2019年最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題與解析306

1、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題（313）多選題1、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)活理凈損益時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）管理費(fèi)用營業(yè)外收入營業(yè)外支出長(zhǎng)期待攤費(fèi)用答案：B,C解析企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)活理若是凈收益則計(jì)入營業(yè)外收入；若是凈虧損則計(jì)入營業(yè)外支出。多選題2、下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬符合資本化條件的計(jì)入固定資產(chǎn)成本固定資廣的建造成本不包括工程完工前盤5的工程物資凈損失工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營業(yè)外支出已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬答案：A,D解析選項(xiàng)8C所述發(fā)生的支出，應(yīng)該計(jì)到固定資產(chǎn)成本中。簡(jiǎn)答題3、A公

2、司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。A公司于2007年1月1日折價(jià)發(fā)行了面值為2500萬元的公司債券，發(fā)行價(jià)格為2000萬元，票面利率為4.72%,債券實(shí)際利率為10%次年1月5日支付利息，到期一次還本。A公司發(fā)行公司債券募集的資金專門用于建造一棟五層的辦公樓，辦公樓從2007年1月1日開始建設(shè)，采用出包方式建造，假定當(dāng)日一次支付工程款3000萬元，工程于2007年底完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并辦理竣工決算手續(xù)，支付工程款尾款60萬元，其中該辦公樓第一層的實(shí)際成本為700萬元，公允價(jià)值為800萬元，將用于經(jīng)營性出租或出售。作為固定資產(chǎn)入賬的辦公樓，預(yù)計(jì)使用年限為50年，凈殘值率為5%采用直線法于

3、年末計(jì)提折舊。2007年12月31日辦公樓第一層出租給中國銀行作為儲(chǔ)蓄所，租期為5年，從2008年末開始支付租金分別為100萬元、80萬元、60萬元、40萬元、20萬元，其余四層辦公樓交付管理部門使用。2008年末收到租金為100萬元,2008年末辦公樓第一層的公允價(jià)值為850萬元。2009年末辦公樓第一層的公允價(jià)值為810萬元。采用實(shí)際利率法于年末攤銷。除該借款以外無其他專門借款和一般借款。要求:（1）編制2007年1月1日支付工程款的會(huì)計(jì)分錄。2007年12月31日計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2007年12月31日支付工程尾款的會(huì)計(jì)分錄。編制2007年12月31日

4、辦理竣工決算手續(xù)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2007年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值。編制2008年12月31日收到租金的會(huì)計(jì)分錄。（7）編制2008年12月31日計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。（8）2008年12月31日計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。（9）編制2008年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值。（10）編制2008年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值。答案：（1）編制2007年1月1日支付工程款的會(huì)計(jì)分錄借:在建工程3000貸：銀行存款30002007年12月31日計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄實(shí)際利息費(fèi)用=2000X10%=200元）應(yīng)付利息=2500X

5、4.72%=118（元）實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額=200-118=82（萬元）應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為200萬元借：在建工程200貸：應(yīng)付利息118應(yīng)付債券一利息調(diào)整82（3）編制2007年12月31日支付工程尾款的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程60貸：銀行存款60（4）編制2007年12月31日辦理竣工決算手續(xù)的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)2560投資性房地產(chǎn)一辦公樓（成本）700貸：在建工程3260（5）編制2007年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值借：投資性房地產(chǎn)一辦公樓（公允價(jià)值變動(dòng)）100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100（6）編制2008年12月31日收到租金的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)

6、收60其他應(yīng)付款40編制2008年12月31日計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用暫無解析單選題4、按成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，下列核算正確的是（）。對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按照賬面原價(jià)計(jì)量對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價(jià)與可收回金額孰低計(jì)量對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面凈值與可收回金額孰低計(jì)量答案：C解析根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)一一投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則的規(guī)定，采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，期末應(yīng)當(dāng)對(duì)投資性房地產(chǎn)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)一一固定資產(chǎn)的原則進(jìn)行計(jì)量，即計(jì)提折舊，如果發(fā)生減值還應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

