企業(yè)自查補(bǔ)報(bào)稅款業(yè)務(wù)輔導(dǎo)培訓(xùn)

1、1企業(yè)自查補(bǔ)報(bào)稅款業(yè)務(wù)輔導(dǎo)培訓(xùn)企業(yè)自查補(bǔ)報(bào)稅款業(yè)務(wù)輔導(dǎo)培訓(xùn)2前 言 目前地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的各稅費(fèi)包括：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車(chē)船使用稅、土地增值稅、資源稅、葉煙稅、契稅、耕地占用稅；教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、水利建設(shè)基金、殘疾人就業(yè)保障金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。對(duì)一個(gè)納稅年度而言，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在辦理年度決算、企業(yè)所得稅自行匯繳期間或稅務(wù)稽查局進(jìn)入被查單位之前，對(duì)應(yīng)繳稅費(fèi)，務(wù)必認(rèn)真進(jìn)行自查。下面我就幾個(gè)主要稅種，如何進(jìn)行自查，和大家一起學(xué)習(xí)，希望能啟到借鑒作用。3分稅種分析自查情況 一、營(yíng)業(yè)稅 二、企業(yè)所得稅 三、個(gè)人所得稅 四、土地增

2、值稅 五、其他稅種 六、工會(huì)經(jīng)費(fèi) 七、水利建設(shè)基金 八、殘疾人就業(yè)保障金4一、營(yíng)業(yè)稅 全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否按照稅法規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容： 1、各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否堅(jiān)持按規(guī)定全額申報(bào)納稅。 2、主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入和收取的價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定申報(bào)納稅，價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 3、審批減免稅不履行報(bào)批手續(xù)，自行享受減免稅優(yōu)惠或者減免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目未分別核算，多報(bào)減免稅等。5一、營(yíng)業(yè)稅4、兼有不同項(xiàng)目應(yīng)稅行為的，是否分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額并依法申報(bào)納稅。5、銷(xiāo)售自建的不動(dòng)產(chǎn)是否分別繳納建筑環(huán)節(jié)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。6、

3、出租房屋、廠房、機(jī)械設(shè)備，以及抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入是否按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。7、非從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為以及從事兼營(yíng)行為的納稅人，取得的收入是否按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。6一、營(yíng)業(yè)稅8、計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)使用稅目、稅率是否正確。9、負(fù)有扣繳義務(wù)的單位是否按規(guī)定代扣代繳了稅款。10、境外納稅人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)納稅行為，支付人是否按規(guī)定履行了扣繳義務(wù)。11 、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的檢查：房地產(chǎn)預(yù)收賬款，分期收款結(jié)算等未及時(shí)申報(bào)收入。7一、營(yíng)業(yè)稅 2008年出臺(tái)了新?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例 2011年新出臺(tái)了 營(yíng)業(yè)稅差額征收管理辦法 稽查部門(mén)營(yíng)業(yè)稅檢查方法8二、企業(yè)所得稅 全面自查各項(xiàng)收入是否按稅法規(guī)定繳稅，各

4、項(xiàng)成本、費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支，是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容：9二、企業(yè)所得稅 收入類(lèi)：收入類(lèi)： 1、是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定收入； 2、是否隱匿實(shí)現(xiàn)的收入； 3、實(shí)現(xiàn)收入入賬是否及時(shí)； 4、視同銷(xiāo)售行為是否進(jìn)行納稅調(diào)整。10二、企業(yè)所得稅 成本類(lèi)：成本類(lèi)： 1.是否存在虛開(kāi)發(fā)票或人工費(fèi)等虛增成本； 2.資本性支出是否一次計(jì)入成本； 3.是否將基建、福利等部門(mén)耗用的料、工、費(fèi)直接計(jì)入成本以及對(duì)外投資發(fā)出的貨物直接計(jì)入成本、費(fèi)用； 4.是否擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)； 5.收入和成本費(fèi)用是否配比；11二、企業(yè)所得稅 成本類(lèi)：成本類(lèi)： 6.人工

