人力成本可量化及可控化概念

1、人力成本可量化及可控化概念HRHR人力成本系列十八人力成本系列十八人力成本的可量化與可控化人力成本的可量化與可控化 1 1）人力資源管理體系構(gòu)建成本）人力資源管理體系構(gòu)建成本是指企業(yè)設(shè)計、規(guī)劃和改善人力資源管理體系所消耗的資源總和，包括設(shè)計和規(guī)劃人員的工資、對外咨詢費(fèi)、資料費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等。 2 2）人力資源引進(jìn)成本）人力資源引進(jìn)成本是指企業(yè)從外部獲得人力資源管理體系要求的人力資源所消耗的資源總和，包括人員的招聘費(fèi)用（廣告費(fèi)、設(shè)攤費(fèi)、面試費(fèi)、資料費(fèi)、中介費(fèi)等）、選拔費(fèi)用（面談、測試、體檢等）、錄用及安置費(fèi)（錄取手續(xù)非及調(diào)動補(bǔ)償費(fèi)等）。 3 3）人力資源培訓(xùn)成本）人力資源培訓(xùn)成本是指企業(yè)對員

2、工進(jìn)行培訓(xùn)所消耗的資源總和，以達(dá)到人力資源管理體系所要求的標(biāo)準(zhǔn)（如工作崗位要求、工作技能要求等），包括員工上崗教育費(fèi)用、崗位培訓(xùn)及脫產(chǎn)學(xué)習(xí)費(fèi)用等。 4 4）人力資源評價成本）人力資源評價成本指企業(yè)根據(jù)人力資源管理體系要求對所使用的人力資源進(jìn)行考核和評估所消耗的資源總和，包括考核和評估人員工資、對外咨詢費(fèi)、其他考核和評估費(fèi)用等。 5 5）人力資源服務(wù)成本）人力資源服務(wù)成本指企業(yè)根據(jù)人力資源管理體系要求對所使用的人力資源提供后勤服務(wù)消耗的資源總和，包括交通費(fèi)、辦證費(fèi)、文具費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、辦公費(fèi)用、保險費(fèi)等。 6 6）人力資源遣散成本）人力資源遣散成本指企業(yè)根據(jù)人力資源管理體系要求對不合格的人力資源進(jìn)行

3、遣散所消耗的資源總和，包括譴散費(fèi)、訴訟費(fèi)、遣散造成損失費(fèi)等。 初識初識社會專家的人力成本觀社會專家的人力成本觀3 在傳統(tǒng)觀念中，人力資源部門只花錢卻不創(chuàng)造利潤，因此其地位極其低下，甚至可有可無。 實(shí)體經(jīng)濟(jì)危機(jī)的來臨，政府除了金融調(diào)控，就是給企業(yè)減免稅收與社保。對于企業(yè)內(nèi)部來說，裁員減員則成為僅次于材料成本控制的競爭生存之道，除此之外似乎別無他途。 優(yōu)化成本，真的很難嗎？關(guān)注人力成本關(guān)注人力成本HRHR價值何在價值何在5人力成本控制方式人力成本控制方式守法守法減負(fù)減負(fù)優(yōu)化優(yōu)化用人策略用人策略薪資變革薪資變革制度修繕制度修繕 招聘不愛沖突的員工 視員工出勤計算薪資 制定規(guī)章制度確保公示 選擇最合適

4、的合同方式 執(zhí)行停工停產(chǎn)與降薪 完善崗位職責(zé)考核標(biāo)準(zhǔn) 使用派遣外包優(yōu)化用工 調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)與合同 完善合同協(xié)議防范風(fēng)險成本優(yōu)化成本優(yōu)化 依法繳納社保 企業(yè)所得稅法應(yīng)用 政策成本操作人力成本控制成為僅次于材料成本控制的競爭生存之道！人力成本控制成為僅次于材料成本控制的競爭生存之道！什么影響了人力成本什么影響了人力成本 ？您對市場了解多少？您對市場了解多少？你對政策了解多少？你對政策了解多少？你對財稅了解多少？你對財稅了解多少？7細(xì)節(jié)細(xì)節(jié)人力成本控制從點(diǎn)滴開始人力成本控制從點(diǎn)滴開始薪資支付薪資支付約定支付約定支付離職支付離職支付勞動合同勞動合同規(guī)章制度規(guī)章制度工資表單工資表單 加班工資 傎班工資 女

