教案：全面預(yù)算管理

1、Word文檔教案：全面預(yù)算管理 全面預(yù)算管理 一、全面預(yù)算管理簡(jiǎn)介 全面預(yù)算管理作為對(duì)現(xiàn)代企業(yè)成熟與進(jìn)展起過(guò)重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理掌握的一種主要方法。這一方法自從上個(gè)世紀(jì)20年月在美國(guó)的通用電氣、杜邦、通用汽車(chē)公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的方案、協(xié)調(diào)，進(jìn)展到現(xiàn)在的兼具掌握、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部掌握中日益發(fā)揮核心作用。正如聞名管理學(xué)家戴維奧利所說(shuō)的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的全部關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理掌握方法之一。 全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國(guó)家多年積累的閱歷之一，對(duì)建立現(xiàn)代企

2、業(yè)制度，提高企業(yè)管理水平有著非常重要的意義。 我國(guó)企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)樹(shù)立全面預(yù)算管理的意識(shí)，將全面預(yù)算管理運(yùn)用到企業(yè)管理中，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)服務(wù) 二、什么是全面預(yù)算管理 全面預(yù)算管理就是通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，實(shí)現(xiàn)資源合理配臵、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)步增加的目標(biāo)，是企業(yè)內(nèi)部成本掌握的核心工具。同時(shí)，作為聚焦戰(zhàn)略管理體系推行實(shí)施中的重要一環(huán)，全面預(yù)算管理也為企業(yè)集團(tuán)化、多元化供應(yīng)了穩(wěn)固有效的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)。 通常認(rèn)為，全面預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)管理的一種手段，僅僅與財(cái)務(wù)人員有關(guān)。事實(shí)上，全面預(yù)算管理不僅僅是一種管理工具，更是一種管理模式

3、，它與公司的每一個(gè)人息息相關(guān)，貫穿于業(yè)務(wù)的方方面面，滲透在聚焦戰(zhàn)略管理體系的全過(guò)程。雖然從形式上看預(yù)算的結(jié)果表現(xiàn)為一系列的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)源于經(jīng)營(yíng)的各個(gè)角度，來(lái)源于每個(gè)部門(mén)、每個(gè)人。 財(cái)務(wù)結(jié)果（預(yù)算執(zhí)行結(jié)果）是操作水平的集中體現(xiàn)，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異分析，發(fā)覺(jué)客戶戰(zhàn)略、產(chǎn)品定位、推廣策略、操作流程、組織架構(gòu)、團(tuán)隊(duì)建設(shè)等很多層面的問(wèn)題并有針對(duì)性地準(zhǔn)時(shí)調(diào)整，進(jìn)而提高預(yù)算執(zhí)行的水平，最終達(dá)成目標(biāo)。 三、企業(yè)推行全面預(yù)算管理的目的和意義 1、隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，消失了分散的多元化的投資者群體，企業(yè)也消失了全部權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的兩權(quán)分別。企業(yè)投資者不

4、僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)成果，而且關(guān)注企業(yè)將來(lái)的進(jìn)展前景；不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，而且關(guān)注企業(yè)將來(lái)的盈利力量和進(jìn)展力量；不僅關(guān)注利潤(rùn)的總額，而且關(guān)注利潤(rùn)的質(zhì)量。在這種狀況下，為了適應(yīng)投資者的需要，經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)的掌握和規(guī)劃，當(dāng)然也要從經(jīng)營(yíng)結(jié)果(利潤(rùn)預(yù)算)擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)過(guò)程(業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算)，并進(jìn)而延長(zhǎng)到經(jīng)營(yíng)質(zhì)量(資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算)。因此，推行全面預(yù)算管理是企業(yè)投資者和經(jīng)營(yíng)者在產(chǎn)權(quán)制度變革新形勢(shì)下的必定選擇。 2、預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行安排、考核、掌握，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、

