成本與預(yù)算管理

1、迎接21世紀(jì)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的挑戰(zhàn)以技術(shù)創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的創(chuàng)新管理改變企業(yè)附加價(jià)值的知識(shí)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)一、變化多端的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境二、企業(yè)面臨的成本管理變革三、生產(chǎn)成本管理四、成本設(shè)計(jì)案例五、預(yù)算管理一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變量的經(jīng)營(yíng)(成長(zhǎng)擴(kuò)大策略)質(zhì)的經(jīng)營(yíng)(重視經(jīng)營(yíng)績(jī)效)壹.變化多端的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境高成長(zhǎng)低獲利創(chuàng)業(yè)型經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)高獲利價(jià)值型經(jīng)營(yíng)一般環(huán)境營(yíng)收 - 成本 = 利潤(rùn)景氣環(huán)境營(yíng)收 - 營(yíng)收 = 利潤(rùn)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境成本 - 成本 = 利潤(rùn)二、企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的模式壹.變化多端的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境三、競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)之變化速度競(jìng)爭(zhēng)成本競(jìng)爭(zhēng)品質(zhì)競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)【高】、【多】、【快】壹.變化多端的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境四、成本競(jìng)爭(zhēng)時(shí)代的來(lái)臨技術(shù)競(jìng)賽價(jià)格競(jìng)賽成本競(jìng)賽

2、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)三步曲壹.變化多端的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境Sony PS-II$299 連續(xù)思考未來(lái)為過(guò)去的延長(zhǎng)基本理念為維持現(xiàn)況保守式經(jīng)營(yíng)連續(xù)性思考以無(wú)限性為前提 跳躍思考未來(lái)非為過(guò)去的延伸基本理念為新事業(yè)計(jì)劃革新性經(jīng)營(yíng)跳躍式思考保障有限性一、成本管理變革的必要性與時(shí)代意義 (一)變動(dòng)環(huán)境下經(jīng)營(yíng)模式的改變貳.企業(yè)面臨的成本管理變革 舊式的經(jīng)營(yíng)以現(xiàn)況為出發(fā)點(diǎn)歷史實(shí)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)以舊事來(lái)歷為問(wèn)題視工作與人事變動(dòng)為禁忌只檢討新的業(yè)務(wù) 零基基礎(chǔ)的經(jīng)營(yíng)以零基為出發(fā)點(diǎn)沒(méi)有任何既定基礎(chǔ)只將重要度列為問(wèn)題工作與人事自由調(diào)動(dòng)也時(shí)常再檢討現(xiàn)行業(yè)務(wù)(二)從八股的經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變到零基經(jīng)營(yíng)貳.企業(yè)面臨的成本管理變革SCMStrategyCostMan

3、agement二、戰(zhàn)略化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品差異化Cost Leader利基經(jīng)營(yíng)功能強(qiáng)化成本企劃質(zhì)量成本成本管理總體成本技術(shù)成本MLCC貳.企業(yè)面臨的成本管理變革三、建構(gòu)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)差異化優(yōu)勢(shì)成本優(yōu)勢(shì)加上差異化優(yōu)勢(shì)終將敗陣成本優(yōu)勢(shì)(低價(jià))相對(duì)差異化地位優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)劣勢(shì)優(yōu)勢(shì)相對(duì)成本地位貳.企業(yè)面臨的成本管理變革高成長(zhǎng)、高獲利高成長(zhǎng)、低獲利低成長(zhǎng)、高獲利五、透過(guò)產(chǎn)品開發(fā)創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)品開發(fā)/設(shè)計(jì)機(jī)能設(shè)計(jì)成本設(shè)計(jì)新式樣設(shè)計(jì)提高價(jià)值降低成本貳.企業(yè)面臨的成本管理變革競(jìng)爭(zhēng)力V = CF0%50%40%30%20%10%促銷產(chǎn)品改善型修訂戰(zhàn)略附加價(jià)值率=售價(jià)-材料成本售價(jià)毛利=售價(jià)-成本售價(jià)20%30%40%50%

4、60%70%80%營(yíng)收大小附加價(jià)值率毛利率Portfolio Analysis六、成本競(jìng)爭(zhēng)策略 (一)Benchmark之競(jìng)爭(zhēng)分析貳.企業(yè)面臨的成本管理變革促銷產(chǎn)品戰(zhàn)略修正型改善型獲利率%附加價(jià)值率%(二)成本競(jìng)爭(zhēng)策略的組合貳.企業(yè)面臨的成本管理變革材料費(fèi)加工費(fèi)外包費(fèi)管理費(fèi)利潤(rùn)材料費(fèi)利潤(rùn)售價(jià)附加價(jià)值加工費(fèi)外包費(fèi)管理費(fèi)降低材料費(fèi)高附加價(jià)值改善前改善後策略： 從設(shè)計(jì)面重新檢討根本解決方法 徹底檢討降低材料成本方案 考慮製品是否繼續(xù)生產(chǎn) 考慮OEM或外移以VE手法考量成本之合適性貳.企業(yè)面臨的成本管理變革(三)戰(zhàn)略修訂型的成本結(jié)構(gòu)與策略材料費(fèi)加工費(fèi)外包費(fèi)管理費(fèi)材料費(fèi)加工費(fèi)外包費(fèi)管理費(fèi)利潤(rùn)利潤(rùn)降低加工

