會計制度設計2

1、1會計制度設計會計制度設計第三十講第三十講主講教師：陳吉鳳主講教師：陳吉鳳東南大學遠程教育東南大學遠程教育2第七章第七章 會計控制和組織會計控制和組織 系統(tǒng)的設計系統(tǒng)的設計3第一節(jié)第一節(jié) 會計控制系統(tǒng)設計會計控制系統(tǒng)設計的意義和內(nèi)容的意義和內(nèi)容一會計控制系統(tǒng)的有關概念 會計控制 、會計控制系統(tǒng)設計 page 3092意義意義 有助于開展目標管理和推行計劃管理 有助于強化企業(yè)的指揮系統(tǒng) 有助于發(fā)揮會計職能作用，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益 4三三 基本內(nèi)容基本內(nèi)容資金控制設計：資金總量、資金構成、資金分布、資金流速與流量控制設計成本控制設計：前饋控制、成本反饋及成本考核與分析設計利潤控制設計：根據(jù)具體情況

2、提出利潤預測模式5第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部控制制度設計內(nèi)部控制制度設計1內(nèi)控的概念及意義內(nèi)控的概念及意義 內(nèi)部控制制度設計的概念： 為保證單位各項活動的有效進行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐和舞弊行為，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序6意義意義 保證會計資料的正確可靠，防止差錯 防止個別人貪污盜竊、挪用公款的營私舞弊行為的發(fā)生 便于日后的審計工作，減少審計費用 實行內(nèi)部控制制度后，由于各項工作明確分工，因而可提高工作效率，加強責任心，并且有利于維護財經(jīng)紀律7二二 內(nèi)控制度設計的原則內(nèi)控制度設計的原則v 合理分工原則 權力分割v賬務與事務分離原則 賬錢分管、賬物分管v

3、 檢查原則 下一程序對上一程序的檢查 獨立審計 獨立檢查v 經(jīng)濟責任原則-規(guī)定有關責任人的職權和責任、獎勵合懲處辦法 8三 內(nèi)控制度的內(nèi)容和方法 內(nèi)容：v 貨幣資金及有價證券的內(nèi)控v 實物資產(chǎn)的內(nèi)部控制v 采購業(yè)務的內(nèi)部控制v 銷售業(yè)務的內(nèi)部控制v 其他重要事項的控制9方法： 原始憑證和記賬憑證必須經(jīng)過認證審核 供、銷計劃和供、銷合同必須經(jīng)過專人核準 實物財產(chǎn)應定期組織包括經(jīng)管人在內(nèi)的盤點小組進行盤點 應收應付等結算款項應及時與對方核對 會計資料的計算結果應由另一人驗證，或由下一程序復核 安排合理的辦事程序，使一個人的工作必須有另外的人補充完成 建立健全的內(nèi)部審計制度10四四 會計錯誤會計錯誤

4、 會計錯誤分為： 會計原理錯誤，對會計原理沒有透徹的了解或有意違背造成的 會計技術錯誤，會計人員工作疏忽或技術不過硬造成的11會計原理錯誤會計原理錯誤：1會計科目使用錯誤2混淆基本建設費用與產(chǎn)品成本費用3混淆公益金與一般盈余公積金4應該采用權益法核算卻采用成本法核算5實行提取壞賬準備的企業(yè)，發(fā)生壞賬損失時任然直接計入“管理費用”6將發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤盈盤虧直接增加或減少資本金126將發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn) 盤盈盤虧直接增加或減少資本金7 “應收票據(jù)”與“應收賬款”、“應付票據(jù)”與“應付賬款”兩對科目混用8 隨意攤銷待攤費用和遞延資產(chǎn)，隨意沖減材料成本差異，致使成本失真9 將廣告費、銷

5、售機構費用等計入管理費用，將利息收入計入其他業(yè)務收入或營業(yè)外收入等13會計技術錯誤會計技術錯誤 技術錯誤 總賬與明細賬不符，匯總表與明細表不符 記賬錯誤 會計方法錯誤14會計制度設計會計制度設計第三十一講第三十一講主講教師：陳吉鳳主講教師：陳吉鳳東南大學遠程教育東南大學遠程教育15五 常見的舞弊手法目的：1 為了以虛假的會計報表欺騙公眾，尤其是投資人，來掩飾企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果 2 企圖侵吞國家、集體的資產(chǎn)方法： 偽造會計資料 編造會計資料16舞弊成立的前提條件前提條件 內(nèi)部控制制度很不嚴密或存在嚴重缺陷 指責分離不符合內(nèi)控制度 沒有必要的檢查和審計 合謀作案17常見的舞弊方法舞弊方法：1少