5、費(fèi)用的核算是否準(zhǔn)確； 7.是否虛計(jì)銷(xiāo)售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本； 8.銷(xiāo)售退回是否只沖減銷(xiāo)售收入，不沖減銷(xiāo)售成本； 9.原材料收入、發(fā)出和結(jié)存是否準(zhǔn)確； 10周轉(zhuǎn)材料不按規(guī)定的攤銷(xiāo)方法核算攤銷(xiāo)額，多計(jì)生產(chǎn)成本費(fèi)用。12二、企業(yè)所得稅 費(fèi)用類(lèi)：費(fèi)用類(lèi)： 1.一項(xiàng)支出是否在成本和費(fèi)用中重復(fù)列支； 2.有扣除標(biāo)準(zhǔn)和無(wú)扣除標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用的界限劃分是否準(zhǔn)確； 3.資本性支出與費(fèi)用性支出的界限劃分是否準(zhǔn)確； 4.招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整； 5.是否擅自擴(kuò)大技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠； 13二、企業(yè)所得稅 費(fèi)用類(lèi)：費(fèi)用類(lèi)： 6.有無(wú)工資及“三費(fèi)”等未按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)提

6、和調(diào)整的問(wèn)題； 7.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)稅前扣除是否準(zhǔn)確； 8.發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)是否真實(shí)； 9.從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利息的部分，是否進(jìn)行納稅調(diào)整；14二、企業(yè)所得稅 費(fèi)用類(lèi)：費(fèi)用類(lèi)： 10、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資（2：1）與權(quán)益性投資（5：1）的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，是否進(jìn)行納稅調(diào)整； 11、是否預(yù)提尚未發(fā)生的費(fèi)用而未進(jìn)行納稅調(diào)整； 12、對(duì)外捐贈(zèng)與稅收政策規(guī)定的差異部分是否進(jìn)行納稅調(diào)整；15二、企業(yè)所得稅 費(fèi)用類(lèi)：費(fèi)用類(lèi)： 13、財(cái)產(chǎn)損失和彌補(bǔ)以前年度虧損是否按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行批報(bào)和備案；

7、 14、將補(bǔ)提補(bǔ)繳的以前年度稅金是否直接稅前扣除； 15、將企業(yè)所得稅額和由個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅額是否進(jìn)行了稅前扣除。16二、企業(yè)所得稅 資產(chǎn)類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)： 1、是否虛增固定資產(chǎn)及價(jià)值，多提折舊； 2、計(jì)提折舊范圍是否準(zhǔn)確； 3、折舊計(jì)算方法及分配是否準(zhǔn)確； 4、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)處置所得是否并入應(yīng)納稅所得額；17二、企業(yè)所得稅 資產(chǎn)類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)： 5、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量、攤銷(xiāo)是否準(zhǔn)確； 6、是否自行擴(kuò)大加計(jì)扣除無(wú)形資產(chǎn)成本范圍； 7、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的時(shí)間、殘值、年限是否準(zhǔn)確； 8、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的計(jì)量是否準(zhǔn)確。18二、企業(yè)所得稅 發(fā)票類(lèi)：發(fā)票類(lèi)： 有無(wú)使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票或者白條列支成

8、本費(fèi)用問(wèn)題。 對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的檢查：必須要把握業(yè)務(wù)招待費(fèi)真實(shí)性，直接相關(guān)、正常和必要、有效的憑證。對(duì)支出的大額會(huì)議費(fèi)，審核相應(yīng)原始憑證，可對(duì)開(kāi)票單位（賓館、酒店）進(jìn)行外調(diào)檢查，核實(shí)企業(yè)是否存在以其他支出名義列入招待費(fèi)用的問(wèn)題。 19二、企業(yè)所得稅 稅收優(yōu)惠：稅收優(yōu)惠： 不符合稅收優(yōu)惠條件享受稅收優(yōu)惠。 不符合稅收法定范圍享受稅收優(yōu)惠。 超期限享受稅收優(yōu)惠。 減免金額計(jì)算不準(zhǔn)確。20二、企業(yè)所得稅 （2 2）主要檢查方法）主要檢查方法 對(duì)享受稅收優(yōu)惠條件的，對(duì)照有關(guān)文件規(guī)定的條件進(jìn)行檢查。 對(duì)享受稅收優(yōu)惠范圍的，對(duì)照稅收優(yōu)惠的各項(xiàng)規(guī)定，核實(shí)企業(yè)享受優(yōu)惠的項(xiàng)目是否在法定范圍之內(nèi)。 對(duì)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠

9、期限，查看企業(yè)相關(guān)證、照、資格條件時(shí)間等。21二、企業(yè)所得稅 對(duì)企業(yè)享受稅收減免金額的，應(yīng)審查減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目是否分別核算，不能分別核算的，不得享受減免。 企業(yè)所得稅稽查方法企業(yè)所得稅稽查方法22三、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 一、工資、薪金類(lèi)所得：一、工資、薪金類(lèi)所得：全面自查企業(yè)職工以各種形式取得的工資薪金所得以及對(duì)外支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬、利息、股息、紅利等所得是否全部按照稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容： 1、企業(yè)支付給個(gè)人的全部工資、薪金所得是否全額代扣代繳個(gè)人所得稅。包括工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、各種津貼、補(bǔ)貼，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他各項(xiàng)所得

10、；23三、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅2、支付個(gè)人的全年一次性獎(jiǎng)金是否按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅；3、企業(yè)為個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等是否按規(guī)定的比例扣除，對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅；4、超過(guò)規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)給個(gè)人繳存的住房公積金，是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅；5、為職工建立（繳納）年金是否按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅；24三、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅6、是否存在各項(xiàng)工資、薪金所得發(fā)放按項(xiàng)目單項(xiàng)代扣代繳個(gè)人所得稅而人為降低稅率、少扣繳稅款的問(wèn)題，是否按規(guī)定將全部所得合并后按適用稅率代扣代繳個(gè)人所得稅；7、個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一

11、次性補(bǔ)償收入，是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅；8、支付給個(gè)人的利息、股息、紅利性質(zhì)所得是否代扣代繳個(gè)人所得稅；9、是否存在以發(fā)票報(bào)銷(xiāo)方式支付個(gè)人所得未代扣代繳個(gè)人所得稅；25三、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅10、支付給本單位以外的人員的所得是否依法代扣代繳個(gè)人所得稅；11、在促銷(xiāo)活動(dòng)中，支付給其他單位和部門(mén)的有關(guān)人員的禮品，包括現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券等，是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅；12、扣繳義務(wù)人已代扣的稅款是否及時(shí)足額代繳入庫(kù)；13、工資、薪金所得的個(gè)人所得稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否分別于2011年1月1日-2011年8月31日進(jìn)行了調(diào)整，計(jì)算是否準(zhǔn)確；26三、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 14、年收入超過(guò)12萬(wàn)元的

12、納稅人或職工，是否辦理了納稅申報(bào)。 15、從兩處或兩處以上取得收入未合并納稅。 27三、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 長(zhǎng)沙市社保扣除標(biāo)準(zhǔn)： 我市社保局結(jié)算年度從2010年起調(diào)整為每年1月1日至12月31日，因全省上年度在崗職工平均工資公布滯后，導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)無(wú)法正常辦理，影響參保人員合法權(quán)益。根據(jù)省人力資源和社會(huì)保障廳通知精神，暫定我市2011年度社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基準(zhǔn)數(shù)為2500元/月,最低繳費(fèi)基準(zhǔn)數(shù)為1500元/月,最高繳費(fèi)基準(zhǔn)數(shù)為7500元/月,執(zhí)行時(shí)間從2011年1月1起。待全省上年度在崗職工平均工資公布后再進(jìn)行調(diào)整，并對(duì)前期繳費(fèi)進(jìn)行差額結(jié)算。28三、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 現(xiàn)在各項(xiàng)繳費(fèi)比例為： 養(yǎng)老保

13、險(xiǎn)：?jiǎn)挝?0% ，個(gè)人8%； 醫(yī)療保險(xiǎn)：?jiǎn)挝?%，個(gè)人2%； 失業(yè)保險(xiǎn)：?jiǎn)挝?%，個(gè)人1%； 工傷保險(xiǎn)：?jiǎn)挝?.5%，個(gè)人不需要承擔(dān)； 生育保險(xiǎn)：?jiǎn)挝?.7%，個(gè)人不需要承擔(dān)； 最低標(biāo)準(zhǔn)：總計(jì)1500元42.2%=633.00元/月（含單位和個(gè)人部分）， 公司（20%8%2%0.5%0.7%）1500元/月=468.00元； 個(gè)人(8%2%1%)1500元/月=165.00元。 還有一個(gè)大病互助險(xiǎn)是90元/年,這個(gè)可由個(gè)人承擔(dān),也可由公司承擔(dān)，從2011年1月開(kāi)始執(zhí)行。29三、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得常見(jiàn)涉稅問(wèn)題： 1、收

