12種業(yè)務招待費的賬務處理技巧匯總

1、12種業(yè)務招待費的賬務處理技巧匯總12種業(yè)務招待費的賬務處理技巧匯總2014-04-2112:44:12來源：北京東審會計師事務所作者：【大中小】添加收藏第一條：所有的餐費都是業(yè)務招待費。第二條：如果你認為有些餐費不是業(yè)務招待費，請參照第一條。營業(yè)執(zhí)照成立日期前，發(fā)生的業(yè)務招待費，是由股東負責的費用。條例43條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%o。（沒有超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定）企業(yè)會計準則一一應用指南附錄（管理費用）明確開辦費的核算范圍：包括籌辦人員職工薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記

2、費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等，開辦費的核算范圍并沒有包括業(yè)務招待費。但開辦費不是正列舉，1、業(yè)務招待費的關鍵詞：業(yè)務、60%、5%。孰小原則，60%和5%取其小。生產(chǎn)經(jīng)營有關：招待政府工商稅務不能扣除。怎么吃最科學？營業(yè)收入的8.33%2、招待費的核算范圍：不僅僅是吃飯。(1) 餐費接待用的食品、茶葉、香煙、飲料等贈送的禮品正常的娛樂活動旅游門票、土特產(chǎn)品等高爾夫會員卡:(2) 與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的企業(yè)外部人員的交通費用能否據(jù)實在所得稅前扣除？3、關于在建工程發(fā)生的業(yè)務招待費處理問題答：企業(yè)在開(籌)辦期間在建工程發(fā)生的業(yè)務招待費計入開辦費，生產(chǎn)經(jīng)營期間在建工程發(fā)生的業(yè)務招待費計入管理

3、費用，按企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定的標準扣除。4、2011年發(fā)生招待費辦公費發(fā)票不能在2012年稅前扣除條例第九條企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。因此，你公司2011年發(fā)生的招待費、辦公費，應屬于2011年度的費用，不能在2012年稅前扣除。申辯理由：簽字程序。5、公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務？客戶的一些機票等費用是否允許稅前扣除？企業(yè)所得稅法第八條：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包

4、括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。稅法所稱與取得收入有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出?！睋?jù)此，在稅前扣除時，為客戶報銷的一些機票等費用屬于業(yè)務招待費性質(zhì)，應在稅法規(guī)定的比例內(nèi)在稅前扣除。即中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。”與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的企業(yè)外部人員的交通費用能否據(jù)實在所得稅前扣除？根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。有關的支出是

5、指與取得收入直接相關的支出。合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。因此，企業(yè)負擔與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的客戶的交通、食宿等費用，如果符合業(yè)務招待費范疇的，相關支出可以在業(yè)務招待費中列支。6、企業(yè)年會；加班工作餐；出差發(fā)生的餐費是福利費還是業(yè)務招待費？稽查認定是業(yè)務招待費。理由：一是企業(yè)分不清是否招待，還是自用，一律作招待費處理。二是企業(yè)分得清，稅務稽查不分清，也一律作招待費處理。規(guī)避執(zhí)法風險。三是60%扣除，考慮了在招待的同時，企業(yè)員工情況7、員工到外地發(fā)生的費用是差旅費還是交際應酬費？項目部的差旅費應計入開發(fā)間接費。業(yè)務人員出差報銷的大量票據(jù)：

6、車船機票、餐票、景點門票、大額的購物發(fā)票。賬務處理：車船機票：管理費用（銷售費用等）一差旅費餐票：管理費用（銷售費用等）-業(yè)務招待費景點門票：自費。為客戶購買禮品的發(fā)票：銷售費用。稅務處理：增值稅：應將無償贈送給客戶的禮品視同銷售處理增值稅暫行條例實施細則第四條，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：第八款規(guī)定將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。房地產(chǎn)企業(yè)買房贈送行為不征收增值稅企業(yè)所得稅：計入差旅費的支出，屬于正常的經(jīng)營支出，可以在稅前全額扣除。但如果稅務機關需要提供證明材料的，需提供證明材料。差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。計入

