會計基礎(chǔ)沖刺班講PPT116頁

1、會計基礎(chǔ)PPT如何學(xué)好會計基礎(chǔ) 快速入門 理解記憶 強化練習(xí) 利用教師 掌握技巧快速入門 抓住三點：會計要素，復(fù)式記賬，借貸記賬法記賬規(guī)則。 資產(chǎn)要素：結(jié)合實體掌握 復(fù)式記賬：任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少涉及兩個賬戶存貨：庫存商品等房子設(shè)備等固定資產(chǎn)錢：現(xiàn)金，銀行存款等實體商店店名等無形資產(chǎn)應(yīng)收賬款等債權(quán)股票債券 借貸記賬法的記賬規(guī)則：借貸記賬法的記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”。具體表現(xiàn)在： 第一：任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，假設(shè)同時導(dǎo)致兩個賬戶A或B發(fā)生變化。若A記在借方，B只能記在貸方 第二：記入借方賬戶的金額a與記入貸方賬戶的金額a必須相等，即借貸必相等。即：借：A (賬戶名稱） a 貸：B

2、(賬戶名稱） a舉例 Y商店將現(xiàn)金2000存入其銀行賬戶（這就是經(jīng)濟交易事項）。分析： 1，結(jié)合業(yè)務(wù)找2個科目：庫存現(xiàn)金，銀行存款 2，判斷科目所屬要素：庫存現(xiàn)金-資產(chǎn)；銀行存款-資產(chǎn) 3，借貸記賬法下資產(chǎn)類科目的記賬方法：金額增加的記在增加的資產(chǎn)類科目的借方；金額減少的記在減少的資產(chǎn)類科目的貸方；會計分錄 借：銀行存款 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000提幾個問題 會計科目的由來？資金的存在形態(tài)（東西） 會計憑啥做會計分錄？原始憑證 一項業(yè)務(wù)至少一個分錄，很多的分錄涉及的賬戶的金額的系統(tǒng)記錄在哪？賬簿 賬簿和財產(chǎn)脫節(jié)咋辦？財產(chǎn)清查 一個企業(yè)的產(chǎn)品成本是多少？成本計算 會計的目標是什么？提供會計

3、信息，以資決策。通過什么方式提供會計信息？會計報表2022-4-98會計核算方法體系其他的會計要素 負債 所有者權(quán)益 收入 費用 利潤 相關(guān)的會計科目？如何快速記?。吭趶?fù)式借貸記賬法下如何登記？借方貸方資產(chǎn)增加減少負債減少增加所有者權(quán)益 減少增加收入減少增加費用增加減少理解記憶 舉例：待處理財產(chǎn)損溢 1，為什么叫“待處理財產(chǎn)”？ 2，“損”盤虧 3，“溢”盤盈 4，該賬戶如何登記？待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢第一章總論 第一節(jié)會計概述第一節(jié)會計概述一、會計的概念及特征（一）會計的概念（二）會計的基本特征1會計以貨幣作為主要計量單位2會計擁有一系列專門方法3會計具有核算和監(jiān)督的基本職能4會計的本

4、質(zhì)就是管理活動 二、會計的基本職能（一）會計的核算職能（二）會計的監(jiān)督職能（三）會計核算與監(jiān)督職能的關(guān)系 三、會計對象和會計核算的具體內(nèi)容（一）會計對象（二）會計核算的具體內(nèi)容1款項和有價證券的收付2財物的收發(fā)、增減和使用3債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4資本的增減5收入、支出、費用、成本的計算6財務(wù)成果的計算和處理7需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項第二節(jié)會計基本假設(shè) 一、會計主體二、持續(xù)經(jīng)營三、會計分期四、貨幣計量第三節(jié)會計基礎(chǔ)和會計信息質(zhì)量要求 一、會計基礎(chǔ)的概念和種類二、權(quán)責(zé)發(fā)生制三、收付實現(xiàn)制 四、兩者的比較 五、會計信息質(zhì)量要求（8條） 權(quán)責(zé)發(fā)生制的理解：只和收入和費用有關(guān)；必須先確