5、費(fèi)改善前改善後(四)改善型之成本結(jié)構(gòu)與策略售價(jià)附加價(jià)值毛利率目標(biāo)售價(jià)目標(biāo)成本目標(biāo)售價(jià)附加價(jià)值率目標(biāo)售價(jià)材料成本目標(biāo)售價(jià)貳.企業(yè)面臨的成本管理變革貳.企業(yè)面臨的成本管理變革Case study-I一、試整理出公司的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)組合二、設(shè)定成本競(jìng)爭(zhēng)策略方針一、成本概念 (一)何謂成本 1.依管理區(qū)分：變動(dòng)成本、固定成本 2.依類別區(qū)分：材料成本、加工費(fèi)、管理費(fèi) 3.依策略區(qū)分：策略成本、非策略成本 4.依性質(zhì)區(qū)分：有形成本、無(wú)形成本 5.依流程區(qū)分：生產(chǎn)成本、銷售成本、管理成本 6.依方法區(qū)分：ABC/ABM、標(biāo)準(zhǔn)成本、批次成本參. 成本管理InitialCostRunningCostQualityC

6、ostScrapCostLCC事業(yè)損益總營(yíng)收總成本單位成本銷售數(shù)量銷售單價(jià)研發(fā)費(fèi)用銷售數(shù)量銷售毛利環(huán)保費(fèi)用管理費(fèi)用耗材收入耗材成本品質(zhì)成本MLCC Concept參. 成本管理(二)成本與經(jīng)營(yíng)績(jī)效(三)銷售價(jià)格與成本的變化 (一)實(shí)際成本 + 必要利益 = 市場(chǎng)價(jià)格 (二)市場(chǎng)價(jià)格 - 目標(biāo)成本 = 期待利益 (三)市場(chǎng)價(jià)格 - 必要利益 = 必要成本參.研發(fā)成本管理確保企業(yè)永續(xù)的要件(四)成本構(gòu)成的三要素 (一)材料費(fèi)(物)研發(fā)80%/採(cǎi)購(gòu)20% (二)加工費(fèi)(人)研發(fā)?%/製造?% (三)管理費(fèi)(事)管理/研發(fā)費(fèi)用/模具參.研發(fā)成本管理產(chǎn)品開發(fā)的成本管理研發(fā)費(fèi)用管理產(chǎn)品成本開發(fā)、測(cè)試費(fèi)用人

7、件費(fèi)製造、採(cǎi)購(gòu)費(fèi)用低成本設(shè)計(jì)降低事前調(diào)查費(fèi)降低試作、驗(yàn)証費(fèi)活用既有設(shè)計(jì)縮小新開發(fā)範(fàn)圍降低採(cǎi)購(gòu)成本降低製造成本集中標(biāo)準(zhǔn)機(jī)能開發(fā)新方式降低文獻(xiàn)、市調(diào)費(fèi)用活用既有的KnowHow降低驗(yàn)証、試驗(yàn)費(fèi)節(jié)省試作品費(fèi)用採(cǎi)用標(biāo)準(zhǔn)圖面規(guī)格活用既有圖面規(guī)格採(cǎi)用它公司部品限定新部品開發(fā)策略化採(cǎi)購(gòu)採(cǎi)用標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格品改良製造方法機(jī)種整合量產(chǎn)化減少部品點(diǎn)數(shù)機(jī)構(gòu)部品單純化採(cǎi)用它領(lǐng)域製品技術(shù)採(cǎi)用新技術(shù)開發(fā)支援環(huán)境二、產(chǎn)品開發(fā)的成本管理體系圖參.研發(fā)成本管理產(chǎn)品成本三、產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)圖(Cost Tree)配件圖面開發(fā)圖面管理設(shè)計(jì)變更生產(chǎn)準(zhǔn)備傳票電腦處理材料材料材料管理外包加工費(fèi)搬運(yùn)場(chǎng)地不良庫(kù)存維護(hù)生產(chǎn)能源設(shè)備工具、模具耗材人件費(fèi)複印

8、參.研發(fā)成本管理參.研發(fā)成本管理四、研發(fā)費(fèi)用與產(chǎn)品成本(一) 費(fèi)用與損益的關(guān)係-I營(yíng)收額 =售價(jià) x 銷售數(shù)量直接成本 = 成本 x 數(shù)量管理費(fèi)用庫(kù)存、損障研發(fā)投資利潤(rùn)材料費(fèi)加工費(fèi)模具分擔(dān)銷售管理Over head庫(kù)存品質(zhì)保證UMC = UAC專案損益參.研發(fā)成本管理四、研發(fā)費(fèi)用與產(chǎn)品成本(二)研發(fā)費(fèi)用與損益的關(guān)係-II營(yíng)收額 =售價(jià) x 銷售數(shù)量直接成本 = 成本 x 數(shù)量管理費(fèi)用庫(kù)存、損障利潤(rùn)材料費(fèi)加工費(fèi)模具分擔(dān)銷售管理Over head庫(kù)存品質(zhì)保證研發(fā)投資UMC = UAC定額投資法參.研發(fā)成本管理四、研發(fā)費(fèi)用與產(chǎn)品成本(三)研發(fā)費(fèi)用與損益的關(guān)係-III營(yíng)收額 =售價(jià) x 銷售數(shù)量直接成

