稅收征收管理范文

1、稅收征收管理范文第 2 章 稅收征收管理一、單項(xiàng)選擇題1 下列各項(xiàng)中，不屬于稅收管理活動(dòng)的是（C ）。A 稅務(wù)管理 B 稅款征收 C工商登記 D 稅務(wù)檢查2 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（ B ）日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。A 60 B30 C15 D103 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤， 未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3 年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到（ A ）年。A 5 B6 C7 D84 納稅人納稅登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向（ C ）申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。A 地（市）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) B 縣（

2、市）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) C 原稅務(wù)登記機(jī)關(guān) D原工商登記機(jī)關(guān)5 從事生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 （ C ）日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A 10 B20 C30 D406 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（A ）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。A 15 B25 C30 D407 （ A ）方式主要對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)且會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用。A 查賬征收 B 查驗(yàn)征收 C查定征收 D 定期定額征收8 下列關(guān)于稅收保全措施的表述，不正確的是（C ）。A 稅收保全措施的行為條件是納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。B 稅收保全措施的時(shí)間

3、條件是納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)。C 稅收保全措施的時(shí)間條件是納稅人超過納稅期限， 未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款D 在規(guī)定的行為條件與時(shí)間條件均具備的情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保， 納稅人不提供納稅擔(dān)保的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照法定權(quán)限和程序采取稅收保全措施9 在我國(guó)目前普遍采用的納稅申報(bào)方式是（A ）A 直接申報(bào) B 電子申報(bào)C 稅收管理員下戶輔導(dǎo)申報(bào)D郵寄申報(bào)10 納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限，下列關(guān)于納稅期限的表述正確的有（ A ）。A 納稅期限內(nèi)有連續(xù)3 天以上為法定節(jié)假日的，可以順延B 按期納稅的納稅間隔期一般分為5 種期限C 個(gè)人所

4、得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得采取按年計(jì)征D 除以 1 個(gè)月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應(yīng)自期滿之日起 7 日內(nèi)預(yù)繳稅款11 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的前提是（C ）。A 經(jīng)縣以上主管縣長(zhǎng)批準(zhǔn)B 納稅期滿經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的C 納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為D 納稅人超過規(guī)定的納稅期限未繳納稅款，并且有轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象12 納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過（C ）個(gè)月。A 1 B2 C3 D413 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑（A ）核準(zhǔn)的種類、數(shù)量及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

5、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。A 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 B 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批文C 稅務(wù)登記證 D單位介紹信14 納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以（ D ）的罰款。A 1 千元 B 2 千元以下C 2 千元以上 5 千元以下 D 2 千元以上 1 萬元以下15 某企業(yè)財(cái)務(wù)人員因?qū)λ枚惗惽翱鄢?guī)定理解不正確，導(dǎo)致xx 年應(yīng)納稅所得額計(jì)算有誤，造成少繳所得稅稅款2 萬元，按規(guī)定當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)一般情況下可在（A ）年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。A 3 B5 C7 D8二、多項(xiàng)選擇題1 我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰的種類主要有（ABCD ）A 罰款 B 沒收非法所得C 停止出口退稅權(quán)D收繳或停止 *2 稅收征管法

6、中對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度的陳述，說法正確的有（ AD ）。A 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3 年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款但不得加收滯納金B(yǎng) 對(duì)騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在7 年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款C 因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為 5 年D 納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為 3年3 代扣代繳義務(wù)人與代收代繳義務(wù)人的區(qū)別在于（CD ）。A 代收代繳義務(wù)人有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納B 代扣代繳義務(wù)人應(yīng)該協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)收取應(yīng)納稅款并代為繳納C 代扣代繳義務(wù)人直接持有納稅人的收入，可以從中扣除

7、納稅人的應(yīng)納稅款D 代收代繳義務(wù)人不直接持有納稅人的收入，只能在與納稅人的經(jīng)濟(jì)往來中收取納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納4 稅收保全措施適用于 ( AC ) 。A 臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人 B 扣繳義務(wù)人C 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 D 納稅擔(dān)保人5 納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限，下列關(guān)于納稅期限的表述正確的有（ CD ）。A 確定納稅期限長(zhǎng)短主要取決于交通條件B 按期納稅的納稅間隔期一般分為 5 種期限C 無論采用哪種納稅期限， 如納稅申報(bào)期的最后一天遇公休或節(jié)假日，都可以順延D 除以一個(gè)月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應(yīng)自期滿之日起 5 日內(nèi)預(yù)繳稅款6 按照稅收征管法的規(guī)定，

