預(yù)算編制習(xí)題(附答案)

1、假設(shè)大明公司只生產(chǎn)和銷(xiāo)售一種標(biāo)準(zhǔn)混凝土塊，其有關(guān)資料如下:資料1:2009年末資產(chǎn)負(fù)債表如表1列示。資產(chǎn)負(fù)債表2009年12月31日單位：萬(wàn)元流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金應(yīng)付賬款120100應(yīng)收賬款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)300100存貨103股東權(quán)益原材料50普通股600產(chǎn)成品53留存收益流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)6823523固定資產(chǎn)廠房11500股東權(quán)益合計(jì)7423設(shè)備減：累計(jì)折舊負(fù)債及股東權(quán)益總額45007523固定資產(chǎn)合計(jì)7000資產(chǎn)總額7523資料2：2010年各季度的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售單價(jià)資料如表2。表22010年各季度的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售單價(jià)季度1234全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（萬(wàn)塊）20006000600020001600

2、0單價(jià)（元/塊）一半的銷(xiāo)售以現(xiàn)金結(jié)算，另一半是賒銷(xiāo)，其中70%的賒銷(xiāo)款在銷(xiāo)售當(dāng)季收訖，余下的30%在下季度收訖。2009年第四季度的銷(xiāo)售額為2000萬(wàn)元。資料3:設(shè)該公司政策要求在第一、第四季度應(yīng)保持100萬(wàn)塊混凝土塊的期初存貨，在第二、第三季度的期初則應(yīng)保持500萬(wàn)塊，第四季度末的存貨數(shù)量應(yīng)保持100萬(wàn)塊。資料4:設(shè)生產(chǎn)一塊標(biāo)準(zhǔn)混凝土塊需水泥、沙子、礫石、頁(yè)巖和水，為方便起見(jiàn)，將所有原材料當(dāng)成一個(gè)整體，假定每一混凝土塊需要千克原材料，每千克原材料元。該公司存貨政策要求第三、第四季度末原材料存貨500萬(wàn)千克，第一、第二季度末為800萬(wàn)千克，第一季度初為500萬(wàn)千克。購(gòu)料款中，80%以現(xiàn)金結(jié)算，

3、20%賒購(gòu)，其購(gòu)料款在下一季度支付。如09年第四季度購(gòu)料款為500萬(wàn)元。資料5:設(shè)生產(chǎn)每件產(chǎn)品需要直接人工小時(shí)，每小時(shí)直接人工成本為10元。資料6:假定該公司變動(dòng)制造費(fèi)用分配率是8元/人工小時(shí)，固定性制造費(fèi)用的預(yù)算全年為1280萬(wàn)元(每季度320萬(wàn)元，其中折舊200萬(wàn)元)。資料7:設(shè)單住變動(dòng)性銷(xiāo)售及管理費(fèi)用為元/塊，固定性銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算第一、二、四季度為65萬(wàn)元，第三季度為80萬(wàn)元，其中包括每季度折舊15萬(wàn)元。資料8：有關(guān)現(xiàn)金預(yù)算其他資料：(1)2010年的資本預(yù)算表明，公司計(jì)劃在西北建一座分廠所需的現(xiàn)金支出600萬(wàn)元將于第一季度發(fā)生。購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的資金來(lái)源將主要依靠營(yíng)業(yè)現(xiàn)金，必要時(shí)將借入短期

4、借款。(2)公司所得稅全年約為360萬(wàn)元，都在第四季度末支付。最低現(xiàn)金余額為100萬(wàn)元。(3)假定借款發(fā)生在季初，還款發(fā)生在季末，年利率為6%o要求：根據(jù)上述資料編制全面預(yù)算。(一)銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算1234全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（萬(wàn)塊）200060006000200016000單價(jià)（元/塊）預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額（萬(wàn)元）140042004800160012000預(yù)期現(xiàn)金收入2010年度單位：萬(wàn)元季度1234全年現(xiàn)銷(xiāo)收到賒銷(xiāo)款情況2009年第四季度2010年第一季度2010年第二季度2010年第三季度2010年第四季度現(xiàn)金收入總額7003004901490210021014703780240063016804710

