對象一般應以施工機械和運輸設備的種類確定。成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用（為組織和管理機械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費用）。四、發(fā)生的機械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應付工資”、“累計折舊”等科目。月份終了，分別以下情

23、況進行分配和結(jié)轉(zhuǎn)：（一）施工企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)的成本，應轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。（二）對外單位、本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算單位以及專項工程等提供機械作業(yè)（包括運輸設備）的成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。房地產(chǎn)企業(yè)的財務流程及會計科目？1、資產(chǎn)類主要會計科目核算:（1）現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款支取現(xiàn)金或是預支現(xiàn)金借：其他應收賬一一XX成本類或材料類科目貸：現(xiàn)金(1) 銀行存款(2) 應收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務，而向購買、接

24、受和租用單位或個人收取的款項。出售租賃商品房而應收取的未收到的款項(所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票)借：應收賬款一一XX公司或個人貸：主營業(yè)務收入出讓材料而應收取的未收款項借：應收賬款一一XX公司貸：其他業(yè)務收入收回款項時：借：銀行存款貸：應收賬款壞賬準備：確定無法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法提取壞賬準備金借：管理費用貸：壞賬準備發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應收賬款收回已轉(zhuǎn)銷的應收賬款借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款(3) 應收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票借：應收

25、票據(jù)一一XX公司貸：主營業(yè)務收入商業(yè)匯票到期：若為無息商業(yè)匯票(所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議)借：銀行存款貸：應收賬款若為有息商業(yè)匯票借：銀行存款貸：應收票據(jù)一一XX公司財務費用(4) 預付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置預付承包單位款”和預付供應單位款”兩個明細科目。預付給承包單位的工程款和備料款(所附單據(jù)：付款申請書、付款單)借：預付賬款一一預付承包單位款貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的材料借：預付賬款一一預付承包單位款貸：庫存材料企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時(所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單)借：開發(fā)成本貸：應付賬款應付工程款同時，從應付的

26、工程款中扣回預付的工程款和備料款借：應付賬款一一應付工程款貸：預付賬款一一預付承包單位款用銀行存款補付余額借：應付賬款一一應付工程款貸：銀行存款預付給供應商的材料價款借：預付賬款一一預付供應單位款貸：銀行存款材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款借：應付賬款應付購貨款貸：預付賬款一一預付供應單位款用銀行存款補付余額借：應付賬款應付購貨款貸：銀行存款(5) 物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗

27、試驗費等(6) 材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。(7) 庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本庫存設備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設備的實際成本購入設備，支付買價、代墊的運雜費、采保費(所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單)借：物資采購一一設備采購貸：銀行存款計算與分配的采保費(所附憑證：計算的采保費用固定表格)借：物資采購一一設備采購貸：采購保管費采購保管費的計算公式如下：采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費某種物資應分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設備管

28、理單）借：庫存設備貸：物資米購訂購設備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)）借：預付賬款貸：銀行存款設備到達驗收入庫借：物資采購設備采購貸：應付賬款一一應付購貨款沖減預付的設備貨款借：應付賬款一一應付供貨款貸：預付賬款支付余下應付的設備材料采購款借：應付賬款貸：銀行存款設備和材料發(fā)出，領用設備進行安裝，用作房屋建設（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設備出庫單）借：開發(fā)成本一一房屋開發(fā)貸：庫存設備銷售積壓設備（所附單據(jù)：設備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務支出貸：庫存設備（12）委托加工材料：主要是核算委托外單

29、位加工的各種材料的實際成本。應與加工單位簽訂加工合同。發(fā)出材料，委托外單位加工借：委托加工材料貸：庫存材料材料成本差異加工完后驗收入庫借：委托加工材料貸：銀行存款借：庫存材料一一XX材料貸：委托加工材料（13）低值易耗品：是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自營工程領用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用借：開發(fā)間接費用貸：低值易耗品倉庫領用工具一批，用五五攤銷法：借：待攤費用貸：低值易耗品借：采購保管費貸：待攤費用開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設場地、房屋、配套設施和代建工