8、下列項(xiàng)目中屬于稅收保全措施的有（ ABCD ）。A 書面通知納稅人的開戶銀行凍結(jié)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B 扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品C 查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品D 納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)，這是保全措施的一個(gè)時(shí)間條件7 下列屬于稅務(wù)行政規(guī)范特征的有（ACD ）。A 稅務(wù)行政規(guī)范屬于非立法行為的行為規(guī)范B 稅務(wù)行政規(guī)范是以特定的人或事為規(guī)范對(duì)象C 稅務(wù)行政規(guī)范是效力的普遍性和向后發(fā)生效力D 稅務(wù)行政規(guī)范適用主題的非特定型8 下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的陳述，正確的是（ABD ）。A 稅收管轄權(quán)是一個(gè)主權(quán)國(guó)家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力B 稅收管轄權(quán)具有明

9、顯的排他性， 排他性是指在處理屬于本國(guó)稅收事務(wù)時(shí)不受外來干涉、控制和支配C 稅收管轄權(quán)在國(guó)際稅收形成后，才真正形成和出現(xiàn)D 目前世界上將稅收管轄權(quán)分為地管轄權(quán)、 居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)9 （xx 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱試題） 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征 收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施，下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收措施的有（ BCD ）。A 罰款B 責(zé)令繳納并加收滯納金C 阻止出境D 由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，調(diào)整應(yīng)納稅額10 （xx 年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱試題）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有（ CD ）。A 書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款B 拍

10、賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)C 書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D 扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)第 2 章 稅收征收管理【參考答案】一、單項(xiàng)選擇題1 C 2B 3A 4C 5C 6 A 7A 8C 9A 10A11 C 12C 13A 14D 15A二、多項(xiàng)選擇題1 ABCD 2AD 3CD 4AC 5CD 6ABCD 7ACD 8ABD9 BCD 10CD第四章稅款征收管理? 稅款征收管理中的權(quán)利與義務(wù)? 稅款征收方法與繳庫(kù)方式? 納稅擔(dān)保? 稅款征收措施? 減免稅管理第一節(jié)稅款征收管理中的權(quán)利與義務(wù)? 一、稅務(wù)

11、機(jī)關(guān)及其稅務(wù)人員的權(quán)利與義務(wù)P143? （一）權(quán)利?1 、稅務(wù)管理權(quán)、依法計(jì)征權(quán)?2 、核定稅款權(quán)?3 、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)?4 、追征稅款權(quán)?5 、批準(zhǔn)延期納稅申報(bào)、延期納稅權(quán)?6 、批準(zhǔn)稅收減免、退稅權(quán)?7 、稅務(wù)檢查權(quán)?8 、稅務(wù)行政處罰權(quán)? （二）義務(wù)? 二、納稅人的權(quán)利與義務(wù) xx、11、6 總局明確規(guī)定? （一）權(quán)利?1 、知情權(quán) ( 國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序)?2 、保密權(quán) ( 商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密)?3 、稅收監(jiān)督權(quán)?4 、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)?5 、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)?6 、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)?7 、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)?8 、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)?9 、委托稅務(wù)

12、代理權(quán)?10 、陳述與申辯權(quán)?11 、對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)?12 、稅收法律救濟(jì)權(quán) ( 申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償 )?13 、依法要求聽證的權(quán)利?14 、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利? （二）義務(wù)?1 、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)?2 、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)?3 、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)?4 、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)?5 、按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)?6 、按時(shí)繳納稅款的義務(wù)?7 、代扣、代收稅款的義務(wù)?8 、接受依法檢查的義務(wù)?9 、及時(shí)提供信息的義務(wù)?10 、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)（關(guān)聯(lián)企

13、業(yè)間業(yè)務(wù)往來；向抵押權(quán)人質(zhì)權(quán)人說明欠稅情況；企業(yè)合并分立報(bào)告；報(bào)告全部賬號(hào)；欠稅人處分大額財(cái)產(chǎn)報(bào)告）第二節(jié)稅款征收方法與繳庫(kù)方式? 一、稅款征收方法 P146? （一）根據(jù)應(yīng)納稅款確定方法劃分?1 、三自納稅又稱“自報(bào)自核自繳”?2 、查賬征收又稱“自報(bào)核繳”、“查賬計(jì)征”?3 、查驗(yàn)征收就地查驗(yàn)征收；檢查站查驗(yàn)征收?4 、查定征收?5 、定期定額? （二）根據(jù)稅款收繳方式劃分?1 、稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收主要收繳方式?2 、代扣代繳?3 、代收代繳?4 、委托代征?5 、海關(guān)代征? 二、稅款繳庫(kù)? （一）稅款征解憑證?1 、完稅憑證（征收憑證）的種類、內(nèi)容? （1）稅收完稅證專用于征收現(xiàn)金 P13

