教材主要變化：

1、教材主要變化：2016年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教材變動(dòng)不大，主要是對(duì)去年教材中不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牡胤竭M(jìn)行了修正和 完善。主要變化集中在第二章。1. 完善了教材有關(guān)增值稅的具體的處理，分一般納稅人和小規(guī)模納稅人進(jìn)行了具體講 解。2. 運(yùn)費(fèi)的增值稅的計(jì)算按照最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修改。詳細(xì)比對(duì)：早節(jié)(按新 教材章節(jié)分2015年教材位置2016年教材位置變動(dòng)內(nèi)容布)頁行頁行第一章8倒數(shù)8倒數(shù)【例1-5】題干中第10第10增加：“甲公司米用計(jì)劃成本核算材料”行行第一章8倒數(shù)8倒數(shù)【例1-5】第二筆分錄中第4第4原“借：原材料”行行改為“借：材料采購”第一章53第153第1【例1-71】最后增加一段：行行在本例中，甲公司在全

2、部出售持有的C公司債券時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該債券投資的賬面余額2 380 562元全部結(jié)轉(zhuǎn)，使其余額及各明細(xì)科目余額均變?yōu)?元，以計(jì)算確定處置收益。其中，利息調(diào)整明細(xì)科目為貸方余額119 438兀，應(yīng)通過借方結(jié)轉(zhuǎn)，也使其余額變?yōu)?元?！纠?-72】中：1、原:購買長信股份有限公司發(fā)行的股票 500 000股準(zhǔn)備長期 持有，從而擁有長信股份有限公司 0.5%的股份。每股買 入價(jià)為6元，另外購買該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi) 50 000 元改為：購買長信股份有限公司發(fā)行的股票51 000 000股準(zhǔn)備第一章55第1855第21長期持有，從而擁有長信股份有限公司51%的股份。每股行行買入價(jià)為6兀，另外購買該股票時(shí)發(fā)生

3、有關(guān)稅費(fèi)1530000 元2、原:股票成交金額(500000 X 6)3 000000加：相關(guān)稅費(fèi)50 0003 050000借：長期股權(quán)投資一一長信股份有限公司3 050 00C貸：其他貨幣資金一一存出投資款3 050 000改為：股票成交金額（51000000 X 6）306000000加：相關(guān)稅費(fèi)1530000307 530000借：長期股權(quán)投資一一長信股份有限公司307 530 00C貸：其他貨幣資金一一存出投資款307 530 000第-早63頁倒數(shù) 第一 行64頁第4行【例1-81】例題的解釋中，最后增加：冋時(shí)，考慮到該債券投資在持有期間應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì) 算確定利息收入，該交易費(fèi)用

4、應(yīng)當(dāng)記入“可供出售金融 資產(chǎn)”科目下“公司債券”的“利息調(diào)整”明細(xì)科目。第-早92倒數(shù)11行 例 1-11292倒數(shù) 第五 行【例1-112】題干第一句中“甲公司購買了一項(xiàng)自用特許權(quán)”改為：甲公司購買了一項(xiàng)管理用特許權(quán)第二早108第25行108第25行【例2-15】題干中原“分別按照職工工資總額的2囁口 1.5%的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)?！备臑椤胺謩e按照職 工工資總額的2囁口 2.5%的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi) 和職工教育經(jīng)費(fèi)?！眰渥ⅲ阂?yàn)楸绢}題干中計(jì)提比例1.5%變?yōu)?.5%，分錄、計(jì)算公式中的金額對(duì)應(yīng)發(fā)生變化，這里不再標(biāo)注。第二早110 61105【例2-17】答案最后

5、中原“ 150 天（100 X 1.5 天）”改為 “150 天100 X （6.5-5 天）”第二早113 813113812增值稅定義和納稅范圍發(fā)生變化原“增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生 的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按 照銷售額和規(guī)定征收率計(jì)算確定”改為“增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)）在流 轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn) 稅。我國增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物或 者提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)），交 通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以 下簡稱應(yīng)稅服務(wù)），以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人為 增值稅的納稅人?！钡?/p>

6、二早113正數(shù) 第14倒數(shù)第3113114113頁13行 114 頁10完善了增值稅的計(jì)算方法等原“各國實(shí)行的增值稅在計(jì)算增值額時(shí).（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額”刪除行行添加“根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算健全程度，增值稅 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人采用購進(jìn)扣稅法計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額， 即先按當(dāng)期銷售額和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后對(duì) 當(dāng)期購進(jìn)項(xiàng)目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M(jìn)行抵扣，從而間接算 出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式如下：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 公式中的“當(dāng)期銷項(xiàng)稅額”是指納稅人當(dāng)期銷售貨物、 提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，按照銷售額和增值稅稅率計(jì) 算

7、的增值稅稅額?！爱?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”是指納稅人當(dāng)期購 進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅 額，通常包括：（1）從銷售方或提供方取得的增值稅專 用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口 增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品 買價(jià)和13%勺扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）接受境外單 位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理 人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以 下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部 分可以

8、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。一般納稅人采用的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率 三種。一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)，提供應(yīng) 稅服務(wù)，除低稅率適用范圍外， 稅率一律為17%即基本 稅率。般納稅人銷售或者進(jìn)口糧食、食用植物油、自來水、 暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、 居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng) 藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜以及國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨 物，適用13%勺低稅率；提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、 郵政業(yè)服 務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)，適用11%勺低稅率；提供增值電信服 務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，適用6%勺低稅率（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%勺稅率）。一般納稅人出口貨物和財(cái)政部、國家

