中國(guó)財(cái)稅體制改革總體方案設(shè)計(jì)與應(yīng)對(duì)措施綜述

1、李李 晶晶 教授教授財(cái)稅體制改革總體方案及營(yíng)改增影響與應(yīng)對(duì)策略第一課：中國(guó)財(cái)稅體制改革總體方案設(shè)計(jì)與解讀 一、深化增值稅改革 二、徹底改革消費(fèi)稅 三、加快資源稅改革 四、推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅 五、完善地方稅體系 六、加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革 七、逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制第二課：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅進(jìn)程、實(shí)操、影響與應(yīng)對(duì) 一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的部署與安排 二、營(yíng)改增的關(guān)鍵與核心問題 三、增值稅下企業(yè)涉稅管理關(guān)鍵問題 四、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)和個(gè)人影響與應(yīng)對(duì)措施中國(guó)稅制改革進(jìn)程中國(guó)稅制改革歷程正在推進(jìn)中的稅制改革2004年 稅制改革1994年 稅制改革1984年 稅制改革1973年 稅制改革

2、1958年 稅制改革1950年 稅制改革安靜蜇伏的遺產(chǎn)稅進(jìn)程緩慢的個(gè)人稅潛心蘊(yùn)釀的環(huán)保稅循序漸進(jìn)的房產(chǎn)稅日漸萎縮的營(yíng)業(yè)稅迅速擴(kuò)張的增值稅2014年 稅制改革中國(guó)全面深化改革開局之年第一課 中國(guó)財(cái)稅體制改革總體方案設(shè)計(jì)與應(yīng)對(duì)措施發(fā)揮中央、地方兩個(gè)積極性完善稅收政策建立現(xiàn)代財(cái)政制度改進(jìn)預(yù)算管理制度建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率 十八屆三中全會(huì)：深化財(cái)稅體制改革總體部署1423財(cái)稅改革重要意義把財(cái)稅體制改革提升到“完善和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義制度，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”的戰(zhàn)略高度戰(zhàn)略高度賦予 “國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”的特殊定位特

3、殊定位涉及到財(cái)稅體制改革自身，更關(guān)聯(lián)一系列深化改革中的重大難題與協(xié)調(diào)配套問題關(guān)聯(lián)深化改革科學(xué)的財(cái)稅體制，為優(yōu)化資源分配、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安提供制度保障制度保障財(cái)稅體制改革主要精神財(cái)稅改革兩個(gè)穩(wěn)定稅制改革表述現(xiàn)行稅制體系（一）（一）（二）（二）（三）（三）財(cái)稅改革強(qiáng)調(diào)兩個(gè)穩(wěn)定第一改革稅制穩(wěn)定稅負(fù)第二保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定稅制改革表述n深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重n推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡(jiǎn)化稅率n調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍n逐步建立綜合與分類相結(jié)合個(gè)人所得稅制n加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推

4、進(jìn)改革n加快資源稅改革，堅(jiān)持使用資源付費(fèi)、誰污染環(huán)境誰破壞生態(tài)誰付費(fèi)原則，逐步將資源稅擴(kuò)展到占用各種自然生態(tài)空間n推進(jìn)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅n完善地方稅體系改革核心內(nèi)容：六大種+地方稅建設(shè)5 57 71 1一、一、深化增值稅改革深化增值稅改革2 2二、二、徹底改革消費(fèi)稅徹底改革消費(fèi)稅3 3三、三、加快資源稅改革加快資源稅改革4 4四、四、推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅6 6五、五、完善地方稅體系完善地方稅體系七、七、逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制六、加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革六、加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革一、深化增值稅改革（一）（一）（二）（

5、二）（三）（三）推動(dòng)完成增值稅立法簡(jiǎn)化增值稅稅率檔次加快營(yíng)改增改革步伐加快營(yíng)改增步伐 1.營(yíng)改增推進(jìn)進(jìn)程回顧 2.營(yíng)改增實(shí)操辦法解讀 3.營(yíng)改增推進(jìn)進(jìn)程展望2013年8月1日起2012年1月1日起2012年8月1日起上海試點(diǎn)部分行業(yè)部分地區(qū)部分行業(yè)全國(guó)范圍2012年1月1日上海進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)成為2009年全面實(shí)施增值稅改革后中國(guó)稅制改革進(jìn)程中的標(biāo)志性事件營(yíng)業(yè)稅改征增值稅進(jìn)程2015年?duì)I改增推進(jìn)進(jìn)程展望在 “十二五”末期基本完成營(yíng)改增生活服務(wù)業(yè)的稅收考慮（2）（3）（1）生活性服務(wù)業(yè)的征稅辦法生活服務(wù)業(yè) 包括的范疇 生活性服務(wù)業(yè)試點(diǎn)的意義 建筑業(yè)：第二產(chǎn)業(yè)房地產(chǎn)業(yè)：第三產(chǎn)業(yè)房地產(chǎn)業(yè)建筑

