專項資金審計重點策略及工作流程

1、專項資金管理使用情況審計對專項資金管理使用情況審計項目的認識通過專項資金審計是對專項資金使用和管理情況真實性、合法性、效益性的調查，并對專項資金使用和管理情況作出客觀評價，以便進一步完善專項資金管理。專項資金管理使用情況審計服務方案專項資金管理使用情況審計項目重點及實施策略專項資金管理使用情況審計項目重點.1資金來源審計(1)審查資金籌集依據是否合規(guī)合法，看征收主體、客體是否合規(guī)合法；資金征收單位是否按籌集目的、要求做到及時足額籌集，有無欠收、多收的問題。(2)審查專項資金籌集到位率及到位時間，看有無地方應籌集、應配套的資金沒有及時籌集配套到位，以及虛假籌集、虛假配套的問題。(3)審查項目中報

2、立項的真實性，看是否存在虛假概算、虛假立項，相同項目重復立項的問題，有無隨意、盲目申報立項、選項不當的問題。(4)審查項目概預算的經濟合理性?？搭A算編制是否體現、可行和節(jié)約的原則，是否有利于可持續(xù)發(fā)展的原則，涉及工程建設的還應審查工程設計概算和施工圖預算編制是否合規(guī)、正確。.2資金分配使用審計(1)通過對某地區(qū)、某部門在一個周期內分配使用專項資金取得的直接或間接經濟效益、社會效益、生態(tài)效益分析，看資金的分配和安排是否合理，是否向重點項目傾斜。(2)審查上級安排的專項資金是否按規(guī)定及時撥付到用款單位或項目，項目資格有無實際到位，有無影響到項目工程進度。在資金下?lián)苓^程中，財政部門是否按照年度預算、

3、用款計劃和項目進度將資金及時撥付到用款單位；主管部門在分配撥付環(huán)節(jié)有無截留、占壓資金以及擅自計提或擅自提高標準收取項目前期費用、咨詢費和管理費等各項問題。(3)審查有關部門和項目實施單位是否按批準的項目和規(guī)定用途使用專項資金，有無擅自改變投向、將生產性資金用于非生產性項目的問題；有無虛列支出、違規(guī)轉移資金、擠占挪用以及貪污私分等問題，評價專項資金使用的有效性。(4)檢查專項資金是否?？顚Ｓ谩Ｒ皇菑馁~證及票據等原始憑證入手，檢查使用程序是否合規(guī)，各項支出有無嚴密的審批手續(xù)；票據是否合法，資金投放是否符合政策，支出內容是否真實，用途是否符合要求。二是使用過程是否體現合理、節(jié)約原則。檢查各項支出是否

4、精打細算，是否按期編制計劃和辦理申請報告。三是專項資金是否按照項目進度使用，有無因付款不及時而影響項目實施、錯過最佳工期的情況，工程資金結算是否履行了必要的審計或審核手續(xù)。四是重視和加強對財政報表核算的審計。(5)審查資金使用是否按政策規(guī)定執(zhí)行，有無違反規(guī)定擅自將無償資金轉為有償使用，擴大有償資金范圍；有無違反規(guī)定收取或提高標準收取資金占用費問題，評價專項資金政策執(zhí)行的合規(guī)性。.3專項資金管理審計(1)審查專項資金各項內控是否建立健全，對資金的管理是否規(guī)范，監(jiān)督是否及時有效，有無因制度不完善、管理不規(guī)范造成專項資金的損失浪費，或因管理辦法或規(guī)章制度落后導致項目資金使用效益低下。(2)審查專項資

5、金管理工作機制是否健全，內部機構設置是否科學合理，傳遞是否及時，工作運轉是否暢通、高效。(3)審查工程項目是否按照四制管理的要求實施，即是否落實項目法人制、招標投標制、工程監(jiān)理制、合同管理制、切實專項資金的投資效益。.4專項資金使用效果審計(1)審查項目建設是否達到預期經濟、社會效益，看有無項目閑置、工程停工下馬、工程質量低劣、項目失敗、效益低下，以及損失浪費的問題。(2)審查項目是否按計劃要求時間完成，比較實際完成工作量占計劃工作量的比重，看是否達到了設計規(guī)模，有無因工程進度遲緩、工程質量差等造成項目未完工、未投產運行就成為廢棄項目的問題。(3)審查項目是否進行了竣工決算驗收，項目的實際投資

