一汽集團財務報告分析案列

1、汽集團財務報告分析案列第一節(jié)公司戰(zhàn)略分析一、公司背景分析（一）公司簡介一汽轎車股份有限公司，簡稱“一汽轎車”，英文名稱：“FAWCar Co., Ltd. ”，是中國第一汽車集團的控股子公司，是一汽集團發(fā)展自主品牌乘用車的主要企業(yè)之一。公司的主營業(yè)務為開發(fā)、制造和銷售乘用車及其配件。一汽轎車的企業(yè)使命是“造最好的車，讓駕乘更快樂，讓員工更幸福，讓社會更和諧”，企業(yè)愿景是“成就一流品牌，成為具有國際競爭力的汽車企業(yè)”。一汽轎車于1997 年 6 月 10 日在長春高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)成立，同年 6 月 18 日在深交所上市，股票代碼000800；是中國轎車制造業(yè)第一家股份制上市公司。至2012 年

2、，公司總股本16.275 億股，注冊資本金人民幣16.275 億元，總資產(chǎn)約163億元；占地面積約317萬平方米，建筑面積約89萬平方米；員工11701 人；年生產(chǎn)能力轎車整車40 萬輛，發(fā)動機33 萬臺，變速器52萬臺。公司現(xiàn)有兩家控股子公司一汽轎車銷售有限公司和一汽馬自達汽車銷售有限公司；公司下轄一工廠、二工廠、發(fā)傳中心、紅旗制造部和相關職能部門。一汽轎車現(xiàn)有紅旗、一汽奔騰、一汽歐朗、Mazda等乘用車產(chǎn)品系列，公司品牌和產(chǎn)品的知名度、美譽度不斷提高。公司全新品牌一汽歐朗（Oley）于2011年11月發(fā)布、2012年4月正式上市。一汽轎車成立十五年來，持續(xù)不斷地打造高品質乘用車產(chǎn)品以滿足用

3、戶需求，保持國有資產(chǎn)增值、創(chuàng)造良好收益以回報股東和廣大投資者，注重素質培養(yǎng)、不斷提高收入以回報廣大員工，高度重視安全環(huán)保、積極投入以擔負社會責任。公司從成立之初即通過了 ISO9001質量體系認證，2004年10 月通過GB/T24001-1996 GB/T28001-2001環(huán)境/職業(yè)健康安全管理 體系認證，2006年9月通過TS16949質量體系認證。在全國范圍內(nèi)，一汽轎車先后被評為“中國公眾認為售后服務最好的十大汽車生產(chǎn)廠商”、“中國公眾認為最誠信的十大汽車生產(chǎn)廠商”、“中國公眾認為最放心的十大汽車生產(chǎn)廠商”、中國“機械工業(yè)現(xiàn)代化管理企業(yè)”、“全國和諧勞動關系優(yōu)秀企業(yè)”、“中國環(huán)境標志優(yōu)

4、秀企業(yè)”等。（二）一汽轎車與中國第一汽車集團的關系1 .中國第一汽車集團簡介中國第一汽車集團公司簡稱“中國一汽”或“一汽”，央企成 員，國有特大型汽車生產(chǎn)企業(yè)。一汽總部位于吉林省長春市，前身 是第一汽車制造廠，毛澤東主席題寫廠名。一汽 1953年奠基興建， 1956年建成并投產(chǎn)，制造出新中國第一輛解放牌卡車。1958年制造 出新中國第一輛東風牌小轎車和第一輛紅旗牌高級轎車。一汽的建 成，開創(chuàng)了中國汽車工業(yè)新的歷史。經(jīng)過五十多年的發(fā)展，一汽已 經(jīng)成為國內(nèi)最大的汽車企業(yè)集團之一。一汽產(chǎn)銷量、營業(yè)收入等連續(xù)多年居中國汽車行業(yè)前列。2010年，一汽銷售汽車255.8萬輛，實現(xiàn)營業(yè)收入2927億元，列“

5、世界 最大500家公司”第258位；2010年，“中國一汽”品牌價值達到 653.32 億元。面向未來，一汽提出了 “堅持用戶第一，尊重員工價值，保障 股東利益，促進社會和諧，努力建設具有國際競爭力的自主一汽、 實力一汽、和諧一汽”的企業(yè)愿景和奮斗目標。一汽人正以自己 特有的汽車情懷，抗爭圖強，昂揚向上，為推動汽車工業(yè)又好又快 發(fā)展，為實現(xiàn)人車社會和諧發(fā)展做出新的更大的貢獻。截至2009年10月，中國10000000輛自主轎車在長春下線，中 國成為名副其實的汽車大國。一汽產(chǎn)銷量連續(xù)多年居中國汽車行業(yè) 之首，2004年企業(yè)年銷量率先突破100萬輛，樹起了中國汽車工業(yè)發(fā)展史上的里程碑。2007年，

