CPA考試《稅法》考試真題及參考答案

1、2015 年 CPA 考試稅法考試真題及參考答案2015年CPA試稅法考試真題及參考答案金程教育CPA已經做好了整理，2015年CPA試稅法科目考試題型及分值分布：單選24題24分；多選14題21 分；簡答題4 題 24 分，綜合題2 題 31 分。較 2014 年題型及分值分布未發(fā)生變化。一、單選題1. 下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。A. 單獨核算的境外技術培訓費B. 報關時海關代征的增值稅和消費稅C. 進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的保險費D.由買房單獨支付的入關后的運輸費用【答案】C【金程CPA解析】根據(jù)海關法規(guī)定，進口貨物的完稅價格包括貨物的貨 價、貨物運抵我國境

2、內輸入起點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。選項A、 B和 D 不計入進口貨物關稅完稅價格。2. 我國漢代征收“算緡錢”，具體征收方法為：對商人和高利貸者，按照交易額或者貸款額征收，每一緡征一算，稅率6%；對手工業(yè)者，按出售產品的價值征稅，每四緡征一算，稅率3% 。下列稅種中，與“算緡錢”性質最接近的是（）A. 關稅B. 營業(yè)稅C. 增值稅D.消費稅【答案】B【金程CPA解析】營業(yè)稅在我國具有十分悠久的歷史。漢代對商人征收的“算 緡錢”，具有營業(yè)稅的性質。3. 下列行為中，視同銷售銷售貨物繳納增值稅的是（）A. 將購進的貨物用于集體福利B. 將購進的貨物用于個人消費C. 將購進的貨物用于非增值

3、稅D.將購進的貨物用于對外投資4. 下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）A. 輪胎B. 電池C. 卡丁車D.酒精【答案】B5. 企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（）A. 稅收滯納金B(yǎng). 非廣告性贊助C. 按規(guī)定繳納的財產保險費D.企業(yè)所得稅稅費【答案】C【金程CPA解析】選項 A B和D不得稅前扣除6. 下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的是（? ）A. 直接轉讓土地使用權B. 轉讓未竣工結算房地產開發(fā)項目50%股權的C. 取得銷售（預售）證滿一年的未銷售完畢的D.房地產開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%勺【答案】A【金程CPA解析】符合下列情形之一的，納稅

4、人應進行土地增值稅的清算：房 地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；直接轉讓土地使用權的。7. 個體工商戶發(fā)生的下列支出中允許在個人所得稅稅前扣除的是（）A. 用于家庭的支出B. 非廣告性質贊助支出C. 生產經營過程中發(fā)生的財產轉讓損失D.已繳納的增值稅稅款【答案】C【金程CPA解析】選項 A B和D不得稅前扣除。8. 個人所得的下列所得中，免予征收個人所得稅的是（）。A. 企業(yè)職工李某領取原提存的住房供給B. 王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5 萬元總裁特別獎金C. 退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000 元工資D.徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年

5、度分紅【答案】A【金程CPA解析】個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。9. 某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的表述中，正確的是（）A. 暫緩履行納稅義務B. 自行測量土地面積并履行納稅義務C. 以證書確認的土地面積作為計稅依據(jù)履行納稅義務D.待將來有關部門測定完土地面積后再履行納稅義務【答案】C【金程CPA解析】尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。10. 某企業(yè) 2015 年 1 月繳納了5 輛客車車船稅，其中一輛

6、9 月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù)；11 月由公安機關找回并出具證明，企業(yè)補繳車船稅，假定該類型客車年基準稅額為480 元，該企業(yè)2015 年實繳的車船稅總計為（）A.1920 元B.2280 元C.2400 元D.2320 元【答案】D【金程CPA解析】已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安 機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。實繳的車船稅=4X 480+480/12X10=2320 元11. 下列車船中，應繳納車船稅的是（）A. 警用車輛B. 養(yǎng)殖漁船C. 公司擁有的摩托車D.純電動車【金程CPA解析】警用車輛和養(yǎng)殖漁船免征車船稅；純電動汽車，不屬于車船 稅征收范圍，不征收

7、車船稅。12. 稅務機關做出的下列行政行為，納稅人不服時可以申請行政復議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是（）。A. 罰款B. 加收滯納金C. 確認征收范圍D.確認抵扣稅款【答案】A【金程CPA解析】選項A,屬于稅務行政處罰行為，納稅人對稅務機關做出的稅務行政處罰行為不服的，可以申請行政復議也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項B、C、D,屬于征稅行為，納稅人對稅務機關做出的征稅行為不服的必須先申請行政復議。13. 下列稅費的征收管理，適用中華人民共和國稅收征收管理法的是（）A. 關稅B. 房產稅C. 海關代征增值稅D.教育費附加【答案】B【金程CPA解析】稅收征收管理法只適用于由稅務機關征