6、記或不記收入2多記收入或多報銷費用3以發(fā)票副聯(lián)重新報銷4無根據(jù)的把應收賬款列作壞賬損失，將受到的款項貪污5偽造賬目6虛報冒領，從中貪污7移東補西，從中挪用8拖延收入款的記賬時間，挪用公款18 9 白條抵庫，挪用公款10 領用備用金長期不報，逾期不報11 以假憑證充真憑證，行貪污之實12 紅字沖賬，貪污公款13 現(xiàn)銷掛往來賬14 以付回扣為名，行貪污之實15 大頭小尾，貪污差額16 多報商品、材料物質(zhì)損耗和盤虧，掩蓋偷竊和貪污行為17 退回產(chǎn)品不入庫，變賣后獲贓19第三節(jié)第三節(jié) 資金和利潤控制設計資金和利潤控制設計1資金總量控制設計資金總量控制設計 生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制財務計劃、資金計劃是資金總量控

7、制設計的重要組成部分 內(nèi)部結算中心工作內(nèi)容：v核定廠屬各單位的借款指標和費用定額指標，并發(fā)放各種借款v管好資金提高資金使用效率，把費用的支出與規(guī)定的資金定額費用計劃掛起鉤來，嚴格按計劃控制使用20v 準確地反映資金使用情況，及時提供考核成本和費用指標完成數(shù)據(jù)v辦理本廠內(nèi)部結算單位的經(jīng)濟往來結算業(yè)務，以及收支結算v及時清理廠屬各單位往來賬，做到上下賬目一致 21二二 資金流速與流量控制設計資金流速與流量控制設計 資金流速資金流速是指資金在一定時間內(nèi)周轉的次數(shù)，或者是指資金周轉一次所需要的天數(shù) 資金流速直接關系到資金效益的高低 資金流速控制設計，通過制定企業(yè)資金周轉計劃控制其流速；計劃執(zhí)行情況是通

8、過設計檢查分析表格來反映，并通過擬定其管理辦法、措施來實施控制 平衡供需是控制資金總量資金總量的基本辦法，通常制定加速資金回籠的管理辦法和減少資金占用的考核制度與獎懲制度22三三 利潤總額的控制設計利潤總額的控制設計 目標利潤與計劃利潤 page336 利潤實現(xiàn)的前提條件對于企業(yè)來講及良好的產(chǎn)銷情況23第四節(jié)第四節(jié) 會計組織系統(tǒng)設計會計組織系統(tǒng)設計1概念概念 page 3422會計組織系統(tǒng)設計的意義會計組織系統(tǒng)設計的意義 是順利開展會計工作的基本條件是會計工作組織的基本方式是會計信息系統(tǒng)設計與會計控制系統(tǒng)設計的基礎是現(xiàn)代會計制度設計的重要內(nèi)容24三三 會計組織系統(tǒng)設計的基本內(nèi)容會計組織系統(tǒng)設計

9、的基本內(nèi)容 確立會計工作管理體制 1 宏觀的國家會計工作管理體制 2 微觀的企業(yè)單位會計工作管理體制 會計機構設置與會計人員配備分工 會計工作基本管理制度25四四 會計機構設計的原則會計機構設計的原則 會計機構的設置與企業(yè)規(guī)模相適應 會計機構內(nèi)部崗位責任制應明確具體 機構設置應滿足會計職能的發(fā)揮 企業(yè)管理以財務管理為中心 財務管理以資金管理為中心26五五 會計組織機構會計組織機構 大中型企業(yè)的會計工作體系 總會計師是企業(yè)經(jīng)濟工作負責人，全面負責企業(yè)的經(jīng)濟核算，直接對總經(jīng)理負責，報告企業(yè)財務狀況和經(jīng)營情況 總會計師的職權： 1 貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)政策、法令和制度 2 組織制定企業(yè)內(nèi)部會計和財務管