6、業(yè)：聯(lián)動(dòng)改革建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)改增辦法及影響建筑業(yè)營(yíng)改增方法及影響房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增方法及影響6%11%13%17%而在發(fā)票扣稅法下，設(shè)置多檔稅率具有不可能性作為一般銷售稅，增值稅具有單一稅率的稅收屬性，以有效避免計(jì)算和征管差錯(cuò)率并簡(jiǎn)化出口，而在四檔稅率基礎(chǔ)上，增加稅率檔次具有不可行性為了記錄納稅人在適用不同稅率時(shí)己購(gòu)?fù)度肫匪U納的稅額，增值稅制度必然采用發(fā)票扣稅法（二）簡(jiǎn)化增值稅稅率檔次第三級(jí)次第二級(jí)次第四級(jí)次第五級(jí)次第六級(jí)次第一次級(jí)全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定稅收法律和規(guī)范性文件國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門制定規(guī)章及規(guī)范性文件地方人大會(huì)及其常委會(huì)制定地方性法規(guī)和規(guī)范性文件國(guó)務(wù)院制

7、定行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件地方人民政府制定地方政府規(guī)章和規(guī)范性文件省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)制定規(guī)范性文件（三）推動(dòng)完成增值稅立法目前，中國(guó)有權(quán)制定稅收法律法規(guī)和政策的國(guó)家機(jī)關(guān)主要有全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等。二、徹底改革消費(fèi)稅n 調(diào)整消費(fèi)稅收入歸屬n 調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍n 調(diào)整消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)（一）消費(fèi)稅征收范圍1劣 值 品2奢 侈 品3污 染 品（二）調(diào)整征收環(huán)節(jié)由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收改為消費(fèi)環(huán)節(jié)征收。部分消費(fèi)品仍維持生產(chǎn)或批發(fā)環(huán)節(jié)征收（三）調(diào)整收入歸屬 p將消費(fèi)稅改造成地方的主體稅種之一第一第三第二收入歸屬p將消費(fèi)稅大部分稅目改在零售環(huán)節(jié)征收

8、p收入全部劃歸給地方資源稅改革兩大內(nèi)容改革相關(guān)的系列文件資源稅改革深遠(yuǎn)影響短期改革走向長(zhǎng)期改革三 、資源稅改革進(jìn)程資源稅資源稅從價(jià)定率征收逐步實(shí)行從價(jià)計(jì)征的改革。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，主要資源品種都要改為從價(jià)計(jì)征方式改革一改革一逐步將資源稅擴(kuò)展到占用各種自然生態(tài)空間措施措施主要包括水流、森林、草原、灘涂、荒山、濕地等國(guó)家重要資源措施措施擴(kuò)大資源稅征稅范圍開征環(huán)境保護(hù)稅的必要性1加快建立環(huán)境保護(hù)稅法2 開征環(huán)境保護(hù)稅的基本考慮3開征環(huán)境保護(hù)稅的阻力4四、推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅（一）開征環(huán)境保護(hù)稅的必要性1.企業(yè)內(nèi)部成本沒有外在化 2.維護(hù)國(guó)家主權(quán)的需要 （二）加快建立環(huán)境保護(hù)稅法環(huán)境保護(hù)稅法已列入國(guó)家一級(jí)立法程

