財務(wù)知識學(xué)習(xí)(企業(yè)高層版)

1、 董事會財務(wù)知識學(xué)習(xí)與研討會目錄目錄1243財務(wù)的重要性財務(wù)職能及一般程序財務(wù)報表概述及其關(guān)系稅務(wù)知識及相關(guān)政策法規(guī)一、財務(wù)的重要性返回為什么要了解財務(wù)知識？一、企業(yè)的需要1、企業(yè)的運作：財務(wù)是整個企業(yè)的血液，是企業(yè)活動的能量。2、企業(yè)的經(jīng)營：一個企業(yè)會賺錢不夠，還要會“用錢”。3、企業(yè)的內(nèi)部：財務(wù)是企業(yè)內(nèi)部運作的紐帶，影響著企業(yè)各部門之間的發(fā)展。4、財務(wù)管理：財務(wù)管理滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟活動之中，處于企業(yè)管理的核心地位。二、個人需要1、作為領(lǐng)導(dǎo)的必備知識（如財務(wù)的審批、財務(wù)資料的查閱）。2、能更好的制定公司的經(jīng)營戰(zhàn)略。3、能更好地理解和分析客戶需求，與客戶對話。4、日常費用報銷、收付款、

2、個人理財。為什么要了解財務(wù)知識？財務(wù)管理的定義、特點和意義1、財務(wù)管理的定義是：財務(wù)管理是是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。2、財務(wù)的特點：1.降成本提利潤的工作 2.反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況 3.與企業(yè)各方面具有廣泛聯(lián)系 3、財務(wù)用管理的意義：財務(wù)管理不是簡單地強調(diào)降低成本、費用和支出，不是帳面利潤的最大化，而是讓企業(yè)實現(xiàn)價值的最大化的管理 二、財務(wù)職能及一般程序返回真實的財務(wù)職能財務(wù)決策財務(wù)監(jiān)督與控制財務(wù)工作職能財務(wù)預(yù)測財務(wù)核算與分析財務(wù)計劃核算職能和監(jiān)督職能是財務(wù)的兩大基本職能，核算職能和監(jiān)督職能是財務(wù)的兩大基本職能，核算核算職能是職能是前提前提，監(jiān)督監(jiān)督職能是職能是保障保

3、障. .事前事中事后制定財務(wù)計劃對企業(yè)的重要性1.確定計劃并編制預(yù)計財務(wù)報表，運用財務(wù)報表為企業(yè)未來擬定計劃，提高企業(yè)發(fā)展可行性。 2.確認支持長期計劃需要的資金。3.預(yù)測未來長期可使用的資金。4.在企業(yè)內(nèi)部建立并保持一個控制資金運用系統(tǒng)，保證計劃的適當展開。企業(yè)策略方針編制預(yù)計財務(wù)報表預(yù)計財務(wù)報表評價、調(diào)整預(yù)計財務(wù)報表滿意完成財務(wù)預(yù)測銷售預(yù)測外部資金需要量的預(yù)測等編制財務(wù)計劃的一般程序未通過財務(wù)計劃對企業(yè)的作用v1.財務(wù)計劃可使企業(yè)目標具體化。 財務(wù)計劃的好壞直接影響著企業(yè)經(jīng)營的風險控制和利潤的達成率。v2.財務(wù)計劃可作為企業(yè)控制的標準和依據(jù)。v3.財務(wù)計劃是考核各部門工作業(yè)績的依據(jù)。 財務(wù)

4、計劃約束和控制企業(yè)的各項活動，還可是作為評判企業(yè)各部門工作業(yè)績的標準和依據(jù)。銷售部門行政部門業(yè)務(wù)部門其他部門各部門預(yù)算財務(wù)部預(yù)測，審核總經(jīng)理董事會各部門按目標實行未通過未通過通過通過未通過財務(wù)預(yù)算流程圖財務(wù)預(yù)算表樣表財務(wù)部門的角色定位財務(wù)管理轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略規(guī)劃的主要參與者風險的控制者財務(wù)資源的規(guī)劃和分配者公司和業(yè)務(wù)決策制定的參與者內(nèi)部專業(yè)財務(wù)顧問業(yè)績成本分析者低成本、高效率的財務(wù)信息處理者及時、高質(zhì)量的內(nèi)外部財務(wù)信息提供者 公司價值創(chuàng)造者決策和業(yè)務(wù)發(fā)展伙伴高效信息提供者三、財務(wù)報表概述及其關(guān)系三、財務(wù)報表概述及其關(guān)系返回三表關(guān)系三表關(guān)系16資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表利潤表經(jīng)

