CPA考試《稅法》考試真題及參考答案

1、2015 年 CPA 考試稅法考試真題及參考答案2015年CPA試稅法考試真題及參考答案金程教育CPA已經(jīng)做好了整理，2015年CPA試稅法科目考試題型及分值分布：單選24題24分；多選14題21 分；簡答題4 題 24 分，綜合題2 題 31 分。較 2014 年題型及分值分布未發(fā)生變化。一、單選題1. 下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。A. 單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)B. 報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅C. 進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)D.由買房單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用【答案】C【金程CPA解析】根據(jù)海關(guān)法規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨 價(jià)、貨物運(yùn)抵我國境

2、內(nèi)輸入起點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。選項(xiàng)A、 B和 D 不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。2. 我國漢代征收“算緡錢”，具體征收方法為：對商人和高利貸者，按照交易額或者貸款額征收，每一緡征一算，稅率6%；對手工業(yè)者，按出售產(chǎn)品的價(jià)值征稅，每四緡征一算，稅率3% 。下列稅種中，與“算緡錢”性質(zhì)最接近的是（）A. 關(guān)稅B. 營業(yè)稅C. 增值稅D.消費(fèi)稅【答案】B【金程CPA解析】營業(yè)稅在我國具有十分悠久的歷史。漢代對商人征收的“算 緡錢”，具有營業(yè)稅的性質(zhì)。3. 下列行為中，視同銷售銷售貨物繳納增值稅的是（）A. 將購進(jìn)的貨物用于集體福利B. 將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C. 將購進(jìn)的貨物用于非增值

3、稅D.將購進(jìn)的貨物用于對外投資4. 下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）A. 輪胎B. 電池C. 卡丁車D.酒精【答案】B5. 企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（）A. 稅收滯納金B(yǎng). 非廣告性贊助C. 按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)所得稅稅費(fèi)【答案】C【金程CPA解析】選項(xiàng) A B和D不得稅前扣除6. 下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（? ）A. 直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B. 轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的C. 取得銷售（預(yù)售）證滿一年的未銷售完畢的D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%勺【答案】A【金程CPA解析】符合下列情形之一的，納稅

4、人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：房 地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。7. 個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（）A. 用于家庭的支出B. 非廣告性質(zhì)贊助支出C. 生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失D.已繳納的增值稅稅款【答案】C【金程CPA解析】選項(xiàng) A B和D不得稅前扣除。8. 個(gè)人所得的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是（）。A. 企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房供給B. 王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5 萬元總裁特別獎(jiǎng)金C. 退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000 元工資D.徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年

5、度分紅【答案】A【金程CPA解析】個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。9. 某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是（）A. 暫緩履行納稅義務(wù)B. 自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)C. 以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)D.待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)【答案】C【金程CPA解析】尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。10. 某企業(yè) 2015 年 1 月繳納了5 輛客車車船稅，其中一輛

6、9 月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù)；11 月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳車船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480 元，該企業(yè)2015 年實(shí)繳的車船稅總計(jì)為（）A.1920 元B.2280 元C.2400 元D.2320 元【答案】D【金程CPA解析】已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安 機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。實(shí)繳的車船稅=4X 480+480/12X10=2320 元11. 下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是（）A. 警用車輛B. 養(yǎng)殖漁船C. 公司擁有的摩托車D.純電動(dòng)車【金程CPA解析】警用車輛和養(yǎng)殖漁船免征車船稅；純電動(dòng)汽車，不屬于車船 稅征收范圍，不征收

7、車船稅。12. 稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時(shí)可以申請行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是（）。A. 罰款B. 加收滯納金C. 確認(rèn)征收范圍D.確認(rèn)抵扣稅款【答案】A【金程CPA解析】選項(xiàng)A,屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)行政處罰行為不服的，可以申請行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項(xiàng)B、C、D,屬于征稅行為，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為不服的必須先申請行政復(fù)議。13. 下列稅費(fèi)的征收管理，適用中華人民共和國稅收征收管理法的是（）A. 關(guān)稅B. 房產(chǎn)稅C. 海關(guān)代征增值稅D.教育費(fèi)附加【答案】B【金程CPA解析】稅收征收管理法只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征