14、0? 通用完稅證? 定額完稅證? 印花稅票? （2）稅收繳款書 P127?2 、解繳憑證? （1）稅收繳款書（兼有稅款解繳功能）? （2）匯總繳款書稅務(wù)機(jī)關(guān)自收現(xiàn)金，開具完稅證，需通過匯總繳款書將稅款解繳到金庫(kù)經(jīng)收處， 因此，它是一種解繳稅款的專用憑證。 P129? （二）繳庫(kù)方式? 稅款繳庫(kù)方式是指納稅人應(yīng)納的稅款和扣繳義務(wù)人扣繳的稅款繳入國(guó)庫(kù)的具體方式。 ?1 、就地繳庫(kù)? 納稅人或扣繳義務(wù)人在其所在地或經(jīng)營(yíng)地直接將稅款繳入當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)經(jīng)收處。這是主要的繳庫(kù)方式。?2 、集中繳庫(kù)? 納稅人將稅款匯解到上級(jí)部門，由其匯總繳納。?3 、自收匯繳? 稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收現(xiàn)金稅款后，匯繳到國(guó)庫(kù)經(jīng)收處。?

15、（三）稅款入庫(kù)流程? “國(guó)庫(kù)”是國(guó)家金庫(kù)的簡(jiǎn)稱，分為中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)，是辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和庫(kù)款支撥的專門機(jī)構(gòu)。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款都須及時(shí)足額地繳入國(guó)庫(kù)。? 我國(guó)現(xiàn)行國(guó)庫(kù)是按國(guó)家財(cái)政管理體制設(shè)置。 原則上一級(jí)財(cái)政設(shè)立一級(jí)國(guó)庫(kù)。中央設(shè)立總庫(kù)；省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立分庫(kù)；省轄市、自治州設(shè)立中心支庫(kù)；縣和相當(dāng)于縣的市、區(qū)設(shè)立支庫(kù)。支庫(kù)以下經(jīng)收處的業(yè)務(wù)，由專業(yè)銀行的基層機(jī)構(gòu)代理。? 國(guó)庫(kù)以支金庫(kù)為基層庫(kù)， 各項(xiàng)稅收收入均以繳入支庫(kù)為正式入庫(kù)。國(guó)庫(kù)經(jīng)收處收納稅款僅為代收性質(zhì)， 應(yīng)按規(guī)定辦理劃解手續(xù)， 上劃支庫(kù)后才算正式入庫(kù)， 稅務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)計(jì)算入庫(kù)數(shù)字和入庫(kù)日期， 都以支庫(kù)收到稅款的稅額和

16、日期為準(zhǔn)。? 稅款入庫(kù)流程圖以“查賬征收”為例? 稅收繳款書各聯(lián)次：? 第一聯(lián)收據(jù)聯(lián)（開戶行退繳款人）? 第二聯(lián)付款聯(lián)（付款憑證，開戶行留存）? 第三聯(lián)收款聯(lián)（金庫(kù)收入憑證）? 第四聯(lián)回執(zhí)聯(lián)（入庫(kù)憑證，支庫(kù)傳縣稅務(wù)局）? 第五聯(lián)報(bào)查聯(lián)（稅款已繳經(jīng)收處憑證，經(jīng)收處傳稅務(wù)所）? 第六聯(lián)存根聯(lián)（稅務(wù)所留存）第三節(jié)納稅擔(dān)保? 一、納稅擔(dān)保概述? （一）納稅擔(dān)保含義 P149? （二）納稅擔(dān)保意義? 納稅擔(dān)保是為使納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后保證履行納稅義務(wù)所采取的一種控制管理措施， 其意義在于防止納稅人逃避納稅義務(wù)， 保障稅收及時(shí)足額入庫(kù)? （三）納稅擔(dān)保的法律依據(jù)? 征管法及實(shí)施條例中“稅款征收”部分的相

17、關(guān)條款? 納稅擔(dān)保試行辦法（國(guó)家稅務(wù)總局令第11 號(hào) xx、5、24）? （四）納稅擔(dān)保的類型與擔(dān)保范圍?1 、類型納稅保證人擔(dān)保；財(cái)產(chǎn)擔(dān)保?2 、適用擔(dān)保的情形四種? 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款， 在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、 隱匿其應(yīng)納稅的商品、 貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的；? 欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；? 納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款， 需要申請(qǐng)行政復(fù)議的；? 稅收法律法規(guī)規(guī)定可提供納稅擔(dān)保的其他情形。?3 、擔(dān)保的范圍? 稅款；

