預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款項ppt課件

1、 預(yù)付賬款預(yù)付賬款含義：是指企業(yè)按照購貨合同或勞務(wù)合含義：是指企業(yè)按照購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位或提供勞務(wù)單位同規(guī)定預(yù)付給供貨單位或提供勞務(wù)單位的款項。的款項。 預(yù)付賬款是企業(yè)曾經(jīng)支付，但尚未獲預(yù)付賬款是企業(yè)曾經(jīng)支付，但尚未獲得商品和勞務(wù)的款項，是企業(yè)的債務(wù)，得商品和勞務(wù)的款項，是企業(yè)的債務(wù)，構(gòu)成企業(yè)的一項流動資產(chǎn)。構(gòu)成企業(yè)的一項流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款的區(qū)別：應(yīng)收賬款預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款的區(qū)別：應(yīng)收賬款是企業(yè)銷貨引起的，是應(yīng)向購貨方收取是企業(yè)銷貨引起的，是應(yīng)向購貨方收取的款項；而預(yù)付賬款是企業(yè)購貨引起的，的款項；而預(yù)付賬款是企業(yè)購貨引起的，是預(yù)先付給供貨方的款項。是預(yù)先付給供貨方

2、的款項。會計處置方法 專設(shè)“預(yù)付賬款賬戶進(jìn)展核算 “預(yù)付賬款賬戶：核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。 屬于資產(chǎn)類賬戶。 構(gòu)造 預(yù)付賬款 預(yù)付貨款 收到所購貨物 補(bǔ)付貨款 收退多付貨款 余：尚未結(jié)清預(yù)付賬款 余：尚未補(bǔ)付的賬款 明細(xì)賬設(shè)置：應(yīng)按供貨單位設(shè)置。 賬務(wù)處置賬務(wù)處置 企業(yè)預(yù)付購貨款時：按實踐支付金額入賬。企業(yè)預(yù)付購貨款時：按實踐支付金額入賬。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 收到所購物資時：收到所購物資時： 借：物資采購或借：物資采購或“原資料、原資料、“庫存商品等科庫存商品等科目目 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額) 貸：預(yù)付賬款

3、貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付貨款時：補(bǔ)付貨款時： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 收到退回多付款項時：收到退回多付款項時： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 A企業(yè)向B公司購進(jìn)一種緊俏商品，根據(jù)購貨合同商定先預(yù)付20000元。B公司發(fā)回貨物，發(fā)票上注明的價款18000元,增值稅3060元，A企業(yè)需補(bǔ)付1060元。要求作出A企業(yè)購貨全過程的會計處置。1預(yù)付款項時： 借：預(yù)付賬款B公司 20000 貸：銀行存款 200002收到貨物時： 借：物資采購或原資料 18000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 3060 貸：預(yù)付賬款B公司 210603補(bǔ)付價款時： 借：預(yù)付賬款B公

4、司 1060 貸：銀行存款 1060在在“應(yīng)付賬款賬戶核算預(yù)付賬款應(yīng)付賬款賬戶核算預(yù)付賬款 不專設(shè)不專設(shè)“預(yù)付賬款賬戶預(yù)付賬款賬戶 預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的款預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的款項直接記入項直接記入“應(yīng)付賬款賬戶的借方核算。應(yīng)付賬款賬戶的借方核算。 預(yù)付賬款不得計提壞賬預(yù)備預(yù)付賬款不得計提壞賬預(yù)備 預(yù)付賬款如有確鑿證聽闡明其不符合預(yù)預(yù)付賬款如有確鑿證聽闡明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等緣由付賬款性質(zhì)或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等緣由已無望再收到所購貨物時，轉(zhuǎn)入已無望再收到所購貨物時，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 按規(guī)定計提壞賬預(yù)備。按規(guī)定計提壞賬預(yù)備。 借：其他

5、應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款其他應(yīng)收款含義：是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。是由非購銷活動所產(chǎn)生的債務(wù)。內(nèi)容：主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；備用金；存出保證金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項。其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款的核算“其他應(yīng)收款賬戶其他應(yīng)收款賬戶 是核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款是核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。 屬于資產(chǎn)類賬戶。屬于資產(chǎn)類賬戶。 構(gòu)造：構(gòu)造： 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 發(fā)生其他應(yīng)收款發(fā)生