9、序在國(guó)務(wù)院審議通過的基礎(chǔ)上，報(bào)請(qǐng)人國(guó)人大立法機(jī)關(guān)審議會(huì)簽階段（三）開征環(huán)境保護(hù)稅的基本考慮第一，環(huán)境保護(hù)稅征稅對(duì)象是污染物 第二，設(shè)置幅度稅率，考慮稅負(fù)水平（四）開征環(huán)境保護(hù)稅的阻力環(huán)境保護(hù)部的推進(jìn) 環(huán)境保護(hù)部的阻力 五、完善地方稅體系地方稅體系（一）（一）（二）（二）現(xiàn) 行 地 方 稅 體 系地方稅體系完善措施完善地方稅體系三大措施p第一，建立地方主體稅種。完善地方稅體系三大措施p第二，優(yōu)化稅種設(shè)置。p第三，賦予地方一定 稅政管理權(quán)限。 難度最高重視程度最強(qiáng)分歧最大六、加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革上海房產(chǎn)稅項(xiàng)目項(xiàng)目具體規(guī)定具體規(guī)定解釋說明解釋說明征收時(shí)間2011年1月28日起以購(gòu)房合同最后

10、頁打印的日期為準(zhǔn)征收對(duì)象本市居民二套房本市居民家庭在本市新購(gòu)且屬于該居民家庭第二套及以上的住房（包括新購(gòu)的二手存量住房和新建商品住房）非本市居民新購(gòu)房非本市居民家庭在本市新購(gòu)的住房計(jì)稅依據(jù)交易價(jià)格的70% 按應(yīng)稅住房市場(chǎng)交易價(jià)格的70%計(jì)算繳納稅率0.6%對(duì)應(yīng)稅住房每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格低于本市上年度新建商品住房平均銷售價(jià)格2倍（含2倍）的，稅率可暫減為0.4%2013年1月23日，上海公布當(dāng)年房產(chǎn)稅稅率分界線為每平方米27740元/m2（新建商品住宅平均銷售價(jià)為13870元/m2）上海房產(chǎn)稅項(xiàng)目具體規(guī)定解釋說明計(jì)算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)稅面積新購(gòu)房單價(jià)70%稅率征稅面積的計(jì)算對(duì)本市居民家庭人均60平

11、方米的免稅住房面積（建筑面積）扣除對(duì)本市居民家庭在本市新購(gòu)且屬于該居民家庭第二套及以上住房的，合并計(jì)算的家庭全部住房面積人均不超過60m2（含）的，其新購(gòu)住房免稅；人均超過60m2的，對(duì)屬新購(gòu)住房超出部分的面積，征稅本市居民家庭中有無住房的成年子女共同居住的，經(jīng)核定可計(jì)入該居民家庭計(jì)算免稅住房面積合并計(jì)算的家庭全部住房面積為居民家庭新購(gòu)住房面積和其他住房面積的總和征免認(rèn)定新購(gòu)住房的，購(gòu)房人在辦理房地產(chǎn)登記前，應(yīng)按照地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，主動(dòng)提供家庭成員情況和由市房屋狀況信息中心出具的其在本市擁有住房相關(guān)信息的查詢結(jié)果家庭成員情況：夫妻、未成年小孩，身份證、戶口本、出生證明、結(jié)婚證等查詢結(jié)果：市房產(chǎn)

12、交易中心出具的查詢單上海房產(chǎn)稅項(xiàng)目具體規(guī)定解釋說明稅收優(yōu)惠本市居民家庭換購(gòu)住房本市居民家庭原來已擁有1套唯一住房，因?yàn)楦纳凭幼l件而新購(gòu)住房的，新購(gòu)住房先按規(guī)定核定免稅當(dāng)其在新購(gòu)住房后的1年內(nèi)出售家庭原有唯一住房的，對(duì)新購(gòu)住房已按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅，可予退還本市居民家庭子女成年后因婚姻等需求購(gòu)房對(duì)本市居民家庭中的子女成年后因婚姻等需要而首次新購(gòu)、且屬該子女家庭唯一的住房，免稅在本市工作生活的非本市居民家庭購(gòu)房對(duì)符合國(guó)家和本市有關(guān)規(guī)定引進(jìn)的高層次人才、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)緊缺急需人才，持有本市居住證并在本市工作生活的，其在本市新購(gòu)且屬于家庭唯一的住房，免稅對(duì)持有本市居住證滿3年并在本市工作生活的購(gòu)房人，其在本