10、理制度，組織和實施責任會計27 3 審批重大開支及對外投資決策方案 4 領導財務會計工作，組織經(jīng)濟核算 5參與擬定企業(yè)重大經(jīng)營決策 6 組織編制財務計劃（資金籌措計劃、資金使用計劃、產(chǎn)品成本計劃、銷售利潤計劃） 7 主持企業(yè)經(jīng)濟活動分析會議，審查生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟效益 8 組織本企業(yè)會計人員培訓、考核28總會計師內(nèi)部銀行計財處核算科責任會計科財務管理科主管及稽核組采購及付款組銷售及收款組總賬及報表組工資核算組出納組資金管理組利潤管理組固定資產(chǎn)成本核算所有者權益報表編制倉庫核算29 集團公司會計組織機構 集團公司一般由核心層、緊密層、松散性三個層次若干個企業(yè)組成 機構特點：財務與會計合一30 集團公

11、司會計組織機構總會計師財務部內(nèi)部銀行財務科制度管理科分廠財務科分廠財務科分廠財務科分廠財務科分廠財務科核心層緊密層31 財務科財務科： 1負責集團公司核心層個企業(yè)的日常會計核算工作 2負責核心層企業(yè)的財務管理工作 3負責母公司的合并會計報表的編制 4指導各分廠財務會計的工作 5負責有關財務指標的分解、廠內(nèi)價格的制定工作32 內(nèi)部銀行內(nèi)部銀行 1 負責集團公司內(nèi)部各單位的結算工作 2 負責集團公司內(nèi)部的資金調(diào)度、借貸工作 3 負責配合財務科進行集團公司有價證券的管理 4 負責配合財務科辦理集團公司的資金籌措33 制度管理科制度管理科： 1設計集團公司會計制度 2擬定集團公司財務管理制度 3擬定公

12、司內(nèi)部會計控制制度 4檢查各項財務制度的執(zhí)行情況 分廠財務科分廠財務科： 1負責本分廠的財務會計工作 2提供本分廠的財務信息上報集團公司34本章小結本章小結 會計控制系統(tǒng)的內(nèi)容 內(nèi)部控制制度設計的概念 內(nèi)控制度的內(nèi)容 會計錯誤的種類 資金總量、流速、流量的設計 目標利潤和計劃利潤 會計機構設計的原則 會計組織機構的兩種典型方式35會計制度設計會計制度設計第三十二講第三十二講主講教師：陳吉鳳主講教師：陳吉鳳東南大學遠程教育東南大學遠程教育36總復習總復習考試題型考試題型 一單項選擇一單項選擇（16=8*2） 二多項選擇二多項選擇 （24=8*3） 三名詞解釋三名詞解釋 （16=4*4） 四問答題

13、四問答題 （28=4*6+1*4) 五核算題五核算題 (16)37為誰提供信息 （投資人、債權人、經(jīng)營管理者、政府和潛在投資人等社會公眾。） 提供何種信息（與過去經(jīng)濟活動、目前經(jīng)濟活動和未來經(jīng)濟活動有關的信息。）如何提供和何時提供 （提供方法和時間）第一章第一章 會計制度設計概論會計制度設計概論會計的目標38會計制度是經(jīng)過正式設計確定的會計工作應遵循的處理方法、程序和規(guī)程的總稱。 會計制度的概念v按會計工作內(nèi)容分類：會計核算制度 會計分析制度 會計監(jiān)督制度39會計核算制度會計核算制度是指以貨幣為統(tǒng)一計量單位對會計對象進行確認、計量、記錄和報告會計分析制度會計分析制度是知如何利用現(xiàn)有會計信息對相

14、關會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范特點：特點： （1） 總結性 （2） 預測性 （3） 建設性 40會計監(jiān)督制度會計監(jiān)督制度是指對會計核算結果依據(jù)一定的標準進行檢查和驗證的會計規(guī)范特點：特點： （1）目的性強 （2）監(jiān)督性強 （3）從監(jiān)督客體看，既有會計行為 客體，又有會計行為主體（人） （4）從效果看，有懲前毖后的 作用41企業(yè)會計制度共同特點：企業(yè)會計制度共同特點： （1）反映出資金運動的循環(huán)規(guī)律 (2) 反映出企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧、自我 發(fā)展和自我約束的經(jīng)濟行為（3） 企業(yè)會計制度使用權責發(fā)生制作為會計 處理基礎（4） 制度重要能滿足企