5、工三期 假期工資 社會保險 醫(yī)療期工資 工傷期工資 試用期的工資 勞動合同工資 銷售人員提成 計件人員工資 考核獎勵工資 年終獎支付 主動離職 違紀(jì)辭退 不勝任解除 客觀情況解除 經(jīng)濟(jì)性裁員 法定終止定期清算定期清算 特殊工時 停工停產(chǎn) 特殊福利待遇 培訓(xùn)費(fèi)的控制 保密競業(yè)禁止 違法解除員工應(yīng)得的薪資企業(yè)是不會在意的，但是額外產(chǎn)生的呢？員工應(yīng)得的薪資企業(yè)是不會在意的，但是額外產(chǎn)生的呢？8上上視野篇視野篇個稅與社保個稅與社保9企業(yè)與個人之間的重復(fù)征稅。根據(jù)內(nèi)資企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)支付給個人的工資和福利費(fèi)支出存在計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的不能在繳納企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。事實(shí)上，企業(yè)列支

6、給勞動者的報酬形成了勞動者的個人所得，該所得在扣除每月1600元（與原計稅工資標(biāo)準(zhǔn)驚人的一致）后得繳納個人所得稅。這樣對企業(yè)列支的超標(biāo)準(zhǔn)的報酬，存在著企業(yè)所得稅和個人所得稅上的重復(fù)課征。在人才競爭日益激烈的情況下，企業(yè)為了留住人才只能維持工資(V)不變，從利潤(M)中支付稅負(fù)，從而影響了企業(yè)利潤的積累和再生產(chǎn)的擴(kuò)大。取消計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的深遠(yuǎn)影響取消計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的深遠(yuǎn)影響取消內(nèi)資公司的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，將導(dǎo)致所得稅減少1656到2120億元，平均為1888億元。按保守估計我國目前所得稅征收率為75%。我們可以得出修正率為54%。初步推斷取消計稅工資將導(dǎo)致我國所得稅減少約1020億元（188854%）。

7、測算誤差可能性：一是統(tǒng)計范圍內(nèi)的所有職工所在公司均實(shí)行計稅工資標(biāo)準(zhǔn)；二是所有公司都盈利，都需繳納所得稅；三是征管水平極高，不存在舞弊行為和偷逃稅行為。企稅與個稅企稅與個稅12月關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知(國稅函2009694號)11月關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知 （財企2009242號）9月國家稅務(wù)總局關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函 （企便函200933號）8月關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知 （國稅發(fā)2009121號）5月關(guān)于加強(qiáng)個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對問題的通知 （國稅函2009259號）4月關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見

8、 （國稅發(fā)200985號）1月關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國稅函20093號）除此之外還在企業(yè)重組職工安置費(fèi)用、股權(quán)激勵、轉(zhuǎn)租房屋等出臺稅收規(guī)范政策。國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)（國稅函2002629號）第一條有關(guān)“雙薪制”計稅方法停止執(zhí)行。 （引發(fā)媒體熱議，新聞發(fā)布會作解釋，為什么取消“雙薪制”計稅方法？）所謂“雙薪”是指單位按照規(guī)定程序向個人多發(fā)放一個月工資,俗稱“第13個月工資”,也稱“年終加薪”，實(shí)際上就是單位對員工全年獎勵的一種形式。為減輕個人稅負(fù)，1996年稅務(wù)總局曾明確年終加薪或全年一次性獎金單獨(dú)作為一個月的收入計征個人所得稅，以收入全額直接按照適

9、用稅率計征稅款（以下簡稱“雙薪制”計稅方法）。2005年，我們對包括“雙薪”在內(nèi)的全年一次性獎金的計稅辦法進(jìn)行了調(diào)整，明確規(guī)定全年一次性獎金包括年終加薪、績效考核兌現(xiàn)的年薪和績效工資，并以上述收入全額分?jǐn)傊?2個月的數(shù)額確定適用稅率，再按規(guī)定方法計算應(yīng)繳稅額（以下簡稱分?jǐn)傆嫸惙椒ǎ?。注：年終獎發(fā)放要注意以下區(qū)間數(shù)據(jù)，全年發(fā)放的一次性獎金與稅后所得還是成正比關(guān)系，即獎金越多，其稅后所得越多。6000元6305.56元，24000元25294.12元，60000元63437.5元，240000元254666.67元，480000元511428.57元，720000元770769.23元，96000