6、一汽實現(xiàn)銷售143.6萬輛，實現(xiàn)銷售 收入1885億元，列世界500強第303位；2008年度全球企業(yè)500 強排行榜公布，一汽以263.91億美元的收入排在第303位，比上年 上升82位，在上榜的中國公司中排名第15位；2008年中國機械 500強研究報告暨世界機械500強發(fā)布會在北京舉行。一汽 繼續(xù)位居中國機械500強第一位，在世界機械500強中，一汽位居 第49位，比上屆上升15位；2010年3月18日，一汽品牌在世界 品牌價值實驗室(World Brand Value Lab)編制的2010年度中 國500最具價值品牌排行榜中排名第40,品牌價值已達246.57 億元。在2012年財富

7、雜志世界500強名單中一汽集團排名第 165 位。2013年榮獲中國品牌價值研究院、中央國情調(diào)查委員會、焦點 中國網(wǎng)聯(lián)合發(fā)布的2013年度中國品牌500強。2 . 一汽轎車與中國第一汽車集團的關系一汽轎車股份有限公司，簡稱“一汽轎車”，英文名稱：“ FAW Car Co., Ltd. ，是中國第一汽車集團的控股子公司，是一汽集團 發(fā)展自主品牌乘用車的主要企業(yè)之一。(三)主要業(yè)績及經(jīng)營數(shù)據(jù)2012年度，國內(nèi)汽車銷售增速放緩，公司生產(chǎn)的自主品牌轎車 及合作的日系品牌轎車受到嚴重擠壓；當前公司正處于戰(zhàn)略投入期, 年內(nèi)公司產(chǎn)品銷售價格跟隨市場下浮較大，導致毛利率同比大幅下降；同時期間費用相對增加，綜合

8、因素導致公司本年度相關經(jīng)營指 標出現(xiàn)大幅虧損。報告期內(nèi)，公司整車銷售超過18萬輛，較上年同期減少23.7%,實現(xiàn)營業(yè)收入2,338,490.47萬元，同比減少28.38%;實現(xiàn)營業(yè)利潤-98,135.91萬元，同比減少634.13%;實現(xiàn) 利潤總額-95,876.38萬元，同比減少591.21%;歸屬于上市公司股 東凈利潤-75,647.26萬元，同比減少448.87%。1、主要會計數(shù)據(jù)和財務指標口是，否2012 年2011 年本年比上年增減（%）2010 年營業(yè)收入（元）23,384,904,674.1932,652,673,333.62-28.3837,360,377,005.19歸屬于

9、上市公 司股東 的凈利 潤（元）-756,472,569.67216,834,782.51-448.871,844,318,782.90歸屬于 上市公 司股東 的扣除 非經(jīng)常 性損益 的凈利 潤（元）-778,628,957.83242,355,812.10-421.281,843,700,519.16經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（元）1,509,640,521.87-559,631,805.38+369.762,343,013,914.93基本每股收益（元/股）-0.46480.1332-448.951.1332稀釋每股收益-0.46480.1332-448.951.1332（元/股）加權平

10、均凈資 產(chǎn)收益率（衿-9.472.55減少12.02個百分點22.882012年末2011年末本年末 比上年 末增減（%）2010年末總資產(chǎn)（元）16,330,562,855.1116,289,294,375.97+0.2517,674,536,728.98歸屬于 上市公 司股東 的凈資 產(chǎn)（歸 屬于上 市公司7,606,920,939.898,363,472,275.70-9.058,629,589,204.87股東的 所有者 權益）（元）2、經(jīng)常性損益項目及金額單位：元項目2012年金額2011年金額2010年金額說明非流動資產(chǎn)處置損益（包主要為處置報括已-1,959,610.07-839

11、,208.40-7,421,500.47廢的固定資產(chǎn)計提產(chǎn)生的損失。資產(chǎn)減值準備的沖銷部分）計入當期包括自主發(fā)動機ET3項目轉損益的政入的與資產(chǎn)相府補關政府補助的金額助（與22,416,293.42企業(yè)元；A130車型業(yè)務沖壓件自主開密切發(fā)項目轉入的28,471,876.0010,413,163.624,780,323.70與資產(chǎn)相關政相關，按照國家府補助的金額60,801.12 元；A收到財政部標準2012年度進口定額產(chǎn)品貼息資金或定與收益相關的金額量學受的5,974,781.46政府元；收補助除外）到吉林省質量技術監(jiān)督局獎勵款20,000元。除上 述各 項之 外的 其他主要包括收到的各種賠

