工程結(jié)算審計質(zhì)量保證措施[1]

1、精品資料工程結(jié)算審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及控制措施為確保高質(zhì)、高效完成項目審計工作，我們將嚴(yán)格遵守審計工作程 序，認(rèn)真貫徹執(zhí)行質(zhì)量三級控制規(guī)程和人員崗位責(zé)任制，建立完善的工 程咨詢項目評價意見反饋制度，由業(yè)主填寫評價意見表，對我們咨詢成 果的優(yōu)劣、服務(wù)態(tài)度的好壞和合同履行情況進(jìn)行評價，以保證審計工作 的質(zhì)量。一、建立健全合理的質(zhì)量保證體系1、組織控制體系成立審計項目小組：由公司分管業(yè)務(wù)的副經(jīng)理任項目組長，專門負(fù) 責(zé)本項目的的組織協(xié)調(diào)工作，按專業(yè)分設(shè)電力、土建、安裝、裝飾等負(fù) 責(zé)人，遇有問題由各專業(yè)負(fù)責(zé)人向項目組長匯報，項目組長統(tǒng)一與甲方 溝通、統(tǒng)一工程審核方法、統(tǒng)一各類審核口徑。實行三級復(fù)核制度，即 審計

2、人員T項目經(jīng)理（一級復(fù)核）7部門經(jīng)理（二級復(fù)核）7技術(shù)負(fù)責(zé) 人（三級復(fù)核）。同時，根據(jù)基本建設(shè)審核的一般原則，制訂了由委托 單位、施工單位、審核單位三方共同簽審意見的基本建設(shè)工程項目預(yù) （結(jié)）算審核定案表，以進(jìn)一步保證審核工作質(zhì)量。A、 針對本工程的實際情況，著重采取以下措施：（1）在人力資源方面：選用企業(yè)內(nèi)部優(yōu)秀的項目管理人員和專業(yè)技 術(shù)人員作為項目的主審；（2）在人員管理方面：采用項目經(jīng)理和專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)制，責(zé)權(quán) 利分明；精品資料(3)在項目管理方面：盡可能采用現(xiàn)場辦公的方式，針對工程的實 際情況，做到具體問題具體分析；(4)在項目過程管理方面：選擇切合實際的審核方法，制訂嚴(yán)密的 審核計

3、劃，認(rèn)真做好審核的過程管理。B、認(rèn)真執(zhí)行本公司制定的咨詢項目質(zhì)量“三級”控制規(guī)程，實施 全面質(zhì)量管理，落實質(zhì)量控制責(zé)任制，保證工程造價咨詢成果的質(zhì)量符 合國家有關(guān)規(guī)定和業(yè)主要求。對于本工程咨詢項目實行包括項目負(fù)責(zé)人初核(第一級控制) 部門負(fù)責(zé)人審核(第二級控制) 、 技術(shù)負(fù)責(zé)人審定(第三級控制) 的三級質(zhì)量控制程序。其中(一)項目負(fù)責(zé)人初核(第一級控制)的主要內(nèi)容包括：1)復(fù)核是否完成了客戶委托的全部內(nèi)容；2)復(fù)核審計過程是否按程序進(jìn)行，審計方法的運用是否恰當(dāng)；3)復(fù)核采用的定額、標(biāo)準(zhǔn)、價格、法規(guī)、政策是否正確；4)復(fù)核底稿是否完整，表述是否清晰；5)審計過程中形成的記錄、紀(jì)要、取證等文件是否

4、真實、有效和充分；6)對咨詢項目中出現(xiàn)的復(fù)雜事項、 重大分歧、 投資風(fēng)險因素及對咨 詢結(jié)果有重大影響的問題， 工作底稿是否有說明， 判斷和結(jié)果是 否正確，理由是否充分；7)復(fù)核審計項目成果編制數(shù)據(jù)， 審核調(diào)整的數(shù)據(jù)及其匯總表計算數(shù) 據(jù)是精品資料否正確。(二)部門負(fù)責(zé)人審核(第二級控制)的主要內(nèi)容包括：1)審核下一級送審的全部工作底稿是否經(jīng)過項目負(fù)責(zé)人詳細(xì)復(fù) 核簽名；2)審核項目負(fù)責(zé)人在書面意見書中提請審核的未決事項和重點 問題，并提出處理意見和理由；3)審核項目負(fù)責(zé)人對工作底稿進(jìn)行調(diào)整、糾正、補充是否恰當(dāng) 和準(zhǔn)確；4)對工程造價核增、核減調(diào)整給予重點審核；5)審核項目負(fù)責(zé)人草擬的咨詢報告書是否