15、業(yè)核算成本和計算 盈虧的需要會計制度設計的概念 （page 2)會計制度設計工作的類型 完全設計 重新設計 部分修訂設計422 會計制度與會計理論、會計工作會計制度與會計理論、會計工作會計理論會計準則基本準則具體準則行業(yè)會計制度基層會計制度會計工作(會計制度)三者之間依次制約三者之間依次制約,會計制度是橋梁會計制度是橋梁43 1 會計制度設計的內(nèi)容會計制度設計的內(nèi)容規(guī)劃會計行為的組織系統(tǒng)規(guī)劃會計行為的組織系統(tǒng)規(guī)劃財務會計信息系統(tǒng)規(guī)劃財務會計信息系統(tǒng) 會計設計的會計設計的 重要內(nèi)容重要內(nèi)容規(guī)劃會計控制系統(tǒng)規(guī)劃會計控制系統(tǒng)443 會計制度設計的目標會計制度設計的目標 為投資人等利益關系人提供決策為

16、投資人等利益關系人提供決策 有用的高質(zhì)量的會計信息有用的高質(zhì)量的會計信息-外部目標外部目標 為經(jīng)營管理者提供加強經(jīng)營管理和為經(jīng)營管理者提供加強經(jīng)營管理和 內(nèi)部控制內(nèi)部控制 的會計信息的會計信息-內(nèi)部目標內(nèi)部目標 營利企業(yè)目標是實現(xiàn)利潤最大化45二二 會計制度設計的基本程序會計制度設計的基本程序1. 確定設計課題，明確設計任務確定設計課題，明確設計任務2. 事前調(diào)查事前調(diào)查-基礎基礎3 總體設計總體設計 4 具體設計具體設計-中心環(huán)節(jié)中心環(huán)節(jié) 5 制度試用和修改制度試用和修改-檢驗階段檢驗階段46 三三 會計總則設計會計總則設計1. 會計總則設計與總體設計的區(qū)別會計總則設計與總體設計的區(qū)別會計總

17、則會計總則是設計某項會計制度的基本指導思想和基本規(guī)定，各項局部性會計制度都是在他的指導下設計的總體設計總體設計是根據(jù)調(diào)研后獲得的資 料，對設計項目進行總體分析，對將進行的具體設計進行粗線條的構思47區(qū)別： （1） 內(nèi)容上內(nèi)容上 總體設計提供各局部制度 設計所采用的 基 本 方 法 會計總則是說明所設計制 度的依據(jù)、采用的一般原則 等 內(nèi) 容 （2）設計步驟上設計步驟上 總體設計在前 會計總則設計在后48（3） 組成部分上組成部分上 總體設計是構思，即具體設計 的提綱并不加入未來設計成果 中去 會計總則是對該制度中運用的 會計政策的說明，是設計成果 的重要組成部分，又稱會計總 說明49第二章第二

18、章 會計科目設計會計科目設計一 會計科目設計的原則會計科目設計的原則必須以國家財經(jīng)政策、法令、制度為依據(jù)， 必須適應經(jīng)濟體制改革和經(jīng)濟管理的要求必須根據(jù)經(jīng)營規(guī)律和資金運動規(guī)律設計設計會計科目體系應遵循周延性、互排性 的原則設計的名稱應堅持通俗易懂、簡明確切的原則設計會計科目的核算內(nèi)容應堅持一致性原則設計會計科目應具有“適度彈性” 適度彈性指伸縮性和靈活性適度彈性指伸縮性和靈活性 50會計科目編號設計的原則：簡單明了、層次分明、便于記憶、簡單明了、層次分明、便于記憶、留有余地留有余地編號設計的方法：順 序 編 號 法、 兩位數(shù)編 號 法、 三位數(shù)編號 法、 四位數(shù)編 號 法、 順序編號與位數(shù) 編

