財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪的特點(diǎn)

1、財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪的特點(diǎn)、原因、手段及預(yù)防對(duì)策財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪是指單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員以謀取一定的非法經(jīng)濟(jì)利益為目的，利用職務(wù)之便在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)活動(dòng)中，直接或間接實(shí)施侵害社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)秩序，觸犯國家刑律應(yīng)受到刑法處罰的行為。2003年至2005年，攀枝花市兩級(jí)檢察機(jī)關(guān)反貪部門共查處財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪16件22人，占兩級(jí)檢察機(jī)關(guān)反貪部門查處的職務(wù)犯罪案件總數(shù)的10.60%和13.41%。其中2003年查處6件8人,2004年查處5件5人，2005年查處5件9人。這些財(cái)會(huì)人員的職務(wù)犯罪，嚴(yán)重?fù)p害了國家的經(jīng)濟(jì)利益，影響了我市經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。一、財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪的特點(diǎn)：1、智能性。從事財(cái)

2、會(huì)工作的人員絕大多數(shù)都受過良好的高等教育，在我市兩級(jí)檢察機(jī)關(guān)查處的財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪中，作案人全部具有大專以上文憑，專業(yè)理論知識(shí)和業(yè)務(wù)相對(duì)來說都很精通，有的人還對(duì)法律知識(shí)有較深刻的了解，在作案時(shí)即已經(jīng)想好怎么規(guī)避法律和逃避檢察機(jī)關(guān)的偵查，由于絕大多數(shù)偵查員對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的不甚了解，因而偵查財(cái)會(huì)人員的職務(wù)犯罪相對(duì)更為復(fù)雜。2、工作便利性。絕大多數(shù)的財(cái)會(huì)犯罪人員都是利用自己經(jīng)手財(cái)務(wù)的工作便利，在沒有較好的監(jiān)督體制下作案，如市院反貪局2005年偵辦的建設(shè)銀行二灘支行儲(chǔ)蓄員周成富挪用公款一案，作案人即是利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的不健全，對(duì)存入本行的活期帳戶且無密碼、長期不存取的客戶資金，采取冒用儲(chǔ)戶姓名、私自填寫取款單

3、的手段，挪用客戶資金19.2萬用于賭博。3、以貪污、挪用為主。2003年至2005年期間，攀枝花市兩極檢察機(jī)關(guān)共查處16件22人財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪案件，其中貪污、挪用案件共計(jì)12件18人，占財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪總數(shù)的75.00%和81.82%o另外，處于領(lǐng)導(dǎo)職位的財(cái)會(huì)管理人員一般都犯的是受賄罪，因?yàn)榇朔N財(cái)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)人員手中都有一定的權(quán)力，一般在資金劃撥等方面給予他人方便，從而收取他人的“感謝費(fèi)”，如市檢察院偵辦的川投電冶原總經(jīng)濟(jì)師兼計(jì)劃部經(jīng)理蔡偉受賄一案即是如此。4、主動(dòng)犯罪與被動(dòng)犯罪并存。大多數(shù)情況下，犯罪分子都是為了謀取一定的不正當(dāng)利益而主動(dòng)作案，但是也存在少數(shù)情況下作案人員屈從于單位領(lǐng)導(dǎo)的意志，被

4、迫參與侵吞國家財(cái)產(chǎn)的共同職務(wù)犯罪。如東區(qū)檢察院2005年偵辦的東區(qū)建材沙石公司領(lǐng)導(dǎo)層共同貪污一案，財(cái)務(wù)人員即是屈從于領(lǐng)導(dǎo)的意志而作假帳共同貪污，以虛開沙石發(fā)票來沖抵個(gè)人應(yīng)交的部分集資建房款。5、做案時(shí)間長、手段隱蔽，一般在較長時(shí)間后才發(fā)現(xiàn)。犯罪份子一般都是利用財(cái)務(wù)制度的不健全和監(jiān)督制度的不完善，在較長時(shí)間內(nèi)實(shí)施侵害國家財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)，當(dāng)審計(jì)部門審計(jì)時(shí)，犯罪份子往往利用涂改、偽造或變造會(huì)計(jì)憑證的方式來瞞天過海，掩飾自己的犯罪行為，從而使得犯罪行為在短時(shí)間內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)。如市院反貪局2005年偵辦的建行二灘支行儲(chǔ)蓄員周成富挪用公款一案，作案人從2003年9月至2005年2月之間，利用建行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的