13、市新購(gòu)且屬于家庭唯一的住房，免稅持有本市居住證但不滿3年的購(gòu)房人，其上述住房先按規(guī)定征收房產(chǎn)稅，待持有本市居住證滿3年且在本市工作生活的，其上述住房已征收的房產(chǎn)稅，可予退還繳納辦法自納稅人取得應(yīng)稅住房產(chǎn)權(quán)的次月起計(jì)算，按年計(jì)征；不足1年的按月計(jì)算納稅征收情況截止2012年11月23日，上海市稅務(wù)局認(rèn)定5萬套住房繳房產(chǎn)稅上海房產(chǎn)稅：舉例說明以三口之家的本市居民家庭（夫妻雙方加上未成年子女）為例原有住房新購(gòu)住房分析過程稅收待遇50m2110m2 全部住房面積=160m2 人均住房面積=53.33m260m2免房產(chǎn)稅150m2110m2 全部住房面積=260m2 人均住房面積=86.67m260m2

14、 超出標(biāo)準(zhǔn)面積=260-180=80m2超出面積80m2按規(guī)定納稅250m2110m2全部住房面積=360m2人均住房面積=120m260m2 超出標(biāo)準(zhǔn)面積=360-180=180m2超出面積180m2按規(guī)定納稅重慶房產(chǎn)稅項(xiàng)目具體規(guī)定解釋說明征收時(shí)間2011年1月28日起以購(gòu)房合同最后頁打印的日期為準(zhǔn)征收對(duì)象個(gè)人擁有的獨(dú)棟商品住宅開發(fā)項(xiàng)目中在國(guó)有土地上依法修建的獨(dú)立、單棟且與相鄰房屋無共墻、無連接的成套住宅個(gè)人新購(gòu)的高檔住房建筑面積交易單價(jià)達(dá)到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)2倍（含）以上的住房在重慶市同時(shí)無戶籍、無企業(yè)、無工作的個(gè)人新購(gòu)的第二套（含）以上的普通住房暫行辦法施行之日起

15、購(gòu)買的住房，包括新建商品住房和存量住房計(jì)稅依據(jù)交易價(jià)格計(jì)稅價(jià)值為房產(chǎn)交易價(jià)待條件成熟時(shí)按房產(chǎn)評(píng)估值征稅稅率0.5%-1.2%獨(dú)棟商品住宅和高檔住房建筑面積交易單價(jià)達(dá)到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)3倍以下的住房，稅率為0.5%；3倍（含）至4倍的，稅率為1%；4倍（含）以上的稅率為1.2%在重慶市同時(shí)無戶籍、無企業(yè)、無工作的個(gè)人新購(gòu)第二套（含）以上的普通住房，稅率為0.5%重慶房產(chǎn)稅項(xiàng)目具體規(guī)定解釋說明計(jì)算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)稅建筑面積建筑面積交易單價(jià)稅率免稅面積的確定應(yīng)稅建筑面積是指納稅人應(yīng)稅住房的建筑面積扣除免稅面積后的面積免稅面積以家庭為單位扣除，一個(gè)家庭只能對(duì)一套住房扣除免稅面

16、積家庭擁有多套應(yīng)稅住房的，按時(shí)間順序?qū)ο荣?gòu)的一套應(yīng)稅住房計(jì)算扣除免稅面積；其中納稅人家庭擁有多套暫行辦法施行前的獨(dú)棟商品住宅，允許選擇一套住房計(jì)算扣除免稅面積在重慶同時(shí)無戶籍、無企業(yè)、無工作的個(gè)人的應(yīng)稅住房均不扣除免稅面積在暫行辦法施行前擁有的獨(dú)棟商品住宅，免稅面積為180平方米新購(gòu)的獨(dú)棟商品住宅、高檔住房，免稅面積為100平方米稅收減免與緩繳稅款因有特殊困難不能按期繳納稅款的，由納稅人申請(qǐng)并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期繳納當(dāng)年稅款，但最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月在重慶市同時(shí)無戶籍、無企業(yè)、無工作的個(gè)人擁有的普通應(yīng)稅住房，如納稅人在重慶市具備有戶籍、有企業(yè)、有工作任一條件的，從當(dāng)年起免征稅，如已繳納稅款的，退