6、其他應(yīng)收款 收回、轉(zhuǎn)銷其他應(yīng)收款收回、轉(zhuǎn)銷其他應(yīng)收款 余：尚未收回其他應(yīng)收款余：尚未收回其他應(yīng)收款 明細(xì)賬設(shè)置：應(yīng)按其他應(yīng)收款的工程分類，并明細(xì)賬設(shè)置：應(yīng)按其他應(yīng)收款的工程分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置。按不同的債務(wù)人設(shè)置。備用金的核算備用金的核算備用金是預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部用款單位備用金是預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款或職工個人作為零星開支的備用款項。項。 一次性備用金非定額備用金一次性備用金非定額備用金備用金備用金 定額備用金定額備用金 一次性備用金：就是用款單位或個一次性備用金：就是用款單位或個人一次預(yù)借，事后一次憑據(jù)報銷并人一次預(yù)借，事后一次憑據(jù)報銷并交回余款，實行一次結(jié)清

7、的備用金。交回余款，實行一次結(jié)清的備用金。定額備用金：指單位對經(jīng)常運用備定額備用金：指單位對經(jīng)常運用備用金的內(nèi)部各部門或任務(wù)人員根據(jù)用金的內(nèi)部各部門或任務(wù)人員根據(jù)其零星開支、零星采購等的實踐需其零星開支、零星采購等的實踐需求而核定一個現(xiàn)金數(shù)額，并保證其求而核定一個現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常堅持核定的數(shù)額。經(jīng)常堅持核定的數(shù)額。 例：某企業(yè)職工張例：某企業(yè)職工張出差廣州，借差旅費出差廣州，借差旅費10001000元。元。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款備用金張備用金張 1000 1000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1000 1000 張張報銷差旅費報銷差旅費850850元，退回現(xiàn)金元，退回現(xiàn)金15015

8、0元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 150 150 管理費用管理費用 850 850 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款備用金張備用金張 1000 1000 上例假設(shè)報銷上例假設(shè)報銷12001200元。元。 借：管理費用借：管理費用 1200 1200 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款備用金張備用金張 1000 1000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 200 200 實行定額備用金制度，運用定額備實行定額備用金制度，運用定額備用金的部門或任務(wù)人員應(yīng)按核定的用金的部門或任務(wù)人員應(yīng)按核定的定額填寫借款憑證，一次性領(lǐng)出全定額填寫借款憑證，一次性領(lǐng)出全部定額現(xiàn)金，用后憑發(fā)票等有關(guān)憑部定額現(xiàn)金，用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報銷，出

9、納員將報銷金額補(bǔ)充原證報銷，出納員將報銷金額補(bǔ)充原定額，從而保證該部門或任務(wù)人員定額，從而保證該部門或任務(wù)人員經(jīng)常堅持核定的現(xiàn)金定額。只需等經(jīng)常堅持核定的現(xiàn)金定額。只需等到撤銷定額備用金或互換經(jīng)辦人時到撤銷定額備用金或互換經(jīng)辦人時才全部交回備用金。才全部交回備用金。定額備用金制的核算如下：定額備用金制的核算如下：可單獨設(shè)置可單獨設(shè)置“備用金科目，不單獨設(shè)置備用金科目，不單獨設(shè)置“備用金備用金科目的用科目的用“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款備用金科目核算，備用金科目核算，1 1、設(shè)立時備用金運用部門第一次領(lǐng)款時：、設(shè)立時備用金運用部門第一次領(lǐng)款時： 借：備用金借：備用金/ /其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款備用金備用

10、金 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金/ /銀行存款銀行存款2 2、辦理報銷，補(bǔ)足備用金定額時：、辦理報銷，補(bǔ)足備用金定額時： 借：管理費用等借：管理費用等 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金/ /銀行存款銀行存款3 3、取消備用金時：、取消備用金時： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：備用金貸：備用金/ /其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款備用金備用金 運用或報銷有關(guān)備用金支出時不經(jīng)過運用或報銷有關(guān)備用金支出時不經(jīng)過“備用金科備用金科目核算。目核算。例例2 21 1某企業(yè)供應(yīng)科核定的備用金為某企業(yè)供應(yīng)科核定的備用金為50005000元，會元，會計部門簽發(fā)支票撥付供應(yīng)科建立備用金。計部門簽發(fā)支票撥付供應(yīng)科建立備用金。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款備用金供應(yīng)科備用金供應(yīng)科 5000 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000 5000例例2 22 2供應(yīng)科經(jīng)管人持發(fā)票賬單報銷日常辦公費供應(yīng)科經(jīng)管人持發(fā)票賬單報銷日常辦公費及業(yè)務(wù)款待費支出及業(yè)務(wù)款待費支出30003000元。會計部門據(jù)報銷數(shù)用元。會計部門據(jù)報銷數(shù)用銀行存款補(bǔ)足備用金定額。銀行存款補(bǔ)足備用金定額。 借：管理費用借：管理費用 3000 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000 3000 留意：實行定額備用金制度，報銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都留意：實行定額備用金制度