5、不健全和監(jiān)督制度的不完善，先后挪用客戶資金幾十次用于賭博。6、共同作案多。如2003年市院反貪局偵辦的攀鋼稅管科副科長姜茂軍貪污400萬一案，作案人姜茂軍即拉攏了同在稅管科的同事喬雨，另外還勾結(jié)原市地礦局政策法規(guī)與執(zhí)法監(jiān)察處處長陳兵，將只能上繳給市地礦局的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)私自劃到鹽邊縣，從中收取40%回扣歸個(gè)人所有，又如2005年東區(qū)檢察院偵辦的東區(qū)建材沙石公司共同貪污案，涉及人員共達(dá)5人。7、偵破后追臟工作難度大。一些犯罪份子侵吞國家財(cái)產(chǎn)后，攜款潛逃，大肆揮霍，或者侵吞國家財(cái)產(chǎn)后用于非法活動(dòng)，使得案件偵破后往往難以全額追回贓款，給國家?guī)砹艘欢ǖ慕?jīng)濟(jì)損失。如2005年東區(qū)檢察院偵辦的攀枝花建昊

6、房地產(chǎn)有限責(zé)任公司原由納員武繼紅挪用公款案和2005年市院反貪局偵辦的二灘支行儲(chǔ)蓄員周成富挪用公款案，犯罪份子都是將挪用的公款用于賭博，使得案件在偵破后無法為國家完全挽回經(jīng)濟(jì)損失，沒有做到法制效果和經(jīng)濟(jì)效果的統(tǒng)一。二、財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪的原因1、財(cái)務(wù)制度不健全，內(nèi)部監(jiān)管不嚴(yán)。從查處的財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪情況來看，很多案發(fā)單位財(cái)務(wù)制度雜亂無章，管理混亂。有的大型國有企業(yè)雖然制定了詳細(xì)的財(cái)務(wù)制度，但形同虛設(shè)，缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制，未嚴(yán)格進(jìn)行財(cái)會(huì)檢查、稽核，使財(cái)會(huì)人員侵吞或挪用國家財(cái)產(chǎn)如“囊中取物”，即使由現(xiàn)了財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。止匕外，還有許多單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下屬財(cái)會(huì)人員失去監(jiān)管，從查處的多起財(cái)

7、會(huì)人員職務(wù)犯罪案件來看，很多單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本單位財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪毫不知情，當(dāng)檢察人員立案偵查后找單位領(lǐng)導(dǎo)核實(shí)相關(guān)問題時(shí)，有的還頗感意外，致使這些財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪愈演愈烈。2、審計(jì)不夠仔細(xì)。雖然最近幾年中央審計(jì)署刮起了一股審計(jì)風(fēng)暴，每年都要審計(jì)由中央各部門大量問題，但是相對(duì)于地方來說，各地方的審計(jì)部門一年一度的審計(jì)報(bào)告更多的是一種形式，再加上財(cái)會(huì)人員自身的專業(yè)性和作案的隱蔽性，其犯罪時(shí)早就想好了怎么應(yīng)對(duì)審計(jì)部門的審計(jì)，因而一般的審計(jì)是很難直接發(fā)現(xiàn)犯罪行為的，這也助長財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪的囂張氣焰。3、財(cái)會(huì)人員的自身素質(zhì)不夠。莫些財(cái)務(wù)人員沒有正確的人生觀和世界觀，導(dǎo)致對(duì)金錢的盲目崇拜，產(chǎn)生嚴(yán)重的虛榮心和攀

8、比心理。財(cái)會(huì)人員每天都和金錢打交道，看到社會(huì)上的大款富姐，心理上不平衡，盲目攀比，思想觀念由現(xiàn)偏差，從而導(dǎo)致把手伸向單位“要錢”。如攀鋼稅管科原副科長姜茂軍特大貪污一案，犯罪份子姜茂軍即是覺得自己收入太低，無法滿足其奢靡的生活方式，從而走向犯罪道路。4、僥幸心理。財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪普遍存在僥幸心理，在現(xiàn)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)電子化做賬普及的今天，很多犯罪份子往往在做案時(shí)認(rèn)為自己是高科技作案，作案手段隱蔽，只要把賬薄沖平，不會(huì)查生什么問題，從而產(chǎn)生僥幸心理，并且以為即使被發(fā)現(xiàn)，查處起來也有相當(dāng)?shù)碾y度。有的財(cái)會(huì)人員小規(guī)模作案頻頻得手，事后長時(shí)間沒有人發(fā)現(xiàn)，使得膽量越來越大，繼續(xù)鋌而走險(xiǎn)，最終走向了自己為自己挖掘

9、的墳?zāi)埂?、屈從于領(lǐng)導(dǎo)意志。此種情況在財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪中也比較典型，在這種情況下，財(cái)會(huì)人員一般都屬于從犯或幫助犯，為了不得罪領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)也抱著僥幸心理，覺得即使被發(fā)現(xiàn)了，首先處理的也是領(lǐng)導(dǎo)，因而成為單位領(lǐng)導(dǎo)的幫兇，共同侵吞國家財(cái)產(chǎn)。三、財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪的手段1、利用財(cái)務(wù)制度的不健全，涂改、偽造或變造會(huì)計(jì)憑證，從而套取資金。這種手段為財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪的主要手段。絕大多數(shù)的財(cái)會(huì)人員都是利用做假賬的方式侵吞國家財(cái)產(chǎn)。有的采取涂改、偽造或變造票據(jù)的方式，如東區(qū)檢察院2005年偵辦的建材沙石公司相關(guān)人員共同貪污一案，作案人即是采用虛開沙石發(fā)票的方式?jīng)_抵建房集資款；有的采用收入不入帳的方式，如東區(qū)檢察院20