14、入構(gòu)成核算不實(shí)。 2、虛列成本，成本費(fèi)用的發(fā)生額超標(biāo)準(zhǔn)部分未作調(diào)整。 3、家庭費(fèi)用支出與企業(yè)費(fèi)用支出混淆，多計(jì)、多轉(zhuǎn)成本。 4、個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主將本人的工資在稅前扣除。 5、投資兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，應(yīng)納稅所得額計(jì)算不正確。30三、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 三、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得常見(jiàn)三、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：涉稅問(wèn)題： 1.承包人、承租人采取轉(zhuǎn)移、掛賬、分解收入等手段減少應(yīng)納稅所得額。 2.承包人、承租人通過(guò)虛報(bào)費(fèi)用、借款等方式從承包、承租企業(yè)套取經(jīng)營(yíng)所得，長(zhǎng)期掛賬，不作個(gè)人收入。 3.對(duì)承包、承租期不足一年取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得按12個(gè)月減除必要費(fèi)用，降低適

15、用稅率。31三、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅四、勞務(wù)報(bào)酬所得常見(jiàn)涉稅問(wèn)題四、勞務(wù)報(bào)酬所得常見(jiàn)涉稅問(wèn)題 1、少報(bào)、瞞報(bào)勞務(wù)報(bào)酬組成項(xiàng)目。 2、預(yù)付或分次支付屬于“同一次”取得的勞務(wù)報(bào)酬，分解收入擴(kuò)大費(fèi)用扣除額，降低適用稅率。 3、將本屬于一個(gè)人單獨(dú)取得的收入，虛報(bào)為兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得的收入。 4、符合勞務(wù)報(bào)酬加成征收條件的，未按規(guī)定加成申報(bào)。 32三、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 五、其他所得常見(jiàn)涉稅問(wèn)題五、其他所得常見(jiàn)涉稅問(wèn)題 1、預(yù)付或分次支付屬于“同一次”取得的稿酬收入，沒(méi)有合并為一次申報(bào)納稅，造成重復(fù)扣除費(fèi)用； 2、不報(bào)或少報(bào)財(cái)產(chǎn)租賃應(yīng)稅收入，虛增維修費(fèi)用，多次抵扣； 3、隱瞞不報(bào)或少報(bào)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

16、，擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)原值或轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)費(fèi)用；33三、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 4、扣繳單位在支付應(yīng)稅利息、股息、紅利所得或偶然所得時(shí)，少扣繳或未扣繳稅款； 5、企業(yè)改制過(guò)程中，以量化資產(chǎn)取得股息及盈余公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，未代扣代繳稅款。 個(gè)人所得稅檢查方法34四、土地增值稅土地增值稅 全面自查企業(yè)出售或者以其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為申報(bào)繳納土地增值稅情況。具體自查情況應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容： 1、項(xiàng)目竣工銷(xiāo)售或整體（直接）轉(zhuǎn)讓后，是否及時(shí)進(jìn)行土地增值稅清算。 2、清算土地增值稅時(shí)，其增值額的計(jì)算和稅率適用是否準(zhǔn)確。35四、土地增值稅土地增值稅3、項(xiàng)目未竣工結(jié)算，是否按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅；4、轉(zhuǎn)讓收入長(zhǎng)期掛賬不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，

17、延遲納稅；5、視同銷(xiāo)售行為，取得非貨幣收入未按規(guī)定申報(bào)納稅；6、部分房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入不入賬，形成賬外資金或少報(bào)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，少申報(bào)納稅；7、混淆土地增值稅征免范圍.36四、土地增值稅土地增值稅 二、應(yīng)稅收入主要存在的涉稅問(wèn)題： 1、轉(zhuǎn)讓收入長(zhǎng)期掛賬不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，延遲納稅； 2、少報(bào)轉(zhuǎn)讓價(jià)格少申報(bào)納稅； 3、視同銷(xiāo)售行為未申報(bào)納稅； 4、取得非貨幣收入未按規(guī)定計(jì)量少申報(bào)納稅； 5、部分房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入不入賬，形成帳外資金少申報(bào)納稅。37四、土地增值稅土地增值稅 三、扣除項(xiàng)目常見(jiàn)涉稅問(wèn)題： 1、虛列開(kāi)發(fā)成本，多計(jì)扣除項(xiàng)目金額； 2、舊房的重置成本確定不準(zhǔn)確，多計(jì)扣除項(xiàng)目金額； 3、自行擴(kuò)大加計(jì)扣除的使用范圍