19、號相結合51二 會計科目總體設計的依據(jù)會計科目總體設計的依據(jù)以企業(yè)資金運動規(guī)律作為依據(jù) 資金運動：靜態(tài)-實賬戶的基本依據(jù) 動態(tài)-虛賬戶的基本依據(jù)以會計要素作為依據(jù) 會計要素是會計對象的基本內(nèi)容，也 是對資金運動的基本分類。以資金分口管理的要求作為設計依據(jù) -資金管理方式取決于國家的經(jīng)濟體制52三三 會計科目總體設計的幾種會計科目總體設計的幾種框架框架以企業(yè)資金運動為依據(jù)以企業(yè)資金運動為依據(jù) 資產(chǎn)類科目 靜態(tài)科目 負債類科目 所有者權益類科目資金運動 收入類科目 動態(tài)科目 費用類科目 利潤類科目 53以會計要素為依據(jù)會計科目以會計要素為依據(jù)會計科目總體設計的框架總體設計的框架 資產(chǎn)要素 靜態(tài)三要

20、素 負債要素 所有者權益類要素會計要素 收入要素（損益） 動態(tài)三要素 費用要素（成本、 損益） 利潤要素（損益）54四四 低值易耗品科目設計低值易耗品科目設計其定義及是否設一級科目規(guī)定其攤銷方法規(guī)定其會計處理方法5工資科目設計的兩種方式的各自特點 資產(chǎn)性質(zhì)、負債性質(zhì)55六 存貨調(diào)整科目的設計 企業(yè)應當定期或至年末對存貨全面清查 如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，存貨成本不可收回的部分，應當提取存貨跌價準備 借 管理費用-計提存貨跌價準備 貸 存貨跌價準備 56七七 所有者權益科目的設計所有者權益科目的設計 所有者權益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權 保留盈余科目的

21、設計保留盈余科目的設計 “利潤分配”或“保留盈余”利潤科目的核算與設計必須符合制度對利潤分配順序的規(guī)定 578成本類科目的設計制造成本法和完全成本法 完全成本法完全成本法：以產(chǎn)品為成本對象以全廠工業(yè)生產(chǎn)費用為歸集范圍的成本核算模式 制造成本法制造成本法：以產(chǎn)品為成本對象以車間工業(yè)生產(chǎn)費用為歸集對象的成本核算模式完全：成本包括的費用比較全制造：成本包括的費用可控性與相關性強， 有利于在更廣的范圍內(nèi)進行成本比 較與研究58九九 費用類科目的設計費用類科目的設計 費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務 等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出費用、成本是兩個并行的概念，有聯(lián)系有區(qū)別 聯(lián)系聯(lián)系：成本是按一定對象所歸

22、集的費用， 是對象化了的費用 區(qū)別：區(qū)別：費用是資產(chǎn)的耗費，它與一定的會計期 間相聯(lián)系，而與生 產(chǎn)那一種產(chǎn)品無關 成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系， 而不論發(fā)生在那一個 會計期間59十 收入、收益和利得的關系 收益是指會計期間內(nèi)經(jīng)濟 利益的增加，表現(xiàn)為能導致所有者權益增加能導致所有者權益增加的資產(chǎn)流入、資產(chǎn)增 值或負債減少。 能導致所有者權益增加并不說明一定是收益 由企業(yè)日?；顒有纬傻氖找婕礊槭杖?由企業(yè)日常活動以外的活動所形成的收益即利得60第三章第三章 會計憑證設計會計憑證設計一一 會計憑證設計的原則會計憑證設計的原則 清晰、全面反映經(jīng)濟業(yè)務 適應企業(yè)加強經(jīng)濟管理和核算的要求 發(fā)揮會計的控

23、制職能 統(tǒng)一性二二 原始憑證設計的基本工作原始憑證設計的基本工作v設計原始憑證的格式（靈活性）v規(guī)定原始憑證的規(guī)劃原始憑證的總類v流轉程序中心61三 票據(jù)流轉程序設計票據(jù)是結算憑證 匯票 票據(jù) 本票 支票 企業(yè)在辦理結算時應遵循以下原則： 恪守信用，履約付款 誰的錢進誰的帳，由誰支配 銀行不墊款62票據(jù)貼現(xiàn) 商業(yè)匯票到期前，如急需資金 持票人可向銀行申請貼現(xiàn) 貼現(xiàn)是指票據(jù)的持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行受理后，從票據(jù)的到期值中扣除銀行貼現(xiàn)率計算的貼現(xiàn)息后，將余款付給貼現(xiàn)企業(yè)的一種信貸行為 實質(zhì)是融通資金的信貸形式實質(zhì)是融通資金的信貸形式 貼現(xiàn)行為銀行具有追索權貼現(xiàn)行為銀行具有追索權63