12、償金、違約金及罰款2,641,120.55元；收到的代扣個人所得稅-2,167,009.853,877,250.143,279,861.02手續(xù)費1,276,828.17 元；收到的海 關罰沒車手續(xù)費 27,179.49元；支付的稅營業(yè)外收入和支出款滯納金、賠償金等6,112,138.06元。其他 符合 非經(jīng) 常性 損益 定義 的損 益項 目0.00-45,700,975.250.00減：所得稅影響額4,405,951.93-3,777,748.5123,553.10減：少數(shù)股東權益-2,217,084.01-2,950,991.79-3,132.59影響額（稅后）合計22,156,388.1

13、6-25,521,029.59618,263.74二、戰(zhàn)略分析（一）企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境分析1 .外部環(huán)境分析汽車行業(yè)受宏觀經(jīng)濟形勢影響較大，經(jīng)濟增長速度的高低將直 接刺激或抑制汽車消費，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構和產(chǎn)品結構的壓力越來越大。 近年來，國內(nèi)各車企不斷擴張產(chǎn)能，有可能導致汽車產(chǎn)能過剩，市 場競爭加劇。同時，從汽車品牌發(fā)展現(xiàn)狀看，合資強、自主弱的局 面仍沒有根本改觀，自主品牌汽車在關鍵技術、品牌溢價、銷售規(guī) 模、抵御市場風險等方面，與國際先進企業(yè)相比還有不小差距，做 強做優(yōu)民族汽車工業(yè)任重道遠。2012年，汽車市場增速放緩，競爭形勢進一步惡化，隨著合資 品牌價格持續(xù)走低和新品不斷推出，自主品牌份額受到嚴

14、重擠壓， 釣魚島事件使日系車銷量受到抑制。公司開發(fā)與建設仍在大幅投入， 生產(chǎn)資源按既定目標配置，新產(chǎn)品爭搶生準與投放資源，現(xiàn)有商品競爭力下降，經(jīng)營遇到了巨大壓力和挑戰(zhàn)。2013 年，汽車市場存在增速趨緩、產(chǎn)能過剩等現(xiàn)象；外資品牌將繼續(xù)搶占中國市場，出口形勢并不樂觀；京V標準的實施、合資品牌紛紛推出低價子品牌，以及受市場重心逐漸向三、四線城市下沉等因素影響，汽車價格將延續(xù)穩(wěn)中下行態(tài)勢，競爭勢必更加激烈。2 . 內(nèi)部環(huán)境分析面對嚴峻的競爭態(tài)勢，公司的核心能力尚需進一步提升，商品戰(zhàn)略需要提高前瞻性。公司已逐步進入產(chǎn)品豐富、產(chǎn)能充足的全新階段，面臨生產(chǎn)準備面對多項目同步推進的一定問題。2012 年，公

15、司歐朗和奔騰B90 等新品投放如期實現(xiàn)，但上市效果未達預期，后續(xù)能否持續(xù)推出受市場歡迎的產(chǎn)品并占據(jù)一定的市場份額將直接影響公司的經(jīng)營業(yè)績。（二）一汽轎車戰(zhàn)略分析2013 年公司將根據(jù)發(fā)展和經(jīng)營需要，并結合市場形勢和自身條件，做實經(jīng)營基礎、做強核心能力，以科學發(fā)展和實事求是為指導原則，繼續(xù)以提升品牌競爭力為核心、以提升經(jīng)營計劃精準性為手段、以全面提升工作質量為保障，解放思想、主動變革，深化“三觀四略”，積極增量止虧，持續(xù)推進新品投放、品牌建設、降本增效、項目管理、文化落地五項重點工作，全領域堅持市場導向、堅持質量制勝、堅持優(yōu)化成本，找出各領域制約發(fā)展的關鍵要素，切實實現(xiàn)核心能力的有效提升，全力實

16、現(xiàn)經(jīng)營局面的有效突破，為未來實現(xiàn)量利齊升奠定堅實基礎，力爭2013年銷售目標達到25萬輛左右。1、確保新品投放，提高營銷力，實現(xiàn)銷量突破提升做好紅旗品牌的高品質交付，全力推進紅旗事業(yè)，確保新品投放，豐滿品牌形象，深入研究細分市場及用戶群體特點，認真調(diào)研，準確定位，開展有針對性的營銷推廣活動，將營銷資源使用與提升集客量和成交率鏈接，切實增強資源使用效率。根據(jù)不同區(qū)域情況優(yōu)化渠道和網(wǎng)絡管理，鞏固強勢區(qū)域，開拓弱勢區(qū)域，增強資源使用效率，提升自身營銷能力和經(jīng)銷商盈利能力，提升品牌影響力和商品競爭力，全力實現(xiàn)銷量突破提升。2、強化品牌建設，提升品牌價值強化品牌經(jīng)營建設職能，突出企業(yè)品牌價值，發(fā)揮產(chǎn)品品