18、滯納金；實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。? 二、納稅保證人的納稅保證? （一）納稅保證概念? 納稅保證，是指納稅保證人向稅務(wù)機(jī)關(guān)保證， 當(dāng)納稅人未按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限繳清稅款、 滯納金時(shí)，由納稅保證人按照約定履行繳納稅款及滯納金的行為。? （二）納稅保證人資格具有納稅擔(dān)保能力 P150? （三）納稅保證責(zé)任連帶責(zé)任保證? 當(dāng)納稅人在稅收法律、 行政法規(guī)或稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限屆滿未繳清稅款及滯納金的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)即可要求納稅保證人在其擔(dān)保范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任，繳納擔(dān)保的稅款及滯納金。? 三、財(cái)產(chǎn)擔(dān)保包括納稅人、納稅保證人財(cái)產(chǎn)擔(dān)保? （一）納稅抵押? 指納稅人或納稅擔(dān)保人不轉(zhuǎn)移對(duì)有關(guān)

19、財(cái)產(chǎn)的占有， 將該財(cái)產(chǎn)作為稅款及滯納金的擔(dān)保。 納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法處置該財(cái)產(chǎn)。? （二）納稅質(zhì)押 P153? 納稅人或納稅擔(dān)保人將其動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證移交稅務(wù)機(jī)關(guān)占有， 將該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔(dān)保。 納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法處置該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證。 納稅質(zhì)押分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。第四節(jié) 稅款征收措施? 一、加收滯納金 （補(bǔ)充）? 征管法規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的， 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外， 從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 ? 滯納金的性質(zhì)具有經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償和懲戒的

20、雙重性? 滯納金的計(jì)算：? 加收滯納金滯納稅款× 5。×滯納天數(shù)? 滯納天數(shù)的計(jì)算： 滯納之日起至繳納稅款之日止。 滯納之日是指稅法規(guī)定納稅期滿次日， 如果最后納稅期限為法定節(jié)假日， 可以順延。?例 1 某納稅人 4 月應(yīng)納增值稅10000 元，法定最后納稅期限為5 月 15 日，但其稅款直至6 月 15 日才繳納，滯納天數(shù)為31 天。? 應(yīng)加收滯納金 10000×5。× 31155 元? 如果 5 月 15 日是星期六，順延至 17 日為最后一天，滯納天數(shù)29 天，則：? 應(yīng)加收滯納金 10000×5。× 29145 元? 二、延期

21、納稅規(guī)定 P144（補(bǔ)充）? （一）有特殊困難，可申請(qǐng)延期納稅? 因不可抗力，導(dǎo)致發(fā)生較大損失， 正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響；? 當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后， 不足以繳納稅款的。? （二）延期納稅管理?1 、申請(qǐng)。納稅人確有特殊困難，應(yīng)在法定申報(bào)期之前以書面形式向縣以上稅務(wù)局（分局）提出延期納稅申請(qǐng)，并提供有關(guān)資料，經(jīng)審查后，填寫延期繳納稅款申請(qǐng)審批表?2 、批準(zhǔn)權(quán)限? 延期納稅的稅款數(shù)額較小時(shí)間較短的，由縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)；? 延期納稅的稅款數(shù)額較大時(shí)間在 23 月的，由地市稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)；? 同一稅種稅款在一個(gè)納稅年度內(nèi)二次（含）以上申請(qǐng)的，由省級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)

22、批準(zhǔn)。 ?3 、批準(zhǔn)決定的時(shí)間 20 日內(nèi)?4 、延期納稅期限最長(zhǎng)不超過三個(gè)月，在批準(zhǔn)期限內(nèi)不加收滯納金。? 三、稅收保全措施? （一）定義 P154? 稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人的某些行為將導(dǎo)致稅款難以保證的情況下，于規(guī)定的納稅期之前采取的限制納稅人處理或者轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的強(qiáng)制措施。? （二）采取稅收保全措施應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合的條件? 納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為；? 必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令繳納應(yīng)納稅款的期限之內(nèi)。? （三）稅收保全措施的前置程序? 主要是針對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，其程序是：?1 、有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款 ?2

23、、限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)繼續(xù)轉(zhuǎn)移貨物、財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅收入責(zé)令提供納稅擔(dān)保（納稅保證人擔(dān)?；蛞载?cái)產(chǎn)擔(dān)保）?3 、不能提供納稅擔(dān)保經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，實(shí)行稅收保全措施。? （四）稅收保全措施內(nèi)容?1 、填寫凍結(jié)存款通知書，書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付（即凍結(jié)）其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；?2 、扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，責(zé)令納稅人限期繳納。 稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封時(shí)應(yīng)填寫查封扣押證。? 下列物品不得保全：? 個(gè)人及所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品；? 單價(jià) 5000 元以下的其他生活用品。? （五）稅收保全措施的解除 P155?1 、在責(zé)令限期內(nèi)已繳納稅款?2 、在責(zé)令限期