5、定收入和費用的歸屬期間（當期本期）；確認收入和費用的標準為應(yīng)收應(yīng)付；和款項的實際收付無關(guān)。第二章會計要素與會計科目 第一節(jié)會計要素一、會計要素的確認（一）資產(chǎn)1資產(chǎn)的定義2資產(chǎn)的分類（二）負債1負債的定義2負債的分類（三）所有者權(quán)益1所有者權(quán)益的定義2所有者權(quán)益的分類 （四）收入1收入的定義2收入的分類（五）費用1費用的定義2費用的分類（六）利潤1利潤的定義2利潤的分類2022-4-919會計對象會計對象企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金運動程中的資金運動 會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算和監(jiān)督內(nèi)容的具體化。算和監(jiān)督內(nèi)容的具體化。會

6、計會計要素要素基本分類基本分類按經(jīng)濟特征按經(jīng)濟特征會計會計要素的概念要素的概念財務(wù)報表要素財務(wù)報表要素2022-4-920會計會計要素的內(nèi)容要素的內(nèi)容資產(chǎn)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費用費用利潤利潤 它是按經(jīng)濟特征歸類的，將會計核算的內(nèi)容分解成若干要素，它是按經(jīng)濟特征歸類的，將會計核算的內(nèi)容分解成若干要素，我國我國企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)定：會計要素主要包括規(guī)定：會計要素主要包括 資產(chǎn)、負債、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。二、會計要素的計量 （一）歷史成本（二）重置成本（三）可變現(xiàn)凈值（四）現(xiàn)值（五）公允價值第二節(jié)會計科目 一、會計科目的概念

7、二、會計科目的分類（一）按其歸屬的會計要素分類1資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目。2負債類科目：按負債的償還期限分為反映流動負債的科目和反映長期負債的科目。3所有者權(quán)益類科目：按所有者權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。4成本類科目：按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)可以分為反映制造成本的科目和反映勞務(wù)成本的科目。5損益類科目：按損益的不同內(nèi)容可以分為反映收入的科目和反映費用的科目。（二）按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類 1總分類科目，又稱一級科目或總賬科目，它是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目；總分類科目反映各種經(jīng)濟業(yè)

8、務(wù)的概括情況，是進行總分類核算的依據(jù)。2明細分類科目，又稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細和更具體會計信息的科目。3總分類科目和明細分類科目的關(guān)系是，總分類科目對其所屬的明細分類科目具有統(tǒng)馭和控制的作用，而明細分類科目是對其所歸屬的總分類科目的補充和說明?？偡诸惪颇亢兔骷毞诸惪颇康呐e例區(qū)分 甲公司發(fā)出原材料20000元用于產(chǎn)品生產(chǎn)。 借：生產(chǎn)成本20000 貸：原材料20000 問題：生產(chǎn)成本就是在制品，在公司生產(chǎn)多種產(chǎn)品時，這是生產(chǎn)的什么產(chǎn)品？同樣，公司消耗的是哪種材料？顯然，需要注明借：生產(chǎn)成本A 20000 貸：原材料_M 20000三、會計科目的設(shè)置 （一）會計科目的設(shè)

9、置原則1合法性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。2相關(guān)性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。3實用性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要。（二）常用會計科目第三章會計等式與復(fù)式記賬 第一節(jié)會計等式第一節(jié)會計等式一、資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（一）會計恒等式資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 為啥會相等？（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響 1對“資產(chǎn)權(quán)益”等式的影響（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時等額增加（2）資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變（3）資產(chǎn)與權(quán)益同時等額減少（4）權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變2對“資產(chǎn)負債所有者權(quán)

10、益”等式的影響 （1）資產(chǎn)和負債要素同時等額增加（2）資產(chǎn)和負債要素同時等額減少（3）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額增加（4）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額減少（5）資產(chǎn)要素內(nèi)部項目等額有增有減，負債和所有者權(quán)益要素不變（6）負債要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變（7）所有者權(quán)益要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和負債要素不變（8）負債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變（9）負債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變二、收入費用利潤狹義的收入：營業(yè)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、 其他業(yè)務(wù)收入利潤表中“收入”項目：主營業(yè)務(wù)收入、 其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價值變動損益、營