9、稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng) 稅服務(wù)，稅率為零。小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，實(shí) 行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，但不 得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額X征收率小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3% ”第一早114 411416（二）一般納稅人的賬務(wù)處理中， 原“1.采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)”改為“1.采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”第一早114 511417（一）一般納稅人的賬務(wù)處理1.采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)”下一段原“企業(yè)從國內(nèi)采購商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)等”改為“企業(yè)從國內(nèi)采購商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)等”第一早114 1216114（一）一般納稅人的賬務(wù)處理 1

10、.采購商品和接受應(yīng) 稅勞務(wù)”下面第二、三段原“按照增值稅暫行條例，購進(jìn)或者銷售貨物以及在生 產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù) 上注明運(yùn)輸費(fèi)用金額和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅”刪除 原“按照增值稅暫行條例，一一并準(zhǔn)予從企業(yè)的銷項(xiàng)稅 率中抵扣”刪除第一早114倒數(shù)第9行114倒數(shù)第2行【例2-22】（1）原“運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7%改為“增值稅額550 元”本題中原分錄和計(jì)算公式：“借：材料采購124650應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20 750貸：銀行存款145400本例中，進(jìn)項(xiàng)稅 =20 400+5000 X 7%=20 750 （元）材料成本=120000+5000X

11、 （1-7%） =124650 （元）”改為：“借：材料采購 125000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20 950貸：銀行存款145950本例中，進(jìn)項(xiàng)稅=20 400+550=20950 （元）材料成本=120000+5000=125000 （元）”第一早114倒數(shù)第34行11556【例2-22】（2）原“價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)等費(fèi)用合計(jì)180 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額30 600元”改為“增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為180 000,增值稅稅額30 60C兀第一早115 341151014【例2-22】（2）原“根據(jù)增值稅暫行條例，企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的 增值稅稅額30600元，

12、允許在購置當(dāng)期全部一次性扣除”改為：“根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，企業(yè)購入的機(jī)器設(shè)備等生 產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所支付的增值稅，在符合稅收法規(guī)情 況下，允許在購置當(dāng)期全部一次性扣除，不再計(jì)入固定 資產(chǎn)成本。但購入用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等目的的固 定資產(chǎn)而支付的增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。本例購入 生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備支付的增值稅30 600元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目”第一早116 231161213【例2-24】上面兩段原“ 3.銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù) 企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)”改為“ 3.銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù) 企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”第一早116 1

13、6116倒數(shù)第9行【例2-24】（2）在原“加工完成，”后面添加“增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40 000元，增值稅稅額6800元，”第一早116倒數(shù)第7行1175【例2-25】原“自行建造職工俱樂部”改為“自行建造生產(chǎn)車間”第一早117 8131171924【例2-26】原“進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) 80750元”改為“進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)80950 元”因題干數(shù)字發(fā)生變化，計(jì)算公式及分錄中相關(guān)數(shù)字發(fā)生 變化，這里不再列示。第一早117 19117倒數(shù)第5行（三）小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理中第一段 原“銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)”改為“銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)時(shí)”第一早117倒數(shù)101183（三）小規(guī)模納稅人

14、的賬務(wù)處理中第二段 原“和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)”改為“和接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)時(shí)”第一早117倒數(shù)91184（三）小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理中第二段原“貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目”改為“貸記“銀行存款”等科目；銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù) 和應(yīng)稅服務(wù)，按全部價(jià)款，借記“銀行存款”等科目， 按不含稅的銷售額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按 應(yīng)納增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目?！钡谝辉?26第14行126倒數(shù)第89行（五）下面第三段原“車船稅由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人按照適用 稅額計(jì)算交納”改為“車船稅是以車輛、船舶（簡稱車 船）為課稅對(duì)象，向車船的所有人或者管理人征收的一 種稅”第一早

15、127第7行127第21行【例2-41 第一毛分錄中原“工資”改為“工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”第一早121第1行121第15行3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品下一段在原“連續(xù)生產(chǎn)”后面增加“應(yīng)稅消費(fèi)品”第一早121第3行121第1718行3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品下一段在“等科目”后面增加“待用委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 生產(chǎn)出應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售時(shí)，再交納消費(fèi)稅”第一早122第一段第23行122第1820行（一）營業(yè)稅概述下面一段“應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)勞務(wù)”改為“應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)（不包括有形動(dòng)產(chǎn)租賃）、文化體育業(yè)（不包括“營改增”中的文化創(chuàng)意服務(wù)、播映）、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)（不包括“營

16、改增” 中的應(yīng)稅服務(wù)）項(xiàng)目征收范圍的勞務(wù)”第一早123倒數(shù)第5行124（一）應(yīng)交資源稅下面一段刪除“資源稅按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量以自用數(shù)量 為課稅數(shù)量”。第二早146第67行146（二）盈余公積下面一段刪除“按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，以前年度虧損（5年內(nèi)）可用稅前利潤彌補(bǔ)，從第6年起只能用稅后利潤彌補(bǔ)”。第四章163第四 段下 面163第四 段下 面插入新的例題“【例4-14】” ,2015教材中的“【例4-14】” 改為“【例4-15】”后面例題序號(hào)依次類推。A/e J* 第五章174頁第二節(jié)第二段2-3行174第二節(jié)第二段2-4行第二節(jié)營業(yè)稅金及附加第二段應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、郵電通 訊、旅游服務(wù)和文化娛樂業(yè)所提供的勞務(wù)； 改為：應(yīng)稅勞務(wù)是指建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)（不包括有形 動(dòng)產(chǎn)租賃）、文化體育業(yè)（不包括“營改增”中的文化 創(chuàng)意服務(wù)、播映）、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)（不包括“營改增” 中的應(yīng)稅服務(wù)）所提供的勞務(wù)；氏& J* 第五章175頁第四