24、期滿后仍未繳納稅款，對(duì)保全對(duì)象的處置。? （六）相關(guān)法律責(zé)任? 濫用職權(quán)違法采用稅收保全措施或采取稅收保全措施不當(dāng)， 使納稅人合法權(quán)益受損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)賠償。? 四、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施? （一）定義? 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未按規(guī)定期限履行稅款繳納等法定義務(wù)的稅收管理相對(duì)人依法采取的強(qiáng)制性收繳措施。? （二）法定程序?1 、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限納稅、解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)先發(fā)出催繳稅款通知書，責(zé)令限期內(nèi)繳納，限期內(nèi)未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，強(qiáng)制執(zhí)行。?2 、納稅保證人未按規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)先發(fā)出催繳稅款通知書，責(zé)令限期內(nèi)繳納，限

25、期內(nèi)未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，強(qiáng)制執(zhí)行。? （三）內(nèi)容與要求?1 、書面通知（填寫扣繳稅款通知書、稅收繳款書）其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。?2 、扣押、查封（應(yīng)填寫查封扣押證）價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)并將其拍賣或變賣，所得抵繳稅款? （四）應(yīng)注意的問題?1 、個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品、單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不在強(qiáng)制范圍。?2 、拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后、剩余部分應(yīng)在3 日內(nèi)退回被執(zhí)行人。 （罰款一般不強(qiáng)制，特殊除外）?3 、強(qiáng)制執(zhí)行不當(dāng)給當(dāng)事人合法權(quán)益造成損失的，稅務(wù)機(jī)

26、關(guān)應(yīng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。? （五）兩種措施的區(qū)別：?1 、涉及的稅收管理相對(duì)人不同：強(qiáng)制執(zhí)行措施涉及納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等；保全措施涉及納稅人。?2 、前提不同：強(qiáng)制執(zhí)行措施是對(duì)當(dāng)事人未按規(guī)定期限繳納，責(zé)令限期繳納逾期仍未繳納的，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施； 保全措施是針對(duì)納稅人企圖逃避納稅義務(wù)行為所采取的。?3 、過程不同：強(qiáng)制措施采用單一過程，即直接從存款中扣繳或直接將查封、扣押的物品拍賣，抵繳稅款，這一過程沒有給納稅人自動(dòng)履行納稅義務(wù)的時(shí)間；保全措施要有兩個(gè)過程：先凍結(jié)存款，待保全期限滿再扣繳；先查封、扣押商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，待保全期限滿再拍賣，抵繳稅款。? 五、稅收優(yōu)先權(quán)措施? 稅收優(yōu)

27、先權(quán)定義 P158? 國(guó)際上的兩種類型：絕對(duì)優(yōu)先權(quán)；相對(duì)優(yōu)先權(quán)。? （一）稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定者除外? 無擔(dān)保債權(quán)，是指?jìng)鶛?quán)人沒有要求債務(wù)人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)置抵押、 質(zhì)押等擔(dān)保方式以保證債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，在這種情況下應(yīng)體現(xiàn)“公權(quán)優(yōu)先”原則，除法律另有規(guī)定者外? 法律另有規(guī)定者， 如公司法規(guī)定， 公司解散清償公司債務(wù)時(shí)的順序：欠職工工資欠繳勞動(dòng)保險(xiǎn)金欠繳的國(guó)家稅收其他債務(wù)? （二）稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)和留置權(quán)? （三）稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得? 六、欠稅公告、告知及處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度（補(bǔ)充）? （一）欠稅公告制度?1 、征管法規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款定期予以公告。?

28、2 、欠稅公告辦法的主要內(nèi)容? （1）公告的欠稅? 辦理納稅申報(bào)后，未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；? 經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿， 納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；? 稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額， 納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款； ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管法核定納稅人的應(yīng)納稅額， 納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款； ? 納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。? 公告的欠稅不包括滯納金和罰款。? （2）公告欠稅的形式? 按期在辦公場(chǎng)所或各種新聞媒體公告。? （3）公告時(shí)間次數(shù)? 企業(yè)或單位欠稅的，每季公告一次；? 個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠稅的，每半年公告一次。? 走逃、失蹤的納稅戶