18、。38四、土地增值稅土地增值稅 四、使用稅率和應(yīng)納稅額自行計(jì)算常見(jiàn)涉稅問(wèn)題： 1、增值額和扣除項(xiàng)目的計(jì)算不正確，導(dǎo)致使用稅率和速算扣除系數(shù)錯(cuò)誤； 2、未準(zhǔn)確劃分普通住宅和非普通住宅，或者普通住宅未審批備案等，導(dǎo)致土地增值稅計(jì)算錯(cuò)誤。 土地增值稅檢查方法39五、城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 全面自查按照繳納的“三稅”申報(bào)繳納城建稅情況。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容： 1、是否嚴(yán)格按照繳納的“三稅”及時(shí)足額繳納城建稅。 2、適用稅率是否正確。 3、對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅，是否及時(shí)向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納相應(yīng)的城建稅。 2010 年12 月1日起外資企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始征收城建稅。40五、城市維護(hù)建設(shè)稅

19、城市維護(hù)建設(shè)稅 常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法： 1、檢查納稅申報(bào)表和完稅憑證，核查稽查對(duì)象是否是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，以此確定為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人； 2、除“三資”企業(yè)和海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅以外，對(duì)其他的減免稅的檢查，主要審查其相關(guān)的審批手續(xù)是否符合規(guī)定，對(duì)不符合規(guī)定而擅自減免的稅款應(yīng)及時(shí)補(bǔ)征入庫(kù)。41六、房產(chǎn)稅 全面自查企業(yè)擁有、使用、出租的房產(chǎn)申報(bào)納稅情況。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容： 1、房租收入是否不入帳，或者直接沖減費(fèi)用。 2、是否少計(jì)房產(chǎn)原值。 3、屬于房產(chǎn)稅征收范圍的納稅人是否申報(bào)納稅。 4、產(chǎn)權(quán)所有人或承典人不在房產(chǎn)所在地，或者產(chǎn)權(quán)未確定

20、以及租典糾紛未解決的房產(chǎn)，是否申報(bào)納稅。 5、應(yīng)稅和減稅、免稅房產(chǎn)的劃分是否準(zhǔn)確。 6、納稅單位無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)，是否申報(bào)納稅。42七、城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅 全面自查企業(yè)擁有、使用的土地申報(bào)繳納土地使用稅情況。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容： 1、納稅單位使用免稅單位的土地，是否履行納稅義務(wù)。 2、征免稅土地的界限劃分是否準(zhǔn)確。 3、申報(bào)的計(jì)稅土地面積是否準(zhǔn)確。 4、同一企業(yè)處在不同地段的土地的適用單位稅額是否正確。 5、2008年1月1日全市土地等級(jí)和單位稅額調(diào)整后，是否按新調(diào)整的標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)納稅。43八、印花稅印花稅 全面自查書(shū)立、領(lǐng)受的憑證繳納印花稅情況。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋

21、以下內(nèi)容： 1、以合同方式簽訂書(shū)據(jù)、持有書(shū)據(jù)是否按規(guī)定貼花。 2、應(yīng)稅帳薄是否全部貼花。44八、印花稅印花稅 3、采用電子記賬方式的，其輸出帳薄是否按規(guī)定貼花。 4、領(lǐng)受權(quán)利、許可證照是否按規(guī)定貼花。 5、境外簽訂的合同在境內(nèi)使用時(shí)，使用人是否按規(guī)定貼花。 6、記載資金的帳薄按規(guī)定貼花后，“實(shí)收資本”和“資本公積”合計(jì)金額增加的，增加的部分是否補(bǔ)貼印花。45九、資源稅資源稅 1、臨時(shí)開(kāi)采，不定期作業(yè)，零散隱蔽的納稅人是否按規(guī)定進(jìn)行了申報(bào)納稅； 2、扣繳義務(wù)人收購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品是否按規(guī)定代扣代繳了資源稅； 3、納稅人開(kāi)采礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的過(guò)程中伴生、伴采礦是否按規(guī)定申報(bào)納稅； 4、自產(chǎn)、自用應(yīng)稅產(chǎn)品，在

22、使用時(shí)直接出庫(kù)結(jié)賬成本而未作銷(xiāo)售，不按規(guī)定申報(bào)納稅。46十、發(fā)票類(lèi) 1、是否按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。 2、是否按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。 3、是否按規(guī)定取得發(fā)票。 4、是否按規(guī)定保管和繳銷(xiāo)發(fā)票。 5、發(fā)票真?zhèn)伪孀R(shí)，假發(fā)票不能作為記賬憑證。 發(fā)票管理辦法 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則47十一、工會(huì)經(jīng)費(fèi) （一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于職工的教育和工會(huì)活動(dòng)，（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于職工的教育和工會(huì)活動(dòng)，其開(kāi)支范圍如下：其開(kāi)支范圍如下： 1.宣傳活動(dòng)支出。包括工會(huì)組織日常的學(xué)習(xí)、勞動(dòng)競(jìng)賽，舉辦各種報(bào)告會(huì)、展覽會(huì)、講座和其他技術(shù)交流的宣傳費(fèi)用，以及各種宣傳工具的購(gòu)置維修和集體訂閱的報(bào)刊雜志等支出。 2.文藝活動(dòng)支出。包括工會(huì)