9、本 = 成本 x 數(shù)量管理費(fèi)用庫(kù)存、損障研發(fā)分?jǐn)偫麧?rùn)材料費(fèi)加工費(fèi)模具分擔(dān)銷售管理Over head庫(kù)存品質(zhì)保證UMCUAC參.研發(fā)成本管理(四)研發(fā)費(fèi)用與產(chǎn)品成本 比率分?jǐn)偡?投資報(bào)酬率 定額投資法分?jǐn)偝杀?= 研發(fā)費(fèi)用預(yù)計(jì)銷售數(shù)量投資報(bào)酬率 =(售價(jià) 成本) x 數(shù)量研發(fā)費(fèi)用營(yíng)業(yè)額 x ? % = 研發(fā)費(fèi)用設(shè)定責(zé)任單位成本標(biāo)準(zhǔn)採(cǎi)取對(duì)策評(píng)價(jià)實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之差異差異分析成本管理成本方針成本計(jì)劃成本設(shè)計(jì)成本製造成本標(biāo)準(zhǔn)成本分析Cost Down成本管理 Cost Down五、成本管理與Cost reduction (一)成本管理與Cost down參.研發(fā)成本管理利潤(rùn)成本利潤(rùn) 成本利潤(rùn)成本利潤(rùn)

10、成本傳統(tǒng)的Cost Down觀念雙贏的Cost Down觀念壓榨式(零和遊戲)雙贏的採(cǎi)購(gòu)策略成本改善利潤(rùn)剝削(二)Cost Down的觀念改革參.研發(fā)成本管理經(jīng)營(yíng)方針實(shí)施成本設(shè)計(jì)易製化設(shè)計(jì)國(guó)際化採(cǎi)購(gòu)系列化設(shè)計(jì)強(qiáng)化採(cǎi)購(gòu)組織成本策略全面性降低成本活動(dòng)降低材料費(fèi)降低機(jī)械損失降低管理費(fèi)利用VE來(lái)改善徹底檢討成本資訊管理提高管理精度改善訂單方式交貨管理廠商體質(zhì)改善建立成本資料庫(kù)提升全員的成本意識(shí)合理之價(jià)格審查實(shí)施成本設(shè)計(jì)徹底實(shí)施VE教育促進(jìn)廠商提案徹底實(shí)現(xiàn)機(jī)能採(cǎi)購(gòu)架構(gòu)成本資訊系統(tǒng)採(cǎi)購(gòu)資訊提供給企劃、設(shè)計(jì)使用掌握成本資訊動(dòng)態(tài)提高訂單系統(tǒng)之精度擔(dān)當(dāng)人員之能力開發(fā)改善訂單系統(tǒng)適廠、適品、適量的採(cǎi)購(gòu)短交期訂單之

11、交期管理透過(guò)ABC分類實(shí)施重點(diǎn)管理廠商動(dòng)態(tài)掌握指導(dǎo)廠商提高生產(chǎn)力的輔導(dǎo)系統(tǒng)適當(dāng)?shù)哪芰?gòu)成提高廠商的成本技術(shù)涉入長(zhǎng)期成本方針年度方針企劃Cost Down目標(biāo)實(shí)施評(píng)價(jià)(三)全面成本管理之架構(gòu)參.研發(fā)成本管理傳統(tǒng)的觀念：價(jià)格的訂定取決於成本滿足規(guī)格需求成本+=售價(jià)加法法則生產(chǎn)導(dǎo)向今日的觀念：價(jià)格是由市場(chǎng)決定的滿足客戶需求成本=市場(chǎng)價(jià)格-減法法則市場(chǎng)導(dǎo)向參.研發(fā)成本管理(四)決定成本的方法(五)成本結(jié)構(gòu)的變化產(chǎn)品價(jià)格利潤(rùn)利潤(rùn)製造費(fèi)直接加工費(fèi)間接加工費(fèi)材料費(fèi)銷管費(fèi)用直接材料間接材料與副料產(chǎn)品價(jià)格利潤(rùn)利潤(rùn)品質(zhì)成本環(huán)保成本製造費(fèi)直接加工費(fèi)間接加工費(fèi)材料費(fèi)銷管費(fèi)用直接材料間接材料與副料傳統(tǒng)的成本結(jié)構(gòu)今後的成

12、本結(jié)構(gòu)參.研發(fā)成本管理銷售成本 銷管 服務(wù)製造成本 材料 加工 管理研發(fā)利潤(rùn)品質(zhì)成本的最小化 研發(fā)品質(zhì) 製造品質(zhì) 管理品質(zhì) 行銷品質(zhì) 服務(wù)品質(zhì) 採(cǎi)購(gòu)品質(zhì) 六、研發(fā)與成本 (一)成本觀念的改變 環(huán)保設(shè)計(jì) 環(huán)保採(cǎi)購(gòu)品質(zhì)成本參. 成本管理(四)研發(fā)與製造部門之成本管理重點(diǎn)Cost ReductionCost Control研發(fā)部門開發(fā)、設(shè)計(jì)、製技製造部門製造、生管、採(cǎi)購(gòu)選用價(jià)廉材料合理之採(cǎi)購(gòu)活動(dòng)少量設(shè)計(jì)降低不良率選擇低價(jià)設(shè)備適材適所製造方法改善提高效率、稼動(dòng)率單價(jià)用量單價(jià)用量材料費(fèi)加工費(fèi)參. 成本管理(五)研發(fā)費(fèi)用對(duì)產(chǎn)品成本的影響1.Time is money (縮短開發(fā)時(shí)程市場(chǎng)降價(jià)損失)2.少量多