5、過數(shù)據(jù)處理得出的“應(yīng)付利潤”進入資產(chǎn)負債表負債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負債表中貨幣資金的變化情況經(jīng)營成果變動原因和過程財務(wù)狀況17報表講解（組成）報表講解（組成）財務(wù)報表資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益財務(wù)狀況財務(wù)狀況經(jīng)營成果經(jīng)營成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 收入 成本費用 利潤 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出18報表基礎(chǔ)報表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源數(shù)據(jù)來源記賬依據(jù)記賬依據(jù) 核算資核算資料和證據(jù)料和證據(jù)報表出具報表出具報表的數(shù)據(jù)來源報表的數(shù)據(jù)來源會計報表各級明細帳簿各級明細帳簿匯總帳簿匯總帳簿記記 帳帳 憑憑 證證原原 始始 憑憑 證證資產(chǎn)負債表（結(jié)構(gòu)）資產(chǎn)

6、負債表（結(jié)構(gòu)）流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負債流動負債長期負債長期負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)資產(chǎn)債權(quán)人債權(quán)人股東股東 資金的占用資金的占用 資金的來源資金的來源資資 產(chǎn)產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期投資長期投資= =負債負債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益1920資產(chǎn)負債表（樣表）資產(chǎn)負債表（樣表）資產(chǎn)按流動性高低排列；在這一時刻，我有多少現(xiàn)金，至少還能換取多少現(xiàn)金還是這一時刻，股東投入了多少錢，累計盈虧是多少（所有者權(quán)益）同樣的時刻，我欠了多少錢（負債）利潤表（概述）兩個基本概念兩個基本概念利潤表又稱損益表，是用來解釋企利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的業(yè)

7、的利潤是如何產(chǎn)生的; ;利潤表記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成本費用利潤表記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成本費用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的賺不賺錢賺不賺錢損益表遵循的會計等式：損益表遵循的會計等式：21利潤=收入成本費用反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的收入總額反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤利潤總額由營業(yè)利潤為基礎(chǔ)算得企業(yè)繳納所得稅后的利潤在這一段時間，我經(jīng)營的生意應(yīng)當賺多少錢?，F(xiàn)金流量表（概述）現(xiàn)金流量表（概述）三個基本概念三個基本概念反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)價物流入和流出

8、的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性；的流動性；企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中；企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中；現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量 = = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出以收付實現(xiàn)制作為記錄原則。以收付實現(xiàn)制作為記錄原則。23現(xiàn)金流量表（表樣）現(xiàn)金流量表（表樣） 項目項目 行次行次 本期發(fā)生數(shù)本期發(fā)生數(shù) 本年累計數(shù)本年累計數(shù) 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1 1 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 3 3 現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流入

9、小計1 1 5 5 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 6 6 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 7 7 支付的各項稅費支付的各項稅費 8 8 現(xiàn)金流出小計現(xiàn)金流出小計1 1 11 11 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 13 13 收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金 14 14 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額 16 16 現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流入小計2 2 20 20 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他

10、長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 21 21 投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金 22 22 現(xiàn)金流出小計現(xiàn)金流出小計2 2 26 26 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 28 28 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 31 31 現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流入小計3 3 36 36 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 37 37 分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金 38 38 現(xiàn)金流出小計現(xiàn)金流出小計3 3 44 44 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額 46 46 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 47

11、 47 24在這一段時間，我經(jīng)營當中結(jié)余了多少現(xiàn)金，投資花費了多少現(xiàn)金，從股東和債權(quán)人那里要來了多少現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表（剖析）現(xiàn)金流量表（剖析）25現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流入量- -現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流出量= =現(xiàn)金凈額現(xiàn)金凈額現(xiàn)金流量表（剖析）26凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤是采用權(quán)責發(fā)生制會計原則計算的企業(yè)經(jīng)營成果；企業(yè)經(jīng)營成果；經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實現(xiàn)制計算的企業(yè)經(jīng)營成果；凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營過程中實際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出。例一：公司注冊時存入銀行投資款50萬元資產(chǎn)負債表 2000年6月30日資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負倆及所有

12、者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產(chǎn)：流動負債：長期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計長期負債：所有者權(quán)益：負債及所有者權(quán)益總計負債合計所有者權(quán)益合計現(xiàn)金銀行存款500000500000500000500000500000流動資產(chǎn)合計實收資本500000 例二：用轉(zhuǎn)帳支票付銷售員工資8萬元資產(chǎn)負債表 2000年6月30日資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產(chǎn)：流動負債：長期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計長期負債：所有者權(quán)益：負債及所有者權(quán)益總計負債合計所有者權(quán)益合計420000現(xiàn)金銀行存款4