10、05年偵辦的攀枝花市建昊房地產(chǎn)有限公司由納員武繼紅挪用公款一案，作案人即是采取不入賬的方式，私自截留單位售房款2,600,185元用于賭博。2、里應(yīng)外合，轉(zhuǎn)移資金。有的犯罪份子和其他單位人員相勾結(jié)，想方設(shè)法把本單位的資金轉(zhuǎn)移由去，然后在從其他單位處提現(xiàn)。如姜茂軍案，犯罪份子即是先將攀鋼的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)轉(zhuǎn)移到鹽邊國庫中心，然后從鹽邊國庫中心劃撥40%的回扣到一私人企業(yè)，再從私人企業(yè)提現(xiàn)由來，又如2005年東區(qū)檢察院偵辦的攀鋼冶建公司原財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)科科長陶平貪污一案，作案人即是私自和一個(gè)公司簽定15萬元的假合同，然后將“工程款”轉(zhuǎn)到該假合同中承包方公司的帳戶上，然后再從該公司提取現(xiàn)金私自侵吞。3、直

11、接侵犯國家財(cái)產(chǎn)。此種作案手段一般表現(xiàn)在挪用公款案件上。很多挪用公款的作案人在作案初期都只是想“暫借”國家的錢來周轉(zhuǎn)，所以一般都是直接從單位的財(cái)務(wù)中提取，心想只要在短期內(nèi)歸還應(yīng)該不會(huì)有什么問題，但是事情的發(fā)展往往使得作案人不但沒有能力歸還，反而變本加利的侵吞國家財(cái)產(chǎn)。如周成富一案，犯罪份子最初挪用公款即是為了賭博翻本，打算一贏回來就馬上歸還，結(jié)果一輸再輸，不但無力歸還先前挪用的公款，反而挪用的數(shù)額越來越大，挪用的次數(shù)越來越多，最終走上了不歸路。四、財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪的對(duì)策1、健全財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化監(jiān)督粒度。要按照會(huì)計(jì)法的要求，落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督，建立健全本單位內(nèi)部的資金使用審批制度

12、、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，定期對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)報(bào)銷單據(jù)的審核工作，堵塞漏洞。強(qiáng)化外部監(jiān)督，政府主管部門監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督要到位，對(duì)搞帳外帳及私設(shè)小金庫的單位，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要及時(shí)暴光和嚴(yán)肅查處。強(qiáng)化審計(jì)力度，做到內(nèi)審和外審相結(jié)合、普遍審和專項(xiàng)審相結(jié)合，通過審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪隱患。2、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)法的學(xué)習(xí)教育。要廣泛宣傳會(huì)計(jì)法，強(qiáng)化個(gè)單位的教育培訓(xùn)，無論是單位會(huì)計(jì)還是單位領(lǐng)導(dǎo)，都應(yīng)當(dāng)全面熟悉和掌握條文的有關(guān)規(guī)定。通過學(xué)習(xí)教育和培訓(xùn)工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，依法履行職責(zé)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的制度化、規(guī)范化、法制化，真正發(fā)揮會(huì)計(jì)法的管理約束作用。3、大力推行會(huì)計(jì)委派制度。會(huì)計(jì)委派制

13、無疑是規(guī)范財(cái)務(wù)制度、減少單位財(cái)務(wù)漏洞的重要手段。這一制度的實(shí)行，將強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員與所在單位之間的制約，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用。推行會(huì)計(jì)委派制，一方面要把能力強(qiáng)、素質(zhì)高的人放在財(cái)會(huì)崗位上，不僅要求從事會(huì)計(jì)工作的人員必須具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格或具備從事會(huì)計(jì)工作數(shù)年的經(jīng)歷等，更重要的是還必須具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)以及作為管理人員必須具備的廉政操守。另一方面要使財(cái)會(huì)人員處于相對(duì)獨(dú)立的位置，既便于行使會(huì)計(jì)監(jiān)督指責(zé)，又便于所在單位對(duì)其違反會(huì)計(jì)法的行為進(jìn)行監(jiān)督。4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)公開，使財(cái)務(wù)工作透明化。在所查處的財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪案件來看，造成財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪一個(gè)很重要的原因就是財(cái)務(wù)工作不公開，存在暗箱操作的空間。針對(duì)這種情況，應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)公開意識(shí)，建立財(cái)務(wù)公開的制度，對(duì)一些單位的資金收支情況應(yīng)向社會(huì)公示，接受人民群眾的監(jiān)督。5、加大對(duì)財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪的打擊和預(yù)防力度。對(duì)違反財(cái)務(wù)制