農(nóng)民合作社會計(jì)科目說明

1、農(nóng)民合作社會計(jì)科目說明農(nóng)民合作社會計(jì)科目使用說明1、農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會計(jì)制度科目表 （財(cái)會2007 15 號）編號科目名稱編號科目名稱二、負(fù)債類7一、資產(chǎn)類17201短期借款101庫存現(xiàn)金211應(yīng)付款102銀行存款212應(yīng)付工資113應(yīng)收款221應(yīng)付盈余返還114成員往來222應(yīng)付剩余盈余121產(chǎn)品物資231長期借款124委托加工物資235專項(xiàng)應(yīng)付款125委托代銷商品127受托代購商品三、所有者權(quán)益類6128受托代銷商品301股金131對外投資311專項(xiàng)基金141牲畜（禽）資產(chǎn)321資本公積142林木資產(chǎn)322盈余公積151固定資產(chǎn)331本年盈余152累計(jì)折舊332盈余分配153在建工程15

2、4固定資產(chǎn)清理五、損益類6161無形資產(chǎn)501經(jīng)營收入502其他收入四、成本類1511投資收益401生產(chǎn)成本521經(jīng)營支出522管理費(fèi)用529其他支出共37個(gè)一級科目2、會計(jì)科目使用說明101庫存現(xiàn)金：按照現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng) 當(dāng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。102銀行存款：按照支付結(jié)算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)。應(yīng)按銀行、信 用社或其他金融機(jī)構(gòu)的名稱設(shè)置明細(xì)科目核算。113應(yīng)收款：本科目核算合作社與非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)收以及暫付款 項(xiàng)，包括因銷售產(chǎn)品物資、提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)以及應(yīng)收的各種賠款、罰款、 利息等。取得用暫付款購得的產(chǎn)品物

3、資、勞務(wù)時(shí)，借記“產(chǎn)品物資”等。對確實(shí) 無法收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷時(shí)，借記“其他支出”科目。 按單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目核算。114成員往來：本科目核算合作社與其成員的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)。合作社為其成 員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購買而應(yīng)收取的服務(wù)費(fèi)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等 科目。合作社為其成員提供農(nóng)產(chǎn)品銷售服務(wù)，收到成員交來的產(chǎn)品時(shí)按合同或 協(xié)議約定的價(jià)格，借記“受托代箱商品”等科目。按合作社成員設(shè)置明細(xì)科目核 算。年末借方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收款項(xiàng)”反映；年末貸方余額合計(jì) 數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付款項(xiàng)”反映。121產(chǎn)品物資：本科目核算合作社庫存的各種產(chǎn)品和物資。合作社購入并已

4、 驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品物資，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的價(jià)款，借記本科目。合作社生產(chǎn)完 工以及委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品物資，按實(shí)際成本，借記本科目o 產(chǎn)品物資銷售時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“經(jīng)營收入”；按銷售產(chǎn)品物資的實(shí) 際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。按品名設(shè)置明細(xì)科目核算。124委托加工物資：核算合作社委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。125委托代銷商品：核算合作社委托外單位銷售的各種商品的實(shí)際成本。127受托代購商品：本科目核算合作社接受委托代為采購商品的實(shí)際成本。128受托代銷商品：本科目核算合作社接受委托代銷商品的實(shí)際成本。131對外投資：本科目核算合作社持有的各種對外投資

5、，包括股票、債券、 興辦企業(yè)等。141牲畜（禽）資產(chǎn)：本科目核算合作社購入或培育的牲畜（禽）的成本。牲畜 （禽）資產(chǎn)分幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜兩類。本科目應(yīng)設(shè)置“幼畜及育肥畜”和“產(chǎn)役畜”兩個(gè)二級科目，按牲畜（禽） 的種類設(shè)置三級明細(xì)科目核算。142林木資產(chǎn)：本科目核算合作社購入或營造的林木成本。林木資產(chǎn)分經(jīng)濟(jì) 林木和非經(jīng)濟(jì)林木兩類。經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入本科目，借記“經(jīng)營支出”科目。 經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直 線法攤銷，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（經(jīng)濟(jì)林木）。非經(jīng)濟(jì)林木按購買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（非經(jīng)濟(jì)林木）。購入或營造的

6、非經(jīng)濟(jì)林木在郁閉前發(fā)生的培植費(fèi)用，借記本科目（非經(jīng)濟(jì)林木）。非經(jīng)濟(jì)林木郁 閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入本科目，借記“其他支出”科目。按規(guī)定程序批 準(zhǔn)后，林木采伐出售時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“經(jīng)營收入”科目；同時(shí)， 按照出售林木的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營支出”科目。以林木對外投資時(shí)，按照合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“對外投資”科目， 合同或協(xié)議確定的價(jià)值與林木資產(chǎn)賬面余額之間的差額，借記或貸記“資本公 積”科目。林木死亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照過失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~, 借記“成員往來”、“應(yīng)收款”科目，如發(fā)生凈損失，借記“其他支出”科目； 如產(chǎn)生凈收益，貸記“其他收入”科目。151固定

