高級財務(wù)會計分錄匯總大家看看

1、高級財務(wù)會計分錄（一）自己感覺很有用第一章外幣會計一、資產(chǎn)負(fù)債表日外幣項目的調(diào)整1、收到貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款    財務(wù)費(fèi)用匯總損益未收到貨款根據(jù)期末匯率調(diào)整借：應(yīng)收賬款    貸：財務(wù)費(fèi)用匯總損益第二章所得稅會計借：遞延所得稅資產(chǎn)（差異*稅率）貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用關(guān)于彌補(bǔ)虧損的遞延資產(chǎn)的確認(rèn)借：遞延得稅資產(chǎn)第四章租賃會計一、經(jīng)營租賃，承租人：1、預(yù)付押金時：借：其他應(yīng)收款存出保證金貸：銀行存款2、收回押金時：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款存出保證金3、支付租金：借：制造費(fèi)用   貸：銀行存款出租人：出

2、租資產(chǎn)的賬務(wù)處理；借：固定資產(chǎn)出租資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)自有資產(chǎn)計提折舊賬務(wù)處理借：其他業(yè)務(wù)成本折舊費(fèi)貸：累計折舊收到租金借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入到期收回資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)自有資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)出租資產(chǎn)二、融資租賃1、承租人租賃開始日（1）判斷租賃類型（2）確定租賃資產(chǎn)入賬價值A(chǔ)最低租賃付款付款額現(xiàn)值最低租賃付款額=租金之和+行使購買權(quán)支付金額最低租賃付款額現(xiàn)值=各期租金*年金現(xiàn)值系數(shù)+行使購買權(quán)金額*現(xiàn)值系數(shù)B選擇租入資產(chǎn)入賬價值最低租賃付款額與公允價值較低者C計算未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用=最低租賃付款-租賃開始日租賃資產(chǎn)入賬價值D編制分錄借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付

3、款應(yīng)付融資租憑款初始直接費(fèi)用計入資產(chǎn)價值：借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偅?）選擇融資費(fèi)用分?jǐn)偮剩?）在租賃期內(nèi)采用實際利率分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用日期租金確認(rèn)的融資費(fèi)用=期初*分?jǐn)偮蕬?yīng)付本金減少額=應(yīng)付酬金余額 期末=期初（3）編制會計分錄支付租金：借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用：借：財務(wù)費(fèi)用    貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用第五章衍生金融工具一、衍生金融工具的一般業(yè)務(wù)核算（一）遠(yuǎn)期合同業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、公允價值變動借：衍生工具遠(yuǎn)期合約貸：公允價值變動損益2、處置借：銀行存款    投資收益貸：衍

4、生工具遠(yuǎn)期合約（二）商品期貨1、撥付資金借：存出保證金某期貨公司       貸：銀行存款2、下交易指令購買合約借：衍生工具期貨合約       貸：存出保證金某期期貨公司3、月末確定公允價值變動損益借：衍生工具期貨合約       貸：公允價值變動損益4、賣出期貨借：存出保證金某期貨公司貸：衍生工具期貨合約    投資收益合約平倉：借：存出保證金某期貨公司貸：衍生工具期貨合約借：公允價

5、值變動損益貸：投資收益二、套期保值核算（一）公允價值套期1、將庫存商品轉(zhuǎn)入套期項目借：被套期項目庫存商品A       貸：庫存商品A2、結(jié)轉(zhuǎn)工允價值變動借：套期工具衍生金融工具B       套期損益3、借：套期損益       貸：被套期項目庫存商品A4、出售庫存商品，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銀行存款       貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本 

6、0;  貸：被套期項目庫存商品A5、收到套期工具結(jié)算款借：銀行存款       貸：套期工具衍生金融工具B（二）現(xiàn)金流量套期業(yè)務(wù)1、確認(rèn)衍生金融工具公允價值變動借：套期工具衍生金融工具Y       貸：資本公積其他資本公積（套期工具價值變動）2、銷售商品借：銀行存款       貸：主營業(yè)務(wù)收入3、衍生金融工具結(jié)算借：銀行存款       貸：套

7、期工具衍生金融工具Y4、；轉(zhuǎn)出原計入資本公積的公允價值變動調(diào)整銷售收入借：資本公積其他資本公積（套期工具價值變動）        貸：主營業(yè)務(wù)收入、工具產(chǎn)生衍生金融工具1、借：銀行存款       貸：衍生金融工具看漲期權(quán)2、借：衍生金融工具看漲期權(quán)       貸：公允價值變動損益3、借：衍生金融工具看漲期權(quán)       貸：銀行存款若以普通股凈