17、牌協(xié)同效應。重振紅旗品牌，銳化奔騰品牌，合理設置其他產(chǎn)品及品牌定位，做好平臺和產(chǎn)品線梳理，集中資源做強做優(yōu)拳頭產(chǎn)品和戰(zhàn)略車型，提高商品企劃能力，把優(yōu)勢領域做實做深，把品質優(yōu)勢做成品牌的核心競爭優(yōu)勢，提升在低成本前提下實現(xiàn)高品質產(chǎn)品溢價的能力，為品牌價值提升做正向積累。3、強化項目管理，強化自主開發(fā)，實現(xiàn)商品力突破提升統(tǒng)籌管理，合理排布、調(diào)配項目資源，確保重點項目，兼顧其他項目，完善并嚴格執(zhí)行項目總結制度，形成公司系統(tǒng)積累，指導未來項目提升，合理設置項目目標和評審周期，一汽轎車股份有限公司 2012 年度報告全文嚴格按評審標準把關，確保項目質量和成本。提升自主開發(fā)深度，做實質量向前延伸，以質量突

18、破提升，促進商品力提升。4、強化降本增效，提高核心能力，實現(xiàn)經(jīng)營突破深化目標成本管理能力建設，堅持以滿足市場需要和生存發(fā)展需要為前提設定車型經(jīng)營目標和成本改善目標，開展成本系統(tǒng)化對比分析，落實成本改善目標分解方案，梳理成本改善工作流程，細化成本改善管理，提升商品收益和價值管理水平。結合市場競爭需要、環(huán)境變化要求，開展有針對性的職能對標，主動變革提升，降低成本，深入推進信息化建設，切實提升各體系方面競爭力。第二節(jié)、會計分析主要會計政策和會計估計1、會計期間本公司的會計期間分為年度和中期，會計中期指短于一個完整的會計年度的報告期間。本公司會計年度采用公歷年度，即每年自1 月 1 日起至 12 月

19、31 日止。2、記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。3、企業(yè)合并的會計處理方法企業(yè)合并，是指將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項。企業(yè)合并分為同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并。（ 1）同一控制下企業(yè)合并參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的，為同一控制下的企業(yè)合并。同一控制下的企業(yè)合并，在合并日取得對其他參與合并企業(yè)控制權的一方為合并方，參與合并的其他企業(yè)為被合并方。合并日，是指合并方實際取得對被合并方控制權的日期。合并方取得的資產(chǎn)和負債均按合并日在被合并方的賬面價值計量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（

20、或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積（股本溢價）；資本公積（股本溢價）不足以沖減的，調(diào)整留存收益。合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接費用，于發(fā)生時計入當期損益。（ 2）非同一控制下企業(yè)合并參與合并的企業(yè)在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的，為非同一控制下的企業(yè)合并。非同一控制下的企業(yè)合并，在購買日取得對其他參與合并企業(yè)控制權的一方為購買方，參與合并的其他企業(yè)為被購買方。購買日，是指購買方實際取得對被購買方控制權的日期。對于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本包含購買日購買方為取得對被購買方的控制權而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值，為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務

21、、評估咨詢等中介費用以及其他管理費用于發(fā)生時計入當期損益。購買方作為合并對價發(fā)行的權益性證券或債務性證券的交易費用，計入權益性證券或債務性證券的初始確認金額。所涉及的或有對價按其在購買日的公允價值計入合并成本，購買日后12 個月內(nèi)出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，相應調(diào)整合并商譽。通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，在本公司合并財務報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權，按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入購買日所屬當期投資收益，同時將與購買日前持有的被購買方的股權相關的其他綜合收益轉為當期投資收益，合并成本為購買日一汽轎車股

22、份有限公司之前持有的被購買方的股權在購買日的公允價值與購買日增持的被購買方股權在購買日的公允價值之和。購買方發(fā)生的合并成本及在合并中取得的可辨認凈資產(chǎn)按購買日的公允價值計量。合并成本大于合并中取得的被購買方于購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認為商譽。合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，首先對取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值以及合并成本的計量進行復核，復核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差計入當期損益。購買方取得被購買方的可抵扣暫時性差異，在購買日因不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件而未予確認的，在購買日后12 個

23、月內(nèi)，如取得新的或進一步的信息表明購買日的相關情況已經(jīng)存在，預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠實現(xiàn)的，則確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當期損益；除上述情況以外，確認與企業(yè)合并相關的遞延所得稅資產(chǎn)的，計入當期損益。4、合并財務報表的編制方法（ 1）合并財務報表范圍的確定原則合并財務報表的合并范圍以控制為基礎予以確定?？刂剖侵副竟灸軌驔Q定被投資單位的財務和經(jīng)營政策, 并能據(jù)以從被投資單位的經(jīng)營活動中獲取利益的權力。合并范圍包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的企業(yè)或主體。2）合并財務報表編制的方法從取得子公司的凈資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)