5、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。因此，全面預(yù)算管理不單純是財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或某個(gè)特定職能部門(mén)的管理，而是企業(yè)綜合的、全面的管理、是具有全面掌握約束力的一種機(jī)制。 3、預(yù)算不等于猜測(cè)，猜測(cè)是一種事先的估量，它可以是口頭形式，也可以是書(shū)面形式，并且程序化不明顯，而預(yù)算是依據(jù)猜測(cè)所制定的幾種方案，并從這幾種方案中選擇出一種最好的方案，必需是程序化的和書(shū)面形式的；預(yù)算是對(duì)猜測(cè)的一種反映，是對(duì)猜測(cè)的規(guī)劃。因此，企業(yè)全面預(yù)算既是由銷(xiāo)售、選購(gòu)、生產(chǎn)、盈利、現(xiàn)金流量等單項(xiàng)預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系，又是公司的整體“作戰(zhàn)方案”，還是到期(年終)獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)。激勵(lì)和約束制度的核心。 四、集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的編制原則、程序及

6、內(nèi)容 所謂“全面預(yù)算”就是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域各個(gè)預(yù)算統(tǒng)于總預(yù)算體系。它通常以企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)為預(yù)算目標(biāo)，以銷(xiāo)售前景為預(yù)算的編制基礎(chǔ)，綜合考慮市場(chǎng)和企業(yè)生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)諸因素進(jìn)行編制。它是企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)爭(zhēng)論通過(guò)的企業(yè)將來(lái)肯定期間經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)決策的財(cái)務(wù)數(shù)量說(shuō)明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束的依據(jù)。 為了使整個(gè)預(yù)算編制體系有條不紊地進(jìn)行，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)設(shè)臵預(yù) 算委員會(huì)。其任務(wù)是：審查協(xié)調(diào)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算、決策及目標(biāo)要求，并將審定的年度預(yù)算報(bào)董事會(huì)(或總經(jīng)理辦公會(huì))批準(zhǔn)實(shí)施；審查上年度決算，分析上年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中消失的差異及其緣由，提出獎(jiǎng)懲看法報(bào)董事會(huì)(或總經(jīng)理辦公會(huì))批準(zhǔn)后執(zhí)行。預(yù)算委員會(huì)下設(shè)預(yù)算工作組(一般設(shè)在財(cái)

7、務(wù)部)，詳細(xì)負(fù)責(zé)組織各項(xiàng)預(yù)算的爭(zhēng)論、修改、報(bào)批、下達(dá)，以及通報(bào)分析預(yù)算的執(zhí)行狀況。 (1)在詳細(xì)編制預(yù)算時(shí)應(yīng)遵循的原則為：明確經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及利潤(rùn)目標(biāo)，體現(xiàn)全都性原則；設(shè)計(jì)各類(lèi)表格應(yīng)考慮周詳、全面、完整，體現(xiàn)出可控性原則；預(yù)算決策目標(biāo)要樂(lè)觀牢靠，留有余地，體現(xiàn)牢靠性原則；樂(lè)觀適應(yīng)市場(chǎng)需求開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，體現(xiàn)科學(xué)創(chuàng)新原則。 (2)編制預(yù)算的基本程序是：企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)(或總經(jīng)理辦公會(huì))依據(jù)長(zhǎng)期規(guī)劃，提出肯定時(shí)期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃目標(biāo)；企業(yè)集團(tuán)本部各業(yè)務(wù)部門(mén)編出銷(xiāo)售、生產(chǎn)、開(kāi)發(fā)和財(cái)務(wù)等預(yù)算；下屬企業(yè)依據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的規(guī)劃目標(biāo)編制預(yù)算草案；綜合部門(mén)協(xié)調(diào)、平衡各級(jí)預(yù)算，匯總出企業(yè)的總預(yù)算；總預(yù)算經(jīng)過(guò)預(yù)

8、算委員會(huì)爭(zhēng)論批準(zhǔn)，并報(bào)告董事會(huì)(或總經(jīng)理辦公會(huì))爭(zhēng)論通過(guò)后形成集團(tuán)公司的執(zhí)行預(yù)算，下達(dá)給各部門(mén)和下屬企業(yè)掌握?qǐng)?zhí)行。 (3)預(yù)算管理的重點(diǎn)是借助預(yù)算機(jī)制與管理形式取得企業(yè)可持續(xù)進(jìn)展的優(yōu)勢(shì)。預(yù)算管理一頭連著市場(chǎng)，一頭連著企業(yè)內(nèi)部，而不同的市場(chǎng)環(huán)境和不同的企業(yè)規(guī)模與組織，其預(yù)算管理的模式又是不同的。企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理掌握的內(nèi)容可包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算 等。 4、經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理 經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理是經(jīng)營(yíng)決策的詳細(xì)化，是以貨幣、數(shù)量雙重計(jì)量形式來(lái)表示全部生產(chǎn)銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)方案的綜合說(shuō)明，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是目標(biāo)管理的重要手段。經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理應(yīng)重點(diǎn)抓住兩個(gè)方面： 以銷(xiāo)售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。