24、四 記賬憑證基本要求 應能正確指示分錄，保證 會計信息原始數(shù)據(jù)得到正確合理的分類存儲 應滿足會計檢查和內(nèi)部控制的基本要求 應對原始憑證起到控制和索引作用五 記賬憑證和原始憑證之間的關系64第四章第四章 會計賬簿設計會計賬簿設計一一 會計賬簿設計的原則會計賬簿設計的原則 總分結合、序時與分類相結合、 層次清楚、便于分工與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應既滿足管理需要又避免重復設賬賬簿設計與賬務處理程序緊密配合賬簿設計與會計報表指標相銜接65賬簿是由專門格式的賬頁組成，賬頁各式的設計時賬簿設計的主要內(nèi)容二二 賬頁設計的要求賬頁設計的要求賬頁要素 賬戶名稱 記帳日期 憑證編號 經(jīng)濟業(yè)務摘要 借、貸方金額及余

25、額 余額方向標記 賬頁的編號66三三 設計日記賬簿的基本要求設計日記賬簿的基本要求必須滿足貨幣資金核算的要求 詳細反映貨幣資金的變化和結存，便于對賬必須滿足資金管理的要求 貨幣資金在管理上有一些特殊要求，設計日記賬是要從分考慮三三 分類賬簿的種類和作用分類賬簿的種類和作用 總分類賬簿、明細分類賬簿 對記賬憑證中指明的經(jīng)濟業(yè)務類別集中進行反應提供各種經(jīng)濟信息以滿足管理的需要67四四 總分類賬格式設計與比較總分類賬格式設計與比較總分類賬格式設計一般與選擇帳務處理程序有關格式設計按反映賬戶多少分： 分戶式總帳分戶式總帳適用于記賬憑證帳務處理，也是用于匯總登記方法 非分戶式總帳只適用于匯總登記的核算方

26、式按帳頁格式分 ： 三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、固定資產(chǎn)卡片式 68第五章第五章 財務會計報告設計財務會計報告設計1財務會計報告的構成財務會計報告的構成 會計報表、會計報表附注、財務情況說明書（不要求編制和提供財務情況說明書的企業(yè)除外） 會計報表分為：外部報表、內(nèi)部報表 外部報表格式、報表附注內(nèi)容、種類由財政部統(tǒng)一規(guī)定 內(nèi)部報表由企業(yè)自行規(guī)定69財務情況說明書應對下列情況做出說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況利潤實現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉情況對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項70財務報告的寫作 說明情況 分析原因 提出可行性建議寫作時重點內(nèi)容要突出，原因分析要透徹，建議要切實可行

27、，文字要簡練71二二 會計報表設計的原則和要求會計報表設計的原則和要求v會計報表設計的原則v充分揭示原則 能反映企業(yè)的資產(chǎn)、權益總額及其增減變化情況 能反映企業(yè)的經(jīng)營成果及其形成情況 能反映企業(yè)與利益關系人的關系v有利于信息快速生成原則72v清晰性原則 表內(nèi)各項目的排列要清晰，項目的排列順序要有邏輯性，重要內(nèi)容應排在突出位置 有關數(shù)字的勾稽關系要清晰，要用公式標明 報表格式要標準 簡明扼要，一張表內(nèi)包括的內(nèi)容不宜過多過雜v有利于經(jīng)濟活動分析 73三三 現(xiàn)金流量表的概述現(xiàn)金流量表的概述 概念 現(xiàn)金流量表示反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的會計報表，是一張動態(tài)的報表。 資產(chǎn)負債

28、表 損益表 現(xiàn)金流量表 74現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉能力現(xiàn)金流量表有助于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素75現(xiàn)金流量表的設計主要包括： 表頭、表體和補充資料表頭、表體和補充資料 表頭表名、編制單位、時間、貨 幣計量單位 表體經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 匯率變動對現(xiàn)金的影響額 現(xiàn)金流量表的結果現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額76四 成本報表的的設計制造業(yè)為例成本報表包括： 主要產(chǎn)品單位成本表 產(chǎn)品成本計算表 商品產(chǎn)品成本表 制造費用分配表 輔助生產(chǎn)費用分配表等77