13、樣化的市場(chǎng)需求 (研發(fā)費(fèi)用分擔(dān)越來(lái)越高系列化設(shè)計(jì))3.Time to market (PLC & TLC縮短機(jī)會(huì)成本)4.資源效率化需求研發(fā)投資績(jī)效參.研發(fā)成本管理(六)考量M.L.C.C. (Mini. Life Cycle Cost)InitialCostRunningCostQualityCostScrapCostLCC產(chǎn)品購(gòu)置運(yùn)轉(zhuǎn)成本維修成本報(bào)廢成本參.研發(fā)成本管理1.品質(zhì)製造成本 品質(zhì)檢查、測(cè)試、設(shè)計(jì)審查等 品質(zhì)管理系統(tǒng)2.品質(zhì)維護(hù)成本 ISO-9000、QC教育等3.品質(zhì)不良處理成本 退貨、抱怨處理、賠償、保證等 商機(jī)與企業(yè)形象4.社會(huì)成本 報(bào)廢、資源浪費(fèi)等參.研發(fā)成本管理

14、(七)設(shè)計(jì)的品質(zhì)成本(一)成本企劃 1.成本企劃的觀念： 以滿足市場(chǎng)顧客對(duì)性能、規(guī)格及價(jià)格的需求。 於產(chǎn)品開發(fā)前，針對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，設(shè)定目標(biāo)成本及 確定選擇的技術(shù)、成本設(shè)計(jì)的策略活動(dòng)。 2.必須確定事項(xiàng)： a.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格？ b.滿足市場(chǎng)價(jià)格的成本設(shè)計(jì)技術(shù)為何？ c.實(shí)力與目標(biāo)出現(xiàn)差異時(shí)的施策手段？ 以施策手段來(lái)保証目標(biāo)成本的品質(zhì) 3.重要性： a.開發(fā)階段決定成本的80% b.成本計(jì)劃太低，無(wú)法達(dá)成時(shí)勢(shì)必修正產(chǎn)品企劃 c.成本計(jì)劃太高，產(chǎn)品缺乏競(jìng)爭(zhēng)力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格成本設(shè)計(jì)技術(shù)施策手段參.研發(fā)成本管理七、策略性研發(fā)成本管理(二)CWCR(Company Wide Cost Reduction)目標(biāo)成本C

15、ostDown研發(fā)部門成本管理的雙軌運(yùn)作系統(tǒng)CostDown實(shí)際成本製造部門Cost ControlCost Reduction參.研發(fā)成本管理(三)成本企劃的實(shí)施步驟PlanDoSee成本企劃成本設(shè)計(jì)成本管理參. 成本管理新產(chǎn)品改良產(chǎn)品類似產(chǎn)品新產(chǎn)品改良產(chǎn)品類似產(chǎn)品新產(chǎn)品改良產(chǎn)品類似產(chǎn)品生產(chǎn)管理、採(cǎi)購(gòu)新產(chǎn)品改良產(chǎn)品品質(zhì)管理、品質(zhì)保証類似產(chǎn)品新產(chǎn)品改良產(chǎn)品類似產(chǎn)品成本企劃C/D成果生產(chǎn)技術(shù)工程設(shè)計(jì)加工費(fèi)C/D開發(fā)設(shè)計(jì)製品設(shè)計(jì)材料費(fèi)C/D成本企劃設(shè)定目標(biāo)售價(jià)營(yíng)業(yè)設(shè)定目標(biāo)售價(jià)PLANDOSEE顧客新產(chǎn)品推銷顧 客 要 求 Cost Down開 發(fā) 階 段先 期 試 作 階 段量 產(chǎn) 試 作 階 段

16、 設(shè)定目標(biāo)售價(jià)設(shè)定售價(jià)售價(jià)修訂售價(jià)修訂產(chǎn)品別材料費(fèi)、加工費(fèi)組件別材料費(fèi)、加工費(fèi)主要部品材料費(fèi)，工程別 加工費(fèi)主要部品別材料費(fèi)、工程 別加工費(fèi)顧客要求的CD無(wú)法達(dá)成部 品別的材料費(fèi)及工程別加 工費(fèi)在構(gòu)造層次採(cǎi)用新技術(shù)、 新方式的VE提案檢討組件、部品的廢除、 一體化、代替或簡(jiǎn)化(VE)工法檢討，檢討基本加工 機(jī)能檢討工程得廢除、整合、 變更、簡(jiǎn)化、自動(dòng)化等部品別材料費(fèi)(單價(jià)x數(shù)量) 工程別加工費(fèi) (費(fèi)率x工時(shí))部品別材料費(fèi)、加工費(fèi)檢討組件、部品的廢除、 整合、代替及簡(jiǎn)化(VE)部品水準(zhǔn)的規(guī)格、形狀尺 寸、材質(zhì)的最適化(VE)檢討工程廢除、整合、變 更、簡(jiǎn)化、自動(dòng)、標(biāo)準(zhǔn)化檢討設(shè)備投資檢討作業(yè)的廢除

17、、整合、 變更、簡(jiǎn)化、自動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)化部品別材料費(fèi)(單價(jià)x數(shù)量) 工程別加工費(fèi) (費(fèi)率x工時(shí))檢討部品水準(zhǔn)的規(guī)格、形 狀尺寸、材質(zhì)的最適化， VE提案製作檢查治具決定內(nèi)、外製及協(xié)力廠商品質(zhì)管理基準(zhǔn)立案大日程計(jì)劃立案設(shè)計(jì)對(duì)象部門部品別材料費(fèi)(單價(jià)x數(shù)量) 工程別加工費(fèi) (費(fèi)率x工時(shí))檢討作業(yè)的廢除、整合、 變更、簡(jiǎn)化、自動(dòng)化、及 標(biāo)準(zhǔn)化降低干涉損失及平衡損失生 產(chǎn) 準(zhǔn) 備 階 段 的 步 驟參. 成本管理(四)成本企劃體系圖(五)成本檢討產(chǎn)品構(gòu)思案(機(jī)能/規(guī)格)銷售價(jià)格標(biāo)竿訂價(jià)Benchmark目標(biāo)成本目標(biāo)利潤(rùn)成本開發(fā)費(fèi)銷管費(fèi)市場(chǎng)上有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品前任機(jī)銷售數(shù)量參.研發(fā)成本管理(七)成本企劃流程