8、收的各種稅收的 征收管理。選項(xiàng) A C,由海關(guān)征收，不適用征管法；選項(xiàng)D,由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，但不適用征管法，不能采取征管法規(guī)定的措施，其具體管理辦法由費(fèi) 的條例和規(guī)章決定。14. 下列車輛中應(yīng)繳納車船稅（）。A. 養(yǎng)殖漁船B. 警用車輛C. 電動(dòng)汽車D.公司擁有的摩托車【答案】D【金程CPA解析】選項(xiàng)A B、C免征車船稅。15. 某公司 8 月將自有辦公用房出租，并一次性收租金48 萬，該辦公用房9 月交付承租人使用，該公司9 月應(yīng)繳營業(yè)稅（）。A.0.8 萬B.0.48 萬元C.1.44 萬元D.2.4 萬元【答案】D【金程CPA解析】一次性收取租金，按一次性收取的租金收入繳納營業(yè)稅。應(yīng) 該繳

9、納營業(yè)稅=48X 5%=2.4 （萬元）16. 下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）A. 耕地占用稅B. 個(gè)人所得稅C. 車輛購置稅D. 土地增值稅【答案】B【金程CPA解析】選項(xiàng)A D屬于地稅征收，選項(xiàng) C屬于國稅征收17. 下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）A. 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)收入B. 增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入C. 燃油電廠從政府專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼收入D.融資想售后舊電租業(yè)務(wù)中承租出售資產(chǎn)取得的收入【答案】A【金程CPA解析】選項(xiàng)B和C,不征收增值稅；D,承租方不需要納稅，應(yīng)該有 出租房納稅。18. 下列稅費(fèi)征收管理，符合中華人民共和國稅收管理法的是（）A.

10、 教育稅附加B. 關(guān)稅C. 海關(guān)代征消費(fèi)D.城市維護(hù)建設(shè)【答案】D【金程CPA解析】教育費(fèi)附加屬于費(fèi)用，不適用征管法，海關(guān)征收的消費(fèi)稅和關(guān)稅不適用征關(guān)法19. 下列行為中應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的是（）A. 將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)B. 將購進(jìn)的貨物用于對外投資C. 將購進(jìn)的貨物用于集體福利D.將購進(jìn)的貨物用于非增稅應(yīng)稅項(xiàng)目【答案】B【金程CPA解析】選項(xiàng)A C D屬于不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況20. 下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）A. 涂料B. 酒精C. 電動(dòng)汽車D.子午線輪胎【答案】A【金程CPA解析】選項(xiàng)B、C D不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍21. 下列個(gè)人所得中可以免予稅收的是（）A

11、. 王某表現(xiàn)突出，公司獎(jiǎng)勵(lì)的3 萬元總裁獎(jiǎng)金B(yǎng). 徐某取出以前的住房公積金C. 李某持有某公司股票，年底獲取的公司分紅5000 元D.某教授退休后反饋某大學(xué)，當(dāng)兼職教授每月獲取【金程CPA解析】選項(xiàng)A,按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng) B,按住房公積金免征個(gè)人所得稅，選項(xiàng) D,按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。22. 下列稅種中與市肆門攤稅性質(zhì)最接近的是（）A. 消費(fèi)稅B. 關(guān)稅C. 增值稅D.營業(yè)稅【答案】D【金程CPA解析】營業(yè)稅在我國具有十分悠久的歷史，明代開證的“市肆門攤稅”，具有營業(yè)稅的性質(zhì)二、計(jì)算題?1. 某工業(yè)企業(yè)2015年 3 月 1 日轉(zhuǎn)讓位于縣城的一處辦公室，取得銷售收入12

12、000 萬元， 2008 年建造該辦公樓為取得土地使用權(quán)支付金額3000 萬元，住宅建造成本 4000 萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，確認(rèn)該辦公樓重置成本價(jià)為8000 萬元。（其他相關(guān)資料：轉(zhuǎn)讓書握印花稅稅率0.5%。，成新度折扣率60%）根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，如有計(jì)算，計(jì)算出合計(jì)數(shù)問題：（ 1）解釋重置成本價(jià)的含義（ 2）計(jì)算土地增值稅時(shí)該辦公樓的詳估價(jià)格（ 3）計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除的營業(yè)稅金及附加（ 4）計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除的印花稅（ 5）計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除的項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)（ 6）計(jì)算轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的提低增值稅【答案】1 . 重置成本的含義是：對舊房及建筑物，按

13、轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。2 .評估價(jià)格=8000X 60%=4800（萬元）3 .準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加=12000X 0.5%。X （ 1+5%+3% +2%） =660 （萬 元）4 .準(zhǔn)予扣除的印花稅=12000X 0.5 %。=6 （萬元）5 . 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)=3000+4800+660+6=8466（萬元）6 . 增值額 =12000-8466=3534（ 萬元 ）增值率=3534/8466 X 100% =41.74 %應(yīng)繳納土地增值稅=3534X 30%=1060.22. 外國甲公司2