5、滿足合同約定的要 求，判斷是否全面、恰當(dāng)，表述是否清晰、準(zhǔn)確、依據(jù)和理 由是否充分。三)技術(shù)負(fù)責(zé)人審定(第三級控制)主要內(nèi)容：1)審閱工作底稿是否經(jīng)過第一級初核、第二級審核及其負(fù)責(zé)人 簽名；2)對下一級提請審定的重大事項進(jìn)行判斷和做出處理意見；3)從總體上審定咨詢報告書中數(shù)據(jù)、結(jié)論、依據(jù)、語言表述是 否準(zhǔn)確、恰當(dāng)，對重大風(fēng)險和復(fù)雜問題處理考慮全面、理由 是否充足；4)對某些難以決定的重大事項，可召集有關(guān)人員開會討論審定 并報省、市定額備案。C實行項目經(jīng)理(項目負(fù)責(zé)人)負(fù)責(zé)制，其主要內(nèi)容包括：1)嚴(yán)格執(zhí)行國家和行業(yè)主管部門有關(guān)政策法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)；2)負(fù)責(zé)辦理審計項目接受委托手續(xù)，簽定委托合同，接受及

6、驗 收委托方提供的審計資料；3)編制項目審計方案計劃報部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實施；精品資料4)主持項目審計實施、協(xié)調(diào)，處理本項目的各方面的問題，對重大問題的處理應(yīng)事先向部門負(fù)責(zé)人報告， 嚴(yán)格按照審計事 項審批處理權(quán)限處理相關(guān)事務(wù)；5)對承辦項目的審計質(zhì)量負(fù)責(zé)，嚴(yán)格進(jìn)行質(zhì)量自檢。按規(guī)定需 要保密的內(nèi)容應(yīng)實施保密措施，嚴(yán)防泄密；6)主持起草項目審計報告，負(fù)責(zé)審計報告的送達(dá)。將必須歸還 委托方和歸檔資料及時整理，收集齊全，分別辦理歸還移交 和歸檔手續(xù)。2、審計質(zhì)量控制體系為保證審計質(zhì)量針對工程的實際情況將采取不同的審核形式:1)對施工資料不十分齊全的問題，將在審核中實行以“現(xiàn)場為中 心”的審核方式，突

7、出現(xiàn)場勘查、現(xiàn)場計量、現(xiàn)場核實，以彌補建設(shè)單 位及施工單位工程管理過程中反應(yīng)在工程作業(yè)面上的部分缺憾所形成 的基建工程投資差異；2)對由于施工單位及監(jiān)理單位水平偏低或非法分包，所造成的工程 實際完成情況及洽商的完成情況與合同有些偏差的問題，將在審核中實 行以“現(xiàn)場與竣工資料相結(jié)合”的審核方式，核實現(xiàn)場發(fā)生的工程量是 否與竣工資料中的工程量相對應(yīng)，以彌補建設(shè)單位及施工單位工程管理 過程中反應(yīng)在工程資料方面上的缺憾所形成的基建工程投資差異；3)對由于工程概算與工程結(jié)算，合同與洽商，定額與市場等方面的 脫節(jié)所造成的偏差的問題，將在審核中實行以“合同、定額、市場”的 審核方式，通過國家的有關(guān)法律法規(guī)、

8、定額及相關(guān)文件與市場實際相結(jié) 合的審核方式，以彌精品資料補建設(shè)單位及施工單位在工程造價方面對法律法 規(guī)、造價管理體系及動態(tài)市場方面上的缺憾所形成的基建工程投資差 異。4)在審核過程中， 在法律允許的范圍內(nèi)， 做到“建設(shè)方利益最大化， 風(fēng)險最小化”。及時向建設(shè)方提出合理化建議，并協(xié)助建設(shè)方妥善處理 好不利事項，使其對建設(shè)方所產(chǎn)生的負(fù)面影響最小化。3、審核方案 ：本公司接受委托后，項目負(fù)責(zé)人按照建設(shè)部關(guān)于基本建設(shè)工程預(yù)結(jié) 算審核暫行辦法規(guī)定中的要求，組織審核，其實施程序主要分為三個 階段：第一階段：審核前整理1)工程項目性質(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式的情況；2)審核所需的相關(guān)資料的可獲得性；3)工程材

