公司年度經(jīng)營計劃和預算

1、培 訓 目 錄第一單元 公司預算控制系統(tǒng). 2第二單元 公司預算的編制程序 .12 第三單元 公司年度經(jīng)營計劃.20第四單元 公司業(yè)務預算的編制.36第五單元 公司財務預算的編制47第六單元 工作研究.51第一單元 公司預算控制系統(tǒng)計劃與預算規(guī)則1：不去計劃，不做預算，無異于等待失敗一、 經(jīng)營計劃與公司預算（一）計劃是關于未來行為的計劃；預算是用貨幣形式表示的計劃。公司編制經(jīng)營計劃與公司預算的主要原因有：1、 控制2、 資源配置3、 外部責任4、 效率 心得筆記 ?（二） 計劃與預算的關系1、 戰(zhàn)略計劃（時間跨度通常5年）最具代表性的問題是：（1） 公司真正的使命是什么？（2） 最終的目標是什

2、么？（3） 未來的前景如何？（4） 為達到公司的目標我們應該做什么？心得筆記 ?2、 年度經(jīng)營計劃（時間跨度一年）（1） 計劃年度活動（2） 確定年度目標（3） 確定措施等。心得筆記 ?3、公司預算（時間跨度一年）（1） 基本觀點 A. 年度公司預算囊括年度經(jīng)營計劃，年度經(jīng)營計劃是公司預算的重要組成部分。B. 年度經(jīng)營計劃與年度公司預算兩個概念同時使用 心得筆記 ?（2） 公司制定預算的兩種途徑 第一種途徑：控制途徑 特點：首先分配預算，然后以預算為基礎來編寫目標和計劃。預算-銷售計劃-生產(chǎn)計劃-人事計劃研究計劃工藝計劃- 第二種途徑：鼓勵途徑 特點：首先編制目標和計劃，然后籌集資財，最后確定

3、預算。 銷售計劃-生產(chǎn)計劃-人事計劃 -預算研究計劃 工藝計劃- 心得筆記 ?二、公司預算的組成公司戰(zhàn)略目標預算年度目標利潤銷售預算生產(chǎn)預算營業(yè)費及管理費預算直接材料預算直接人工預算制造費用預算銷售成本預算現(xiàn)金預算投資及籌資預 算 預計資產(chǎn)負債表預計利潤表預計現(xiàn)金流量表公司預算也稱全面預算，囊括兩個重要的組成部分，一是公司業(yè)務預算，二是公司財務預算。（一）公司業(yè)務預算公司業(yè)務預算是反映公司在預算期間各項業(yè)務活動的預算，是公司量化的經(jīng)營目標、投資目標和籌資目標，是公司經(jīng)營決策、投資決策和籌資決策的結果。經(jīng)營預算主要囊括：從資本運營的整個進程看，公司的各項業(yè)務活動可以劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資

4、活動三類，與之相關于應的公司業(yè)務預算就可以劃分為經(jīng)營預算、投資預算（也稱資本預算）和籌資預算。 1經(jīng)營預算。囊括：² 銷售預算² 生產(chǎn)預算² 直接材料預算² 直接人工預算² 制造費用預算² 銷售成本預算² 營業(yè)費用預算² 管理費用預算 2投資預算(資本預算)。囊括：² 固定資產(chǎn)投資預算² 權益性資本投資預算² 債券投資預算 3籌資預算。囊括：² 長短期借款預算² 債券發(fā)行預算² 股票發(fā)行預算（二）公司財務預算公司財務預算是反映公司在預算期內(nèi)有關現(xiàn)金收支、經(jīng)

5、營成果和財務狀況的預算，是公司量化的財務目標，是公司財務決策的結果。財務預算主要囊括：1現(xiàn)金預算2預計財務報表ü 預計現(xiàn)金流量表（也稱現(xiàn)金預算）ü 預計利潤表ü 預計資產(chǎn)負債表 心得筆記 ?三、預算管理的基本環(huán)節(jié)1 確定公司年度利潤目標與經(jīng)營計劃心得筆記 ?2 編制公司預算心得筆記 ?3 執(zhí)行與調(diào)整公司預算（1）預算實施計劃的調(diào)整，囊括：期限調(diào)整；措施調(diào)整；結構調(diào)整。（2）預算目標的調(diào)整，囊括：經(jīng)營目標調(diào)整；投資目標調(diào)整 ；籌資目標調(diào)整。?4 評判與考核公司預算評判與考核是公司預算管理的一個重要環(huán)節(jié)，主要工作囊括：（1） 關于差異的分析（2） 關于業(yè)績評估（3）