10、0元1033333.33元， 1200000元1300000.00元。關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知（一）關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知（一）小黑小黑20082008年年1212月獲得工資所得月獲得工資所得50005000元，公司當(dāng)月擬發(fā)給我年終獎元，公司當(dāng)月擬發(fā)給我年終獎2500025000元，財務(wù)元，財務(wù)幫我繳個人所得稅為：幫我繳個人所得稅為：工資應(yīng)納稅所得額（工資應(yīng)納稅所得額（5000500020002000）15%-125=32515%-125=325 年終獎應(yīng)納所得稅額年終獎應(yīng)納所得稅額250002500015%15%125=3625125=3625 年終獎適用稅

11、率為年終獎適用稅率為25000/12=2083 25000/12=2083 適用第三檔適用第三檔15%15%稅率稅率 小黑找人事和財務(wù)理論，這個錢是誰算的，個調(diào)稅交的心疼呀！要求將年終獎小黑找人事和財務(wù)理論，這個錢是誰算的，個調(diào)稅交的心疼呀！要求將年終獎2500025000調(diào)整為當(dāng)月獎金調(diào)整為當(dāng)月獎金20002000和年終獎和年終獎2300023000元計發(fā)：元計發(fā)：工資應(yīng)納稅所得額（工資應(yīng)納稅所得額（500050002000200020002000）15%-125=62515%-125=625 年終獎應(yīng)納所得稅額年終獎應(yīng)納所得稅額230002300010%10%25=227525=2275

12、年終獎適用稅率為年終獎適用稅率為23000/12=1916 23000/12=1916 適用第二檔適用第二檔10%10%稅率稅率年終獎籌劃年終獎籌劃1239502900不同情形的稅率表不同情形的稅率表13個人所得稅稅率表（月）1 不超過500元的 5 - 02 超過500元至2000元的部分 10 - 25 3 超過2000元至5000元的部分 15 -1254 超過5000元至20000元的部分 20 -3755 超過20000元至40000元的部分 25 -13756 超過40000元至60000元的部分 30 -33757 超過60000元至80000元的部分 35 -63758 超過8

13、0000元至100000元的部分 40 -103759 超過100000元的部分 45 -15375不含稅收入適用稅率表（月）個體工商戶個人所得稅稅率表（年）勞務(wù)報酬所得稅率表（次）1 不超過475元的 5 - 02 超過475元至1825元的部分 10 - 25 3 超過1825元至4375元的部分 15 -1254 超過4375元至16375元的部分 20 -3755 超過16375元至31375元的部分 25 -13756 超過31375元至45375元的部分 30 -33757 超過45375元至58375元的部分 35 -63758 超過58375元至70375元的部分 40 -10

14、3759 超過70375元的部分 45 -153751 不超過5000元的 5 - 02超過5000元至10000元的部分 10 - 2503 超過10000元至30000元的部分 20 -12504 超過30000元至50000元的部分 30 -42505 超過50000元的部分 35 -67501 每次收入4000元以上的 20 - 02 應(yīng)納稅所得額不超過20000元的 20 - 03 應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分 30 -20004 應(yīng)納稅所得額超過50000元的部分 40 -7000注：利用分項、分次、分地域、費(fèi)用轉(zhuǎn)移進(jìn)行處理關(guān)于董事費(fèi)征稅問題關(guān)于董事費(fèi)征稅問題

15、- - 勞動報酬與勞務(wù)報酬之間的轉(zhuǎn)換是一種突破勞動報酬與勞務(wù)報酬之間的轉(zhuǎn)換是一種突破（一）國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知（國稅發(fā)1994089號）第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。（勞務(wù)關(guān)系）（勞務(wù)關(guān)系）（二）個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。（勞動關(guān)系）（勞動關(guān)系）（三）國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個人所得稅問題的通知（國稅發(fā)1996214號）第一條停止執(zhí)行。勞務(wù)報酬：

16、個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、勞務(wù)報酬：個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知（二）關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知（二）朝四的老板有兩個公司，公司每月發(fā)給朝四朝四的老板有兩個公司，公司每月發(fā)