11、業(yè)外收入、（補貼收入）狹義的費用：營業(yè)成本，包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本；期間費用，包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用利潤表中的“費用”項目：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用教材中一般把“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”列為“損益”，放在“利潤”中講。注意“本年利潤”和“營業(yè)利潤”的計算本年利潤是所有者權(quán)益第二節(jié)復(fù)式記賬 一、復(fù)式記賬法二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念（二）借貸記賬法的記賬符號（三）借貸記賬法的會計科目結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)2022-4-932三、會計賬戶的結(jié)構(gòu)三、會計賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶是由名稱和結(jié)構(gòu)兩部分構(gòu)成。賬戶是由名稱

12、和結(jié)構(gòu)兩部分構(gòu)成。 賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括；賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括；1、賬戶的名稱（會計科目）、賬戶的名稱（會計科目）2、所依據(jù)記賬憑證編號；、所依據(jù)記賬憑證編號；3、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期；、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期；4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；5、借或貸標記欄（增減金額）、借或貸標記欄（增減金額）6、余額、余額 1資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)2負債及所有者權(quán)益類會計科目的結(jié)構(gòu)3成本類會計科目的結(jié)構(gòu)4損益類會計科目的結(jié)構(gòu)（1）收入類會計科目的結(jié)構(gòu)（2）費用類會計科目的結(jié)構(gòu) （四）借貸記賬法的記賬規(guī)則（五）會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄1會計科目的對應(yīng)關(guān)系2會計分錄（六）借貸記賬法的試算平衡 1試算平衡的含義2試算

13、平衡的分類（1）發(fā)生額試算平衡法全部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計（2）余額試算平衡法全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計三、總分類科目與明細分類科目的平行登記 （一）總分類科目與明細分類科目的關(guān)系（二）總分類科目與明細分類科目的平行登記（1）所依據(jù)會計憑證相同（依據(jù)相同）（2）借貸方向相同（方向相同）（3）所屬會計期間相同（期間相同）（4）計入總分類科目的金額與計入其所屬明細分類科目的金額合計相等（金額相等）第四章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理第一節(jié)款項和有價證券的收付 一、現(xiàn)金和銀

14、行存款（一）提現(xiàn)的賬務(wù)處理（二）存現(xiàn)的賬務(wù)處理二、交易性金融資產(chǎn)（一）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（二）出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（三）購買和出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用的賬務(wù)處理第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 一、原材料（一）購買原材料的賬務(wù)處理（二）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理二、庫存商品（一）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理（二）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理三、固定資產(chǎn) （一）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理（二）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理（三）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 一、應(yīng)收及預(yù)付款項（一）應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理（二）應(yīng)收款項減值（壞賬準備）的賬務(wù)處理1當期應(yīng)計提

15、壞賬準備金額的計算2計提壞賬準備的會計分錄3實際發(fā)生壞賬時的賬務(wù)處理（三）預(yù)付賬款的賬務(wù)處理 二、應(yīng)付賬款（一）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理（二）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理三、應(yīng)付職工薪酬（一）計提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理（二）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理四、應(yīng)交稅費（一）應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理（二）應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理 五、借款（一）短期借款的賬務(wù)處理1短期借款借入和歸還的賬務(wù)處理2計提短期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理（二）長期借款的賬務(wù)處理1長期借款借入和歸還的賬務(wù)處理2計提長期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理第四節(jié)資本的增減 一、接受投資（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

