2019年最新中級會計實務試題與解析306

1、中級會計實務練習題（313）多選題1、企業(yè)結轉固定資產(chǎn)活理凈損益時，可能涉及的會計科目有（）管理費用營業(yè)外收入營業(yè)外支出長期待攤費用答案：B,C解析企業(yè)結轉固定資產(chǎn)活理若是凈收益則計入營業(yè)外收入；若是凈虧損則計入營業(yè)外支出。多選題2、下列關于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬符合資本化條件的計入固定資產(chǎn)成本固定資廣的建造成本不包括工程完工前盤5的工程物資凈損失工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出已達到預定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬答案：A,D解析選項8C所述發(fā)生的支出，應該計到固定資產(chǎn)成本中。簡答題3、A公

2、司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。A公司于2007年1月1日折價發(fā)行了面值為2500萬元的公司債券，發(fā)行價格為2000萬元，票面利率為4.72%,債券實際利率為10%次年1月5日支付利息，到期一次還本。A公司發(fā)行公司債券募集的資金專門用于建造一棟五層的辦公樓，辦公樓從2007年1月1日開始建設，采用出包方式建造，假定當日一次支付工程款3000萬元，工程于2007年底完工達到預定可使用狀態(tài)，并辦理竣工決算手續(xù)，支付工程款尾款60萬元，其中該辦公樓第一層的實際成本為700萬元，公允價值為800萬元，將用于經(jīng)營性出租或出售。作為固定資產(chǎn)入賬的辦公樓，預計使用年限為50年，凈殘值率為5%采用直線法于

3、年末計提折舊。2007年12月31日辦公樓第一層出租給中國銀行作為儲蓄所，租期為5年，從2008年末開始支付租金分別為100萬元、80萬元、60萬元、40萬元、20萬元，其余四層辦公樓交付管理部門使用。2008年末收到租金為100萬元,2008年末辦公樓第一層的公允價值為850萬元。2009年末辦公樓第一層的公允價值為810萬元。采用實際利率法于年末攤銷。除該借款以外無其他專門借款和一般借款。要求:（1）編制2007年1月1日支付工程款的會計分錄。2007年12月31日計算有關應付債券的利息費用，并編制會計分錄。（3）編制2007年12月31日支付工程尾款的會計分錄。編制2007年12月31日

4、辦理竣工決算手續(xù)的會計分錄。（5）編制2007年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價值。編制2008年12月31日收到租金的會計分錄。（7）編制2008年12月31日計提折舊的會計分錄。（8）2008年12月31日計算有關應付債券的利息費用，并編制會計分錄。（9）編制2008年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價值。（10）編制2008年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價值。答案：（1）編制2007年1月1日支付工程款的會計分錄借:在建工程3000貸：銀行存款30002007年12月31日計算有關應付債券的利息費用，并編制會計分錄實際利息費用=2000X10%=200元）應付利息=2500X

5、4.72%=118（元）實際利息費用與應付利息的差額=200-118=82（萬元）應予資本化的利息費用為200萬元借：在建工程200貸：應付利息118應付債券一利息調(diào)整82（3）編制2007年12月31日支付工程尾款的會計分錄借：在建工程60貸：銀行存款60（4）編制2007年12月31日辦理竣工決算手續(xù)的會計分錄借：固定資產(chǎn)2560投資性房地產(chǎn)一辦公樓（成本）700貸：在建工程3260（5）編制2007年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價值借：投資性房地產(chǎn)一辦公樓（公允價值變動）100貸：公允價值變動損益100（6）編制2008年12月31日收到租金的會計分錄借：銀行存款100貸：其他業(yè)務

6、收60其他應付款40編制2008年12月31日計提折舊的會計分錄借：管理費用暫無解析單選題4、按成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量時，下列核算正確的是（）。對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按照賬面原價計量對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按原價與可收回金額孰低計量對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面凈值與可收回金額孰低計量答案：C解析根據(jù)企業(yè)會計準則第3號一一投資性房地產(chǎn)準則的規(guī)定，采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量時，期末應當對投資性房地產(chǎn)按照企業(yè)會計準則第4號一一固定資產(chǎn)的原則進行計量，即計提折舊，如果發(fā)生減值還應當計提相應的減值準備。

7、多選題5、下列各項中，不屆于國家統(tǒng)一會計制度的是（）。會計檔案管理辦法總會計師條例會計基礎工作規(guī)范會計法答案：B,D考點我國國家統(tǒng)一的會計制度的有關內(nèi)容單選題6、企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，其公允價值大于其原賬面價值的差額應當（）。借記“公允價值變動損益”科目貸記“公允價值變動損益”科目借記“資本公積一一其他資本公積”科目貸記“資本公積一一其他資本公積”科目答案：B解析企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，其公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。轉換日，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科目，按該項投資性房地產(chǎn)的