24、營決策的實際控制權之日起，本公司開始將其納入合并范圍；從喪失實際控制權之日起停止納入合并范圍。對于處輅的子公司，處輅日前的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量已 經(jīng)適當?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中；當期處輅的子公 司，不調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的年初數(shù)。非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，其購買日后的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量已經(jīng)適當?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中，且不調(diào)整合并財務報表的年初數(shù)和對比數(shù)。同一控制下企業(yè)合并增加的子公司及吸收合并下的被合并方，其自合并當期期初至合并日的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量已經(jīng)適當?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中，并且同時調(diào)整合并財務報表的年初數(shù)和對比數(shù)。在編制合并財務報表時，子公司

25、與本公司采用的會計政策或會計期間不一致的，按本公司的會計政策和會計期間對子公司財務報表進行必要調(diào)整。對于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎對其財務報表進行調(diào)整。公司內(nèi)所有重大往來余額、交易及未實現(xiàn)利潤在合并財務報表編制時予以抵銷。子公司的股東權益及當期凈損益中不屬于本公司所擁有的部分分別作為少數(shù)股東權益及少數(shù)股東損益在合并財務報表中股東權益及凈利潤項下單獨列示。子公司當期凈損益中屬于少數(shù)股東權益的份額，在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數(shù)股東損益”項目列示。少數(shù)股東分擔的子公司的虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額，其余額仍沖減少數(shù)股東權益。

26、當因處輅部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司的控制權時，對于剩余股權，按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量。處輅股權取得的對價與剩余股權公允價值之和，減去按原持股比例計算應享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額，計入喪失控制權當期的投資收益。與原有子公司股權投資相關的其他綜合收益，在喪失控制權時一并轉為當期投資收益。其后，對該部分剩余股權按照企業(yè)會計準則第2 號長期股權投資或企業(yè)會計準則第22 號金融工具確認和計量等相關規(guī)定進行后續(xù)計量，詳見本附注四、10“長期股權投資”或本附注四。5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準本公司現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付

27、的存款以及本公司持有的期限短（一般為從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。6、外幣業(yè)務和外幣報表折算1）外幣交易的折算方法本公司發(fā)生的外幣交易在初始確認時，按交易日的即期匯率（通常指中國人民銀行公布的當日外匯牌價的中間價，下同）折算為記賬本位幣金額，但公司發(fā)生的外幣兌換業(yè)務或涉及外幣兌換的交易事項，按照實際采用的匯率折算為記賬本位幣金額。（ 2）對于外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目的折算方法資產(chǎn)負債表日，對于外幣貨幣性項目采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌差額，除：屬于與購建符合資本化條件的資產(chǎn)相關的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差按照借款費

28、用資本化的原則處理；以及可供出售的外幣貨幣性項目除攤余成本之外的其他賬面余額變動產(chǎn)生的匯兌差額計入其他綜合收益之外，均計入當期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算的記賬本位幣金額計量。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動（含匯率變動）處理，計入當期損益或確認為其他綜合收益并計入資本公積。（ 3）外幣財務報表的折算方法編制合并財務報表涉及境外經(jīng)營的，如有實質上構成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，列入所有者權益“外幣報表折算差額”項目；處輅

29、境外經(jīng)營時，計入處 輅當期損益。境外經(jīng)營的外幣財務報表按以下方法折算為人民幣報表：資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算；所有者權益類項目除“未分配利潤”項目外，他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。年初未分配利潤為上一年折算后的年末未分配利潤；年末未分配利潤按折算后的利潤分配各項目計算列示；折算后資產(chǎn)類項目與負債類項目和所有者權益類項目合計數(shù)的差額，作為外幣報表折算差額，確認為其他綜合收益并在資產(chǎn)負債表中股東權益項目下單獨列示。處輅境外經(jīng)營并喪失控制權時，將資產(chǎn)負債表中所 有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣報表

30、折算差額，全部或按處輅該境外經(jīng)營的比例轉入處輅當期損益。外幣現(xiàn)金流量，采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列報。年初數(shù)和上年實際數(shù)按照上年財務報表折算后的數(shù)額列示。7、金融工具1）金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值確定方法 公允價值，指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或債務清償?shù)慕痤~。金融工具存在活躍市場的，本公司采用 活躍市場中的報價確定其公允價值?；钴S市場中的報價是指易于定 期從交易所、經(jīng)紀商、行業(yè)協(xié)會、定價服務機構等獲得的價格，代表了在公平交易中實際發(fā)生的市場交易的價格。金融工具不存在 活躍市場的，本公司采用估值技術確定其公允

31、價值。估值技術包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、 參照實質上相同的其他金融工具當前的公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法 和期權定價模型等。（ 2）金融資產(chǎn)的分類、確認和計量以常規(guī)方式買賣金融資產(chǎn)，按交易日進行會計確認和終止確認。金融資產(chǎn)在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損 益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應收款項以及可供出售金 融資產(chǎn)。初始確認金融資產(chǎn)，以公允價值計量。對于以公允價值計 量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，相關的交易費用直接計入當 期損益，對于其他類別的金融資產(chǎn)，相關交易費用計入初始確認金額。 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)包括