7、業(yè)務招待費的部分，需要按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定做相應的納稅調(diào)整處理。8、企業(yè)召開會議的住宿費、餐費、會議費等應如何處理？項目部的會議費和住宿費應計入開發(fā)間接1）有的企業(yè)租用綜合性酒店，即住宿、就餐、會議均在一個酒店，會議結(jié)束由酒店統(tǒng)一開具會議費發(fā)票；會計處理：管理費用一一會議費”或銷售費用會議費”核算。稅務處理：一般可以全額扣除。2）有的企業(yè)有自己的會議廳，開會在本企業(yè)進行，與會人員的住宿與餐費由賓館承擔，會議結(jié)束，賓館開具住宿費發(fā)票，飯店開具餐費發(fā)示；會計處理：住宿費：管理費用一一差旅費”或銷售費用差旅費”核算。餐費：管理費用一業(yè)務招待費稅務處理：分別按差旅費和業(yè)務招待費規(guī)定扣除3）有的企業(yè)的

8、會議室、職工住宿、職工就餐分不同地點，分別取得會議費、住宿費、餐費發(fā)票。會計處理：會議費：管理費用一一會議費”或銷售費用會議費”核算住宿費：管理費用一一差旅費”或銷售費用差旅費”核算。餐費：管理費用一業(yè)務招待費稅務處理：分別按會議費、差旅費和業(yè)務招待費規(guī)定扣除。9、贈送的禮品是業(yè)務宣傳費還是業(yè)務招待費？為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品，訂制如廣告衫、印制宣傳語的小禮品等。在訂貨會或商品展銷會結(jié)束后作為禮物無償贈送給客戶。發(fā)生的這樣的費用是作為業(yè)務宣傳費核算還是業(yè)務招待費核算呢？業(yè)務宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等；賬務處理

9、：有標識的，是業(yè)務宣傳費，無標識的，可以認定為業(yè)務招待費，額度較大的禮品，可以認定為行賄支出。行賄支出必須由司法部門認定，稅務機關無權認上述是：業(yè)務招待與業(yè)務宣傳、行賄區(qū)別10、員工的午餐費職工福利費還是業(yè)務招待費？公司沒有自己的食堂，為解決職工的午餐問題，統(tǒng)一由某餐廳供餐，由公司統(tǒng)一結(jié)算，結(jié)算時餐廳開具的餐費發(fā)票，對于取得餐費發(fā)票如何處理呢？賬務處理以補貼形式入賬，餐費不入賬，記應付職工薪酬一一職工福利費”核算，以餐費直接入帳：作為業(yè)務招待費核算。即使在摘要欄內(nèi)注明是職工的午餐費，同時將就餐的職工姓名及天數(shù)和標準詳細列明，稅務稽查時，也可能會被認定為招待性質(zhì)的支出。開餐費，可能被認定為業(yè)務招

10、待費。發(fā)補貼，職工福利費。11、業(yè)務招待費證據(jù)和證明類資料及文件的準備?，F(xiàn)行稅法對業(yè)務招待費的總體政策還是比較寬松的，但由于其支出是公司稅法中濫用扣除最嚴重的領域，管理難度大，所以，也不排除在稅務稽查中，稅務機關要求納稅人對所申報扣除費用的真實性進行自我舉證。稅務機關有權要求納稅人在一定期間提供證明真實性足夠的有效的憑證或資料，逾期不能提供資料的，稅務機關可以直接否定納稅人已申報業(yè)務招待費的扣除權，并進行相應的納稅調(diào)整。有關憑證資料要對證明業(yè)務招待費的真實性是足夠的和有效，并未嚴格要求提供某種特定憑證。憑證資料可以包括發(fā)票、被取消的支票、收據(jù)、銷售賬單、會計賬目、納稅人或其他方面的證詞，越客觀

11、的證詞越有效。稅務機關要求證明真實性，企業(yè)也可以事后追補證據(jù)。12、將外購禮品用于業(yè)務招待所得稅申報表如何填列？企業(yè)已經(jīng)將外購的禮品支出計入了管理費用業(yè)務招待費，在稅前已經(jīng)做扣除，在填表時做了視同銷售處理，請問所對應的視同銷售成本是否還要填寫？如果填寫視同銷售成本是否存在重復扣除問題？例如：企業(yè)購買100元禮品支出計入業(yè)務招待費稅已前扣除60%即60元，做視同銷售處理調(diào)增100元，再做視同銷售成本調(diào)減100元，這樣做，不就等于相當于100元的視同銷售收入對應了100元的視同銷售成本和60元的管理費用，實際扣除160元么？繆慧頻：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第43條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出，按發(fā)生額60%扣除，但最高不超過銷售收入5%o;國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函2008828號）規(guī)定，企業(yè)將其資產(chǎn)用于交際應酬，應做視同銷售。對企業(yè)視同銷售行為中屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)將外購禮品用于