29、第六章第六章 賬務處理程序設計賬務處理程序設計 1概念賬務處理程序也稱會計核算程序，它是以復試記賬和賬簿體系為核心，把會計憑證、記賬程序和會計報表有機結合起來的技術組織方法 按一定的賬務處理程序進行會計處理，使會計工作的以有條不紊的按會計期間周而復始地進行，就是會計循環(huán)78 原始憑證記賬憑證日記賬分類賬試算平衡表會計報表賬務處理程序的基本模式79二二 賬務處理程序設計的原則賬務處理程序設計的原則必須堅持以會計準則為指導必須結合企業(yè)實際情況必須堅持會計核算與經(jīng)濟管理相結合堅持提高會計工作質(zhì)量與合理簡化手續(xù)相結合三三 設計要求設計要求 1 憑證、賬簿、報表三大要素不可任意增減 2 防止信息的重復抄

30、錄80 逐筆過賬 ：記賬憑證賬務處理程序 日記總賬賬務處理程序 憑證匯總 ：科目匯總表賬務處理程序 匯總記賬憑證賬務處理程序 賬戶匯總：多欄式日記賬賬務處理程序 日記總賬賬務處理程序81 賬務處理程序的結合運用 多欄式日記賬兼匯總轉賬憑證賬務處理程多欄式日記賬兼匯總轉賬憑證賬務處理程序序 其程序圖如下：82原始憑證原始憑證匯總表收款憑證現(xiàn)金收入日記賬銀行存款收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬銀行存款支出日記賬付款憑證轉賬憑證匯總轉賬憑證或科目匯總表總分類賬明細分類賬會計報表11223546783科目匯總兼轉賬日記賬科目匯總兼轉賬日記賬賬務處理程序賬務處理程序 其程序圖如下：84原始憑證原始憑證匯總表記賬

31、憑證收款付款轉賬序時賬簿科目匯總表有關明細賬轉賬日記賬總分類賬會計報表11232 4566785貨幣資金投資人債權人投入分利借入償還應付賬款原材料固定資產(chǎn)在產(chǎn)品產(chǎn)成品應收賬款買入賣出營業(yè)費用成本期間費用現(xiàn)銷賒銷償還現(xiàn)購賒購企業(yè)貨幣資金循環(huán)86內(nèi)部控制制度設計1. 職務分離制度職務分離制度2 貨物和勞務請購制度貨物和勞務請購制度3訂貨控制制度訂貨控制制度4購入貨物的驗收制度購入貨物的驗收制度5退貨與折讓的控制退貨與折讓的控制6付款的控制付款的控制87購貨單位采購部門審校倉庫驗收單明細賬財會部門 付款并登記總賬供貨單位1請購單2采購計劃3 合同2采購計劃5審發(fā)票4發(fā)貨6付款或拒付7月末對賬采購業(yè)務

32、程序圖采購業(yè)務程序圖88 材料存貨業(yè)務憑證設計材料購進環(huán)節(jié)材料儲存環(huán)節(jié)材料領用環(huán)節(jié)89 成本費用業(yè)務會計處理成本費用業(yè)務會計處理程序設計程序設計 成本核算規(guī)程設計概述 成本核算規(guī)程是指從確定成本計算對象、到費用的規(guī)集與分配、成本計算方法的選擇等成本核算全過程的各種方法的總稱成本核算規(guī)程設計的意義是加強成本核算的前提和會計制度設計的重要內(nèi)容90成本是企業(yè)為生產(chǎn)一定產(chǎn)品所耗費的 資金總和，具體而言是物化勞動和 活勞動中為自己勞動的價值之和 有利于挖據(jù)降低成本的潛力 成本核算制度設計的基本目的就是要幫助企業(yè)算清消耗賬 企業(yè)管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心，這是企業(yè)成功之路， 西方常把企業(yè)之間的竟爭歸結為成本的競爭成本管理是資金管理的中心91成本核算的一般程序 開設成本計算單計算產(chǎn)品 成本的主要工具 品種法按產(chǎn)品類別開設成本計算單 分步法按生產(chǎn)步驟開設成本計算單 分批法按產(chǎn)品批別開設成本計算單 按成本項目歸集有關費用 分配間接費用 計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本 計算各