8、成本，貸記“投資性房地產(chǎn)（成本）”科目，按該項投資性房地產(chǎn)的累計公允價值變動，貸記或借記“投資性房地產(chǎn)（公允價值變動）”科目，按其差額，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。簡答題7、某大型企業(yè)W準備進入機械行業(yè)，為此固定資產(chǎn)投資項目計劃按25%勺資產(chǎn)負債率融資，固定資產(chǎn)原始投資額為5000萬元，當年投資當年完工投產(chǎn)，借款期限為4年，利息分期按年支付，本金到期償還。該項投資預計有6年的使用年限，該方案投產(chǎn)后預計銷售單價40元，單位變動成本14元，每年經(jīng)營性固定付現(xiàn)成本100萬元，年銷售量為45萬件。預計使用期滿有殘值10萬元，稅法規(guī)定的使用年限也為6年，稅法規(guī)定的殘值為8萬元，會計和稅法均用直線

9、法提折舊。目前機械行業(yè)有一家企業(yè)A,A企業(yè)的資產(chǎn)負債率為40%6值為1.5。A企業(yè)的借款利率為12%而"其機械業(yè)務項目籌資時的借款利率可望為10%公司的所得稅稅率均為40%市場風險溢價為8.5%,無風險利率為8%預計4年還本付息后該項目權益的6值降低20%假設最后2年仍能保持4年前的加權平均資本成本水平不變，權益成本和債務成本均不考慮籌資費。分別用實體現(xiàn)金流量法和股權現(xiàn)金流量法結合凈現(xiàn)值法進行決策（折現(xiàn)率小數(shù)點保留到1%。答案：本題的主要考核點是實體現(xiàn)金流量法和股權現(xiàn)金流量法的區(qū)別與聯(lián)系。解答本題的關鍵一是注意實體現(xiàn)金流量法和股權現(xiàn)金流量法的區(qū)別；二是在非規(guī)模擴張型項目中如何實現(xiàn)6值

10、的轉換。下面主要介紹6單選題8、檢查P公司2005年發(fā)生的固定資產(chǎn)減值準備情況時，姬海霞發(fā)現(xiàn)P公司于2004年末按當時的情況對X類固定資產(chǎn)計提了200萬元的減值準備。2005年，因該項固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價值，P公司轉回了2004年計提的減值準備，并在轉回時進行了如下會計處理。其中，姬海霞應提請P公司管理當局進行調(diào)整的會計處理是（）。將不考慮減值因素情況下應計提的累計折舊與考慮減值準備因素情況下計提的累計折舊之間的差額借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目、貸記“累計折舊”科目轉回已計提的固定資產(chǎn)減值準備后，固定資產(chǎn)的賬面價值不應超過不考慮減值因素情況下計算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值按固定資產(chǎn)可收

11、回金額與不考慮減值因素情況下固定資產(chǎn)賬面凈值兩者中較低者與價值恢復前的固定資產(chǎn)賬面價值之間的差額借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目、貸記“營業(yè)外支出一一計提的固定資產(chǎn)減值準備”科目轉回的減值準備的金額，應與恢復后固定資產(chǎn)的可收回價值與恢復前固定資產(chǎn)的賬面凈值之間的差額相等答案：D解析應在原已計提減值準備的范圍內(nèi)轉回已計提的減值準備。多選題9、下列有關會計差錯的處理中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有（）。對于當期發(fā)生的屆于當期的重大會計差錯，調(diào)整當期相關項目的金額對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大會計差錯，應當調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益對于比較會計報表期間的重大會計差錯，編制比較會計報表時應調(diào)整各該

12、期間的凈損益及其他相關項目對于年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日發(fā)現(xiàn)的報告年度的重大會計差錯，作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理答案：A,B,C,D解析見教材P374貞會計差錯處理的原則單選題10、不必在會計報表附注中披露的是（）。不符合會計基本假設的說明重要會計政策和會計估計變更或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況答案：D考點會計報表附注披露的內(nèi)容單選題11、企業(yè)于2007年11月份售出的商品，2008年6月份發(fā)生退貨，應沖減（）的銷售收入。2007年11月份2007年末2008年6月份2008年1月份答案：C解析企業(yè)已經(jīng)確認收入，乂發(fā)生銷售退回的，不論是當年銷售的，還是以前年