16、二、實收資本的減少實收資本減少的賬務(wù)處理。 三、資本公積的核算第五節(jié)收入、成本和費用 一、收入（一）取得主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理（二）取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理二、成本（一）發(fā)生直接材料、直接人工、制造費用的賬務(wù)處理（二）制造費用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務(wù)處理三、費用 （一）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理（二）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理（三）發(fā)生營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理（四）發(fā)生銷售費用的賬務(wù)處理（五）發(fā)生管理費用的賬務(wù)處理（六）發(fā)生財務(wù)費用的賬務(wù)處理等四、營業(yè)外收支 （一）取得營業(yè)外收入的賬務(wù)處理（二）發(fā)生營業(yè)外支出的賬務(wù)處理第六節(jié)財務(wù)成果的計算 一、利潤（一）利潤的計算（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得

17、類科目的賬務(wù)處理（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目的賬務(wù)處理二、所得稅（一）應(yīng)交納所得稅的計算（二）所得稅的賬務(wù)處理三、利潤分配 （一）提取法定盈余公積的賬務(wù)處理（二）提取任意盈余公積的賬務(wù)處理（三）向投資者分配利潤的賬務(wù)處理第五章會計憑證 第一節(jié)會計憑證概述第一節(jié)會計憑證概述一、會計憑證的概念和種類一、會計憑證的概念和種類（一）原始憑證（一）原始憑證（二）記賬憑證（二）記賬憑證二、會計憑證的作用二、會計憑證的作用（一）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)（一）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)（二）明確經(jīng)濟責(zé)任，強化內(nèi)部控制（二）明確經(jīng)濟責(zé)任，強化內(nèi)部控制（三）監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行（三）監(jiān)督經(jīng)濟活動，控

18、制經(jīng)濟運行第二節(jié)原始憑證 一、原始憑證的種類（一）按取得的來源不同分類1自制原始憑證2外來原始憑證（二）按照格式的不同分類1通用憑證2專用憑證二、原始憑證的基本內(nèi)容 原始憑證所包括的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要有：原始憑證名稱、填制憑證的日期、憑證的編號、接受憑證單位名稱（抬頭人）、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）、填制單位簽章、有關(guān)人員（部門負責(zé)人、經(jīng)辦人員）簽章、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、憑證附件。三、原始憑證的填制要求 （一）填制原始憑證的基本要求1記錄要真實2內(nèi)容要完整3手續(xù)要完備4書寫要清楚、規(guī)范5編號要連續(xù)6不得涂改、刮擦、挖補7填制要及時四、原始憑證的審核 （一）審

19、核原始憑證的真實性（二）審核原始憑證的合法性（三）審核原始憑證的合理性（四）審核原始憑證的完整性（五）審核原始憑證的正確性（六）審核原始憑證的及時性第三節(jié)記賬憑證 一、記賬憑證的種類（一）按內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證1收款憑證2付款憑證3轉(zhuǎn)賬憑證（二）按填列方式可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證 1復(fù)式憑證2單式憑證二、記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：（1）記賬憑證的名稱；（2）記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號；（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向；（6）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額；（7）記賬標記；（8）所附原始憑證的張數(shù)；（9）

20、制證、審核、記賬、會計主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。三、記賬憑證的填制要求 （一）基本要求（二）收款憑證的填制要求（三）付款憑證的填制要求（四）轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求（五）記賬憑證的審核 1內(nèi)容是否真實2項目是否齊全3科目是否正確4金額是否正確5書寫是否正確第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管 一、會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。二、會計憑證的保管會計憑證的保管，是指會計憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。第六章會計賬簿 第一節(jié)會計賬簿概述第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿的概念會計賬簿是指由一

21、定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的簿籍。各單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。二、會計賬簿的分類 （一）按用途分類1序時賬 2分類賬 3備查賬簿（二）按賬頁格式分類1兩欄式賬簿 2三欄式賬簿 3多欄式賬簿4數(shù)量金額式賬簿（三）按外型特征分類1訂本賬 2活頁賬 3卡片賬三、會計賬簿與賬戶 （一）賬戶的概念（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（三）賬簿與賬戶的關(guān)系第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則 略 三、會計賬簿的登記規(guī)則第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法 一、日記賬的格式和登記方法（一）銀行存款/現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1現(xiàn)金日