9、料的供應(yīng)方式；4)工程價款結(jié)算情況；5)工程項目現(xiàn)場施工條件；6)建設(shè)期內(nèi)工程預(yù)算定額、取費標(biāo)準(zhǔn)的變化情況；7)其他需要了解的情況。第二階段：審核中準(zhǔn)備1）項目負(fù)責(zé)人以書面形式接收委托方提供的具有合法性、完整的審計資料（另附清單）；2）具體審核的造價工程師按單項工程組織制定項目審核計劃， 熟悉全套施工圖紙、施工現(xiàn)場及隱蔽工程等情況3）與施工各方有關(guān)人員溝通情況，議定審核中待明確和落實的 具體問題。第三階段：實施審核驗證1）具體審核注冊造價工程師根據(jù)委托方提供的資料，在規(guī)定的 時間內(nèi)逐項實施審計驗證；2）初步審核后，主審造價工程師通知甲方約定施工單位，對審 核中的有關(guān)事項進(jìn)行現(xiàn)場查勘核實；3）主

10、審注冊造價工程師出具初審意見交付甲方核對后，由甲方 約時間召集施工方進(jìn)行核對；4）注冊造價工程師根據(jù)核對、會審情況，補充審核資料，草擬審核報告，交付甲方審閱后，出具正式報告4、審計工作程序如下圖：精品資料完成三級復(fù)核程序出具審計報告5、審計方法：1）準(zhǔn)備階段資料的收集、整理和采用：主要包括工程設(shè)計圖紙、設(shè)計變更，施工組織設(shè)計、工程驗收記錄、現(xiàn)場簽證，建設(shè)工程合同, 各種補充協(xié)議，材料、設(shè)備采購發(fā)票及加工定貨合同，工程預(yù)、結(jié) 算書，現(xiàn)場勘察記錄，會議紀(jì)要；招投標(biāo)項目要求收集中標(biāo)通知書， 招標(biāo)文件，施工單位的取費證書（計價手冊），經(jīng)過審核的工程標(biāo) 底等相關(guān)資料；對收集資料進(jìn)行整理、分類。經(jīng)整理后的

11、各類資料 要求認(rèn)真閱讀，仔細(xì)分析，通過對資料的分析并結(jié)合工程實際情況， 確定可行的審核方法；2）做好審查前的準(zhǔn)備工作；1、熟悉施工圖紙，施工詳圖是編審結(jié)算數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面了解。2、核對發(fā)包合同條款，首先應(yīng) 核對竣工工程內(nèi)容是否符合合同條件要求，工程是否竣工驗收合 格，只有按合同要求完成全部工程并驗收合格才能列入竣工結(jié)算。 其次，應(yīng)按合同約定的結(jié)算方法、計價定額、取費標(biāo)準(zhǔn)、主材價格 和優(yōu)惠條款等，對工程結(jié)算進(jìn)行審核；若發(fā)現(xiàn)合同有漏洞，應(yīng)提前 通知甲方，認(rèn)真研究，明確結(jié)算要求。3、初步踏勘現(xiàn)場與甲方現(xiàn)場施工人員、監(jiān)理了解情況。6、審計工作底稿 ：精品資料要求參加本次審核的注冊造價工程師必須

12、認(rèn)真編寫工作底稿，工作 底稿要清晰、明了、能如實反映該工程的審核過程，并備案存檔。7、審核證據(jù)及驗證： 對送審資料時效性、有效性的審核驗證是審計方案實施的基本環(huán)節(jié) 也是工程造價審計工作的基礎(chǔ)，審計驗證的主要內(nèi)容包括以下幾個方面：1)簽證記錄的真實、合法性和完整性及有關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性：2)工程量計算規(guī)則和結(jié)果是否正確；3)定額套用、換算及計算結(jié)果是否正確；4)取費基數(shù)、取費標(biāo)準(zhǔn)、取費計算成本程序和計算結(jié)果是否正 確；5)審核主要材料耗用量是否正確；6)進(jìn)行市場調(diào)研、確定報價資料和材料差價計算是否正確；7)工程結(jié)算是否符合招標(biāo)和投標(biāo)文件規(guī)定， 是否符合造價主管 部門的規(guī)定，是否符合合同和協(xié)議的約定，