17、給朝四3000030000元收入，財務(wù)幫他繳個人所得元收入，財務(wù)幫他繳個人所得稅為：稅為：工資應(yīng)納稅所得額（工資應(yīng)納稅所得額（300003000020002000）25%-1375=562525%-1375=5625朝四找老板商量，希望將工資劃分在兩家公司處理，一個是按朝四找老板商量，希望將工資劃分在兩家公司處理，一個是按1000010000工資發(fā)，一個工資發(fā)，一個是按是按2000020000勞務(wù)費(fèi)發(fā)，繳個人所得稅為：勞務(wù)費(fèi)發(fā)，繳個人所得稅為：工資應(yīng)納稅所得額（工資應(yīng)納稅所得額（100001000020002000）20%-375=122520%-375=1225勞務(wù)應(yīng)納所得稅額勞務(wù)應(yīng)納所得稅

18、額2000020000（1-20%)1-20%)20%=320020%=3200朝四亦和老板提出，可以將工資部份找家勞務(wù)公司做工資代發(fā)，劃分在兩家公司處朝四亦和老板提出，可以將工資部份找家勞務(wù)公司做工資代發(fā)，劃分在兩家公司處理，分別按理，分別按1500015000工資進(jìn)行處理，繳個人所得稅為：工資進(jìn)行處理，繳個人所得稅為：工資應(yīng)納稅所得額（工資應(yīng)納稅所得額（150001500020002000）20%-375=2225(2)20%-375=2225(2)薪資薪資 勞務(wù)勞務(wù) 代發(fā)轉(zhuǎn)換代發(fā)轉(zhuǎn)換15562544254450無三為失業(yè)人員，為一家公司提供服務(wù)，獲得收入為無三為失業(yè)人員，為一家公司提供服

19、務(wù)，獲得收入為62500,62500,按相關(guān)規(guī)定按相關(guān)規(guī)定公司應(yīng)辦理錄用手續(xù)，木雞提出按勞務(wù)關(guān)系處理：公司應(yīng)辦理錄用手續(xù)，木雞提出按勞務(wù)關(guān)系處理： 工資應(yīng)納稅所得額（工資應(yīng)納稅所得額（625006250020002000）35%-6375=1480035%-6375=14800 勞務(wù)應(yīng)納所得稅額勞務(wù)應(yīng)納所得稅額6250062500(1-20%)(1-20%)30%30%2000=130002000=13000 安兒所在的公司是交給勞務(wù)公司代發(fā)工資的，發(fā)年終獎的時候，公司把安兒所在的公司是交給勞務(wù)公司代發(fā)工資的，發(fā)年終獎的時候，公司把3000030000的年終獎在兩家公司各發(fā)的年終獎在兩家公司各

20、發(fā)1500015000，其繳稅為，其繳稅為: :原年終獎應(yīng)納稅所得額原年終獎應(yīng)納稅所得額300003000015%-125=437515%-125=4375現(xiàn)年終獎應(yīng)納稅所得額現(xiàn)年終獎應(yīng)納稅所得額150001500010%- 25=147510%- 25=1475* *2=29502=2950 勞務(wù)關(guān)系與勞動關(guān)系勞務(wù)關(guān)系與勞動關(guān)系16148001300012345自購發(fā)票報銷餐費(fèi)發(fā)旅游費(fèi)l離職爭議隱患l增加10%成本l形式運(yùn)作不對個人威信職業(yè)影響買商業(yè)保險避風(fēng)險老板發(fā)怒員工指責(zé)發(fā)現(xiàn)不能計入成本審計查出補(bǔ)繳社保個稅17企業(yè)設(shè)計員工福利企業(yè)設(shè)計員工福利第三十四條 除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職

21、工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。第四十六條企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。 關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知 財企2009242號 企業(yè)職工福利費(fèi)企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)

22、金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利，如： 自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)，以及符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。 企業(yè)按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。職工福利費(fèi)的財務(wù)管理職工福利費(fèi)的財務(wù)管理源于源于關(guān)于關(guān)于20092009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函年度稅收自查有關(guān)政策問題的函（）（）(一)企

23、業(yè)向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的個人所得稅問題。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知(國稅發(fā)199958號)第二條規(guī)定，企業(yè)采用報銷私家車燃油費(fèi)等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個人收入扣繳個人所得稅。(二)企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼的個人所得稅問題。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知(國稅發(fā)199958號)第二條規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除

24、標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按通訊補(bǔ)貼全額的20%作為個人收入扣繳個人所得稅。個人所得稅自查六重點(diǎn)個人所得稅自查六重點(diǎn)(三)企業(yè)為職工購買的人身意外險的個人所得稅問題。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)(國稅函2005318號)規(guī)定，企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。(四)企業(yè)年金的個人所得稅問題。根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)(財稅200594號)規(guī)定，應(yīng)按企業(yè)統(tǒng)一計提年金時所用的具體標(biāo)準(zhǔn)乘以每人每月工資總額計算個人每月應(yīng)得年