8、收的各種稅收的 征收管理。選項 A C,由海關征收，不適用征管法；選項D,由稅務機關征收，但不適用征管法，不能采取征管法規(guī)定的措施，其具體管理辦法由費 的條例和規(guī)章決定。14. 下列車輛中應繳納車船稅（）。A. 養(yǎng)殖漁船B. 警用車輛C. 電動汽車D.公司擁有的摩托車【答案】D【金程CPA解析】選項A B、C免征車船稅。15. 某公司 8 月將自有辦公用房出租，并一次性收租金48 萬，該辦公用房9 月交付承租人使用，該公司9 月應繳營業(yè)稅（）。A.0.8 萬B.0.48 萬元C.1.44 萬元D.2.4 萬元【答案】D【金程CPA解析】一次性收取租金，按一次性收取的租金收入繳納營業(yè)稅。應 該繳

9、納營業(yè)稅=48X 5%=2.4 （萬元）16. 下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）A. 耕地占用稅B. 個人所得稅C. 車輛購置稅D. 土地增值稅【答案】B【金程CPA解析】選項A D屬于地稅征收，選項 C屬于國稅征收17. 下列收入中，應當征收增值稅的是（）A. 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費收入B. 增值稅納稅人收取的會員費收入C. 燃油電廠從政府專戶取得的發(fā)電補貼收入D.融資想售后舊電租業(yè)務中承租出售資產取得的收入【答案】A【金程CPA解析】選項B和C,不征收增值稅；D,承租方不需要納稅，應該有 出租房納稅。18. 下列稅費征收管理，符合中華人民共和國稅收管理法的是（）A.

10、 教育稅附加B. 關稅C. 海關代征消費D.城市維護建設【答案】D【金程CPA解析】教育費附加屬于費用，不適用征管法，海關征收的消費稅和關稅不適用征關法19. 下列行為中應當視同銷售貨物繳納增值稅的是（）A. 將購進的貨物用于個人消費B. 將購進的貨物用于對外投資C. 將購進的貨物用于集體福利D.將購進的貨物用于非增稅應稅項目【答案】B【金程CPA解析】選項A C D屬于不可以抵扣進項稅額的情況20. 下列產品中，屬于消費稅征收范圍的是（）A. 涂料B. 酒精C. 電動汽車D.子午線輪胎【答案】A【金程CPA解析】選項B、C D不屬于消費稅的征稅范圍21. 下列個人所得中可以免予稅收的是（）A

11、. 王某表現(xiàn)突出，公司獎勵的3 萬元總裁獎金B(yǎng). 徐某取出以前的住房公積金C. 李某持有某公司股票，年底獲取的公司分紅5000 元D.某教授退休后反饋某大學，當兼職教授每月獲取【金程CPA解析】選項A,按工資薪金所得繳納個人所得稅；選項 B,按住房公積金免征個人所得稅，選項 D,按勞務報酬所得繳納個人所得稅。22. 下列稅種中與市肆門攤稅性質最接近的是（）A. 消費稅B. 關稅C. 增值稅D.營業(yè)稅【答案】D【金程CPA解析】營業(yè)稅在我國具有十分悠久的歷史，明代開證的“市肆門攤稅”，具有營業(yè)稅的性質二、計算題?1. 某工業(yè)企業(yè)2015年 3 月 1 日轉讓位于縣城的一處辦公室，取得銷售收入12

12、000 萬元， 2008 年建造該辦公樓為取得土地使用權支付金額3000 萬元，住宅建造成本 4000 萬元，轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估，確認該辦公樓重置成本價為8000 萬元。（其他相關資料：轉讓書握印花稅稅率0.5%。，成新度折扣率60%）根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，如有計算，計算出合計數(shù)問題：（ 1）解釋重置成本價的含義（ 2）計算土地增值稅時該辦公樓的詳估價格（ 3）計算土地增值稅時扣除的營業(yè)稅金及附加（ 4）計算土地增值稅時扣除的印花稅（ 5）計算土地增值稅時扣除的項目金額的合計數(shù)（ 6）計算轉讓時應繳納的提低增值稅【答案】1 . 重置成本的含義是：對舊房及建筑物，按