6、關于責任考核（4） 兌現(xiàn)獎懲（5） 優(yōu)化人員結構心得筆記 ?四、預算管理的作用公司實行預算管理是公司經(jīng)營運作的重要手段，具有以下幾點作用：1、 建立目標 ?2、 勾通和傳達?3、 審批和授權? 4、評判和鼓勵?五、相關法律和規(guī)則1、公司法2、國家經(jīng)貿(mào)委通知3、關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見 六、公司預算管理的地位(討論)七、你所在的公司編預算嗎？為什么？ 心得筆記 ? （借口或理由）第二單元 公司預算的編制程序一、 公司預算編制的基本原則1、全面性?2、真實性?3、可行性?4、 可控性 ?5、嚴肅性?6、可調(diào)性 ?7、保密性?二、公司預算編制的程序公司預算的編制一般應依照“自上而下、自下而

7、上、上下接合、分級編制、逐級匯總”的程序。1、下達目標 （自上而下程序）?2、編制上報 （自下而上程序）?3、審查平衡（自上而下程序）? 4審議批準?5 下達執(zhí)行 ?三、編制公司預算所需要的資料清單 如果你能立刻獲取所需要的信息，那就能更為有效地編制公司計劃和預算。資料清單 1、人事部門?2、財務部門?3、銷售部門? 4、預算管理部門? 5、公司高層管理方面?6、向你匯報的人?7、同行? 在編制公司經(jīng)營計劃與預算前，編制一份資料核關于清單，收集必要的資料是很重要的。 心得筆記 ?四、公司預算委員會為了確保公司與編制的權威性，公司可考慮成立公司預算委員會。1、公司預算委員會的構成² 公

8、司總經(jīng)理、副總經(jīng)理；² 公司財務總監(jiān)² 公司各部門經(jīng)理2、公司預算委員會的職責² 提出公司在預算年度的生產(chǎn)經(jīng)營總目標和關于公司各職能部門的工作要求；² 制訂公司預算的編制規(guī)則；² 審核并且協(xié)調(diào)公司各部門編制的預算，解決在公司預算編制進程中出現(xiàn)的矛盾；² 平衡、協(xié)調(diào)公司各部門報送的部門預算，最后匯總成公司全面預算，并且報公司管理當局審批；² 檢查、監(jiān)督、分析公司預算的執(zhí)行情況；² 提出修訂和調(diào)整公司預算的建議。² 為保證公司預算委員會正常開展工作，可在公司財務部門設公司預算秘書一名，負責公司預算委員會的日常

9、事務。五、工作研討 你認為公司的預算組織如何設置更有利于公司的運作？ 心得筆記 ?第三單元 公司年度經(jīng)營計劃一、 知己知彼-SWOT分析（一）SWOT分析的目的SWOT分析就是關于企業(yè)的內(nèi)部優(yōu)勢（Strengths）與劣勢（Weaknesses）及關于外部的機會（Opportunities）與威脅（Threats）四個方面做詳細深入的解析，以了解企業(yè)所處的外部環(huán)境與內(nèi)部體質(zhì)，并且將其作為制訂公司經(jīng)營目標的依據(jù)。心得筆記 ?（二）SWOT分析的內(nèi)容1、 內(nèi)部環(huán)境-優(yōu)勢（S）與劣勢(W)（1） 組織：（2） 生產(chǎn)：（3） 營銷：（4） 人事：（5） 研發(fā)：（6） 財務：（7） 資訊：2、 外部環(huán)境