22、記賬的格式（1）三欄式日記賬（2）多欄式日記賬2現(xiàn)金日記賬的登記方法（1）日期欄（2）憑證欄（3）摘要欄（4）對方科目欄（5）收入、支出欄二、總分類賬的格式和登記方法 （一）總分類賬的格式總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。（二）總分類賬的登記方法總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。（三）明細分類賬的格式和登記方法 1明細分類賬的格式（1）三欄式明細分類賬（2）多欄式明細分類賬（3）數(shù)量金額式明細分類賬2明細分類賬的登記方法3總分類賬和明細分類賬的平行登記

23、第四節(jié)對賬 一、賬證核對賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。二、賬賬核對（一）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對（二）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對（三）總分類賬簿與序時賬簿核對（四）明細分類賬簿之間的核對三、賬實核對 （一）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符（二）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符（三）各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符（四）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符第五節(jié)錯賬更正方法 一、劃線更正法二、紅字更正法三、補充登記法第六節(jié)結(jié)賬 一、結(jié)賬的程序二、結(jié)賬

24、的方法第七章賬務(wù)處理程序 第一節(jié)記賬憑證處理程序第一節(jié)記賬憑證處理程序 第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序第八章財產(chǎn)清查 第一節(jié)財產(chǎn)清查概述第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念（一）按清查的范圍可分為全面清查和局部清查（二）按清查的時間可分為定期清查和不定期清查二、財產(chǎn)清查的意義 （一）保證賬實相符，提高會計資料的準確性（二）以便采取有效措施，改善管理，切實保障各項財產(chǎn)物資的安全完整（三）合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，充分利用各項財產(chǎn)物資，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果三、財產(chǎn)清查的一般程序 了解就行了第二節(jié)財產(chǎn)清查的

25、方法 一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查（二）銀行存款的清查二、實物的清查方法（一）實地盤點法（二）技術(shù)推算法三、往來款項的清查方法第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求（一）分析賬實不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議（二）積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項（三）總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度（四）及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符 二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法（一）審批之前的處理（二）審批之后的處理第九章財務(wù)會計報告 第一節(jié)財務(wù)會計報告概述第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的概念二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成（一）資產(chǎn)負債表（二）利潤表（三）現(xiàn)金流量表（四）附注三、財務(wù)會計

26、報告的編制要求 （一）真實可靠（二）全面完整（三）編報及時（四）便于理解第二節(jié)資產(chǎn)負債表 一、資產(chǎn)負債表的概念和意義二、資產(chǎn)負債表的格式三、資產(chǎn)負債表編制的基本方法（一）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列（二）根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列（三）根據(jù)明細賬戶的余額計算填列（四）根據(jù)總賬余額和明細賬余額計算填列（五）綜合運用上述填列方法分析填列（六）資產(chǎn)負債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列第三節(jié)利潤表 一、利潤表的概念和意義二、利潤表的格式三、利潤表編制的基本方法（一）本期金額欄的填列方法（二）上期金額欄的填列方法重點難點例題講解之一壞賬準備 甲 企 業(yè) 2006 年 末 應(yīng) 收 賬

27、 款 余 額 為 800 000 元 , 企 業(yè) 根據(jù) 風(fēng) 險 特 征 估 計 壞 賬 準 備 的 提 取 比 例 為 應(yīng) 收 賬 款 余 額 的 0.4% 。 2007 年發(fā)生壞 賬 4 000 元 , 該年 末應(yīng) 收賬款 余額 為 980 000 元 。 2008 年發(fā)生壞賬損失 3 000 元, 上年沖銷的賬款中有 2 000 元本 年度又收回。該年度末應(yīng)收賬款余額為 600 000 元。 假設(shè)壞賬準備 科目在 2006 年初余額為 0。 要求: 計算各年提取的壞賬準備并編制會計分錄。 解:( 1) 2006 年應(yīng)提壞賬準備 =800 0000.4%=3 200( 元) 根據(jù)上述計算結(jié)果