6、于預算之間的差額，有無擅自擴大項目規(guī)模或縮小項目規(guī)模，造成項目投產后經濟效益低下。專項資金管理使用情況審計項目實施策略(1)風向導向審計通過對被審計單位和的了解，識別控制風險并進行風險評估，及時掌握風險反應以便提高審計效率。以風險的分析與內部控制測試為出發(fā)點，把審計對象的經濟活動作為一個整體，觀察判斷系統(tǒng)整體的效能和協(xié)調性，分析系統(tǒng)各要素的優(yōu)劣程度，在信息技術支持下建立最優(yōu)化模型。(2)與被審計單位擴大交流范圍審計的專業(yè)化更加重視職業(yè)判斷能力，審計不但要與財務部門接觸，更要擴大與業(yè)務管理部門和內部審計部門的交流，以利用其豐富的經驗和管理水平。同時還可加強與專家的交流，充分借鑒利用行業(yè)專業(yè)標準和

7、專業(yè)人員的判斷。通過各類資源的相互配合，優(yōu)勢互補，優(yōu)化成本。對其在管理中發(fā)現的控制弱點和改進意向進行充分溝通，從而形成審計人員的思路和判斷。(3)順藤摸瓜查找問題通過對資金運動軌跡的跟蹤，對每一筆資金的來龍去脈追查到底,沿著資金流向，資金到哪追到哪，涉及哪個單位查哪個單位，一直查到資金的最終用途。這是專項資金審計最基本也是最有效的方法，但費時、費力，工作量較大，因此，適用經驗比較豐富，有較高的判斷能力的審計人員，應突出重點，選擇有疑點的資金進行審計。(4)實地調查查清事實此法適用于發(fā)現賬外線索和核實發(fā)票審計，是獲取賬外審計線索或最有效的方法。審計人員在審計過程中，通過專業(yè)判斷，認為被審計單位存

8、在賬外收支款項或支出票據中存在虛假發(fā)票，就要采取延伸調查的方法予以核實。首先，要制定好調查方案，對調查對象談話技巧調查方式方法調查的內容以及被調查對象的確定做好安排；其次，調查應脫離被審計單位，審計人員獨立進行。(5)比對銀行存款明細適用于專項資金審計，是發(fā)現專項資金轉移挪用最有效的方法。不僅要對余額進行核對，而且要對每一筆發(fā)生額進行核實，對不符的款項或雖然相符但認為有異常的款項，要進行延伸審計開戶行和到對方單位進行核實，查清專項資金的具體使用用途。(6)分析性復核測試分析性復核是指審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行分析，主要目的是發(fā)現異常事件和數據，是審計人員進行綜合判斷的基礎。對分析

9、中發(fā)現的差異，特別是對異常變動進行調查，必要時要適當追加。專項資金管理使用情況審計的流程審計準備階段(1)簽訂審計業(yè)務約定書。(2)接收委托，確定具體審計項目。(3)組成審計小組，并確定審計小組組長。(4)對被審計單位進行必要的了解和調查。主要了解該項目的性質、范圍，組織結構，人員情況，財務核算特點。(5)確定審計工作重點，制訂審計工作計劃方案，并經領導審閱批準。(6)審計小組成員和被審計單位有關人員參加的進點會。(7)由財務處提供被審計單位有關財務資料(包括賬簿的電子文檔)審計實施階段對財務處和被審計單位提供的有關會計資料(包括電子文檔),實施財務審計程序。(1)按賬號(賬戶)中明細項目匯總

10、專項資金財務收支情況，并編制審計檢查表。(2)按賬號(賬戶)分類匯總專項資金財務收支情況，并編制審計檢查表。(3)按重點對具體會計事項進行詳細檢查，并編制審計檢查表。(4)抽查會計憑證，對主要會計事項的會計憑證進行復查(5)根據審計工作需要，找有關人員和部門調查了解情況，并及時做好調查記錄，如有必要可召開座談會。(6)在審計實施過程中，審計小組要及時向領導匯報審計進展和審計過程中的有關情況。整理匯總審計實施過程中發(fā)現的問題及有關情況。審計小組向領導匯報審計過程中發(fā)現問題和有關情況，對問題進行初步篩選，確定需進一步核實的問題。實施相關的追加審計程序。審計小組再一次向領導匯報核實和追加審計實施情況，并確定在審計報告中反映的問題和需披露的事項審計報告階段(1)審計小組歸集審計工作底稿、并編制審計報告初稿，并將審計報告初稿和審計工作底稿提交領導進行審核。(2)審計小組按審核后的要求，對審計報告進行修改。(3)審計小組向領導匯報審計報告的征求意見稿，并對審計報告的征求意見稿進行定稿。(4)將審計報告的征求意見稿送領導審閱，并與進行相應的溝通。(5)對審計報告的征求意見稿進行修改定稿。(6)將審計報告的征求意見稿與被審計單位溝通。(7)將定稿后的審計報告出具正式審計報告。(8)