25、金，扣繳個人所得稅。關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知(五)公司向解除勞動關(guān)系的人員支付一次性補(bǔ)償費(fèi)，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題的批復(fù)(國稅函20041199號)規(guī)定，應(yīng)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款。關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知 個人所得稅自查六重點(diǎn)個人所得稅自查六重點(diǎn)(六)企業(yè)為職工繳付的補(bǔ)充醫(yī)療保險的個人所得稅問題。根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知(財稅字1997144號)規(guī)定，應(yīng)扣繳個人所得稅。如果

26、企業(yè)委托保險公司單獨(dú)建賬，集中管理，未建立個人賬戶，應(yīng)按企業(yè)統(tǒng)一計提時所用的具體標(biāo)準(zhǔn)乘以每人每月工資總額計算個人每月應(yīng)得補(bǔ)充醫(yī)療保險，全額并入當(dāng)月工資扣繳個人所得稅。關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知財稅200927號 自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。金融保險企業(yè)開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送個人實(shí)物的，應(yīng)按規(guī)定扣繳個人所得稅。離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼獎金實(shí)物，按“工資薪金所得”應(yīng)

27、稅項目繳納個稅。個人所得稅自查六重點(diǎn)個人所得稅自查六重點(diǎn)22企業(yè)所得稅之人力成本清算標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅之人力成本清算標(biāo)準(zhǔn)1、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 2、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 3、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 4、除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。5、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。6、除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其

28、他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。7、企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。8、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。合理工資的界定依據(jù)：合理工資的界定依據(jù)：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（四）企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。一般清算規(guī)則：一般清算規(guī)則：1、提供

29、股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度。2、提供代扣代繳的完稅證明。3、提供社會保險繳費(fèi)清單。4、提供勞動合同文本（執(zhí)行勞動合同法之相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)）。5、提供工資總額手冊。 工資總額的界定與清算工資總額的界定與清算社會保險社會保險農(nóng)民工參加基本養(yǎng)老保險辦法農(nóng)民工參加基本養(yǎng)老保險辦法征求意見征求意見 2009年年2月月城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行辦法城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行辦法征求意見征求意見 2009年年2月月國務(wù)院關(guān)于修改國務(wù)院關(guān)于修改的決定征求意見的決定征求意見 2009年年7月月社會保險法社會保險法推遲三審?fù)七t三審 2009年年8月月國務(wù)院關(guān)于

30、開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點(diǎn)的指導(dǎo)意見國務(wù)院關(guān)于開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點(diǎn)的指導(dǎo)意見 2009年年9月月25社會保險法社會保險法的進(jìn)程速度將影響企業(yè)的進(jìn)程速度將影響企業(yè)養(yǎng)老保險養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)移接續(xù)轉(zhuǎn)移接續(xù)工傷保險工傷保險條例修訂條例修訂農(nóng)民工農(nóng)民工養(yǎng)老保險養(yǎng)老保險社保統(tǒng)籌社保統(tǒng)籌還有什么？還有什么？社會保險法推遲三審對于配套政策實(shí)施、地方政府和企業(yè)，是一個緩沖調(diào)整的機(jī)會26 勞動和社會保障部副部長胡曉義在草案一審前曾對媒體表示，社保費(fèi)改稅的問題會在草案中提出解決的方案。而最終的一審稿卻徹底規(guī)避了這個問題。二審稿仍未對此做出具體安排，僅原則性地規(guī)定：社會保險費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)和征收辦法由國務(wù)院規(guī)定。 財

31、政部和稅務(wù)總局組織研討會探討統(tǒng)一中國社保費(fèi)的征管體制，以及將社保費(fèi)改為社保稅的可行性。實(shí)施了費(fèi)改稅后，社會保險的征收和繳納，就可歸入了中華人民共和國稅收征收管理法的管理范圍。全國有河北、內(nèi)蒙古、遼寧、黑龍江、江蘇、浙江、寧波、安徽、福建、廈門、湖北、湖南、廣東、海南、重慶、云南、陜西、甘肅和青海等19個省市由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收全部或部分社會保險費(fèi)。社會保險法社會保險法征收環(huán)節(jié)至今未明征收環(huán)節(jié)至今未明1、2月5日 社會保險法還正在審議，但有關(guān)配套辦法相繼公布。2009年2月5日，人力資源和社會保障部公布了農(nóng)民工參加基本養(yǎng)老保險辦法和城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行辦法的草案，兩個辦法公布后