13、是否符合簽證和 會議紀(jì)要的約定；8)必要時可會同建設(shè)單位、施工單位到現(xiàn)場查勘和取證。9)審計人員對委托方送審資料審核驗證、 計算后編制工程審核 明細(xì)表和匯總表，并經(jīng)與業(yè)主、施工單位核實確認(rèn)后，由我 單位(委托單位)出具審核定案表，并交由業(yè)主、施工單位 蓋章確認(rèn)審計結(jié)論。精品資料對現(xiàn)場簽證及設(shè)計修改通知書要求根據(jù)實際情況核實，做到實事求 是、合理計量，審核時應(yīng)作好調(diào)查研究，審核其合理性和有效性，不能 見有簽證就給予計量，杜絕和防范不實際的開支。8、審計報告和意見 ：工程結(jié)算審核結(jié)束后，應(yīng)及時辦理工程結(jié)算定案單，由甲、乙雙方 簽字、蓋章后編寫審核報告，報告編寫要及時、客觀，審核內(nèi)容應(yīng)明確 描述該工

14、程的主要概況，尤其是對該工程造價影響較大的變更、簽字內(nèi) 容要詳細(xì)描述，根據(jù)整個審核過程寫出審核意見，是否公允的反映該工 程造價。二、 工程審核質(zhì)量控制目標(biāo)及保證措施1、為確保該工程項目的審核質(zhì)量，按照投標(biāo)文件中包含的審核方 案，在保證審核質(zhì)量的前提下，按時完成審核約定，誤差率將控制在 范圍內(nèi)，如果達(dá)不到上述要求，審計費的20%作為委托方處罰金額。 雙方協(xié)商的進(jìn)入現(xiàn)場日期后移，則審核期限均順延。除不可抗力以及被 審核單位原因（如不能及時提供審核資料或必要的基本工作條件、不能 按約定的時間交換意見等），由于項目組單方面的原因造成報告延遲， 公司愿在對等的條件下承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償。2、保證措施（1）、嚴(yán)格

15、執(zhí)行建設(shè)部關(guān)于基本建設(shè)工程預(yù)結(jié)算審核暫行辦法 履行審核程序，執(zhí)行我公司內(nèi)部的項目審核工作流程的規(guī)定。（2）、加強統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，審核組內(nèi)通氣、交流、溝通、協(xié)作，作到資料 共享、口徑一致2%精品資料（3）、對審核中發(fā)現(xiàn)的重大問題或者是定額缺項以及不明確的問題， 要及時向公司匯報，由公司提交業(yè)務(wù)會討論，同時主動與業(yè)主等相關(guān)方 溝通，交換意見，妥善解決。（4）、堅持執(zhí)行三級復(fù)核制度，即項目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理、技術(shù)負(fù)責(zé) 人按各自的復(fù)核職責(zé)，認(rèn)真作好復(fù)核工作，特別對該項目的復(fù)核，絕不 流于形式，各級復(fù)核應(yīng)在項目符合登記表上表示意見并簽字。（5）審核工作人員的要求及辦公設(shè)備的配置：1、本工程審核人員 應(yīng)具備注冊造

16、價工程師資格2、審核人員與待審項目無利害關(guān)系，一經(jīng) 發(fā)現(xiàn)立即退出3、具備較高的職業(yè)道德水平、作風(fēng)正派、廉潔奉公，不 謀私利、客觀公正、保守秘密、職業(yè)謹(jǐn)慎。（6）、配置臺式、手提電腦各一臺及神機(jī)妙算軟件。三、 審計報告的提綱目錄內(nèi)容及規(guī)檔資料1、審計報告的基本內(nèi)容1）本工程的基本情況2）審計該工程的依據(jù)：招投標(biāo)文件、 施工合同、施工圖紙、使用的定額、 現(xiàn)場簽證資料、 材料價格認(rèn)定和造價信息及現(xiàn)行的相關(guān)文件3）審計的情況說明、誤差的原因4）審定的結(jié)果2、建設(shè)單位與施工單位雙方簽字的定案單3、審定的工程結(jié)算書及甲供材清單精品資料4、施工單位上報的結(jié)算書5、招投文件、中標(biāo)通知書6、施工合同7、施工圖紙8、現(xiàn)場簽證資料及設(shè)計變更9、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價及甲供材的資料及發(fā)票10、經(jīng)批復(fù)的施工組織設(shè)計和施工方案11、工程竣工驗收資料及相關(guān)的其它資料四、服務(wù)至誠度服務(wù)承諾我們真誠地保證用認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，通過我們扎實的