28、應(yīng)編制如下會計分錄: 借: 資產(chǎn)減值損失 3 200 貸: 壞賬準備 3 200 2007 年發(fā)生壞賬損失時, 應(yīng)編制如下會計分錄: 借: 壞賬準備 4 000 貸: 應(yīng)收賬款 4 000 ( 2) 2007 年 年 末 計 提 壞 賬 前 壞 賬 準 備 賬 戶 的 余 額 為 : 4 000 - 3 200=800( 借方) 而要使壞賬準備的余額 為貸 方 980 0000.4%=3 920 ( 元) , 則 2007 年應(yīng)提壞賬準備 =3 920+800=4 720( 元)( 貸方) 。 根據(jù)上述計算結(jié)果, 應(yīng)編制如下會計分錄: 借: 資產(chǎn)減值損失 4 720 貸: 壞賬準備 4 720

29、 2007年 壞賬準備（賬戶） 年初余額：3200本年借方發(fā)生額：4000本年貸方發(fā)生額：x年末余額=年末應(yīng)收賬款余額*計提比率= 980 0000.4%=3 920 根據(jù)賬戶四大金額的關(guān)系：3200+x-4000=3920，可求得x=4720 ( 3) 2008 年發(fā)生壞賬損失時, 應(yīng)編制如下的會計分錄: 借: 壞賬準備 3 000 貸: 應(yīng)收賬款 3 000 2008 年收回已沖銷的應(yīng)收賬款時, 應(yīng)編制如下會計分錄: 借: 應(yīng)收賬款 2 000 貸: 壞賬準備 2 000 借: 銀行存款 2 000 貸: 應(yīng)收賬款 2 000 2008 年年末計提壞賬前壞賬準備的金額為 - 800+4 7

30、20- 3 000 +2 000=2 920( 元)( 貸方) 。 而 要 使 壞 賬 準 備 的 余 額 為 貸 方 600 0000.4%=2 400 ( 元) ( 貸 方) , 則應(yīng) 沖 銷 壞 賬 準 備 2 920- 2 400=520( 元) , 即 2008 年 應(yīng) 提壞賬準備 - 520 元。 根據(jù)上述計算結(jié)果, 應(yīng)編制如下會計分錄: 借: 壞賬準備 520 貸: 資產(chǎn)減值損失 520 2008年壞賬準備賬戶2008年初余額=2007年末余額=3920本年借方發(fā)生額：3000本年貸方發(fā)生額=2000+x年末余額=年末應(yīng)收賬款余額*計提比率=2400根據(jù)賬戶四大金額的關(guān)系：392

31、0+2000+x-3000=2400,可求得x=-520，表示借方520應(yīng)沖減試算平衡 原題為文字敘述， 改成表格： 單位：萬元 求：銀行存款的本期借方發(fā)生額解題關(guān)鍵：賬戶四大金額的關(guān)系試算平衡公式第一步：實收資本第二步：分別合計本期發(fā)生額賬戶名稱期初借方余額期初貸方余額本期借本期貸期末借方余額期末貸方余額銀行存款5？2.41固定資產(chǎn)1015短期借款322歷年考題演練歷年考題演練2008年下半年年下半年35 一一38 題資料，下表是題資料，下表是 單選單選35、以下資產(chǎn)負債以下資產(chǎn)負債表項目中，錯誤的是（表項目中，錯誤的是（ ） 、貨幣資金為、貨幣資金為47610 元元 B、存貨為、存貨為21

32、1890 元元 C、存貨為、存貨為192690 元元 D、實收資本為、實收資本為681000 元元 柯美公司柯美公司9 月月30 日賬戶余額，請根據(jù)該表編制有關(guān)報表的數(shù)據(jù)日賬戶余額，請根據(jù)該表編制有關(guān)報表的數(shù)據(jù)35 一一38 題資料，下表是柯美公司題資料，下表是柯美公司9 月月30 日賬戶日賬戶余額，請根據(jù)該表編制有關(guān)報表的數(shù)據(jù)余額，請根據(jù)該表編制有關(guān)報表的數(shù)據(jù)單選單選36、以下資產(chǎn)負債表項目中，錯誤、以下資產(chǎn)負債表項目中，錯誤的是（的是（ ）、流動資產(chǎn)合計、流動資產(chǎn)合計33 9600 元元 B、流動負債合計、流動負債合計181800 元元C、所有者權(quán)益合計、所有者權(quán)益合計918000 元元