14、015 年為中國乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，為開展工作為乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場地，其服務(wù)情況如下：（ 1） 1 月 6日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7 個(gè)月，服務(wù)所產(chǎn)生的稅費(fèi)由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費(fèi)用為600 萬元（不含增值稅）此外甲公司向乙公司另行收取項(xiàng)目所產(chǎn)生的增值稅。（ 2） 1 月 13 日，甲公司從國外派遣的人員到達(dá)乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。（ 3） 8 月 4 日，乙公司對甲公司提供的服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收，通過確認(rèn)項(xiàng)目完工。（ 4） 8 月 6 日，甲公司派遣的員工全部離開中國。（ 5） 8 月 7 日，乙公司向甲公司全額付款。（ 6

15、）項(xiàng)目開展期間，甲公司中國境內(nèi)人員與境外人員協(xié)調(diào)開展工作，在中國境內(nèi)產(chǎn)生成本費(fèi)用360 萬元。其他相關(guān)資料：稅法機(jī)關(guān)對甲公司采取按成本費(fèi)用所得額計(jì)稅的方法計(jì)取企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤率15%，甲公司符合增值稅一般計(jì)稅方法。項(xiàng)目期間的采購甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票。（ 1）回答甲公司應(yīng)申請稅務(wù)登記的期限。（ 2）回答甲公司應(yīng)申報(bào)注銷稅務(wù)登記的期限（ 3）計(jì)算甲公司企業(yè)所得稅（ 4）計(jì)算甲公司企業(yè)增值稅（ 5）計(jì)算甲公司城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育費(fèi)附加、教育附加【答案】（ 1）自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30 日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地（乙地）稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（ 2）在項(xiàng)目完工后15 日內(nèi)，向項(xiàng)

16、目所在地（乙地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)稅務(wù)登記辦法的有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（3）應(yīng)納稅所得額=360+ （ 1-15%） X 15%=63.53（萬元）應(yīng)納所得稅額=63.53 X25%=15.88（TJ元）（4）應(yīng)納增值稅=600X 6%=36萬元）（5）應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加 =36X （7%+3%+2%）=4.32萬元）3.張先生任職于國內(nèi) A公司，系我國國民納稅人，2014年取得收入如下：（ 1）每月工資收入6000 元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“五險(xiǎn)一金” 960元，業(yè)余時(shí)間在B公司兼職，每月取得兼職收入 300

17、0元。 2） 12月底A公司擬為其發(fā)放年終將，有兩個(gè)方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500 元，乙方案發(fā)放17500 元， 3） 3） 11 月 1 日出租自有房屋一套，一次性收取1 年房租 24000 元。附：工資酬金所得個(gè)人所得稅稅率（部分）級別 ? ? 每月含稅納稅金額? ? 稅率（100%） ? ? 速算扣除數(shù)（元）1 不超過 1500 元以下的? ?3 ? ?02 超過1500-4500 的部分? ?10 ? ?1053 超過4500-9000 的部分? ?20 ? ?5554 超過 9000-35000 的部分 ? ?25 ? ?1005根據(jù)以上資料，按下列順序回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算

18、合計(jì)數(shù)（ 1）計(jì)算 B 公司應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅（2）如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（ 3）從稅務(wù)角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說明理由（ 4）張先生是否滿足“所得收入12 萬元以上”。自行申報(bào)納稅的條件，說明理由（ 5）張先生如需自行申報(bào)，張先生2014 年申報(bào)個(gè)人所得稅的申報(bào)期?！敬鸢浮浚?） B公司應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅=（3000-800） X20%< 12=5280（元）（ 2） B 公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款的50%以上3 倍以下的罰款。（ 3）甲方案發(fā)放1850018500+ 12=1541.67,適用稅率10% 速算扣除數(shù)105.應(yīng)納稅額=18500X 10%-105=1745（元）乙方案發(fā)放17500:17500+ 12=1458.33,適用稅率 3%應(yīng)繳納稅額=17500X 3=525 （元）綜上所述，乙方案17500 的獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額少，最終的所得多，所以選擇乙方 案。4）符合。理由：年所得達(dá)到12 萬以上張先生年所得=（6000-960） X 12+3000X 12+24000=120480阮