7、多選題5、下列各項(xiàng)中，不屆于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是（）。會(huì)計(jì)檔案管理辦法總會(huì)計(jì)師條例會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)法答案：B,D考點(diǎn)我國國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容單選題6、企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值大于其原賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)（）。借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目借記“資本公積一一其他資本公積”科目貸記“資本公積一一其他資本公積”科目答案：B解析企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)換日，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科目，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的

8、成本，貸記“投資性房地產(chǎn)（成本）”科目，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記“投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）”科目，按其差額，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。簡(jiǎn)答題7、某大型企業(yè)W準(zhǔn)備進(jìn)入機(jī)械行業(yè)，為此固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目計(jì)劃按25%勺資產(chǎn)負(fù)債率融資，固定資產(chǎn)原始投資額為5000萬元，當(dāng)年投資當(dāng)年完工投產(chǎn)，借款期限為4年，利息分期按年支付，本金到期償還。該項(xiàng)投資預(yù)計(jì)有6年的使用年限，該方案投產(chǎn)后預(yù)計(jì)銷售單價(jià)40元，單位變動(dòng)成本14元，每年經(jīng)營性固定付現(xiàn)成本100萬元，年銷售量為45萬件。預(yù)計(jì)使用期滿有殘值10萬元，稅法規(guī)定的使用年限也為6年，稅法規(guī)定的殘值為8萬元，會(huì)計(jì)和稅法均用直線

9、法提折舊。目前機(jī)械行業(yè)有一家企業(yè)A,A企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率為40%6值為1.5。A企業(yè)的借款利率為12%而"其機(jī)械業(yè)務(wù)項(xiàng)目籌資時(shí)的借款利率可望為10%公司的所得稅稅率均為40%市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)為8.5%,無風(fēng)險(xiǎn)利率為8%預(yù)計(jì)4年還本付息后該項(xiàng)目權(quán)益的6值降低20%假設(shè)最后2年仍能保持4年前的加權(quán)平均資本成本水平不變，權(quán)益成本和債務(wù)成本均不考慮籌資費(fèi)。分別用實(shí)體現(xiàn)金流量法和股權(quán)現(xiàn)金流量法結(jié)合凈現(xiàn)值法進(jìn)行決策（折現(xiàn)率小數(shù)點(diǎn)保留到1%。答案：本題的主要考核點(diǎn)是實(shí)體現(xiàn)金流量法和股權(quán)現(xiàn)金流量法的區(qū)別與聯(lián)系。解答本題的關(guān)鍵一是注意實(shí)體現(xiàn)金流量法和股權(quán)現(xiàn)金流量法的區(qū)別；二是在非規(guī)模擴(kuò)張型項(xiàng)目中如何實(shí)現(xiàn)6值

10、的轉(zhuǎn)換。下面主要介紹6單選題8、檢查P公司2005年發(fā)生的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況時(shí)，姬海霞發(fā)現(xiàn)P公司于2004年末按當(dāng)時(shí)的情況對(duì)X類固定資產(chǎn)計(jì)提了200萬元的減值準(zhǔn)備。2005年，因該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價(jià)值，P公司轉(zhuǎn)回了2004年計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并在轉(zhuǎn)回時(shí)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理。其中，姬海霞應(yīng)提請(qǐng)P公司管理當(dāng)局進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是（）。將不考慮減值因素情況下應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊與考慮減值準(zhǔn)備因素情況下計(jì)提的累計(jì)折舊之間的差額借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目、貸記“累計(jì)折舊”科目轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值不應(yīng)超過不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值按固定資產(chǎn)可收

11、回金額與不考慮減值因素情況下固定資產(chǎn)賬面凈值兩者中較低者與價(jià)值恢復(fù)前的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目、貸記“營業(yè)外支出一一計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備的金額，應(yīng)與恢復(fù)后固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值與恢復(fù)前固定資產(chǎn)的賬面凈值之間的差額相等答案：D解析應(yīng)在原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。多選題9、下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（）。對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的屆于當(dāng)期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額對(duì)于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整各該