32、社會各界反響同樣強(qiáng)烈。2、3月2日 人力資源和社會保障部副部長胡曉義2日表示，農(nóng)民工參加基本養(yǎng)老保險辦法和全國統(tǒng)一的養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法公開征求意見的工作已經(jīng)結(jié)束，人力資源社會保障部將盡快修改完善后報國務(wù)院審定頒布。3、6月12日 胡曉義是在昨日接受中國政府網(wǎng)訪談透露，今年2月公開征求意見的職工養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)續(xù)辦法今年下半年會正式出臺。4、9月28日 人力資源和社會保障部副部長胡曉義在國慶新聞中心舉行的“中國社會保障、住房保障情況和住房建設(shè)成就新聞發(fā)布會”上透露，養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法、農(nóng)民工參加養(yǎng)老保險辦法將在今年第四季度出臺，可以緩解轉(zhuǎn)移接續(xù)難的問題。5、12月19日 原計劃于今年年內(nèi)出

33、臺的農(nóng)民工參加基本養(yǎng)老保險辦法和城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行辦法將緩行。知情人士介紹，農(nóng)民工養(yǎng)老保險制度，將被糅進(jìn)城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法中，共同出臺。 2009信息速遞信息速遞社保配套政策社保配套政策28市場經(jīng)濟(jì)市場經(jīng)濟(jì)政策支持政策支持 用更多的耐性與理性理解政策變化用更多的耐性與理性理解政策變化 企業(yè)期待著人力資源部門在每次政策出臺的過程中扮演救世主的角色，耐性、理性、預(yù)見性將有助于人力資源部門提升在企業(yè)的價值與地位。29中中融匯篇融匯篇可量化的人力成本可量化的人力成本補(bǔ)償社保工資罰款賠償津貼福利補(bǔ)貼報銷再識再識中國特色的人力成本中國特色的人力成本30人力成本是企業(yè)構(gòu)建和實(shí)

34、施人力資源管理體系過程中的所有資源投入，包括獲得、開人力成本是企業(yè)構(gòu)建和實(shí)施人力資源管理體系過程中的所有資源投入，包括獲得、開發(fā)、使用、保障必要的人力資源及發(fā)、使用、保障必要的人力資源及政策規(guī)定組織應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的支出義務(wù)政策規(guī)定組織應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的支出義務(wù)的各項費(fèi)用總和。的各項費(fèi)用總和。不少企業(yè)在理解人力成本時，僅僅停留在了工資社不少企業(yè)在理解人力成本時，僅僅停留在了工資社?；蛘呤枪べY總額這一概念當(dāng)中，由財務(wù)直接向老板提?；蛘呤枪べY總額這一概念當(dāng)中，由財務(wù)直接向老板提供相關(guān)數(shù)據(jù)。供相關(guān)數(shù)據(jù)。 社會通常探討的人力成本，則是源于人力資源會計社會通常探討的人力成本，則是源于人力資源會計理論，把人做為一項資產(chǎn)看

35、待，從成本投入與價值產(chǎn)出理論，把人做為一項資產(chǎn)看待，從成本投入與價值產(chǎn)出分別計量。分別計量。31職工薪酬的范圍職工薪酬的范圍職工的定義：職工的定義：職工薪酬準(zhǔn)則所稱的“職工”比較寬泛,與勞動合同法中的“勞動者”相比,既有重合,又有拓展,包括以下三類人員:(一)與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員,含全職、兼職和臨時職工。按照勞動合同法的規(guī)定,企業(yè)作為用人單位與勞動者應(yīng)當(dāng)訂立勞動合同,職工薪酬準(zhǔn)則中的職工首先包括這部分人員,即與企業(yè)訂立了固定期限、無固定期限和以完成一定的工作為期限的勞動合同的所有人員。(二)未與企業(yè)訂立勞動合同、但由企業(yè)正式任命的人員,如董事會成員、監(jiān)事會成員等，對其付的津貼、補(bǔ)貼等報