10、-機會（O）與威脅（T）（1） 社會：（2） 經(jīng)濟：（3） 法律：（4） 環(huán)保：（5） 市場：（6） 勞工：二 、公司戰(zhàn)略計劃公司戰(zhàn)略計劃是編制公司年度經(jīng)營計劃的重要依據(jù)之一。（一） 什么是公司戰(zhàn)略計劃戰(zhàn)略計劃是有關一個公司長期發(fā)展的計劃：在未來的年度里公司將達到什么目標、需要做哪些工作、 以及應如何發(fā)展。一切的公司都需要一份戰(zhàn)略計劃。即使你僅管理一個部門，即使你的部門關于戰(zhàn)略計劃不做要求，你也應根據(jù)自己的職能編制。這有利于你所在的部門或公司保持正確的發(fā)展方向。使年度經(jīng)營計劃、預算與最終的目標保持一致，總之戰(zhàn)略計劃能促進公司的長期發(fā)展，是公司成功必不可少的。 （二） 如何編制戰(zhàn)略計劃1、 時間

11、跨度。戰(zhàn)略計劃的期間一般為5年，期間太短關于公司的發(fā)展沒有太多的指導意義，期間太長會存在太多的不確定因素。心得筆記 ?2、 戰(zhàn)略計劃由誰來編。公司的戰(zhàn)略發(fā)展方向是由公司高級管理人員決定的，因此，公司戰(zhàn)略計劃應該由最高級別的管理者制定。（1） 他們每周應安排1-2天研究戰(zhàn)略計劃。（2） 參加編制戰(zhàn)略計劃的人員應該精簡，在10人以內(nèi)，或更少；（3） 戰(zhàn)略思想也可以來自公司的最底層，不要僅限于高級管理人員。心得筆記 ?3、 必備一份任務表戰(zhàn)略計劃應該從任務表著手。簡言之列出部門的工作及存在的意義。任務表同時應該表明所在的行業(yè)、地理位置以及獨特的競爭優(yōu)勢或行業(yè)中所處的位置。一個目標明確的任務表能夠強有

12、力地推動公司的發(fā)展，從而保持獨特的競爭優(yōu)勢。例如：甲公司為大都市亟待優(yōu)質(zhì)服務的公司提供臨時的記賬服務。課堂訓練：貴公司的任務表。請在此處寫出貴公司的任務表 筆記 ? 4、外部環(huán)境分析。典范的分析要素有：（1） 市場分析?（2） 行業(yè)分析?（3） 技術分析?（4） 政府因素?（5） 文化因素?（6） 經(jīng)濟與人口因素?課堂練習A、請你在下面空白處列示關于貴公司有影響的各種因素：心得筆記 ?B、列出5個關于貴公司影響最大的外部問題。5、內(nèi)部能力分析。 這一步是關于公司進行檢查分析。它的實力在哪里？有何弱點？按重要性程度關于這些因素進行排序。 按類別分析的內(nèi)容有：（1） 市場（2） 財務（3） 產(chǎn)品（

13、4） 信息（5） 管理（6） 人事課堂訓練：列示出貴公司面臨的5個最主要的內(nèi)部問題。6、 綜合考慮各項因素（1） 反復工作（2） 描述未來（3） 進行財務預測（4） 經(jīng)濟與營業(yè)指標（5） 做好記錄。心得筆記 ?（三） 戰(zhàn)略計劃舉例APEX自行車公司戰(zhàn)略計劃綱要公司的中心觀念在今後五年間，我們的公司要成為全國廉價自行車的最大生產(chǎn)者。為此，我們將集中資源，以加強我們各方面的作業(yè)效率，并且且將設立一個新的銷售網(wǎng)以經(jīng)銷我們的廉價自行車。各部門的目標生產(chǎn)部門本部門將降低每輛自行車的生產(chǎn)成本，為12元；提高生產(chǎn)能量（每年10,000單元）。行銷部門至少要獲得500個新的廉價自行車的零售銷路。發(fā)起廣告運動，