17、還當(dāng)年已繳稅款因不可抗力因素造成應(yīng)稅房產(chǎn)毀損的，由納稅人申請(qǐng)并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，當(dāng)年可酌情減免稅七、完善個(gè)人所得稅制（一）（二）個(gè)人所得稅改革方向個(gè)人所得稅改革措施綜合與分類相結(jié)合個(gè)人所得稅制分類個(gè)人所得稅制綜合個(gè)人所得稅制類型3類型1類型2個(gè)人所得稅制度類型英英 國(guó)國(guó)征管成本較低但會(huì)造成征收上的不公平考慮一個(gè)人總體收入情況和家庭負(fù)擔(dān)情況十八屆三中全會(huì)決定：逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制主 要 內(nèi) 容內(nèi)容三：營(yíng)改增核心問題內(nèi)容一：營(yíng)改增進(jìn)程與安排內(nèi)容二：營(yíng)改增指導(dǎo)思想與基本原則內(nèi)容六：營(yíng)改增下一步工作部署內(nèi)容四：營(yíng)改增系列文件內(nèi)容五：營(yíng)改增試點(diǎn)具體操作辦法與解析第二課 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅進(jìn)

18、程、實(shí)操、影響與應(yīng)對(duì)2013年8月1日起2012年1月1日起2012年8月1日起上海試點(diǎn)部分行業(yè)部分地區(qū)部分行業(yè)全國(guó)范圍2012年1月1日上海進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)成為2009年全面實(shí)施增值稅改革后中國(guó)稅制改革進(jìn)程中的標(biāo)志性事件營(yíng)業(yè)稅改征增值稅進(jìn)程20112011年年1010月月2626日日會(huì)議內(nèi)容會(huì)議內(nèi)容會(huì)議措施會(huì)議措施20112011年年1111月月1616日日溫家寶主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定從2012年1月1日起，首先在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，條件成熟時(shí)可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍進(jìn)行試點(diǎn)自2012年1月1日開始，在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)

19、業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革正式啟動(dòng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅2011111號(hào)國(guó)務(wù)院：?jiǎn)?dòng)營(yíng)改增試點(diǎn)營(yíng)營(yíng)增增改改20122012年年7 7月月2626日日會(huì)議內(nèi)容會(huì)議內(nèi)容會(huì)議措施會(huì)議措施20122012年年7 7月月3131日日溫家寶主持召開國(guó)務(wù)院第212次常務(wù)會(huì)議進(jìn)一步實(shí)施促進(jìn)中部地區(qū)崛起戰(zhàn)略加強(qiáng)和改進(jìn)最低生活保障2012年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個(gè)省、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局

20、：關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅201271號(hào)國(guó)務(wù)院：擴(kuò)大試點(diǎn)范圍營(yíng)增改會(huì)議措施會(huì)議措施 20132013年年5 5月月2424日日20132013年年4 4月月1010日日李克強(qiáng)主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議擴(kuò)大地區(qū)試點(diǎn)，自2013年8月1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開；擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播、影視作品的制作、播映和發(fā)行服務(wù)等納入試點(diǎn)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局：關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知財(cái)稅201337號(hào)國(guó)務(wù)院：進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍營(yíng)營(yíng)增增改改會(huì)議內(nèi)容會(huì)議內(nèi)容進(jìn)一步擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值

21、稅試點(diǎn) 繼續(xù)做好人感染H7N9禽流感防控工作會(huì)議內(nèi)容會(huì)議內(nèi)容 20132013年年1212月月9 9日日20132013年年1212月月4 4日日李克強(qiáng)主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議營(yíng)改增是深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，是落實(shí)十八屆三中全會(huì)有關(guān)稅制改革要求的重要內(nèi)容。近兩年的營(yíng)改增試點(diǎn)和當(dāng)年擴(kuò)圍已取得明顯成效，有力推動(dòng)了服務(wù)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)了結(jié)構(gòu)調(diào)整，增加了社會(huì)就業(yè)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知稅總發(fā)2013125號(hào)國(guó)務(wù)院：進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍營(yíng)營(yíng)增增改改會(huì)議內(nèi)容會(huì)議內(nèi)容決定從2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)主要內(nèi)容主要內(nèi)容

22、20142014年年4 4月月2929日日財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布財(cái)稅【2014】43號(hào)文關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知基礎(chǔ)電信服務(wù)稅率11%；增值電信服務(wù)稅率6%通過公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款的服務(wù)，以余額為銷售額境內(nèi)單位和個(gè)人向中華人民共和國(guó)境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅電信行業(yè)推行營(yíng)改增電信文件核心文件核心 2014年6月1日 電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅 以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征增值稅2015年12月31日以前，境內(nèi)一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)，可選擇按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅強(qiáng)大博弈能力企業(yè)同一行業(yè)兩個(gè)稅率的少見情況試點(diǎn)時(shí)間地 區(qū)大類