18、設(shè)定初步目標(biāo)成本估價(jià)成本比較修正目標(biāo)利益率修訂目標(biāo)成本設(shè)定目標(biāo)材料費(fèi)設(shè)定目標(biāo)加工費(fèi)決定目標(biāo)成本檢討改善基本機(jī)能檢討改善輔助機(jī)能及損失最低成本比較目標(biāo)售價(jià) x (1-目標(biāo)利益率)目標(biāo)成本估價(jià)成本步驟一步驟二目標(biāo)成本最低成本目標(biāo)成本F公司 35%重量：K公司F公司 3.2%軟片：F公司K公司體積：F:30 x58x105mm(厚) K:25x59x108mm(薄)K公司之產(chǎn)品無(wú)論在材料成本上 或加工費(fèi)成本上均高出F公司肆、研發(fā)成本設(shè)計(jì)案例(三)相對(duì)比較法：材料費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏差分析法 利用材料費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏差分析，透過(guò)製程改善，可以達(dá)到 成本降低。(四)相對(duì)比較法：加工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏差分析法 利用設(shè)備稼動(dòng)偏差之分析，

19、可以尋求最適設(shè)備配置。肆、研發(fā)成本設(shè)計(jì)案例二、追求M.L.C.C.的步驟考慮構(gòu)成部品的機(jī)能整理定義後的機(jī)能機(jī)能評(píng)價(jià)：決定機(jī)能系數(shù)分配機(jī)能成本以目標(biāo)成本將機(jī)能成本分配到部品價(jià)值評(píng)價(jià)：追求M.L.C.C.製作改善案：降低Cost改善後之價(jià)值評(píng)估Step1Step2Step3Step4Step5Step6Step7Step8定義部品的名詞與動(dòng)詞製作機(jī)能系統(tǒng)圖決定由FD法整理出的機(jī)能系數(shù)機(jī)能系統(tǒng)圖與製品構(gòu)成圖的關(guān)係分配部品的目標(biāo)價(jià)格追求基本材料費(fèi)檢討削除、整合、替代及簡(jiǎn)化檢查目標(biāo)成本的達(dá)成度肆、成本設(shè)計(jì)案例Step1:考慮構(gòu)成部品的機(jī)能(圖構(gòu)成要素與機(jī)能的關(guān)係) 1)製作對(duì)象產(chǎn)品的構(gòu)造圖 分解並明確各

20、個(gè)構(gòu)成要素的機(jī)能。 2)定義構(gòu)成要素的機(jī)能 將每個(gè)分解的構(gòu)成要素，以動(dòng)詞與名詞，定義其應(yīng)該 發(fā)揮的機(jī)能。稱之為【機(jī)能定義】。 3)機(jī)能分類 如圖構(gòu)成要素細(xì)分後，區(qū)分一次、二次及不要機(jī)能。 (為了確實(shí)認(rèn)識(shí)構(gòu)成要素的價(jià)值，一次機(jī)能不一定只有一個(gè))機(jī)能定義製作產(chǎn)品的構(gòu)造圖定義構(gòu)成要素的機(jī)能機(jī)能分類對(duì)象產(chǎn)品組件A組件B組件C部品a部品b部品c部品dF1F2F3F4F6F5機(jī)能構(gòu)成要素細(xì)分構(gòu)成要素與機(jī)能的關(guān)係肆、研發(fā)成本設(shè)計(jì)案例4)機(jī)能定義的方法 以VE為對(duì)象的組件、部品的機(jī)能，用【動(dòng)詞名詞】的方式來(lái)表示。其又分為【目的機(jī)能】及【手段機(jī)能】?jī)煞N。表示方法如圖目的機(jī)能與手段機(jī)能的實(shí)例。機(jī)能分類後可以得到下

21、述結(jié)果： 可以明確每個(gè)機(jī)能 機(jī)能能讓人易於理解 由於機(jī)能是以抽象方式整理，想像空間及轉(zhuǎn)換空間 大且容易機(jī)能 = 動(dòng)詞 + 名詞肆、研發(fā)成本設(shè)計(jì)案例構(gòu)成要素 機(jī)能 動(dòng)詞 名詞自動(dòng)鉛筆目的機(jī)能 記錄 資訊手段機(jī)能 固定 筆芯電 燈煙 灰 缸打 火 機(jī)收 音 機(jī)音量控制補(bǔ) 鼠 器家 庭 用毛 巾目的機(jī)能 照亮 周圍手段機(jī)能 產(chǎn)生 亮光目的機(jī)能 不讓散亂 煙灰手段機(jī)能 收集 煙灰目的機(jī)能 點(diǎn)燃 香煙手段機(jī)能 產(chǎn)生 火目的機(jī)能 調(diào)整 音量手段機(jī)能 變更 阻抗目的機(jī)能 撲滅 老鼠手段機(jī)能 補(bǔ)捉 老鼠目的機(jī)能 擦乾 手手段機(jī)能 吸收 水份目的機(jī)能與手段機(jī)能實(shí)例肆、研發(fā)成本設(shè)計(jì)案例5)機(jī)能定義的注意要點(diǎn)(圖抽