33、D、資產(chǎn)總計、資產(chǎn)總計1099800 元元 答案：答案： D 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)=1500+46110+80100+84000+108690+19200=339600元元流動負債流動負債=60000+97200+24600=181800元元所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計=681000+372000-135000=1053000元元資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計=339600+975000=1314600元元35 一一38 題資料，下表是公司題資料，下表是公司9 月月30 日賬日賬戶余額，請根據(jù)該表編制有關(guān)報表的數(shù)據(jù)戶余額，請根據(jù)該表編制有關(guān)報表的數(shù)據(jù)單選單選37、以下資產(chǎn)負債表項目中，正確的是、以下資產(chǎn)負債表項

34、目中，正確的是（ ）、負債合計、負債合計181800 元元 B、固定資產(chǎn)合計、固定資產(chǎn)合計1189800 元元C、未分配利潤合計、未分配利潤合計50700 元元 D、所有者權(quán)益總計、所有者權(quán)益總計1188000 元元 答案：答案： A 解析：解析：負債合計負債合計=60000+97200+24600=181800元元固定資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)合計=975000元元未分配利潤未分配利潤=372000-135000=237000元元所有者權(quán)益總計所有者權(quán)益總計=681000+372000-135000=918000元元35 一一38 題資料，下表是柯美公司題資料，下表是柯美公司9 月月30 日賬戶日賬戶

35、余額，請根據(jù)該表編制有關(guān)報表的數(shù)據(jù)余額，請根據(jù)該表編制有關(guān)報表的數(shù)據(jù)38、若應(yīng)付賬款總賬貸方余額為、若應(yīng)付賬款總賬貸方余額為97200 元，但明細賬中有元，但明細賬中有14000 元為元為借方余額。以下錯誤的是（）。借方余額。以下錯誤的是（）。、應(yīng)付賬款項目金額為、應(yīng)付賬款項目金額為111200 元元 B、預(yù)付賬款項目金額、預(yù)付賬款項目金額14000 元元 C、資產(chǎn)總額為資產(chǎn)總額為1113800 元元 D、流動負債合計為、流動負債合計為181800 元元 答案：答案： C/D 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款=97200+14000=111200元元預(yù)付賬款預(yù)付賬款=14000元元資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額=14496

36、00-135000+14000=1328600元元流動負債合計流動負債合計=60000+97200+14000+24600=195800元元權(quán)責(zé)發(fā)生制 【例題例題17單選題單選題】某企業(yè)某企業(yè)1月份發(fā)生下月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：列業(yè)務(wù)： (1)預(yù)付全年倉庫租金預(yù)付全年倉庫租金36000元元; (2)支付上年第支付上年第4季度銀行借款利息季度銀行借款利息16200元元; (3)以現(xiàn)金以現(xiàn)金520元購買行政管理部門使用元購買行政管理部門使用的辦公用品的辦公用品,并投入使用并投入使用 (4)預(yù)提本月應(yīng)負擔(dān)的銀行借款利息預(yù)提本月應(yīng)負擔(dān)的銀行借款利息4500元。元。 按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認的本月費用為按權(quán)責(zé)發(fā)生制確

37、認的本月費用為()。A.57220元元 B.8020元元 C.24220元元 D.19720元元會計等式 引起會計等式左右兩邊會計要素變動的引起會計等式左右兩邊會計要素變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有（）。經(jīng)濟業(yè)務(wù)有（）。 A收到某單位前欠貨款收到某單位前欠貨款20000元存入銀元存入銀行行 B以銀行存款償還銀行借款以銀行存款償還銀行借款 C收到某單位投來機器一臺，價值收到某單位投來機器一臺，價值80萬萬元元 D以銀行存款償還前欠貨款以銀行存款償還前欠貨款10萬元萬元 E購買材料購買材料8000元以銀行存款支付貨款元以銀行存款支付貨款只引起會計等式左邊會計要素變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有（）。 A購買材料800元，貨款暫