36、酬從性質(zhì)上屬于職工薪酬。因而,盡管董事會、監(jiān)事會成員不是勞動法中所稱的勞動者,未與企業(yè)訂立勞動合同,但是屬于職工薪酬準(zhǔn)則所稱的職工。(三)在企業(yè)的計劃和控制下,雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命,但為其提供與職工類似服務(wù)的人員,也屬于職工薪酬準(zhǔn)則所稱的職工。比如,企業(yè)與有關(guān)中介機(jī)構(gòu)簽訂勞務(wù)用工合同,雖然企業(yè)并不直接與合同下雇傭的人員訂立單項勞動合同,也不任命這些人員,但通過勞務(wù)用工合同,這些人員在企業(yè)相關(guān)人員的領(lǐng)導(dǎo)下,按照企業(yè)的工作計劃和安排;為企業(yè)提供與本企業(yè)職工類似的服務(wù)。32職工薪酬的范圍職工薪酬的范圍職工薪酬的范圍：職工薪酬的范圍：職工薪酬是企業(yè)因職工提供服務(wù)而支付或放棄的所有對價

37、,企業(yè)在確定應(yīng)當(dāng)作為職工薪酬進(jìn)行確認(rèn)和計量的項目時,需要綜合考慮,確保企業(yè)人工成本核算的完整性和準(zhǔn)確性。主要包括以下內(nèi)容:(一)職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼,是指按照國家統(tǒng)計局的規(guī)定構(gòu)成工資總額。(二)職工福利費(fèi)。(三)醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保費(fèi), 企業(yè)以購買商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇屬于職工薪酬,應(yīng)當(dāng)按照職工薪酬準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)、計量和披露。(四)住房公積金,是指企業(yè)按照國務(wù)院住房公積金管理條例規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計算,向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金。(五)工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。(六)非貨幣性福利,是指企業(yè)以自己的產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為

38、福利 。(七)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，即辭退福利。(八)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出,比如現(xiàn)金股票增值權(quán)等。33工資成本1234是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補(bǔ)貼等組成。只要是企業(yè)在崗職工的，不論其列支科目、支付形式如何，均屬工資成本。工資總額的統(tǒng)計以勞動報酬為根據(jù)工資總額的統(tǒng)計以在崗職工范圍為前提工資總額的統(tǒng)計不考慮其經(jīng)費(fèi)來源和支付形式工資總額應(yīng)按報告期實(shí)發(fā)數(shù)統(tǒng)計勞動統(tǒng)計報表制度關(guān)于工資總額組成的規(guī)定關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行關(guān)于工資總額組成的規(guī)定的通知 最簡單的理解就是凡是要繳納個人

39、所得稅的收入都叫工資成本。研究工資成本的統(tǒng)計口徑也就是讓我們獲得了一切優(yōu)化成本基礎(chǔ)及其操作可能性。優(yōu)化基礎(chǔ)工資成本優(yōu)化基礎(chǔ)工資成本工資總額以勞動報酬為根據(jù)以在崗職工為前提個稅社保應(yīng)計入不考慮經(jīng)費(fèi)來源與形式補(bǔ)發(fā)按實(shí)發(fā)時間統(tǒng)計按報告期實(shí)發(fā)數(shù)為統(tǒng)計34工資成本優(yōu)化思路點(diǎn)撥工資成本優(yōu)化思路點(diǎn)撥-實(shí)質(zhì)減少實(shí)質(zhì)減少計入計入工資總額工資總額 計時工資 計件工資 獎金提成 津貼補(bǔ)貼 特殊項目不計入工資總額不計入工資總額 保險福利 兼職補(bǔ)貼 稿酬課酬 誤餐補(bǔ)助 自帶工具 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償35三種三種節(jié)稅方法節(jié)稅方法 分散收入法（分項、分次、分地、均衡），費(fèi)用轉(zhuǎn)移法，合理轉(zhuǎn)換法個人所得稅個人所得稅優(yōu)化優(yōu)化 掌握基本稅率，

40、精通各類扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定十九項十九項非工資總額非工資總額 通過勞動統(tǒng)計報表制度口徑進(jìn)行節(jié)稅操作四十種四十種納稅范圍納稅范圍 從稅法中歸納出四十種工資薪金所得納稅范圍規(guī)定進(jìn)行節(jié)稅操作統(tǒng)計消失統(tǒng)計消失 將工資成本通過財務(wù)運(yùn)作轉(zhuǎn)化為各類經(jīng)營管理成本工資成本優(yōu)化工資成本優(yōu)化實(shí)質(zhì)減少實(shí)質(zhì)減少 研究哪些收入可以不劃入工資薪金所得，對工資結(jié)構(gòu)進(jìn)行拆分36政策成本職工福利費(fèi)14%勞動保護(hù)費(fèi)2.5%(較合理比例）經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金8.33%教育經(jīng)費(fèi)2.5%或無限額工會經(jīng)費(fèi)2%(0.8%)五險一金（以上海保險繳費(fèi)模式為例）37% 25% 12.5% 5.5% 3% 7%+5%壓力根源政策成本壓力根源政策成本 凡屬國家政府有關(guān)