14、使我們自行車成本的低廉為大眾所知。人事部門裁減人事費用10%各部門的戰(zhàn)術生產(chǎn)部門購買八個新式自行車架制造機器。建立二條新的自行車裝配線。設立新的電腦化存貨控制系統(tǒng)。行銷部門撤除現(xiàn)有地方性的銷售力量。集中一切的售貨員於總公司。利用他們以獲取Wool worth，Penney，及其他三家大的廉價型的零售銷路為我們自行車的零售商。人事部門撤除五位內(nèi)部徵選員，多依靠外界用人機構代為徵選事務人員，以減少費用。要成為全國廉價自行車的最大生產(chǎn)者 三、 公司年度經(jīng)營計劃 （一） 年度經(jīng)營計劃是公司的年度行動方案，是預算的重要組成部分注意：年度經(jīng)營計劃并且非從數(shù)據(jù)的計算開始，而是從所敘述的主要決策問題著手。（二

15、） 勾畫年度目標 在計劃數(shù)據(jù)之前，先回答3個關于新的一年的問題：1、 公司必需做什么？你要編制一份清單，列舉公司新一年優(yōu)先安排的工作，最好不超過10項。2、 誰將關于這些目標負責？3、 這些工作在什么時候完成？工作研究：年度經(jīng)營目標確定的一般方法：（1） 財務部門在預測的基礎上提出年度利潤目標草案，并且提出為完成利潤目標的具體目標清單，報公司高層批準。（2） 戰(zhàn)略計劃在本年的實施進度。（三） 編制年度經(jīng)營計劃綱要（年度計劃書） 計劃行動方案1、 部門年度經(jīng)營計劃綱要部門別年度計劃綱要一、 本年度經(jīng)營檢討二、 現(xiàn)況分析 業(yè)務單位：分析市場 生產(chǎn)單位：分析產(chǎn)能及改善 行政單位：分析環(huán)境三、 經(jīng)營目

16、標 業(yè)務單位：單位別、人員別、產(chǎn)品別 生產(chǎn)單位：生產(chǎn)進度、制程計劃 行政單位：工作重點、目標（列舉式）四、 營運計劃五、 組織及人力計劃六、 教育訓練七、 費用預算八、 管理革新九、 所須支援事項十、 年度執(zhí)行進度表營銷部門年度計劃綱要一、 本年度經(jīng)營狀況總檢討二、 現(xiàn)況分析（一） 外在因素：（人力市場、資金市場等）機會：威脅：（二） 內(nèi)在因素：（人力資源、組織氣候等）強勢：弱勢：三、 經(jīng)營目標： 產(chǎn)品別： 單位別：四、 營運計劃：目標市場：賣給誰？賣點是什麼？什麼時機才會買？在何處買？為什麼要買？如何買？市場區(qū)隔：產(chǎn)品策略：通路策略：價格策略：推廣策略：五、組織及人力計劃六、教育訓練七、費用

17、預算八、管理重點（創(chuàng)新、革新）九、所需支援（縱向、橫向的協(xié)調(diào)）十、年度執(zhí)行進度表（行事歷）2、公司年度經(jīng)營整體計劃綱要（計劃書）年度公司經(jīng)營計劃綱要一、 經(jīng)營宗旨與方針二、 經(jīng)營目標 經(jīng)營額及成長率 人力效益貢獻 毛利率 費用率 資本周轉率三、 產(chǎn)品發(fā)展計劃（研發(fā)計劃）四、 市場目標 單位別 產(chǎn)品別 區(qū)域別五、 組織（目標、人力）計劃六、 生產(chǎn)計劃或辦貨計劃 接單生產(chǎn) 訂量生產(chǎn)七、服務計劃八、教育訓練計劃（人力資源發(fā)展計劃） 生涯計劃 發(fā)展體系 人員類別課程計劃 費用九、促銷計劃 關于內(nèi) 關于外（分類列表式） 廣告計劃A媒體B費用十、管理計劃心得筆記 ?五、工作研討1、 公司戰(zhàn)略計劃是否必要？