13、轉讓時的建材價格及人工費用計算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結構、同樣建設標準的新房及建筑物所需花費的成本費用。2 .評估價格=8000X 60%=4800（萬元）3 .準予扣除的營業(yè)稅金及附加=12000X 0.5%。X （ 1+5%+3% +2%） =660 （萬 元）4 .準予扣除的印花稅=12000X 0.5 %。=6 （萬元）5 . 準予扣除的項目合計=3000+4800+660+6=8466（萬元）6 . 增值額 =12000-8466=3534（ 萬元 ）增值率=3534/8466 X 100% =41.74 %應繳納土地增值稅=3534X 30%=1060.22. 外國甲公司2

14、015 年為中國乙公司提供產品設計服務，為開展工作為乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場地，其服務情況如下：（ 1） 1 月 6日，甲公司與乙公司簽訂服務合同，確定產品設計服務相關內容，合同約定服務期限為7 個月，服務所產生的稅費由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務費用為600 萬元（不含增值稅）此外甲公司向乙公司另行收取項目所產生的增值稅。（ 2） 1 月 13 日，甲公司從國外派遣的人員到達乙公司并開展相關服務工作。（ 3） 8 月 4 日，乙公司對甲公司提供的服務進行驗收，通過確認項目完工。（ 4） 8 月 6 日，甲公司派遣的員工全部離開中國。（ 5） 8 月 7 日，乙公司向甲公司全額付款。（ 6

15、）項目開展期間，甲公司中國境內人員與境外人員協(xié)調開展工作，在中國境內產生成本費用360 萬元。其他相關資料：稅法機關對甲公司采取按成本費用所得額計稅的方法計取企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤率15%，甲公司符合增值稅一般計稅方法。項目期間的采購甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票。（ 1）回答甲公司應申請稅務登記的期限。（ 2）回答甲公司應申報注銷稅務登記的期限（ 3）計算甲公司企業(yè)所得稅（ 4）計算甲公司企業(yè)增值稅（ 5）計算甲公司城市維護建設稅、地方教育費附加、教育附加【答案】（ 1）自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30 日內，向項目所在地（乙地）稅務機關申報辦理稅務登記。（ 2）在項目完工后15 日內，向項

16、目所在地（乙地）主管稅務機關報送項目完工證明、驗收證明等相關文件復印件，并依據(jù)稅務登記辦法的有關規(guī)定申報辦理注銷稅務登記。（3）應納稅所得額=360+ （ 1-15%） X 15%=63.53（萬元）應納所得稅額=63.53 X25%=15.88（TJ元）（4）應納增值稅=600X 6%=36萬元）（5）應納城建稅、教育費附加和地方教育附加 =36X （7%+3%+2%）=4.32萬元）3.張先生任職于國內 A公司，系我國國民納稅人，2014年取得收入如下：（ 1）每月工資收入6000 元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“五險一金” 960元，業(yè)余時間在B公司兼職，每月取得兼職收入 300

17、0元。 2） 12月底A公司擬為其發(fā)放年終將，有兩個方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500 元，乙方案發(fā)放17500 元， 3） 3） 11 月 1 日出租自有房屋一套，一次性收取1 年房租 24000 元。附：工資酬金所得個人所得稅稅率（部分）級別 ? ? 每月含稅納稅金額? ? 稅率（100%） ? ? 速算扣除數(shù)（元）1 不超過 1500 元以下的? ?3 ? ?02 超過1500-4500 的部分? ?10 ? ?1053 超過4500-9000 的部分? ?20 ? ?5554 超過 9000-35000 的部分 ? ?25 ? ?1005根據(jù)以上資料，按下列順序回答問題，如有計算需計算

18、合計數(shù)（ 1）計算 B 公司應代扣代繳張先生個人所得稅（2）如果B公司未履行代扣代繳義務應承擔的法律責任（ 3）從稅務角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說明理由（ 4）張先生是否滿足“所得收入12 萬元以上”。自行申報納稅的條件，說明理由（ 5）張先生如需自行申報，張先生2014 年申報個人所得稅的申報期?！敬鸢浮浚?） B公司應代扣代繳張先生個人所得稅=（3000-800） X20%< 12=5280（元）（ 2） B 公司未履行代扣代繳義務應承擔應扣未扣稅款的50%以上3 倍以下的罰款。（ 3）甲方案發(fā)放1850018500+ 12=1541.67,適用稅率10% 速算扣除數(shù)105.應納稅額=18500X 10%-105=1745（元）乙方案發(fā)放17500:17500+ 12=1458.33,適用稅率 3%應繳納稅額=17500X 3=525 （元）綜上所述，乙方案17500 的獎金應納稅額少，最終的所得多，所以選擇乙方 案。4）符合。理由：年所得達到12 萬以上張先生年所得=（6000-960） X 12+3000X 12+24000=120480阮