22、象化表示例) 名詞部份儘可能以達(dá)成基準(zhǔn)可以量化的表現(xiàn)法 動(dòng)詞的表現(xiàn)，不要限制方法，以多角度來(lái)思考 主要部品要實(shí)施目的機(jī)能與手段機(jī)能定義，末端部品則只要考慮目的機(jī)能即可 兩個(gè)以上之機(jī)能不要集合，以一個(gè)機(jī)能定義 省略形容詞的修飾 為了使上下機(jī)能不致產(chǎn)生不易判斷，不要使用否定語(yǔ) 使用者的使用特性也是重要要素，不能遺漏傳輸轉(zhuǎn)動(dòng)傳輸轉(zhuǎn)矩削孔鑽孔打孔摩擦打火石後產(chǎn)生火花摩擦打火石產(chǎn) 生 火花不讓其漏油防止漏油產(chǎn)品不好的例子好的例子鏍 栓開 關(guān)控制閥塗 裝裝置物品切掉電源調(diào)節(jié)開口塗上顏色決定位置切斷電流切斷流量保護(hù)表面抽象化表現(xiàn)例肆、研發(fā)成本設(shè)計(jì)案例6.機(jī)能定義方法實(shí)例(自動(dòng)鉛筆的機(jī)能定義) 目前估價(jià)成本為

23、640元，目標(biāo)成本544元，計(jì)劃Cost Down 96元自動(dòng)鉛筆的構(gòu)成圖與現(xiàn)況各項(xiàng)成本(日幣元)自動(dòng)鉛筆內(nèi)部組件外部組件 4.組件固定鏍絲 5.彈簧 6.墊圈 7.三爪固定器 8.圓筒殼 9.附針的蓋子 1.前面蓋子 2.防滑橡膠襯套 3.筆殼10.標(biāo)示窗口11.承接鏍絲12.標(biāo)籤14.頭蓋13.掛勾640299341572936103413370485726392130501245367891011121413肆、研發(fā)成本設(shè)計(jì)案例Step 5 以機(jī)能成本分配部品之目標(biāo)成本 將Step 3及Step 4整理出來(lái)的機(jī)能成本，以製品的 目標(biāo)成本，設(shè)定各部品、組件的目標(biāo)成本。 1.依自動(dòng)鉛筆的目標(biāo)

24、成本( 554)，乘上由機(jī)能評(píng)價(jià)得到 的機(jī)能系數(shù)，求出各機(jī)能的合計(jì)分配。 554 x 0.24 = 131 2.將各機(jī)能的現(xiàn)況成本，乘以合計(jì)現(xiàn)況成本與機(jī)能成本 的比率，求出各機(jī)能部品的機(jī)能成本。 131 30 x = 21 187 3.將各機(jī)能部品合計(jì)後，求出部品或組件的機(jī)能成本。 (目標(biāo)成本) 28+21+10=59肆、研發(fā)成本設(shè)計(jì)案例成本(C)機(jī)能成本(Fc)基本成本(Cb)成本(C)機(jī)能成本(Fc)基本成本(Cb)成本(C)機(jī)能成本(Fc)基本成本(Cb)Minimum Cost CDVECDMinimum Cost CDVECDMinimum Cost CD模式-I模式-II模式-II

25、I現(xiàn)況成本與機(jī)能成本及基本成本的關(guān)係肆、研發(fā)成本設(shè)計(jì)案例Step 7 製作改善方案 1.部品的整合、廢除 大部份的製品均有一些既使沒(méi)有也不影響機(jī)能的部品， 或者稍為變更一些機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)或部品，就能整合或廢除部份 部品。 2.替代部品或材料 部品或材料常常有類似機(jī)能或可以替代之情形，例如改 用標(biāo)準(zhǔn)品等等。 3.構(gòu)造、部品形狀單純化 (Simple is Best)，複雜的構(gòu)造及形狀只有造成加工、 材料及品質(zhì)成本的增加，無(wú)實(shí)質(zhì)意義。其考量重點(diǎn)如圖所 示。肆、研發(fā)成本設(shè)計(jì)案例改善檢討原則現(xiàn)狀分析Why?What?為何而做?How?為何如此做?改善四原則著眼點(diǎn)E.C統(tǒng)廢合無(wú)法削除嗎S簡(jiǎn)單化簡(jiǎn)單R替代無(wú)代用

26、材料嗎水準(zhǔn)組 件製 品副 組 件部 品局 部ProcessActivityOperationElementMotionWhat?Where?When?Who?How?為何而做?為何此工程?為何此時(shí)?為何該人員?為何如此做?E排除C(結(jié)合) R(替代)S簡(jiǎn)單化無(wú)法削除嗎同場(chǎng)所其它場(chǎng)所同時(shí)其它時(shí)間同人員不同人員簡(jiǎn)單改 善 方 案材料費(fèi)改善加工費(fèi)改善改善的思考方向肆、研發(fā)成本設(shè)計(jì)案例伍.研發(fā)預(yù)算管理一、研發(fā)預(yù)算管理的目的(一)追求資源效率的最佳化(二)作為評(píng)估投資效益的手段(三)協(xié)助財(cái)務(wù)人員資金安排(四)經(jīng)營(yíng)策略的資源配置(五)對(duì)研發(fā)部門策略性的投資管理市場(chǎng)接受性技術(shù)特性競(jìng)爭(zhēng)者技術(shù)發(fā)展階段技術(shù)滲入程