29、以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無下落的非正常戶欠稅的，隨時(shí)公告。 ? （4）對(duì)納稅人的以下欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不公告? 已宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清算后，依法注銷其法人資格的企業(yè)欠稅；? 被責(zé)令撤銷、關(guān)閉，經(jīng)法定清算后，被依法注銷或吊銷其法人資格的企業(yè)欠稅； ? 已經(jīng)連續(xù)停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一年以上的企業(yè)欠稅；? 失蹤兩年以上的納稅人的欠稅。? （5）欠稅公告單位? 企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款 200 萬元以下（不含 200 萬元），個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠繳稅款 10 萬元以下（不含 10 萬）的由縣級(jí)稅務(wù)局（分局）在辦稅服務(wù)廳公告? 企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款 200 萬元以上（含），個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠繳稅款 10 萬元

30、以上（含）的，由地（市）級(jí)稅務(wù)局（分局）公告。? 對(duì)走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無下落的納稅人欠稅的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局公告。? （6）欠稅公告的相關(guān)規(guī)定? 對(duì)納稅人先發(fā)出催繳稅款通知書 ，責(zé)令限期繳納，未繳納的，予以公告；? 公告前必須認(rèn)真核實(shí)欠繳稅款的稅種及金額；? 不得公告與欠稅無關(guān)的信息。? （二）欠稅告知制度?1 、納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況?2 、抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況? （三）處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度? 征管法規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大

31、額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 P146? “欠繳稅款數(shù)額較大”指累計(jì)所欠繳稅款五萬元以上? 處分不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)的具體規(guī)定。 “不動(dòng)產(chǎn)”包括房屋、車間、土地使用權(quán)、固定式建筑物；“大額資產(chǎn)”，即具有較大數(shù)量的移動(dòng)性財(cái)產(chǎn)，如大批量的原材料、具有較高價(jià)值的設(shè)備、屬于自己的知識(shí)產(chǎn)權(quán)等。? 欠稅人在擬處分這些財(cái)產(chǎn)時(shí)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)審視這種處分是否會(huì)影響國(guó)家稅收利益， 如這種處分屬于正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或正常的重組、資產(chǎn)置換等行為，并不影響或更有利于償還欠稅，則不予干預(yù)；否則，應(yīng)予以干預(yù)。? 七、稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的規(guī)定 P158? （一）欠稅人怠于行使到期債權(quán)，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的

32、，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)。 ? 怠于行使到期債權(quán)? 對(duì)國(guó)家稅收造成損害衡量是否行使代位權(quán)? 代位權(quán)? （二）欠稅人放棄到期債權(quán)、或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)， 對(duì)國(guó)家稅收造成損害的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可行使撤銷權(quán)。? 放棄到期債權(quán)? 撤銷權(quán)? （三）相關(guān)規(guī)定?1 、按司法程序?qū)嵤? 代位權(quán)須向 * 提出請(qǐng)求，以自己的名義代位行使債權(quán)? 撤銷權(quán)須向 * 提請(qǐng)，由法院撤銷?2 、專屬納稅人自身的債權(quán)不得行使代位權(quán)?3 、行使范圍為納稅人欠繳的稅款和滯納金?4 、行使的費(fèi)用由納稅人負(fù)擔(dān)?5 、 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)，不免除欠稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任? 八、離境清

33、稅及阻止出境措施 P157? 征管法規(guī)定：欠繳稅款的納稅人或他法定代表人需要出境的， 應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、 滯納金或者提供擔(dān)保。 未結(jié)清稅款、滯納金， 又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境? 體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性及稅收作為國(guó)家主權(quán)的神圣性? 被阻止出境的對(duì)象? 欠繳稅款的自然人；? 欠繳稅款的單位的法定代表人。? 九、稅款追征制度 （補(bǔ)充）? 征管法根據(jù)稅款未繳、 少繳具體情況，分清責(zé)任人及其行為性質(zhì)，分別作出追溯期的規(guī)定。 ? 因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可要求納稅人、 扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金；? 因

34、納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可追征稅款、 滯納金；但因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致未繳或者少繳稅款累計(jì) 10 萬元以上的，追征期可延長(zhǎng)到五年；? 對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。? 十、稅款的退補(bǔ)措施 （補(bǔ)充）? （一）一般退稅? 適用稅法或計(jì)算錯(cuò)誤而多征稅款退稅加算利息? 按年計(jì)算、分期預(yù)繳，平時(shí)多預(yù)繳多退少補(bǔ)，但一般抵作下期稅款，不辦理退稅 ? 減免稅政策實(shí)施所造成多繳退稅? （二）出口退稅經(jīng)審核予以退稅? （三）補(bǔ)稅? 稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算或適用稅法錯(cuò)誤而少征補(bǔ)稅? 納稅人計(jì)算或適用稅法錯(cuò)誤而