18、2、 貴公司是如何確定年度經(jīng)營目標的？3、 你認為單獨編制公司年度經(jīng)營計劃有必要嗎？貴公司編制年度經(jīng)營計劃嗎？請將貴公司的成功的經(jīng)驗與大家一起分享。 第四單元 公司業(yè)務預算的編制 一、 經(jīng)營預算的編制（一） 銷售預算銷售預算是編制年度預算的起點u 銷售預算表格例如：D公司只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，2001年度銷售預算如表62所示：D公司銷售預算2001年度 單位：元季 度1234年度預算預計銷售量（臺）4 0006 0008 0006 00024 000銷售單價100100 100100100銷售收入400 000600 000800 000 600 0002 400 000 2000年末應收賬款

19、144 000144 000第一季度銷售額400 000240 000160 000400 000第二季度銷售額 600 000360 000240 000600 000第三季度銷售額 800 000480 000320 000800 000第四季度銷售額 600 000360 000 360 000 預計現(xiàn)金收入 384 000520 000 720 000 680 0002 304 000說明：D公司銷售收款的控制標準是：（1） 上季度應收款必需在本季度收回；（2）本季度的銷售回款率為60%。u 銷售預算的主要內(nèi)容u 銷售預算編制的依據(jù)u 銷售預算的編制方法（二）生產(chǎn)預算提示：以銷定產(chǎn)是編

20、制生產(chǎn)預算的規(guī)則u 生產(chǎn)預算表格D公司2001年度生產(chǎn)預算如表 D公司生產(chǎn)預算 2001年度 單位：臺季 度1234預算年度預計銷售量（表62）4 0006 0008 0006 00024 000加：預計期末庫存量600 800600 440440合 計 4 6006 8008 6006 44024 440減：預計期初 庫存量 400 600 800600 400預計生產(chǎn)量4 2006 200 7 800 5 84024 040說明：該公司期末庫存的控制標準是：期末庫存量是下期銷售量的10%。u 生產(chǎn)預算在銷售預算的基礎上編制u 生產(chǎn)預算計劃的主要內(nèi)容u 生產(chǎn)預算編制的依據(jù)u 生產(chǎn)預算編制的方

21、法生產(chǎn)預算的編制一般只確定預算期的預計產(chǎn)量，其基本公式為：預算生產(chǎn)量=（預計銷售數(shù)量+預計期末庫存量）-預計期初庫存量（二） 直接材料預算u 直接材料預算表格 D公司2001年度直接材料預算如表D公司直接材料預算數(shù)量單位：千克 金額單位：元季 度1234預算年度預計生產(chǎn)量（表63）4 2006 2007 8005 84024 040單位產(chǎn)品材料用量 5 5 5 5 5生產(chǎn)需要量21 00031 00039 00029 200120 200加：預計期末庫存量 6 2007 8005 8404 6004 600合 計27 20038 80044 84033 800124 800減：預計期初庫存量4

22、 2006 2007 8005 8404 200預計材料采購量23 00032 60037 040 27 960120 600每千克單價 5 5 5 5 5預計材料采購金額115 000 163 000 185 200139 800603 0002000年末應付賬款60 00060 000第一季度采購額 115 00057 50057 500115 000第二季度采購額 163 00081 500 81 500 163 000第三季度采購額 185 20092 60092 600 185 200第四季度采購額 139 800 69 90069 900現(xiàn)金支出核計11 7500139 00017

23、4 100162 500593 100說明：D公司采購預算控制標準：² 期末庫存量是下期生產(chǎn)需要量的20%；² 上期采購款在本期支付；² 本期采購只支付50%的采購款。u 直接材料預算的主要內(nèi)容u 直接材料預算的編制依據(jù)u 直接材料預算編制的方法 直接材料預算應按材料類別訣別根據(jù)下列公式計算出預計購料量、然后再乘以材料單價編制。直接材料預算的基本公式：預計采購量= 生產(chǎn)需要材料量 + 預計期末庫存量 - 預計期初庫存量為方便現(xiàn)金預算的編制，直接材料預算表還應附有預算期間“預計現(xiàn)金支出計算表”，內(nèi)容囊括： 償還前期應付購貨款； 本期支付購料款。（四）直接人工預算u