8、額結(jié)算，則：借：衍生金融工具看漲期權(quán)貸：股本    資本公積股本溢價高級財務(wù)會計分錄（二）第 六章合并會計（一）一、同一控制下的吸收合并1、以現(xiàn)金支付方式借：銀行存款應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)等貸：應(yīng)付賬款    資本公積    等    銀行存款（支付的合并款）    資本公積（取得資產(chǎn)與支付合并款的差）（注：負(fù)數(shù)計借方，沖原資本公積，不夠沖減時，從盈余公積中減）2、以非現(xiàn)金方式借：取得資產(chǎn)貸：取得負(fù)債    用于取得合

9、并權(quán)的資產(chǎn)如無形資產(chǎn)差額：資本公積3、以承擔(dān)債務(wù)方式借：取得資產(chǎn)貸：取得負(fù)債差額：資本公積4、以發(fā)行權(quán)益性證券方式借：取得資產(chǎn)貸：取得負(fù)債    股本（發(fā)行面值）差額：資本公積二、同一控制下新設(shè)合并的財務(wù)處理借：取得資產(chǎn)貸：取得負(fù)債    股本（發(fā)行面值）    資本公積（差額）三、同一控制下的控股合并借：長期股權(quán)投資某公司（凈資產(chǎn)）貸：銀行存款（支付價款）差額：借或貸：資本公積四、合并費(fèi)用（同一控制下的合并）借：管理費(fèi)用合并費(fèi)用（評估費(fèi)，審計費(fèi)）   貸：銀行存款借：資本公積（發(fā)行股

10、票支付的傭金）貸：銀行存款五、非同一控制下，一次性交易借：取得資產(chǎn)（公允價值）貸：取得負(fù)債（公允價值）    銀行存款（兼并費(fèi)+直接相關(guān)費(fèi)用+審計費(fèi)、評估費(fèi)）差額：借：商譽(yù)（凈資產(chǎn)>兼并付款費(fèi)用）      或貸：營業(yè)外收入（凈資產(chǎn)<兼并付款費(fèi)用）六、非同一控制下多次交易實現(xiàn)合并的第一次投資，未形成重大影響，共同控制：成本法第二次投資，形成控制：權(quán)益法第三次投資，購買：借：取得資產(chǎn)   貸：取得負(fù)債       &

11、#160;        營業(yè)外收入第七章合并會計（二）一、非同一控制下合并（一）取得全部股權(quán)1、投資建立全資公司的合并報表借：股本B公司    貸：長期股權(quán)投資B公司2、購買子公司全部股權(quán)的合并賬務(wù)報表（1）母公司以賬面價值購入且賬面價值等到于公允價值購入：借：長期股權(quán)投資B公司             貸：銀行存款抵消：借：股本    

12、;        資本公積            盈余公積            貸：長期股權(quán)投資B公司（2）母公司以高于賬面價值購入合并成本等于被購買方的公允價值借：長期股權(quán)投資B公司貸：銀行存款合并成本低于被購買方公允價值借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款    

13、0;    營業(yè)外收入合并成本大于被購買方公允價值借：長期股權(quán)投資B公司商譽(yù)貸：銀行存款抵消分錄：第一筆：借：股本            資本公積            盈余公積            商譽(yù)   

14、;         貸：長期股權(quán)投資第二筆：借：存貨（公允賬面）            固定資產(chǎn)            無形資產(chǎn)            應(yīng)付債券  

15、60;         貸：商譽(yù)（3）母公司以低于賬面價值的投資成本購入借：股本資本公積盈余公積貸：長期股權(quán)投資B公司     商譽(yù)借：存貨（公允賬面）    固定資產(chǎn)（凈值）    無形資產(chǎn)    應(yīng)付債券     貸：商譽(yù)（二）母公司購買子公司部分股權(quán)1、以賬面價值購入子公司部分股權(quán)借：股本資本公積盈余公積貸：長期股權(quán)投資  

16、;  少數(shù)股東權(quán)益2、以高于賬面價值購入（1）借：股本（賬面價值*所購股份比例）         資本公積         盈余公積         商譽(yù)         貸：長期股權(quán)投資（2）按比例份額將所購資產(chǎn)負(fù)債賬面價值調(diào)整為公允價值借：存貨（公允賬面）*持股比例

17、固定資產(chǎn)等貸：商譽(yù)3、以低于賬面價值的投資成本購入（1）借：股本（賬面價值*所購股份比例）         資本公積         盈余公積         貸：長期股權(quán)投資             商譽(yù)（2）借：存貨（公允賬面）*持股比