7、資產(chǎn)：本科目核算合作社固定資產(chǎn)的原值。分類房屋、建筑物、機(jī) 器、設(shè)備、工具、器具、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等，凡使用年限在一年以上、單位價(jià) 值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價(jià)值雖然低于 規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產(chǎn)。合作社以經(jīng)營租賃方式租入和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不應(yīng)列作合 作社的固定資產(chǎn)。賬務(wù)處理：不需要安裝的固定資產(chǎn)，按原價(jià)加稅費(fèi)，借記本科目；需要安裝 和自行建造的，在“在建工程”科目過度。投資者投入的，按照確認(rèn)的價(jià)值，借 記本科目，貸記“股金”科目，差額借記或貸記“資本公積”科目。捐贈的貸記 “專項(xiàng)基金”科目；固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損等時(shí)

8、，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借 記“固定資產(chǎn)清理”科目；對外投資投出固定資產(chǎn)時(shí)，借記“對外投資”科目， 差額借記或貸記“資本公積”科目；捐贈轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)時(shí).，先轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清 理”科目，再轉(zhuǎn)記“其他支出”科目。應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用 部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。152累計(jì)折舊：本科目核算合作社擁有的固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。借記 “生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”等科目。本科目只進(jìn)行總分類核算, 不進(jìn)行明細(xì)分類核算。153在建工程：本科目核算合作社進(jìn)行工程建設(shè)、設(shè)備安裝、農(nóng)業(yè)基本建設(shè) 設(shè)施建造等發(fā)生的實(shí)際支出。154固定資產(chǎn)清理：本科目核算合作社

9、因出售、捐贈、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn) 入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。161無形資產(chǎn)：本科目核算合作社持有的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等各 種無形資產(chǎn)的價(jià)值。無形資產(chǎn)從使用之日起，按宜線法分期平均攤銷，攤銷年限 不應(yīng)超過10年。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目。201短期借款：借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。211應(yīng)付款：核算合作社與非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)付以及暫收款項(xiàng)，包括 因購買產(chǎn)品物資和接受勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)付的款項(xiàng)以及應(yīng)付的賠款、利息等。212應(yīng)付工資：本科目核算合作社應(yīng)支付給管理人員及固定員工的工資總 額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)助等，

10、不論是否在當(dāng)月支付, 都應(yīng)通過本科目核算。221應(yīng)付盈余返還：核算合作社按成員與本社交易量（額）比例返還給成員的 盈余，返還給成員的盈余不得低于可分配盈余的60%。根據(jù)合作社章程規(guī)定的盈余分配方案返還。222應(yīng)付剩余盈余：核算合作社以成員賬戶中記教的出資額和公積金份額， 以及本社接受國家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到本社成員的 份額，按比例分配給本社成員的剩余可分配盈余。一一未分配利潤231長期借款：核算借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。235專項(xiàng)應(yīng)付款：核算合作社接受國家財(cái)政直接補(bǔ)助的資金。合作社按照國家財(cái)政補(bǔ)助資金的項(xiàng)目用途，取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無形 資產(chǎn)等時(shí)，按

11、實(shí)際支出，借記“固定資產(chǎn)”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“專項(xiàng) 基金”科目。301股金：核算合作社通過成員入社出資、投資入股、公積金轉(zhuǎn)增等所形成 的股金。311專項(xiàng)基金：核算合作社通過國家財(cái)政直接補(bǔ)助轉(zhuǎn)入和他人捐贈形成的專 項(xiàng)基金。使用國家財(cái)政直接補(bǔ)助資金取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等時(shí)，按實(shí) 際使用國家財(cái)政直接補(bǔ)助資金的數(shù)額，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記本科目。321資本公積：核算合作社形成的資本公積。322盈余公積：核算合作社從盈余中提取的盈余公積。提取時(shí)，借記“盈余 分配”科目；用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時(shí)，

12、借記本科目，貸記“股金”、 “盈余分配”等科目。331本年盈余：核算合作社本年度實(shí)現(xiàn)的盈余。會計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時(shí)，應(yīng)將 經(jīng)營收入、其他收入、經(jīng)營支出、管理費(fèi)用、其他支出、投資收益等科目的余額 轉(zhuǎn)入本科目。年度終了，本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余，轉(zhuǎn)入“盈余分配一未分配盈余科目。332盈余分配：核算合作社當(dāng)年盈余的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配后的 結(jié)存余額。本科目設(shè)置“各項(xiàng)分配”和“未分配盈余”兩個(gè)二級科目。401生產(chǎn)成本：核算合作社直接組織生產(chǎn)或提供勞務(wù)服務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn) 費(fèi)用和勞務(wù)服務(wù)成本。501經(jīng)營收入：核算合作社銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)，以及為成員代購代銷、向 成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動(dòng)取得的收入。502其他收入：核算合作社除經(jīng)營收入以外的其他收入。511投資收益：核算合作社對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。521經(jīng)營支出：核算合作社因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)，以及為成員代購代銷， 向成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動(dòng)發(fā)生的支出。522管理費(fèi)用：核算合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各