30、程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時借：開發(fā)產(chǎn)品貸：開發(fā)成本對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本借：主營業(yè)務成本貸：開發(fā)產(chǎn)品(14) 分期開發(fā)產(chǎn)品：應根據(jù)分期銷售合同進行結(jié)算，可以根據(jù)需要設置分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。借：主營業(yè)務成本貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應下設出租產(chǎn)品”由租產(chǎn)品攤銷”兩個明細科目出租土地或是房屋時借：出租開發(fā)產(chǎn)品一一出租產(chǎn)品貸：開發(fā)產(chǎn)品租金收入：借：銀行存款或應收賬款貸：主營業(yè)務收入周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設在用周轉(zhuǎn)房”和周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細科目

31、開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實際搭建的成本借：周轉(zhuǎn)房一一在用周轉(zhuǎn)房貸：開發(fā)產(chǎn)品房屋按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用貸：周轉(zhuǎn)房一一周轉(zhuǎn)房攤銷其間發(fā)生的維修費用，如果金額不大借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用貸：銀行存款如果金額較大的借：待攤費用或長期待攤費用貸：銀行存款最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費用科目（18）固定資產(chǎn)購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款支付安裝費用借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款安裝完畢交付使用時借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購建支出自制自建的固定資產(chǎn)

32、（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）支付的土地征用費及堪設計費借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款領用材料時借：固定資產(chǎn)購建支出貸：庫存材料分配建筑工人工資和福利費借：固定資產(chǎn)購建支出貸：應付工資應付福利費完畢建筑交付使用借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購建支出其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）借：固定資產(chǎn)貸：實收資本累計折舊改擴建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴建通知單）借：固定資產(chǎn)一一未使用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)殘料變賣時借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)購建支出支付擴建工程款時借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款工程竣工時（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）借：固定資產(chǎn)一一未使用固定資產(chǎn)貸：

33、固定資產(chǎn)購建支出交付使用時借：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)一一未使用固定資產(chǎn)(19) 無形資產(chǎn)：企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、土地使用權(quán).2、負債的主要會計科目的核算應付賬款：因購買材料物資或接受勞務應付給供應單位的款項支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價款結(jié)算預支單借：開發(fā)成本貸：應付賬款以預支款抵沖應付款時借：應付賬款貸：預付賬款補付其余款時借：應付賬款貸：銀行存款預收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到預付款時借：銀行存款貸：預收賬款一一預收代建工程款提交工程價款結(jié)算單時借：應收賬款貸；主營業(yè)務收入借

34、：預收賬款一一預收代建工程款貸：應收賬款收回全部余款借：銀行存款貸：應收賬款（3）應付工資開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應付工資貸：現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項借：應付工資貸：其他應收款一一代扣水電費代扣房租月末分配工資費用借：開發(fā)成本（建安）開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場）銷售用費（銷售機構(gòu)）管理費用（行政管理部門）采購保管費（采購部門）管理費用一一勞動保險費（長期放假員工）應付福利費（醫(yī)務人員）（4）應付福利費（按工資總額的14%計提）借：開發(fā)成本（建安）開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場）銷售用費（銷售機構(gòu)）管理費用（行政管理部門）采購保管費（采購部門）貸：應付福利費用現(xiàn)金支付福利費時借：應付福

35、利費貸：現(xiàn)金（5）應交稅金：核算應向國家交納的各項稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市維護建設稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應交稅金借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金一一應交營業(yè)稅應交城市維護建設稅月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務收入計算出應交納的稅金借：其他業(yè)務支出貸：應交稅金一一應交營業(yè)稅應交城市維護建設稅月末如按規(guī)定計算當月應交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費用貸：應交稅金房產(chǎn)稅車船使用稅土地使用稅月末計算的所得稅借：所得稅貸：應交稅金一一應交所得稅實際交納的稅金借：應交稅金一一XX稅貸：銀行存款（6）其他應交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應交款月末按規(guī)定提取教育附加借：主營業(yè)務稅金及附加貸：其他應交款一一教育費附加3、成本、費用主要會計科目核算（1）開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計入開發(fā)成本”，主要包括：土地征用及拆遷補償費（土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費）；前期工程費 （規(guī)劃、設計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、蘭通一平”）；基礎設施費（小區(qū)道路建設、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包單位的建筑安裝工程費）；公共配套設施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