27、度無(wú)少Unknown廣泛接受穩(wěn)定成長(zhǎng)需求衰退基礎(chǔ)技術(shù)基礎(chǔ)技術(shù)應(yīng)用基礎(chǔ)技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)品基礎(chǔ)技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)品大量銷售基礎(chǔ)技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)品+銷售停滯基礎(chǔ)技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)品銷售下降應(yīng)用減少替代品無(wú)無(wú)少快速增加多價(jià)格戰(zhàn)穩(wěn)定技術(shù)萌芽期應(yīng)用成長(zhǎng)期技術(shù)成長(zhǎng)期技術(shù)生長(zhǎng)期技術(shù)成熟期技術(shù)衰退期生產(chǎn)週期技術(shù)行銷Start技術(shù)應(yīng)用(二)技術(shù)生命週期(Technical Life Cycle)伍.研發(fā)預(yù)算管理三、研究開發(fā)預(yù)算管理的內(nèi)涵 (一)先進(jìn)國(guó)家研究開發(fā)之定義與資源分配比率15%50%生產(chǎn)研究開發(fā)設(shè)計(jì)生產(chǎn)技術(shù)生產(chǎn)基礎(chǔ)研究(Fundamental Research)探索研究(Exploratory Development)先期研究(Ad

28、vanced Development)技術(shù)開發(fā)(Engineering Development)系統(tǒng)開發(fā)(Operation System) (Application S/W & Modification etc.)日本流定義Dr.Brown之定義5%10%20%伍.研發(fā)預(yù)算管理(四)研究開發(fā)的目標(biāo)分類時(shí)程短期長(zhǎng)期中期策略型態(tài)攻擊防守產(chǎn)品改良創(chuàng)新發(fā)明製程改良技術(shù)發(fā)展伍.研發(fā)預(yù)算管理TICH/W安全安全S/W機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)Design圖圖管管專專利利評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)技技術(shù)術(shù)支援支援製製造造營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)製製造造生管生管製製技技服服務(wù)務(wù)銷銷售售調(diào)統(tǒng)調(diào)統(tǒng)商商計(jì)計(jì)規(guī)範(fàn)規(guī)範(fàn)營(yíng)計(jì)營(yíng)計(jì)營(yíng)營(yíng)推推教育教育QA標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)耗材耗

29、材生技生技ID採(cǎi)購(gòu)採(cǎi)購(gòu)QC試試作作設(shè)備設(shè)備環(huán)環(huán)境境(五)研究開發(fā)支援環(huán)境的架構(gòu)伍.研發(fā)預(yù)算管理三、研發(fā)預(yù)算的內(nèi)涵研究開發(fā)總預(yù)算專案開發(fā)預(yù)算研發(fā)管理部門預(yù)算開發(fā)支援部門預(yù)算人事費(fèi)辦公費(fèi)用設(shè)備及折舊攤提其它雜項(xiàng)人事費(fèi)辦公費(fèi)用設(shè)備及折舊攤提其它雜項(xiàng)人事費(fèi)用辦公費(fèi)用設(shè)備及折舊其它雜項(xiàng)設(shè)備費(fèi)用材料費(fèi)試驗(yàn)費(fèi)差旅費(fèi)技術(shù)費(fèi)專利費(fèi)用技術(shù)文件管理費(fèi)系統(tǒng)開發(fā)費(fèi)技術(shù)文件費(fèi)固定費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用預(yù)備金急用準(zhǔn)備金技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)金備用金先期人才培育專利授權(quán)費(fèi)用伍.研發(fā)預(yù)算管理(一)依型態(tài)別分類： (1)顯在預(yù)算： a.固定費(fèi)用：考慮沉沒(méi)成本與機(jī)會(huì)成本觀點(diǎn) b.變動(dòng)費(fèi)用：跨年度專案進(jìn)行時(shí)的預(yù)算編列與管理 (2)潛在預(yù)算： a.預(yù)備金：

30、b.智慧財(cái)產(chǎn)權(quán)處理費(fèi)用： c.技術(shù)移轉(zhuǎn)預(yù)算(進(jìn)、出)(二)依性質(zhì)別分類： (1)基礎(chǔ)技術(shù)研究費(fèi) (2)技術(shù)開發(fā)研究費(fèi) (3)產(chǎn)品開發(fā)研究費(fèi) (4)技術(shù)管理費(fèi)伍.研發(fā)預(yù)算管理四、研發(fā)預(yù)算的類別 (一)長(zhǎng)期預(yù)算管理： 1.規(guī)劃要素 中長(zhǎng)期營(yíng)運(yùn)計(jì)劃(Vision) 技術(shù)策略(種子技術(shù)Seed) 技術(shù)預(yù)測(cè)能力 2.審查及決斷方式 技術(shù)策略委員會(huì) 產(chǎn)品組合審查委員會(huì) 中長(zhǎng)期營(yíng)運(yùn)計(jì)劃審查 3.規(guī)劃要點(diǎn) 基礎(chǔ)種子技術(shù) 前瞻性技術(shù)計(jì)劃事業(yè)計(jì)劃技術(shù)貢獻(xiàn)領(lǐng)域技術(shù)不足領(lǐng)域技術(shù)剩餘領(lǐng)域伍.研發(fā)預(yù)算管理六、研發(fā)預(yù)算管理(二)短期預(yù)算管理： 1.規(guī)劃要素： 產(chǎn)品組合計(jì)劃(Product Mix) 專案計(jì)劃(Project