23、具 體 行 業(yè)2012.1.1上海市1+6交通運(yùn)輸業(yè)2012.9.1北京市部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)2012.10.1江蘇省安徽省 信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 2012.11.1福建省廈門市 廣東省深圳市物流輔助服務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 2012.12.1天津市浙江省 湖北省 鑒證咨詢服務(wù)2013.8.1全國(guó)1+7增加：廣播影視服務(wù)2014.1.1全國(guó)2+7增加：鐵路運(yùn)輸、郵政服務(wù)業(yè)2014.6.1全國(guó)3+7增加：電信業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)推進(jìn)時(shí)間、地區(qū)與行業(yè)進(jìn)程安排前言：營(yíng)改增之總體設(shè)計(jì)在“十二五”期間全部完成營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)征增值稅任務(wù)目標(biāo)建筑業(yè) 房地產(chǎn)業(yè)生活性服務(wù)業(yè)保 險(xiǎn) 業(yè)未試點(diǎn)行業(yè)金 融 業(yè)尚未進(jìn)入試

24、點(diǎn)的行業(yè)建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展指導(dǎo)思想123基本原則 方向的指引 措施的融合統(tǒng)籌設(shè)計(jì)、分步實(shí)施規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅妥善處理試點(diǎn)前后增值稅與營(yíng)業(yè)稅政策的銜接、試點(diǎn)與非試點(diǎn)納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點(diǎn)有序運(yùn)行先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)試點(diǎn)，逐步推廣到其它行業(yè)；先期選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地區(qū)開展試點(diǎn)營(yíng)改增：廢止文件 關(guān)于在上海市

25、開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅2011111號(hào)（財(cái)稅201337號(hào)廢止） 關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知財(cái)稅2011131號(hào)（財(cái)稅201337號(hào)廢止） 關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知財(cái)稅2011133號(hào)（財(cái)稅201337號(hào)廢止） 關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知財(cái)稅201253號(hào)（財(cái)稅201337號(hào)廢止） 關(guān)于發(fā)布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）的公告公告2012年第13號(hào)（公告2013年第47號(hào)廢止） 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅

26、收征收管理問題的公告公告2011年第77號(hào)（公告2013年第39號(hào)廢止） 關(guān)于中國(guó)東方航空公司執(zhí)行總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法的通知財(cái)稅2011132號(hào)（財(cái)稅20139號(hào)廢止）營(yíng)改增：廢止文件關(guān)于中國(guó)東方航空股份有限公司增值稅計(jì)算繳納有關(guān)問題的公告公告2012年第32號(hào)（財(cái)稅20139號(hào)廢止）關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅201271號(hào)（財(cái)稅201337號(hào)廢止）關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告公告2012年第42號(hào)（公告2013年第39號(hào)廢止）關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)

27、事項(xiàng)的公告公告2012年第38號(hào)（公告2013年第28號(hào)廢止）關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補(bǔ)充通知財(cái)稅201286號(hào)（財(cái)稅201337號(hào)廢止）關(guān)于發(fā)布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間航空運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法的公告公告2013年第7號(hào)（公告2013年第68號(hào)廢止）營(yíng)改增：廢止文件 關(guān)于部分航空公司執(zhí)行總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法的通知財(cái)稅20139號(hào)（財(cái)稅201386號(hào)停止執(zhí)行） 關(guān)于印發(fā)總分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法的通知財(cái)稅201284號(hào)（財(cái)稅201386號(hào)停止執(zhí)行） 關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改

28、征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知財(cái)稅201337號(hào)（自2014年1月1日起廢止） 關(guān)于上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2011年第65號(hào)（公告2013年第75號(hào)廢止）營(yíng)改增：廢止文件 關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2013年第28號(hào)（公告2013年第75號(hào)廢止） 關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2013年第33號(hào)（公告2013年第75號(hào)廢止） 關(guān)于發(fā)布適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）的公告公告2013年第47號(hào)（公告2014年第11號(hào)廢止）營(yíng)改增：有效文件 關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅

29、改征增值稅試點(diǎn)方案的通知財(cái)稅2011110號(hào) 關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告公告2011年第74號(hào) 關(guān)于上海市開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)預(yù)算管理問題的通知財(cái)預(yù)2011538號(hào) 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅有關(guān)預(yù)算管理問題的通知財(cái)預(yù)201265號(hào) 關(guān)于做好營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)信息數(shù)據(jù)上報(bào)工作的通知財(cái)辦稅 201229號(hào) 關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2012年第43號(hào)（其中增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）廢止） 關(guān)于修改服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明申請(qǐng)表的公告公告2012年第54號(hào) 附：關(guān)于印發(fā)服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外

30、支付出具稅務(wù)證明管理辦法的通知國(guó)稅發(fā)2008122號(hào)營(yíng)改增：有效文件 關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2012年第43號(hào)（其中增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）廢止） 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告公告2013年第9號(hào) 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2013年第22號(hào) 關(guān)于重新印發(fā)總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法的通知財(cái)稅201374號(hào) 關(guān)于部分航空運(yùn)輸企業(yè)總分機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納問題的通知財(cái)稅201386號(hào) 關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2011年第66號(hào) 關(guān)于在全國(guó)開展

31、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告公告2013年第39號(hào)營(yíng)改增：有效文件 關(guān)于發(fā)布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）的公告公告2013年第52號(hào) 關(guān)于鐵路貨運(yùn)組織改革后兩端物流服務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅和增值稅問題的公告公告2013年第55號(hào) 關(guān)于發(fā)布航空運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法的公告公告2013年第68號(hào) 關(guān)于做好鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知稅總發(fā)2013125號(hào)（精神，無具體操作規(guī)定） 關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅2013106號(hào) 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2013年第75號(hào) 關(guān)

32、于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告公告2013年第76號(hào)營(yíng)改增：有效文件 關(guān)于發(fā)布郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法的公告公告2014年第5號(hào) 關(guān)于發(fā)布鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法的公告公告2014年第6號(hào) 關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2014年第7號(hào) 關(guān)于中國(guó)鐵路總公司及其分支機(jī)構(gòu)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加問題的通知稅總發(fā)201417號(hào) 關(guān)于發(fā)布適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法的公告公告2014年第11號(hào) 關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅201443號(hào) 關(guān)于發(fā)布電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法的公告公

33、告2014年第26號(hào)營(yíng)改增：有效文件 關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知財(cái)稅（2014）57號(hào) 關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理問題的公告公告2014年第35號(hào)營(yíng)改增：文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳費(fèi)信息登記有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2012年第50號(hào)（公告2013年第64號(hào)廢止） 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2012年第51號(hào)（公告2013年第64號(hào)廢止） 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2013年第35號(hào)（公告2013年第64號(hào)廢止） 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收問題的通知財(cái)綜201268號(hào)（財(cái)綜20

34、1388號(hào)） 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收問題的補(bǔ)充通知財(cái)綜201296號(hào)（財(cái)綜201388號(hào)） 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理問題的通知財(cái)綜201388號(hào) 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)登記與申報(bào)事項(xiàng)的公告公告2013年第64號(hào)VIIIVIIVIVIVIIIIII建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)具體操作辦法（一）納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人（二）應(yīng)稅服務(wù)（三）稅率和 征收率（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算（八）發(fā)票管理（九）免抵退稅管理辦法（十）總分支機(jī)構(gòu)匯總納稅（十一）會(huì)計(jì)處理（五）稅收減免（六）納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間（七）稅收征管（十二）預(yù)算管理自2014年1月1日起執(zhí)

35、行的操作辦法一、納稅人和扣繳義務(wù)人（一）基本規(guī)定（二）建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分（三）建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定 二、應(yīng)稅服務(wù)（一）應(yīng)稅服務(wù)的基本規(guī)定（二）有償提供應(yīng)稅服務(wù)（三）境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)（四）視同提供應(yīng)稅服務(wù)三、稅率和征收率（一）一般規(guī)定 1.稅率 2.征收率 3.扣繳增值稅適用稅率（二）稅率的應(yīng)用 1混業(yè)經(jīng)營(yíng) 2.油氣田企業(yè)四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）一般性規(guī)定（二）一般計(jì)稅方法（三）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（四）銷售額的確定（五）可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目（六）試點(diǎn)前發(fā)生業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理（七）銷售使用過的固定資產(chǎn)建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不含稅銷售額TR可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理一般情況 特殊情況17%、13%11%、6%五、稅收減免（一）建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)法定稅收減免（二）建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)