13、度銷售的，均應該沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本（資產(chǎn)負債表日后事項除外）。所以本題應該沖減2008年6月份的銷售收入和銷售成本。單選題12、按成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量時，下列核算正確的是（）。對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按照賬面凈值計量對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按照賬面原價計量對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按原價與可收回金額孰低計量對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量答案：D解析根據(jù)企業(yè)會計準則一一投資性房地產(chǎn)準則的規(guī)定，采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量時，期末應當對投資性房地產(chǎn)按照企業(yè)會計準則一一固定資產(chǎn)的原則進行計量，即計提折

14、舊，如果發(fā)生減值還應當計提相應的減值準備。單選題13、企業(yè)購入原材料，買價3000元，增值稅（進項稅額）為510元，發(fā)生運雜費200元，裝卸費300元，入庫前發(fā)生整理挑選費80元，那么該批材料的實際成本是（）元。3580409035003510答案：A考點存貨成本的核算多選題14、甲股份有限公司在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屆于非調(diào)整事項的有（）。增發(fā)股票出售子公司發(fā)生洪澇災害導致存貨嚴重毀損報告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回答案：A,B,C解析企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項通常包括：資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯

15、匯率發(fā)生重大變化；資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；資產(chǎn)負債表日后資本公積轉增資本；資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損；資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。多選題15、按照金融企業(yè)會計制度規(guī)定，會計報表附注至少披露的信息有<符合會計核算基本前提的說明重要會計政策和會計估計及其變更情況的說明重要資產(chǎn)轉讓及其出售的說明金融企業(yè)合并、分立的說明答案：B,C,D解析各商業(yè)銀行應當恰當?shù)乩脮媹蟊砀阶?，按照金融企業(yè)會計制度規(guī)定至少披露以下信息：不符合會計核算基本前提的說明；重要會計政策和會計估計及其變更情況的說明；或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項

16、的說明；關聯(lián)方關系及其交易的披露；重要資產(chǎn)轉讓及其出售的說明；金融企業(yè)合并、分立的說明；會計報表中重要項目的明細資料；有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。多選題16、下列于年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屆于資產(chǎn)負債表日后事項的有()。支付生產(chǎn)工人工資固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴重減值股票和債券的發(fā)行火災造成重大損失答案：B,C,D解析選項A為本年度日常的銷售業(yè)務，應當作為本年度的事項處理。單選題17、黃河公司以生產(chǎn)小家電為主營業(yè)務，適用的所得稅稅率為25%營業(yè)稅稅率為5%歷年按凈利潤的10咐提盈余公積。黃河公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。有關資料如下：(

17、1)2007年12月18日黃河公司與長7工公司簽訂租賃合同，黃河公司將一棟寫字樓整體出租給長7工公司，租期為3年，年租金為2000萬元，每年年初支付。2007年12月31日為租賃期開始日。該寫字樓原值為50000萬元，寫字樓頂計使用年限為40年，已計提固定資產(chǎn)折舊1250萬元；土地使用權作為無形資產(chǎn)單獨核算，其原值為1000萬元，預計使用年限為50年，已攤銷20萬元。寫字樓和土地使用權的預計凈殘值為零，均采用直線法按年計提折舊和進行攤銷。假定稅法折舊年限、攤銷年限、預計凈殘值與會計一致。(3)2009年1月1日，黃河公司認為，出租給長江公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了

18、采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)改按公允價值模式計量。2009年1月1日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為50000萬元。2009年12月31日，黃河公司該投資性房地產(chǎn)的公允價值變?yōu)?5000萬元。2010年1月1日，黃河公司就其所欠大海公司的50000萬元的債務與大海公司簽訂債務重組協(xié)議，內(nèi)容如下：黃河公司以上述投資性房地產(chǎn)(公允價值為45000萬元)抵償所欠部分債務；甲公司同意免除抵債后剩余債務的20%并將剩余債務延期至2010年12月31日償還，按年利率5咐算利息。但如果黃河公司2010年開始盈利，則2010年按年利率10咐算利息；如果黃河公司2010年沒有盈利，則2010年仍按年利率5咐算利息，利息于每年末支付。黃河公司預計2010年很可能會盈利，不考慮營業(yè)稅。(5) 黃河公司2010年沒有盈利，債務重組后，乙公司按債務重組的相關約定按期支付了各期利息及本金。根據(jù)上述資料，回答下列問題：黃河公司對該項投資性房地產(chǎn)改按公允價值模式進行計量時，應做的處理正確的為()。調(diào)增投資性房地產(chǎn)賬面價值1270萬元調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)385萬元調(diào)增