24、直接人工預算表格D公司直接人工預算2001年度 季 度1 2 3 4預算年度預計生產(chǎn)量（臺）（表63）4 200 6 2007 8005 84024 040單位產(chǎn)品工時（小時） 55 555直接人工總工時（小時）21 000 31 000 39 00029 200120 200每小時人工成本（元） 2 2 2 2 2直接人工總成本（元） 42 000 62 000 78 000 58 400 240 400u 直接人工預算的主要內(nèi)容u 直接人工預算編制的依據(jù)u 直接人工預算的編制方法 直接人工預算通常要按不同工種的工人計算，基本計算公式為： 預計直接人工成本=預計直接人工總工時 小時工資率其中

25、：預計直接人工總工時 = 單位產(chǎn)品直接人工工時 預計生產(chǎn)量由于人工成本一般均由現(xiàn)金開支，所以不必單列現(xiàn)金支出。（四） 制造費用預算u 制造費用預算表格D公司制造費用預算2001年度 季 度 12 34預算年度變動性制造費用預計總工時（表6-5）預計費用分配率小 計21 000 0.510 50031 000 0.5 15 50039 000 0.5 19 50029 200 0.514600120 2000.560 100固定性制造費用 預計費用分配率36 060 1.236 060 1.236 0601.236 0601.2144 2401.2合 計46560515605556050 660

26、 204340減：固定資產(chǎn)折舊12 00012 00012 00012 000 48 000以現(xiàn)金支付的費用34 56039 56043 560 38660 156 340u 制造費用預算的主要內(nèi)容u 制造費用預算的編制依據(jù)u 制造費用預算的編制方法² 變動費用變動制造費用預算可根據(jù)預計生產(chǎn)量和預計的變動制造費用分配率來計算。變動制造費用分配率的計算公式為：變動制造費 變動制造費用預算總額用分配率 = 生產(chǎn)預算或直接人工工時總額 ² 固定費用固定制造費用預算可以在上年的基礎上，根據(jù)預期變動加以適當?shù)男拚皖A計。為了便于編制產(chǎn)成品預算，還需要計算年度固定制造費用分配率，計算公

27、式為： 預計固定制造費用總額 固定制造費用分配率= 生產(chǎn)預算或直接人工工時總額 ² 為了便于編制現(xiàn)金預算,在制造費用預算中還應預計各期的現(xiàn)金支出。在制造費用預算中，除了折舊費以外都需要用現(xiàn)金支付。（六）銷售成本預算u 銷售成本預算表格 D公司銷售成本預算 2001年度項 目單位成本生產(chǎn)成本（24040臺）存貨成本（440臺）銷售成本（24000臺）單耗分配率成本（元）直接材料（千克）5525601 00011 000600 000直接人工（小時）5210 240 4004400 240 000制造費用 變動制造費用（小時） 固定制造費用（小時） 小 計550.51.21.72.568

28、.560 100144 240204 3401 1002 6403 74060 000144 000204 000合 計43.5 1 045 74019 1401 044 000u 銷售成本預算的主要內(nèi)容u 銷售成本預算編制的依據(jù)（七）營業(yè)費用預算u 營業(yè)費用預算的主要內(nèi)容 營業(yè)費用預算也稱銷售費用預算，是指為了實現(xiàn)銷售預算所需要支付的費用的預算。營業(yè)費用預算一般以過去的實際開支為基礎，根據(jù)預算期可預見的變化按費用項目訣別進行修正和調(diào)整來編制。u 營業(yè)費用預算表格 D公司營業(yè)費用預算 2001年度 單位：元 季 度1234預算年度銷售人員工資6 0006 0006 0006 000 24 00

29、0廣告費16 50016 50016 50016 50066 000包裝運輸費9 0009 0009 0009 000 36 000保管費8 1008 1008 1008 100 32 400合 計39 600 39 600 39 60039 600158 400工作研討：九、 管理費用預算u 管理費用預算的主要內(nèi)容管理費用預算是指為了進行有效的企業(yè)管理所需要支付的費用的預算。管理費用預算一般以過去的實際開支為基礎，根據(jù)預算期可預見的變化按費用項目訣別進行修正和調(diào)整來編制。u 管理費用預算表格 D公司管理費用預算 2001年度 單位：元季 度1234預算年度管理人員工資12 00012 000