32、交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)是指滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)：A. 取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售；B. 屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明本公司近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；C.屬于衍生工具，但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。符合下述條件之一的金融資產(chǎn)，在初始確認時可指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)：A. 該指定可以消除或明顯減少由于該金

33、融資產(chǎn)的計量基礎不同導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況；B.本公司風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，對該金融資產(chǎn)所在的金融資產(chǎn)組合或金融資產(chǎn)和金融負債組合以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動形成的利得或損失以及與該等金融資產(chǎn)相關的股利和利息收入計入當期損益。 持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且本公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資采用實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計量，在終止確認、發(fā)生減值或攤銷時產(chǎn)生的利得或損失，計入當期損益。實際

34、利率法是指按照金融資產(chǎn)或金融負債（含一組金融資產(chǎn)或 金融負債）的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或支出的方 法。實際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預期存續(xù)期間或適用的 更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負債當前賬 面價值所使用的利率。在計算實際利率時，本公司在考慮金融資產(chǎn)或金融負債所有合 同條款的基礎上預計未來現(xiàn)金流量（不考慮未來的信用損失），同 時還考慮金融資產(chǎn)或金融負債合同各方之間支付或收取的、屬于實 際利率組成部分的各項收費、交易費用及折價或溢價等。貸款和應收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生 金融資產(chǎn)。本公司劃分為貸款和應收款項的金融資產(chǎn)包括應

35、收票據(jù)、 應收賬款、應收利息、應收股利及其他應收款等。貸款和應收款項采用實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計量， 在終止確認、發(fā)生減值或攤銷時產(chǎn)生的利得或損失，計入當期損益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)包括初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除了以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、貸款和應收款項、持有至到期投資以外的金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)與攤余成本相關的匯兌差額計入當期損益外，確認為其他綜合收益并計入資本公積，在該金融資產(chǎn)終止確認時轉出，計入當期損益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)持有期間取得的利息及被投資單位

36、宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，計入投資收益。（ 3）金融資產(chǎn)減值除了以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)外，本公司在每個資產(chǎn)負債表日對其他金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計提減值準備。本公司對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進行減值測試；對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，單獨進行減值測試或包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)（包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中再進行減值測試。已單項確認減值損失的金融資產(chǎn)，不包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。 持有至到期投資、貸款和

37、應收款項減值 以成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)將其賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記金額確認為減值損失，計入當期損益。金融資產(chǎn)在確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關，原確認的減值損失予以轉回，金融資產(chǎn)轉回減值損失后的賬面價值不超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉回日的攤余成本。 可供出售金融資產(chǎn)減值當綜合相關因素判斷可供出售權益工具投資公允價值下跌是嚴重或非暫時性下跌時，表明該可供出售權益工具投資發(fā)生減值。其中“嚴重下跌”是指公允價值下跌幅度累計超過20%；“非暫時性下跌”是指公允價值連續(xù)下跌時間超過 12 個月?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)

38、發(fā)生減值時，將原計入資本公積的因公允價值下降形成的累計損失予以轉出并計入當期損益，該轉出的累計損失為該資產(chǎn)初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失后的余額。在確認減值損失后，期后如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關，原確認的減值損失予以轉回，可供出售權益工具投資的減值損失轉回確認為其他綜合收益，可供出售債務工具的減值損失轉回計入當期損益。在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金 融資產(chǎn)的減值損失，不予轉回。（ 4）金融資產(chǎn)轉移的確認依據(jù)和計量方法滿足

39、下列條件之一的金融資產(chǎn)，予以終止確認： 收取該金融 資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權利終止； 該金融資產(chǎn)已轉移，且將金融資 產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方；該金融資產(chǎn)已 轉移，雖然企業(yè)既沒有轉移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有 的風險和報酬，但是放棄了對該金融資產(chǎn)控制。若企業(yè)既沒有轉移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬，且未放棄對該金融資產(chǎn)的控制的，則按照繼續(xù)涉入所轉移金融資產(chǎn)的程度確認有關金融資產(chǎn)，并相應確認有關負債。繼續(xù)涉入所轉移金融資產(chǎn)的程度，是指該金融資產(chǎn)價值變動使企業(yè)面臨 的風險水平。金融資產(chǎn)整體轉移滿足終止確認條件的，將所轉移金融資產(chǎn)的賬面價值及因轉移而收到的對價與原

40、計入其他綜合收益的公允價值 變動累計額之和的差額計入當期損益。金融資產(chǎn)部分轉移滿足終止確認條件的，將所轉移金融資產(chǎn)的賬面價值在終止確認及未終止確認部分之間按其相對的公允價值進行分攤，并將因轉移而收到的對價與應分攤至終止確認部分的原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額之和與分攤的前述賬面金額之差額計入當期損益。（ 5）金融負債的分類和計量金融負債在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和其他金融負債。初始確認金融負債，以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，相關的交易費用直接計入當期損益，對于其他金融負債，相關交易費用計入初始確認金額。 以公允價值