18、例固定資產(chǎn)     無形資產(chǎn)     應(yīng)付債券貸：商譽(yù)二、同一控制下企業(yè)合并控制取得日（一）母公司獲得子公司全部股權(quán)的1、購買日：借：長期股權(quán)投資（取得的凈資產(chǎn)）貸：股本（發(fā)行面值）    資本公積    盈余公積（所購公司的賬面價值轉(zhuǎn)入）2、抵消分錄：借：股本（所購公司的股本）資本公積盈余公積貸：長期股權(quán)投資（二）母公司獲得子公司部分股權(quán)：1、借：長期股權(quán)投資（凈資產(chǎn)*比例）       貸：股

19、本（面值）           資本公積           盈余公積（賬面價值*比例）2、借：股本（所購公司的股本）資本公積盈余公積貸：長期股權(quán)投資    少數(shù)股東權(quán)益第八章合并會計（三）一、集團(tuán)內(nèi)部投資的抵消（一）集團(tuán)內(nèi)部權(quán)益性投資的抵消1.將成本法下的投資轉(zhuǎn)為權(quán)益法：借：長期股權(quán)投資 （實現(xiàn)的利潤）    貸：投資收益借：投資收益：

20、（分配的利潤）貸：長期股權(quán)投資抵銷投資：借：股本盈余公積未分配利潤貸：長期股權(quán)投資借：股本資本公積未分配利潤商譽(yù)貸：長期股權(quán)投資    少數(shù)股東權(quán)益（凈資產(chǎn)*比例）子公司實現(xiàn)利潤，抵消投資收益：借：投資收益貸：凈利潤凈利潤=盈余公積+應(yīng)付利潤+期末未分配利潤期初未分配利潤借：投資收益未分配利潤年初貸：提取盈余公積    分配給母公司的利潤    未分配利潤年末非全資子公司的情況下：借：投資收益少數(shù)股東權(quán)益未分配利潤年初貸：提取盈余公積    對股東的分配  

21、;  未分配利潤年末（二）集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)性投資1.投資與負(fù)債抵消：借：應(yīng)付債券貸：持有至到期投資2.投資收益與費(fèi)用抵銷：借：投資收益貸：在建工程    財務(wù)費(fèi)用二內(nèi)部交易事項的抵消（一）內(nèi)部購進(jìn)存貨售出的抵消處理借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本（二）內(nèi)部購進(jìn)存貨全部未對外銷售借：營業(yè)收入（內(nèi)部銷售）貸：營業(yè)成本（母公司的存貨成本）    存貨（內(nèi)部銷售毛利）（三）內(nèi)部購進(jìn)存貨未全部對外銷售借：營業(yè)收入（內(nèi)部售價）貸：營業(yè)成本（存貨成本加已實現(xiàn)的利潤）    存貨（未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益）（四）連續(xù)編制合并財

22、務(wù)報表時內(nèi)部購進(jìn)存貨的抵消借：未分配利潤年初貸：營業(yè)成本（上期未實現(xiàn)的內(nèi)部損益）三、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營業(yè)收入（銷售企業(yè)的內(nèi)部銷售收入）貸：營業(yè)成本（銷售企業(yè)的內(nèi)部銷售成本）    固定資產(chǎn)（銷售企業(yè)的內(nèi)部銷售利潤）(一)當(dāng)期購入并計提折舊的固定資產(chǎn)借：累計折舊貸：管理費(fèi)用折舊費(fèi)（二）內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在用期間的抵消借：示未分配利潤年初（未實現(xiàn)利潤部分）貸：固定資產(chǎn)原價借：固定資產(chǎn)累計折舊貸：管理費(fèi)用（三）內(nèi)部交易固定資產(chǎn)清理1、使用期滿清理借：未分配利潤年初貸：管理費(fèi)用2、提前清理借：未分配利潤年初貸：營業(yè)外收入借：未分配利潤年初貸：管理費(fèi)用四、內(nèi)部債權(quán)債

23、務(wù)項目的抵消借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失下一年度：（1）借：應(yīng)收賬款         貸：未分配利潤年初（2）借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備         貸：資產(chǎn)減值損失（年末與年初相比，增加如上，減少相反）（3）借：應(yīng)付賬款         貸：應(yīng)收賬款第十章 通貨膨脹會計一般物價水平會計一、資產(chǎn)負(fù)債表各項數(shù)據(jù)換算調(diào)整非貨幣性項目（期初期末均調(diào)整）固定資產(chǎn)，累計折舊等：調(diào)整后的金額=名義貨幣金額*期末一般物價指數(shù)/基期物價指數(shù)存貨項目要看購貨所屬時期，把購貨期一般物價水平做為基