23、開(kāi)展業(yè)余文藝活動(dòng)所需的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和維修費(fèi)、舉辦聯(lián)歡會(huì)，藝術(shù)展覽到這些文藝活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)；還包括個(gè)人文化宮、工人俱樂(lè)部、工人圖書(shū)館的設(shè)備購(gòu)置維修和日常經(jīng)費(fèi)。48十一、工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3.體育活動(dòng)支出。包括工會(huì)舉辦的各種體育活動(dòng)的設(shè)備購(gòu)置維修費(fèi)、經(jīng)費(fèi)、運(yùn)動(dòng)用品和服裝費(fèi)。 4.工會(huì)干部訓(xùn)練費(fèi)，是指培訓(xùn)工會(huì)專(zhuān)職人員的費(fèi)用。 5.工會(huì)行政費(fèi)有關(guān)支出。包括工會(huì)專(zhuān)職人員的人員經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用。 6.補(bǔ)助支出。包括工會(huì)會(huì)員的困難補(bǔ)助和職工集體福利事業(yè)的補(bǔ)助費(fèi)用。 7.工會(huì)專(zhuān)職人員的工資。工會(huì)專(zhuān)職人員的工資由工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，其他各種待遇是于本企業(yè)其他職工相同，由企業(yè)負(fù)擔(dān)。49十一、工會(huì)經(jīng)費(fèi) （二）暫不計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)

24、的情況（二）暫不計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)的情況 1.未成立工會(huì)組織的企業(yè)，可以不計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 2.處于停產(chǎn)或半停產(chǎn)狀態(tài)的企業(yè)，可以不計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 但是，以上兩條各地方規(guī)定不一，具體情況應(yīng)查詢(xún)當(dāng)?shù)毓?huì)的有關(guān)組織。50十一、工會(huì)經(jīng)費(fèi) （三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)時(shí)如何規(guī)定的？（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)時(shí)如何規(guī)定的？ 根據(jù)長(zhǎng)沙市地方稅務(wù)局關(guān)于認(rèn)真做好工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收工作的通知（長(zhǎng)瀏地稅發(fā)【2005】82號(hào)）第二條第四項(xiàng)的規(guī)定，代征比例： 1、對(duì)已成立工會(huì)組織的企業(yè)事業(yè)單位，主管地稅部門(mén)代征工資總額的2%的40%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)； 2、對(duì)未成立工會(huì)組織的單位，主管稅務(wù)部門(mén)按工資總額的2%的100%比例代征工會(huì)籌備金。 3、工

25、資總額包括計(jì)時(shí)工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、加班工資和其他方式支付的工資。51十二、水利建設(shè)基金水利建設(shè)基金 水利建設(shè)基金即防洪保安資金水利建設(shè)基金即防洪保安資金 征收標(biāo)準(zhǔn)：征收標(biāo)準(zhǔn)： 1、凡有銷(xiāo)售收入或者營(yíng)業(yè)收入的企事業(yè)單位和城鄉(xiāng)個(gè)體和城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶(hù)，按上年銷(xiāo)售收入的0.06%征收； 2、銀行（信用社）按上年利息收入的0.04%征收；保險(xiǎn)公司按上年保費(fèi)收入的0.04%征收；各類(lèi)信托投資公司、財(cái)務(wù)公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)按上年業(yè)務(wù)收入的0.06%征收；52十二、水利建設(shè)基金水利建設(shè)基金3、在職職工按照個(gè)人月工資（含基本工資、獎(jiǎng)金、政策性補(bǔ)貼和津貼）分檔次征收： 1、305.00-500.00的每人每年20.00元； 2、501.00-800.00的每人每年50.00元 ； 3、801.00以上的每人每年80.00元； 4、非農(nóng)業(yè)建設(shè)征用土地，每畝800.00元。 瀏陽(yáng)市現(xiàn)規(guī)定，在辦稅窗口代開(kāi)工程發(fā)票，附征