35、少征補(bǔ)稅，加收滯納金? 按年計(jì)算、分期預(yù)繳，平時(shí)少繳補(bǔ)征? 偷稅抗稅被查實(shí)補(bǔ)稅、加收滯納金、罰款? 稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用減免優(yōu)惠而少征補(bǔ)稅第五節(jié)減免稅管理? 一、減免稅管理概述? （一）減免稅概念與分類?1 、概念： P160?2 、按減免稅規(guī)定形式劃分? 法定減免稅收法律法規(guī)中直接規(guī)定的減免。? 特定減免根據(jù)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，由 * 或其授權(quán)的機(jī)關(guān)頒布法規(guī)、規(guī)章特別規(guī)定的減免。? 臨時(shí)減免針對(duì)某納稅人由于特殊原因臨時(shí)給予的減免， 由財(cái)稅機(jī)關(guān)或地方政府依照稅收管理權(quán)限規(guī)定?3 、按減免稅是否應(yīng)報(bào)批劃分? 報(bào)批類所有的臨時(shí)減免； 部分特定減免如 “可以減按”、“可以減稅免稅幾年” 等； ? 備案類取消

36、審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目；不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目（法定減免；部分明確、具體的特定減免）? （二）減免稅管理的意義? 二、減免稅管理的法律法規(guī)依據(jù)? 稅收征收管理法及其實(shí)施條例? 稅收減免管理辦法（試行）國(guó)稅發(fā) xx? 三、報(bào)批類減免稅的申請(qǐng)、審批? 納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行? 四、備案類減免稅的備案? 納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案? 五、減免稅稅金的使用管理? 納稅人應(yīng)按法律法規(guī)或稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定使用減免稅金， 定期報(bào)告減免稅金的提取、 使用和取得經(jīng)濟(jì)效益情況， 接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理。? 納稅人在減免稅期間，仍應(yīng)辦理日常納

37、稅申報(bào)。? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)督減免稅金的使用，并定期檢查。? 本章思考題：?1 、稅款的征收方式和繳庫(kù)方式各有哪些？?2 、完稅憑證、解繳憑證的種類各有哪些？?3 、稅收滯納金性質(zhì)是什么？如何計(jì)算稅收滯納金？?4 、哪些情況下可申請(qǐng)辦理延期納稅？?5 、納稅擔(dān)保的形式有哪些？各適用于什么情況？?6 、稅收保全措施的法定程序與內(nèi)容是如何規(guī)定的？?7 、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍、內(nèi)容和程序步驟是如何規(guī)定的？其與稅收保全措施有何區(qū)別？?8 、稅收債權(quán)與其他債權(quán)有何關(guān)系？什么是稅收優(yōu)先權(quán)？?9 、哪些情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可行使代位權(quán)、撤銷權(quán)？?10 、稅收征管法對(duì)離境清稅有何規(guī)定？?11 、減免稅稅金如何使用管

38、理？? 本章作業(yè)題：? 案例分析（三）第九、十、十一、十二、十三題印花稅不是按銷售收入計(jì)算的印花稅的定義以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象所課征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購(gòu)買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。證券交易印花稅 ,是從普通印花稅中發(fā)展而來的,屬于行為稅類 ,根據(jù)一筆股票交易成交金額對(duì)買賣雙方同時(shí)計(jì)征，基本稅率為0.1%( 注：原稅率為0.3%。 經(jīng) *批準(zhǔn) , 從 xx 年 4 月 24 日起 , 證券、股票交易印花稅稅率由千分之三調(diào)整為千分之一 , 基金和債券不征收印花稅）。印花稅的內(nèi)容一、概念：在 * 境內(nèi)書立

39、、領(lǐng)受 * 印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個(gè)人， 都是印花稅的納稅義務(wù)人， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。應(yīng)納稅憑證：（1）購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；（3）營(yíng)業(yè)賬簿；（4）權(quán)利、許可證照；（5）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。二、稅率：印花稅稅目稅率表稅 目范 圍稅 率納稅義務(wù)人說 明1 購(gòu)銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同按購(gòu)銷金額萬分之三貼花立合同人2 加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同按加工或承攬收入萬分之五貼花立合同人3 建設(shè)工

40、程勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用萬分之五貼花立合同人4 建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花立合同人5 財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的，按一元貼花立合同人6 貨物運(yùn)輸合同包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花7 倉(cāng)儲(chǔ)保管合同包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花立合同人倉(cāng)單或棧單作為合同使用的，按合同貼花8 借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同按借

41、款金額萬分之零點(diǎn)五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花9 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花10 技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額萬分之三貼花立合同人11 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花立據(jù)人12 營(yíng)業(yè)帳簿生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用帳冊(cè)記載資金的帳簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬分之五貼花。立帳簿人13 權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證其他帳簿按件貼花五元領(lǐng)受人其他規(guī)定見 *印