9、這是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重點(diǎn)，是擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，并在此基礎(chǔ)上理順內(nèi)部組織管理關(guān)系。為了實(shí)施市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略，供應(yīng)全方位的管理支持，預(yù)算編制的指導(dǎo)思想是：以市場(chǎng)為依托，“以銷(xiāo)定產(chǎn)”為原則，以現(xiàn)金流量制定信用政策。企業(yè)在市場(chǎng)猜測(cè)時(shí)，應(yīng)依據(jù)過(guò)去和現(xiàn)在的已有資料，運(yùn)用肯定的科學(xué)手段和方法，對(duì)各種現(xiàn)象將來(lái)的進(jìn)展趨勢(shì)，作出事先的估量和推斷，以調(diào)整企業(yè)行動(dòng)的方向。在市場(chǎng)猜測(cè)的基礎(chǔ)上，確定銷(xiāo)售目標(biāo)和銷(xiāo)售價(jià)格，然后分解到各營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)，形成營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)點(diǎn)的銷(xiāo)售目標(biāo)。 以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。這一模式的內(nèi)涵在于：企業(yè)欲達(dá)到期望的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，即目標(biāo)利潤(rùn)，很大程度取決于企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，而企業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的凹凸，不完全取決于定價(jià)

10、策略，而在更大程度上取決于成本掌握。由于成本涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，通過(guò)成本掌握，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中影響成本的各種因素加以管理，發(fā)覺(jué)與預(yù)定的目標(biāo)成本之間的差異，實(shí)行肯定的措施加以訂正。以企業(yè)成本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理，必需強(qiáng)調(diào)成本掌握來(lái)規(guī)劃企業(yè)集團(tuán)的目標(biāo)利潤(rùn)和目標(biāo)成本，然后分解到涉及成本發(fā)生的全部管理部門(mén)或單位，形成約束各 預(yù)算單位行為和預(yù)算成本的掌握，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的目標(biāo)利潤(rùn)。 五、推行全面預(yù)算管理的掌握及考核 (1)全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)協(xié)同，并使責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則能真正落到實(shí)處。預(yù)算管理從董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者、各部門(mén)乃至每個(gè)員工的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系角度動(dòng)身，明晰它們各自的權(quán)限“空間”，從而科學(xué)

11、地管理和牢靠地執(zhí)行，使預(yù)算決策、預(yù)算行為與預(yù)算結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。可以說(shuō)，正是由于不同主體在預(yù)算管理上的“分”，才強(qiáng)化了預(yù)算的全方位管理與掌握，使最高決策者的戰(zhàn)略思想得以細(xì)化落實(shí)，并最終帶來(lái)效益的提高。 (2)全面預(yù)算管理要求企業(yè)圍繞實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，落實(shí)管理制度，提高預(yù)算的掌握和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部便具有“法律效力”，企業(yè)各部門(mén)在生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)及相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)中，要充分地按預(yù)算辦事，圍繞實(shí)現(xiàn)預(yù)算開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)的決策執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算的詳細(xì)要求，按季分月滾動(dòng)下達(dá)預(yù)算任務(wù)，建立每周資金調(diào)度會(huì)，每月預(yù)算執(zhí)行狀況分析會(huì)等例會(huì)制度。根據(jù)預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算掌握管理，重點(diǎn)是圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，準(zhǔn)時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行狀況，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會(huì)貫穿于執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中。 (3)全面預(yù)算管理要求企業(yè)圍繞效益實(shí)績(jī)，考核預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。決策部門(mén)的期終決算要和預(yù)算相連接(內(nèi)部報(bào)表必需分設(shè)“預(yù)算數(shù)”、“決算數(shù)”欄)，依據(jù)各責(zé)任部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核，可實(shí)行 月度預(yù)考核，季度兌現(xiàn)，年度清算的方法，清算結(jié)果堅(jiān)決獎(jiǎng)懲到位，使預(yù)算制度和經(jīng)