13、20000420000500000流動資產(chǎn)合計實收資本420000420000未分配利潤-8000050減8萬元 四、稅四、稅務(wù)知識培訓(xùn)務(wù)知識培訓(xùn)返回本講主要涉及的稅種 物業(yè)公司涉及到的稅種：營業(yè)稅、城建稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、教育稅附加、企業(yè)所得稅 房地產(chǎn)公司涉及到的稅種: (1)前期準備階段：耕地占用稅、契稅 （2）開發(fā)階段：營業(yè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 （3）銷售階段：營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城建稅、 物業(yè)公司：營業(yè)稅、印花稅、 增值稅、 城建稅、教育稅附加、企業(yè)所得稅、 個人：個人所得稅、車船稅、等（一）、增值稅（一）、增值稅返回增值稅的定義和納稅人增

14、值稅的定義和納稅人1、定義：定義：簡單的說，增值稅是以商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實行價外稅，有增值才征稅沒增值不征稅。舉例：買入價10元的衣服，經(jīng)過加工后15元賣出去，這5元就是增值額。就要交稅2、納稅人：納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。（二二）、營業(yè)稅、營業(yè)稅返回 營業(yè)稅是是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動產(chǎn)、營業(yè)稅是是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。（一種稅。（通俗的說所

15、開公司是以服務(wù)為主的產(chǎn)生的營業(yè)額要納稅） 所謂應(yīng)稅勞務(wù)是指：建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)。 營業(yè)稅營業(yè)稅- 什么情況下應(yīng)繳納營業(yè)稅什么情況下應(yīng)繳納營業(yè)稅?12納稅人納稅人: 在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人 定義定義:營業(yè)稅的稅目和稅率營業(yè)稅的稅目和稅率4、營業(yè)稅的稅目和稅率表營業(yè)稅的稅目和稅率表營業(yè)稅的計算公式營業(yè)稅的計算公式例：例：某酒店4月份的客房的營業(yè)收入為500萬元，餐飲收入為300萬元，KTV包房營業(yè)收入為800萬，則該酒店4月份的應(yīng)交營業(yè)稅共160萬元：營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額營業(yè)

16、額稅率（三）、消費稅返回第一節(jié)第一節(jié) 消費稅概述消費稅概述概念： 是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人,就其銷售額或銷售數(shù)量,在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。通俗的說：國家對消費品或消費行為征收的一種稅。（四）、（四）、個人所得稅個人所得稅工資薪金所得返回個人所得稅征收范圍個人所得稅征收范圍2、征收范圍征收范圍工資薪金所得工資薪金所得個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅其他所得。1、定義：、定義：個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項

17、所得征收的一種所得稅。就是你的收入里面國家要分的百分之幾的錢年所得年所得12萬以上個稅申報萬以上個稅申報工資、薪金所得工資、薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得特許權(quán)使用費所得利息、股息、紅利所利息、股息、紅利所得得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得偶然所得年所得年所得12萬元以上的包括：萬元以上的包括：認識個人所得稅自行申報v年終辦理納稅申報是否會多繳稅？年終辦理納稅申報是否會多繳稅？ 由于我國目前實行的是分項稅制下的綜

18、合申報辦法，只要個人平常取得收入時已經(jīng)足額平常取得收入時已經(jīng)足額扣繳扣繳或繳納了稅款，其年終再辦理納稅申報時，只需要按照規(guī)定報送等，就不需要再多就不需要再多繳納稅款繳納稅款。個人所得稅稅率表個人所得稅稅率表4、稅率表稅率表工資、薪金所得適用例題全年一次性獎金某納稅人2006年1月取得屬于全年一次性獎金36000元，當月工資、薪金3500元，應(yīng)如何計算個人所得稅。 一、求全年一次性獎金計稅方法 答案：3600012=3000（元） 3000元適用的工資、薪金所得稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。 3600015%-125=5275（元） 二、求當月工資、薪金應(yīng)納個人所得稅、當月應(yīng)納個人所得稅

19、答案： 當月工資、薪金應(yīng)納個人所得稅=（3500-1600）10%-25=165（元） 求當月應(yīng)納個人所得稅=5275+165=5440（元）（五）、企業(yè)所得稅返回46企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的定義企業(yè)所得稅的定義1 1、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅： 按字面意思，就是企業(yè)賺到的錢，要繳納按字面意思，就是企業(yè)賺到的錢，要繳納25%25%的的“所得所得”稅，看所得二字，意思就是你得到的利潤，通稅，看所得二字，意思就是你得到的利潤，通俗點就是你公司賺了錢政府得分俗點就是你公司賺了錢政府得分25%25%2、免征與減征優(yōu)惠：免征與減征優(yōu)惠： 企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資企業(yè)從事國家重點扶

20、持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目經(jīng)營的所得、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆收入所屬納稅年度起，取得第一筆收入所屬納稅年度起，1-31-3年免征，年免征，4-64-6年減年減半征收企業(yè)所得稅。半征收企業(yè)所得稅。47企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的計算企業(yè)所得稅的計算項目及標準項目及標準項目項目扣除標準扣除標準可扣除項目及標準可扣除項目及標準福利福利工資工資* *14%14%工會經(jīng)費工會經(jīng)費工資工資* *2%2%，取得收據(jù)，取得收據(jù)教育經(jīng)費教育經(jīng)費工資工資* *2.5%2.5%業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額發(fā)生額* *60%60%，最多不超過營業(yè)