41、計量且其變動計入當期損益的金融負債分類為交易性金融負債和在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的條件與分類為交易性金融資產(chǎn)和在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的條件一致。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債采用公允價值進行后續(xù)計量，公允價值的變動形成的利得或損失以及與該等金融負債相關的股利和利息支出計入當期損益。 其他金融負債與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融負債，按照成本進行后續(xù)計量。其他金融負債采用實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計量，終止確認或攤銷產(chǎn)生的利得或損失計入當期

42、損益。 財務擔保合同不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務擔保合同，以公允價值進行初始確認，在初始確認后按照企業(yè)會計準則第13 號或有事項確定的金額和初始確認金額扣除按照企業(yè)會計準則第14 號收入的原則確定的累計攤銷額后的余額之中的較高者進行后續(xù)計量。（ 6）金融負債的終止確認金融負債的現(xiàn)時義務全部或部分已經(jīng)解除的，才能終止確認該金融負債或其一部分。本公司（債務人）與債權人之間簽訂協(xié)議，以承擔新金融負債方式替換現(xiàn)存金融負債，且新金融負債與現(xiàn)存金融負債的合同條款實質上不同的，終止確認現(xiàn)存金融負債，并同時確認新金融負債。金融負債全部或部分終止確認的，將終止確認部分的賬面價值

43、與支付的對價（包括轉出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔的新金融負債）之間的差額，計入當期損益。（ 7）衍生工具及嵌入衍生工具衍生工具于相關合同簽署日以公允價值進行初始計量，并以公允價值進行后續(xù)計量。除指定為套期工具且套期高度有效的衍生工具，其公允價值變動形成的利得和損失將根據(jù)套期關系的性質按照 套期會計的要求確定計入損益的期間外，其余衍生工具的公允價值 變動計入當期損益。對包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，嵌入衍生工具與該 主合同在經(jīng)濟特征及風險方面不存在緊密關系，且與嵌入衍生工具條件相同，單獨存在的工具符合衍生工具定義的，嵌入衍生工具從 混合工具

44、中分拆，作為單獨的衍生金融工具處理。如果無法在取得 時或后續(xù)的資產(chǎn)負債表日對嵌入衍生工具進行單獨計量，則將混合工具整體指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) 或金融負債。（ 8）金融資產(chǎn)和金融負債的抵銷當本公司具有抵銷已確認金融資產(chǎn)和金融負債的法定權利，且目前可執(zhí)行該種法定權利，同時本公司計劃以凈額結算或同時變現(xiàn) 該金融資產(chǎn)和清償該金融負債時，金融資產(chǎn)和金融負債以相互抵銷 后的金額在資產(chǎn)負債表內(nèi)列示。除此以外，金融資產(chǎn)和金融負債在資產(chǎn)負債表內(nèi)分別列示，不予相互抵銷。9）權益工具權益工具是指能證明擁有本公司在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權益的合同。權益工具，在發(fā)行時收到的對價扣除交易

45、費用后增加所有者權益。本公司對權益工具持有方的各種分配（不包括股票股利），減少所有者權益。本公司不確認權益工具的公允價值變動額。8、應收款項應收款項包括應收賬款、其他應收款等。（ 1）壞賬準備的確認標準本公司在資產(chǎn)負債表日對應收款項賬面價值進行檢查，對存在下列客觀證據(jù)表明應收款項發(fā)生減值的，計提減值準備：債務人發(fā)生嚴重的財務困難；債務人違反合同 條款（如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等）； 債務人很可能倒閉或進行其他財務重組；其他表明應收款項發(fā)生減值的客觀依據(jù)。（ 2）壞賬準備的計提方法 單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收款項的確認標準及壞賬準備的計提方法。本公司將金額為人民幣1 000 萬元

46、以上應收款項確認為單項金額重大的應收款項。本公司對單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試，單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)，包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。單項測試已確認減值損失的應收款項，不再包括在具有類似信用風險特征的應收款項組合中進行減值測試。 按信用風險組合計提壞賬準備的應收款項的確定依據(jù)、壞賬準備計提方法A.信用風險特征組合的確定依據(jù)本公司對單項金額不重大以及金額重大但單項測試未發(fā)生減值的應收款項，按信用風險特征的相似性和相關性對金融資產(chǎn)進行分組。這些信用風險通常反映債務人按照該等資產(chǎn)的合同條款償還所有到期金額的能力，并且與被檢查資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量測算相關。不同組