41、文件所規(guī)定的，應(yīng)為勞動者所支出的各種經(jīng)費(fèi)，且不在國家工資成本統(tǒng)計凡屬國家政府有關(guān)文件所規(guī)定的，應(yīng)為勞動者所支出的各種經(jīng)費(fèi)，且不在國家工資成本統(tǒng)計口徑內(nèi)的，均應(yīng)統(tǒng)計在政策成本范疇此項成本可高達(dá)工資成本的口徑內(nèi)的，均應(yīng)統(tǒng)計在政策成本范疇此項成本可高達(dá)工資成本的80%80%。不敢 訴訟風(fēng)險非訴訟風(fēng)險不懂控制原理風(fēng)險成本控制原理風(fēng)險成本凡屬操作不當(dāng)造成違法違規(guī)，按照相關(guān)規(guī)定需要整改，同時將產(chǎn)生補(bǔ)償、賠償、處罰的費(fèi)用成本。無意識的造成額外的成本支出、存在風(fēng)險但可規(guī)避的成本、人員流動產(chǎn)生的競爭風(fēng)險支出，均可統(tǒng)計為風(fēng)險成本。本項成本單獨(dú)進(jìn)行分析統(tǒng)計，不與工資、政策成本重復(fù)。3738不可思議服務(wù)成本不可思議服

42、務(wù)成本服務(wù)成本服務(wù)成本按照國家政策規(guī)定不應(yīng)列入工資或政按照國家政策規(guī)定不應(yīng)列入工資或政策成本項目的各種勞務(wù)性費(fèi)用支出策成本項目的各種勞務(wù)性費(fèi)用支出企業(yè)常規(guī)為人力資源的引進(jìn)、后勤服務(wù)所產(chǎn)生的成本。此類服務(wù)成本 與現(xiàn)行專家所討論的人力成本分 類較為相似。營業(yè)稅若干政策企業(yè)所得稅清算規(guī)則企業(yè)所得稅法及其配套實(shí)施細(xì)則關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知善用服務(wù)成本，將很大程度的達(dá)到優(yōu)化成本的目的，影響企業(yè)的經(jīng)營利潤產(chǎn)生重大變化。39下下生存篇生存篇可控化的人力成本可控化的人力成本401234應(yīng)支付成本是預(yù)算內(nèi)的無預(yù)算的成本才是要控制的 開發(fā)激勵型薪酬體系風(fēng)險管理型薪酬結(jié)構(gòu)精確計算的薪酬支付企業(yè)的

43、薪酬問題不是支付問題而是政策應(yīng)用問題！政府天道老板人道員工地道和諧之道人力成本人力成本應(yīng)用應(yīng)用人力成本控制之道人力成本控制之道41理解政策、掌握公式、優(yōu)化制度、精確計薪理解政策、掌握公式、優(yōu)化制度、精確計薪離職必得離職必得 終止、解除勞動關(guān)系不同情況下的計算公式不做也得不做也得 婚、喪、產(chǎn)、公、探親、年假、陪產(chǎn)假、節(jié)育假、工傷假少做少得少做少得 遲到、早退、曠工、事假、病假、孕、哺、節(jié)育假、中止、停工多做多得多做多得 不同用工形式與不同工時制度下的加班、值班出勤與報酬對價理論出勤與報酬對價理論 42停工停產(chǎn)后的工資支付標(biāo)準(zhǔn)停工停產(chǎn)后的工資支付標(biāo)準(zhǔn)城市城市停工一個月內(nèi)停工一個月內(nèi)停工一個月后停工一個月后仍安排工作的仍安排工作的停工一個月后停工一個月后不安排工作的不安排工作的國家規(guī)定按合同規(guī)定不低于最低工資按相關(guān)規(guī)定上海、天津、昆明按合同規(guī)定雙方約定法律未規(guī)定廈門按合同規(guī)定雙方約定支付最低工資江蘇省、廣東省、