21、收入，最多不超過營業(yè)收入* *55廣宣費廣宣費營業(yè)收入營業(yè)收入* *15%15%，超過部分以后扣除，超過部分以后扣除捐贈支出捐贈支出利潤利潤* *12%12%（公益性捐贈）（公益性捐贈）成本費用支出成本費用支出合理支出合理支出100%100%不可扣除項目不可扣除項目向投資者支付的股息、紅利向投資者支付的股息、紅利企業(yè)所得稅稅款企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金稅收滯納金違反法律、法規(guī)的罰款、和被沒收財物的損失違反法律、法規(guī)的罰款、和被沒收財物的損失贊助支出贊助支出與取得收入無關(guān)的其他支出與取得收入無關(guān)的其他支出一般企業(yè)所得稅稅率為一般企業(yè)所得稅稅率為25%25%，小型微利企業(yè)稅率為，小型微利企業(yè)稅率為2

22、0%20%。v甲公司2013年6月上旬接受某企業(yè)捐贈商品一批，取得捐贈企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明商品價款20萬元、增值稅稅額3.4萬元。當月下旬公司將該批商品銷售，向購買方開具了增值稅稅專用發(fā)票，注明商品價款25萬元、增值稅稅額4.25萬元。不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加，甲公司該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元。企業(yè)所得稅例題企業(yè)所得稅例題答案應(yīng)納企業(yè)所得稅（203.4）25%（2520）25%7.1（萬元）解析（203.4）25%上的就是受贈所得稅，說明受贈商品是有價值的，也就是有成本的；2、更重要的是：捐贈企業(yè)為甲公司開具了捐贈商品的增值稅專用發(fā)票，可以用來抵扣，因此增值所得就是25

23、-20=5，而不是25。 （六六）、土地增值稅、土地增值稅返回政策情況-計稅依據(jù) 定義：土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額計算征收。 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額，為增值額。增值額=收入扣除項目金額通俗解析： 專門針對土地買賣征收的一種稅，你100萬買入一塊地，建造了房子，后以300萬賣出，其中的增值額就要繳稅土地增值稅扣除項目v（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額v（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本v（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用v（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金v（5）財政部確定的其他扣除項目v（6）舊房及建筑物的扣除金額政策情況-稅率v增值率=增值額扣除項目金額v應(yīng)納稅額=增值額*稅

24、率-扣除項目金額*扣除率不超過50%的部分300超過50%至100%的部分405%超過100%至200%的部分5015%超過200%的部分6035%增值額與扣除項目金額的比率增值額與扣除項目金額的比率稅率（稅率（%）速算扣除系數(shù)速算扣除系數(shù)（%）土地增值稅四級超率累進稅率表土地增值稅四級超率累進稅率表（1）開發(fā)商品房對外銷售，售房合同上注明售房總額4000萬元（2）支付取得土地使用權(quán)金額800萬元（3）開發(fā)成本1500萬元（4）向銀行借款2000萬元，一年期，利率4%，向非銀行金融機 構(gòu)借款800萬元，支付利息60萬元，均能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目 分攤利息。當?shù)厥≌?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用計算

25、 比例為5% 計算該企業(yè)應(yīng)交納的土地增值稅某市房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：某市房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：v答案：答案：v（1）計算扣除項目金額）計算扣除項目金額v 應(yīng)納營業(yè)稅應(yīng)納營業(yè)稅=40005%=200萬元萬元v 應(yīng)納城建稅應(yīng)納城建稅=2007%=14萬元萬元v 應(yīng)納教育費附加應(yīng)納教育費附加=2003%=6萬元萬元v 扣除項目合計扣除項目合計=800+1500+ (2000+800) 4% v +(800+1500) 5%+(200+14+6)+(800+1500)v 20%=3207萬元萬元v （2）增值稅）增值稅=4000-3207=793萬元萬元v （3）增值率）增值率=7933207=25%50%v （4）應(yīng)納土地增值稅）應(yīng)納土地增值稅=79330%=237.9萬元萬元（七七）、其他稅項、其他稅項返回（1）土地使用稅的概念概念： 是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收的一種稅賦。（2）車船稅 概念： 車船稅是以車船為征稅對象，向擁有車船的單位和人征收的一種稅。u印花稅是以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為 征稅對象的一種行為稅。印花稅法明確規(guī)定了13種應(yīng)納稅項目： 1.簽訂以下十類合同: 購銷合同、財產(chǎn)保險合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、技術(shù)合同、借款合同、