5、800720560208060003007002100240056012060（二）生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算單位：萬(wàn)塊季度1234全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量200060006000200016000加：預(yù)計(jì)期末500500100100100存貨250065006100210016100合計(jì)100500500100100減：預(yù)計(jì)期初存貨預(yù)計(jì)生產(chǎn)量240060005600200016000（三）直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算表1234全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（萬(wàn)塊）單住產(chǎn)品所需直接材料240060005600200016000（千克）62401560014560520041600預(yù)計(jì)材料需要量（萬(wàn)千克）800800500500500

6、加：預(yù)計(jì)材料期末存貨70401640015060570042100合計(jì)500800800500500減：預(yù)計(jì)材料期初存貨65401560014260520041600預(yù)計(jì)原材料采購(gòu)量（萬(wàn)千克）單價(jià)（元/千克）預(yù)計(jì)直接材料采購(gòu)額（萬(wàn)元）654156014265204160預(yù)計(jì)直接材料現(xiàn)金支出表2010年度單位：萬(wàn)元季度1234全年現(xiàn)購(gòu)523124811414163328支付賒銷(xiāo)款情況：1001002009年第四季度1313122851312010年第一季度3122010年第二季度623137914537012852010年第三季度2010年第四季度4156直接材料現(xiàn)金支出總額（四）直接人工預(yù)算直

7、接人工預(yù)算表2010年度季度1234全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（萬(wàn)塊）240060005600200016000單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)36908430240預(yù)計(jì)各期需要的直接人工小時(shí)（萬(wàn)小時(shí)）1010101010每小時(shí)平均工資預(yù)計(jì)的直接人工（萬(wàn)元）3609008403002400（五）制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算表季度1234全年預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)（萬(wàn)36908430240小時(shí)）88888變動(dòng)性制造費(fèi)用分配率2887206722401920（元/人工小時(shí)）3203203203201280預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用60810409925603200（萬(wàn)元）200200200200800預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用（萬(wàn)元）408840

8、7923602400預(yù)計(jì)制造費(fèi)用合計(jì)（萬(wàn)元）減：折舊預(yù)計(jì)現(xiàn)金支付制造費(fèi)用（萬(wàn)元）（六）期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算（變動(dòng)成本法）2010年12月31日單位：元單住產(chǎn)成品成本直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用單位成本合計(jì)期末產(chǎn)成品存貨530000（七）銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算表1234全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（萬(wàn)塊）單位變動(dòng)性銷(xiāo)售200060006000200016000及管理費(fèi)用（元/塊）100300300100800預(yù)計(jì)變動(dòng)性銷(xiāo)售及管理費(fèi)用（萬(wàn)65658065275元）1653653801651075固定費(fèi)用合計(jì)（萬(wàn)元）1515151560預(yù)計(jì)銷(xiāo)售及管理費(fèi)用（萬(wàn)元）減：折舊預(yù)計(jì)現(xiàn)金支付的

9、銷(xiāo)售及管理費(fèi)用1503503651501015(萬(wàn)元)(A)現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算表2010年度單位：萬(wàn)元季度1234全年期初現(xiàn)金余額1201591013120加：現(xiàn)金收入149037804710208012060可供使用現(xiàn)161034869309312180金總額減：現(xiàn)金支出623137914537014156直接材料3609008403002400直接人工4088407923602400制造費(fèi)用1503503651501015銷(xiāo)售及管理費(fèi)360360用60034693450600所得稅2141100100187110931資本支出10035693550100100現(xiàn)金支付總額22411319197111031最低現(xiàn)金余額63111221149現(xiàn)金需求總額700300400現(xiàn)金盈余（短缺）6700籌資與運(yùn)用1594061222700借款（期初）101327還款（期末）727利息1222合計(jì)期末現(xiàn)金余額（九）預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)損益表2010年度單?。喝f(wàn)元銷(xiāo)售收入12000減：變動(dòng)成本9280其中：制造成本8480銷(xiāo)售與管理費(fèi)用800貢獻(xiàn)毛益2720減：固定成本1555其中：制造費(fèi)用1280銷(xiāo)售與管理費(fèi)用275息稅前利泄1165減：利息費(fèi)用27稅前利洞1138減：所得稅凈利潤(rùn)360778（十）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表2010年12月3