30、12 00012 00048 000福利費2 4002 4002 4002 400 9 600保險費 1 8001 8001 8001 8007 200辦公費 4 2004 2004 2004 20016 800合 計 20 40020 400 20 40020 400 81 600工作研討二、投資預算（資本預算）u 投資預算的主要內(nèi)容投資預算是用來計劃和控制公司日?；顒右酝獾墓潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)的購置，股權和債權的投資的預算。投資預算有時僅涉及預算年度，有時涉及三至五年的期間，屬于長期預算。u 投資預算表 D公司投資預算（固定資產(chǎn)） 2001年度 單位：元投資項目購置期間原始投資使用年限資金來

31、源其他購置固定資產(chǎn)甲第2季度240 000 5年經(jīng)營資金購置固定資產(chǎn)甲第3季度240 0005年經(jīng)營資金三、籌資預算u 公司預算年度內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及關于原有借款、債券還本付息的預算，主要依據(jù)公司有關資金需求決策資料資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制；u 公司經(jīng)批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應當根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預算。股票發(fā)行費用，也應當在籌資預算中分項作出安排。u D公司2001年籌資預算表格 D公司年籌資預算項 目籌資時間籌資金額還款時間還款金額1短期借款 （1） （2） （3）合 計4月份7月份15萬元10萬元

32、25萬元12月份2608萬元2608萬元2長期借款 （1） （2）合 計總 計25萬元2608萬元第五單元 公司財務預算的編制一、 現(xiàn)金預算u 現(xiàn)金預算表格D公司2001年度現(xiàn)金預算 D公司現(xiàn)金預算 2001年度 單位：元 季 度1234預算年度期初現(xiàn)金余額加：銷貨收到現(xiàn)金可供使用的現(xiàn)金48 000384 000432 000 36 596520 000556 596 10 436720 000 730 436 66 504680 000746 50448 0002 304 0002 352 000減：各項現(xiàn)金支出 直接材料 直接人工 制造費用 營業(yè)費用 管理費用 營業(yè)稅金及附加 所得稅 購買

33、設備 支付股利 支出核計117 50042 00034 56039 60020 40025 34460 00056 000395 404139 00062 0003956039 60020 40039 60060 000240 00056 000696160174 10078 00043 5603960020 40052 27260 000240 00056 000763 932162 50058 40038 66039 60020 40041 18460 00056 000476 744593 100240 400156 340158 40081 600158 400240 000480 0

34、00224 0002 332 240現(xiàn)金多余或不足36 596-139 564-33 496269 76019 760現(xiàn)金籌集與應用： 向銀行借款 償還銀行借款 支付借款利息 合 計150 000150 000 100 000 100 000250 000 10 800260 800250 000250 00010 80010 800期末現(xiàn)金余額 36 59610 43666 5048 960 8 960u 現(xiàn)金預算的基本內(nèi)容u 現(xiàn)金預算的編制依據(jù)二、預計財務報表1、預計利潤表預計利潤表是以貨幣形式綜合反映預算年度內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動成果的利潤計劃。預計利潤表在前述各項經(jīng)營預算的基礎上，根據(jù)權責發(fā)生

35、制的原則編制。D公司2001年度預計利潤表如表預計利潤表 編制單位：D公司 單位：元項 目年度預算主營業(yè)務收入2 400 000減：主營業(yè)務成本 1 044 000毛 利 1 356 000主營業(yè)務稅金及附加158 400主營業(yè)務利潤 1197600營業(yè)費用 158 400管理費用 81 600財務費用 10 800 利潤總額 946 800減：所得稅（估量） 240 000凈利潤 706 8002、預計資產(chǎn)負債表預計資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在預算期末財務狀況的總預算，該表囊括兩部分：（1）期初數(shù)為已知的上年年末數(shù)；（2）預算期期末數(shù)應在前述各預算的基礎上編制。預計資產(chǎn)負債表編制單位： D公司 單位：元 項 目年 初年 末資 產(chǎn) 貨幣資金 48 000 8 960 應收賬款 144 000 240 000 存 貨 38