12、期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理答案：A,B,C,D解析見教材P374貞會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理的原則單選題10、不必在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是（）。不符合會(huì)計(jì)基本假設(shè)的說明重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況答案：D考點(diǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的內(nèi)容單選題11、企業(yè)于2007年11月份售出的商品，2008年6月份發(fā)生退貨，應(yīng)沖減（）的銷售收入。2007年11月份2007年末2008年6月份2008年1月份答案：C解析企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入，乂發(fā)生銷售退回的，不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年

13、度銷售的，均應(yīng)該沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本（資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)除外）。所以本題應(yīng)該沖減2008年6月份的銷售收入和銷售成本。單選題12、按成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，下列核算正確的是（）。對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按照賬面凈值計(jì)量對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按照賬面原價(jià)計(jì)量對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價(jià)與可收回金額孰低計(jì)量對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量答案：D解析根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則的規(guī)定，采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，期末應(yīng)當(dāng)對(duì)投資性房地產(chǎn)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一固定資產(chǎn)的原則進(jìn)行計(jì)量，即計(jì)提折

14、舊，如果發(fā)生減值還應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。單選題13、企業(yè)購入原材料，買價(jià)3000元，增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）為510元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)200元，裝卸費(fèi)300元，入庫前發(fā)生整理挑選費(fèi)80元，那么該批材料的實(shí)際成本是（）元。3580409035003510答案：A考點(diǎn)存貨成本的核算多選題14、甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屆于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。增發(fā)股票出售子公司發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損報(bào)告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回答案：A,B,C解析企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)通常包括：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯

15、匯率發(fā)生重大變化；資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。多選題15、按照金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少披露的信息有<符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說明重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況的說明重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明金融企業(yè)合并、分立的說明答案：B,C,D解析各商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)乩脮?huì)計(jì)報(bào)表附注，按照金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定至少披露以下信息：不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況的說明；或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

16、的說明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；金融企業(yè)合并、分立的說明；會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。多選題16、下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屆于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有()。支付生產(chǎn)工人工資固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值股票和債券的發(fā)行火災(zāi)造成重大損失答案：B,C,D解析選項(xiàng)A為本年度日常的銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)作為本年度的事項(xiàng)處理。單選題17、黃河公司以生產(chǎn)小家電為主營業(yè)務(wù)，適用的所得稅稅率為25%營業(yè)稅稅率為5%歷年按凈利潤(rùn)的10咐提盈余公積。黃河公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。有關(guān)資料如下：(

17、1)2007年12月18日黃河公司與長(zhǎng)7工公司簽訂租賃合同，黃河公司將一棟寫字樓整體出租給長(zhǎng)7工公司，租期為3年，年租金為2000萬元，每年年初支付。2007年12月31日為租賃期開始日。該寫字樓原值為50000萬元，寫字樓頂計(jì)使用年限為40年，已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1250萬元；土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)單獨(dú)核算，其原值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，已攤銷20萬元。寫字樓和土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)凈殘值為零，均采用直線法按年計(jì)提折舊和進(jìn)行攤銷。假定稅法折舊年限、攤銷年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)一致。(3)2009年1月1日，黃河公司認(rèn)為，出租給長(zhǎng)江公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了

18、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量。2009年1月1日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為50000萬元。2009年12月31日，黃河公司該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?5000萬元。2010年1月1日，黃河公司就其所欠大海公司的50000萬元的債務(wù)與大海公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，內(nèi)容如下：黃河公司以上述投資性房地產(chǎn)(公允價(jià)值為45000萬元)抵償所欠部分債務(wù)；甲公司同意免除抵債后剩余債務(wù)的20%并將剩余債務(wù)延期至2010年12月31日償還，按年利率5咐算利息。但如果黃河公司2010年開始盈利，則2010年按年利率10咐算利息；如果黃河公司2010年沒有盈利，則2010年仍按年利率5咐算利息，利息于每年末支付。黃河公司預(yù)計(jì)2010年很可能會(huì)盈利，不考慮營業(yè)稅。(5) 黃河公司2010年沒有盈利，債務(wù)重組后，乙公司按債務(wù)重組的相關(guān)約定按期支付了各期利息及本金。根據(jù)上述資料，回答下列問題：黃河公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)做的處理正確的為()。調(diào)增投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值1270萬元調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)385萬元調(diào)增