42、花稅暫行條例。三、印花稅的申報(bào)納稅1. 哪些單位實(shí)行印花稅納稅申報(bào)？繳納印花稅的納稅單位均應(yīng)對(duì)應(yīng)納稅憑證進(jìn)行印花稅納稅申報(bào)；個(gè)人繳納印花稅的，只貼花完稅暫不實(shí)行納稅申報(bào)。2. 哪些憑證進(jìn)行印花稅納稅申報(bào)？（1）合同類 :購(gòu)銷合同、貨物運(yùn)輸合同；加工承攬合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同；建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、借款合同；建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同；財(cái)產(chǎn)租賃合同技術(shù)合同和具有合同性質(zhì)的其他憑證。（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。（3）營(yíng)業(yè)賬簿。（4）權(quán)利許可證照。（5）經(jīng)財(cái)政部確定的其他憑證。3. 納稅單位設(shè)立專用登記簿包括哪些內(nèi)容？印花稅納稅單位的各項(xiàng)應(yīng)稅憑證在書立、領(lǐng)受時(shí)貼花完稅。同時(shí)須自行設(shè)立印花稅專用登記簿，將

43、合同名稱、簽訂日期、稅率、對(duì)方單位名稱、應(yīng)稅憑證所載計(jì)稅金額、按日、序時(shí)逐筆記載，以便于匯總申報(bào)及稅務(wù)部門監(jiān)督檢查。印花稅納稅單位應(yīng)認(rèn)真填寫印花稅納稅申報(bào)表，在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。4. 哪些單位可不設(shè)立印花稅專用登記簿？對(duì)實(shí)行印花稅匯總繳納的單位、按規(guī)定報(bào)送印花稅納稅申報(bào)表，對(duì)應(yīng)稅憑證的管理仍執(zhí)行原辦法，可不按日序時(shí)逐筆登記。5. 納稅申報(bào)工作應(yīng)由納稅單位的哪個(gè)部門負(fù)責(zé)？印花稅納稅申報(bào)工作均由納稅單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，并指定專人負(fù)責(zé)各項(xiàng)應(yīng)稅憑證的管理、 印花稅的貼花完稅工作、 按規(guī)定填報(bào)印花稅納稅申報(bào)表。6. 采用哪幾種方式完稅的應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)？印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完稅的，使

44、用繳款書繳納稅款完稅的，以及在書立應(yīng)稅憑證時(shí)由監(jiān)督代售單位監(jiān)督貼花完稅的，其憑證完稅情況均應(yīng)進(jìn)行申報(bào)。7. 應(yīng)在什么時(shí)間進(jìn)行申報(bào)？凡印花稅納稅申報(bào)單位均應(yīng)按季進(jìn)行申報(bào)， 于每季度終了后 10 日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)局報(bào)送只辦理稅務(wù)注冊(cè)登記的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上年稅款。8. 印花稅的申報(bào)期限和納稅期限是如何規(guī)定的 ?申報(bào)時(shí)間：凡印花稅納稅單位均應(yīng)按季進(jìn)行申報(bào)，于每季度終了后十日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送印花稅的納稅期限是在印花稅應(yīng)稅憑證書立、領(lǐng)受時(shí)貼花完稅的。對(duì)實(shí)行印花稅匯總繳納的單位，繳款期限最長(zhǎng)不得超過一個(gè)月。印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往

45、中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。 1988 年 8 月， *公布了 *印花稅暫行條例，于同年 10 月 1 日起恢復(fù)征收。印花稅的特點(diǎn)1 、兼有憑證稅和行為稅性質(zhì);2 、征收范圍廣泛 ;3 、稅收負(fù)擔(dān)比較輕 ;4 、由納稅人自行完成納稅義務(wù)。一、印花稅的納稅人* 境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。 具體有： 1、立合同人， 2、立賬簿人， 3、立據(jù)人，4、領(lǐng)受人。二、印花稅的征稅對(duì)象現(xiàn)行印花稅只對(duì)印花稅條例列舉的憑證征稅具體有五類：經(jīng)濟(jì)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營(yíng)業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。三、印花稅的計(jì)稅依據(jù)印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。（一）從價(jià)計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定。 1、各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同上記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)； 2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計(jì)稅依據(jù)； 3、記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)合計(jì)的金額為計(jì)稅依據(jù)。（二）從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定。實(shí)行從量計(jì)稅的其他營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。四、印花稅的稅率現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。比例稅率有五檔，即千分之 1、千分之 4、萬分之 5、萬分之 3 和萬分之