47、合的確定依據(jù)：項目依據(jù)賬齡組合風險特征劃分組合押金及備用金組合風險特征劃分組合確定組合的以應收款項的賬齡為信用以應收款項的性質為信用B.根據(jù)信用風險特征組合確定的壞賬準備計提方法按組合方式實施減值測試時，壞賬準備金額系根據(jù)應收款項組合結構及類似信用風險特征（債務人根據(jù)合同條款償還欠款的能力）按歷史損失經(jīng)驗及目前經(jīng)濟狀況與預計應收款項組合中已經(jīng)存在的損失評估確定。不同組合計提壞賬準備的計提方法：項目計提方法賬齡組合賬齡分析法押金及備用金組合有證據(jù)表明可全額收回款項，不計提壞賬組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準備的組合計提方法賬 齡應收賬款計提比例（%）其他應收計提比例（%）0-6 個月以內(nèi)07-1

48、2 個月5賬 齡應收賬款計提比例（%） 其他應收計提比例（%）1-2 年102-3 年303-4 年504-5 年1005 年以上100 單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收款項本公司對于單項金額雖不重大但具備以下特征的應收款項，單獨進行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn) 金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備， 如：應收關聯(lián)方款項；與對方存在爭議或涉及訴訟、仲裁的應收款項；已有明顯跡象表明債務人很可能無法履行還款義務的應收款項。（ 3）壞賬準備的轉回如有客觀證據(jù)表明該應收款項價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關，原確認的減值損失予以轉回，

49、計入當期損 益。但是，該轉回后的賬面價值不超過假定不計提減值準備情況下 該應收款項在轉回日的攤余成本。9、存貨1）存貨的分類存貨主要包括原材料、半成品及在產(chǎn)品、庫存商品、周轉材料等。（ 2）存貨取得和發(fā)出的計價方法存貨在取得時按計劃成本核算，對計劃成本和實際成本之間的差異，通過成本差異科目核算，并按期結轉發(fā)出存貨應負擔的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。（ 3）存貨可變現(xiàn)凈值的確認和跌價準備的計提方法可變現(xiàn)凈值是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時，以取得的確鑿證據(jù)為基礎，同時考慮持有存貨的目的以及資產(chǎn)負債

50、表日后事項的影響。在資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。當其可變現(xiàn)凈值低于成本時，計提存貨跌價準備。存貨跌價準備按存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。計提存貨跌價準備后，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，導致存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價值的，在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)予以轉回，轉回的金額計入當期損益。（ 4）存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制。（ 5）低值易耗品和包裝物的攤銷方法低值易耗品于領用時按一次攤銷法攤銷；包裝物于領用時按一次攤銷法攤銷。10、長期股權投資（ 1）投資成本的確定對于企業(yè)合并形成的長期股權投資，如為同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權投資，在合并日按照取

51、得被合并方所有者權益賬 面價值的份額作為初始投資成本。通過非同一控制下的企業(yè)合并取 得的長期股權投資，企業(yè)合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或 承擔的負債、發(fā)行的權益性證券的公允價值之和；購買方為企業(yè)合 并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理 費用，應當于發(fā)生時計入當期損益；購買方作為合并對價發(fā)行的權 益性證券或債務性證券的交易費用，應當計入權益性證券或債務性 證券的初始確認金額。除企業(yè)合并形成的長期股權投資外的其他股權投資，按成本進行初始計量，該成本視長期股權投資取得方式的不同，分別按照實 際支付的現(xiàn)金購買價款、發(fā)行的權益性證券的公允價值、投資合同 或協(xié)議約定的價值、非貨

52、幣性資產(chǎn)交換交易中換出資產(chǎn)的公允價值 或原賬面價值、該項長期股權投資自身的公允價值等方式確定。與 取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出也計入投資成本。2）后續(xù)計量及損益確認方法對被投資單位不具有共同控制或重大影響并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，采用成本法核算；對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算；對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響并且公允價值能夠可靠計量的長期股權投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。此外，公司財務報表采用成本法核算能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資。 成本法核算的長期股權投資采用成本法核算時，長期股

53、權投資按初始投資成本計價，除取得投資時實際支付的價款或者對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或者利潤外，當期投資收益按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認。 權益法核算的長期股權投資采用權益法核算時，長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當期損益，同時調(diào)整長期股權投資的成本。采用權益法核算時，當期投資損益為應享有或應分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈損益的份額。在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎，并按照本公司的會計政策及會計期間，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。對于本公司與聯(lián)營企業(yè)及合營之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，按照持股比例計算屬于本公司的部分予以抵銷，在此基礎上確認投資損益。但本公司與被投資單位發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，按照企業(yè)會計準則第8 號資產(chǎn)減值等規(guī)定屬于所轉讓資產(chǎn)減值損失的，不予以抵銷。對被投資單位的其他綜合收益，相應調(diào)整長期股權投資的賬面價值確認為其他綜合收益并計入資本公積。在確認應分擔被投資單位