38、欠 B從銀行存款提取現(xiàn)金500元 C購買機器一臺，以存款支付10萬元 D接受國家投資200萬元 E收到某外商捐贈貨物一批，價值80萬元業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)核算 要求：根據(jù)以下資料，說明以下交易或事項發(fā)生時，紅旗工廠資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的增減變動情況（例如：資產(chǎn)、負債同時增加、資產(chǎn)一增一減等）。 紅旗工廠2002年6月1日資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益狀況如下：資產(chǎn) 金額（元） 負債及所有者權(quán)益金額（元 現(xiàn)金600 短期借款30000 銀行存款35000 應(yīng)付賬款.15000 應(yīng)收賬款21000 實收資本180000原材料43400 固定資產(chǎn)125000 合計225000 合計225000 1) 2日，以銀行

39、存款購入材料日，以銀行存款購入材料12000元。元。2) 3日，國家投入貨幣資金日，國家投入貨幣資金20000元，直元，直接償還短期借款。接償還短期借款。 3) 4日，外單位投入設(shè)備一臺，價值日，外單位投入設(shè)備一臺，價值40000元。元。 4) 5日，以銀行存款償還應(yīng)付賬款日，以銀行存款償還應(yīng)付賬款10000元。元。 原材料入賬成本的習(xí)題【例題1】甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙企業(yè)開具有增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅

40、費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。（2007年）A.144B.144.68C.160D.160.68【答案】A【解析】本題考核的是委托加工物資收回時入賬價值的確定。委托加工物資收回時成本包括發(fā)出材料的成本、加工費等，增值稅不影響收回時成本，消費稅要區(qū)分兩種情況處理，如果收回后立即對外銷售，則消費稅計入收回時委托加工物資的成本；若是收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則消費稅不計入成本，而是先計入“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”借方。本題委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，所以消費稅不計入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價值1404144（萬元）。所以選項A正確。 乙工業(yè)企業(yè)為增值

41、稅一般納稅企業(yè)。本乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料月購進原材料200公斤，貨款為公斤，貨款為6 000元，元，增值稅為增值稅為1 020元；發(fā)生的保險費為元；發(fā)生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為元，入庫前的挑選整理費用為130元；元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（）元。原材料實際單位成本為每公斤（）元。（2006年）年）A.32.4B.33.33C.35.28 D.36購入材料的實際成本由下列各項組成： (一) 買價； (二) 運雜費(包括

42、運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等，不包括屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)按規(guī)定根據(jù)運輸費的一定比例計算的可抵扣的增值稅額)； (三) 運輸途中的合理損耗； (四) 入庫前的挑選整理費用(包括挑選整理中發(fā)生的工、費支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價值)； (五) 購入物資負擔(dān)的稅金(如關(guān)稅等)和其他費用。屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)，購入材料需支付的增值稅進項稅額，應(yīng)單獨核算，不包括在購入材料成本中。小規(guī)模納稅人和購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的小企業(yè)，購入材料支付的不可抵扣的增值稅進項稅額，計入所購材料的成本。 從事商品流通的企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用直接計入當期營業(yè)費用，不在本科目核算。以上第(一)項應(yīng)當直接計入各種材料的實際成本。第(二)、(三)、(四)、(五)項，凡能分清的，應(yīng)直接計入各種材料的實際成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價等比例，合理分攤計入各種材料的實際成本。 購入原材料，增值稅發(fā)票購入原材料，增值稅發(fā)票買價買價10000元，增值稅元，增值稅1700元，另附運雜費元，另附運雜費1000元，其中運費元，其中運費800元，元，可抵扣增值稅稅率可抵扣