31、) 設(shè)備投資計(jì)劃 年度營(yíng)運(yùn)計(jì)劃(1YP) 智慧財(cái)產(chǎn)權(quán)預(yù)算 a.支出預(yù)算 b.收入預(yù)算 先期投資計(jì)劃 跨年度專案預(yù)算 2.審查方式： 技術(shù)策略委員會(huì) 預(yù)算審查委員會(huì) 產(chǎn)品審查委員會(huì)伍.研發(fā)預(yù)算管理(三)預(yù)算編列方式： 1.一般編列方式： a.單式預(yù)算：並不適合研發(fā)性質(zhì)的預(yù)算編列 b.複式預(yù)算： c.零基預(yù)算： 2.研究開發(fā)預(yù)算編列方式： a.包裹預(yù)算：總額設(shè)定法(圖3.2.1) b.專案預(yù)算： 專案別 事業(yè)別 產(chǎn)品別伍.研發(fā)預(yù)算管理總額設(shè)定法損益基準(zhǔn)法資產(chǎn)基準(zhǔn)法能力基準(zhǔn)法環(huán)境基準(zhǔn)法營(yíng)收基準(zhǔn)法資源分配法費(fèi)用基準(zhǔn)法利潤(rùn)基準(zhǔn)法1.營(yíng)收比率法2.銷售單位法3.成長(zhǎng)趨勢(shì)法4.獲利比率法5.目標(biāo)獲利法6.預(yù)

32、算審核法7.可能分配法8.投資報(bào)酬法9.人頭比率法10.競(jìng)爭(zhēng)比較法資本報(bào)酬法(四)總額設(shè)定法伍.研發(fā)預(yù)算管理預(yù)算方法計(jì)算方式優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)1.營(yíng)收比率法營(yíng)收 x 研發(fā)費(fèi)用百分比 容易計(jì)算、理解 研發(fā)經(jīng)費(fèi)容易以增加營(yíng)收計(jì)劃來(lái) 調(diào)整 可充份反應(yīng)企業(yè)政策 新事業(yè)之比率不易設(shè)定 比率固定後易導(dǎo)致研發(fā)運(yùn)作僵化 比率變動(dòng)過(guò)巨時(shí)會(huì)影響研發(fā)之穩(wěn) 定 與當(dāng)年度之營(yíng)收之相關(guān)度低2.銷售單位法預(yù)定銷售量 x 研發(fā)費(fèi)單價(jià)與前項(xiàng)同 與前項(xiàng)同 不易評(píng)估新事業(yè)高價(jià)產(chǎn)品的費(fèi)用3.成長(zhǎng)趨勢(shì)法 營(yíng)收長(zhǎng)期目標(biāo) x 研發(fā)經(jīng)費(fèi)比 易於訂定研發(fā)之長(zhǎng)期計(jì)劃 成長(zhǎng)率高時(shí)會(huì)有過(guò)度膨漲之現(xiàn)象4.獲利比率法 預(yù)計(jì)獲利x獲利對(duì)研發(fā)之比率 新產(chǎn)品新事業(yè)的研

33、發(fā)與技術(shù)研發(fā) 較易反應(yīng)經(jīng)營(yíng)績(jī)效 基礎(chǔ)研發(fā)與技術(shù)開發(fā)之成果很難 反應(yīng)到利潤(rùn) 跨期之大專案不易估算長(zhǎng)期利潤(rùn) 研發(fā)預(yù)算按利潤(rùn)分配時(shí)，利潤(rùn)差 之產(chǎn)品或事業(yè)會(huì)有惡性循環(huán)之慮5.目標(biāo)獲利法營(yíng)收-成本-計(jì)劃目標(biāo)容易計(jì)算達(dá)成獲利目標(biāo)之研發(fā)預(yù)算與前項(xiàng)同(五)總額設(shè)定法之計(jì)算方式與優(yōu)缺點(diǎn)伍.研發(fā)預(yù)算管理8.投資報(bào)酬法研發(fā)投資總報(bào)酬研發(fā)投資總額 客觀性高，可預(yù)測(cè)確保長(zhǎng)期穩(wěn)定 的研發(fā)成果的必要投資 可以以研發(fā)投資與其它投資進(jìn)行 比較以決定投資方向 長(zhǎng)期的研發(fā)不易精確的估算未來(lái) 目標(biāo)與利益 無(wú)法適用於不產(chǎn)生直接利益的基 礎(chǔ)研發(fā)及技術(shù)開發(fā)工作 利潤(rùn)評(píng)估與實(shí)績(jī)掌握不易 實(shí)績(jī)驗(yàn)證費(fèi)時(shí)很長(zhǎng)9.人頭比率法研發(fā)計(jì)劃人數(shù)x研發(fā)費(fèi)單價(jià)(研發(fā)費(fèi)單價(jià)可採(cǎi)歷史實(shí)績(jī)、業(yè)界平均值、競(jìng)爭(zhēng)廠商值等) 人事費(fèi)佔(zhàn)研發(fā)費(fèi)比重高時(shí)，容易 計(jì)算(適合於實(shí)驗(yàn)費(fèi)、設(shè)備費(fèi)較 少的基礎(chǔ)研發(fā)或軟體開發(fā)) 人力計(jì)劃與研發(fā)預(yù)算可同時(shí)處理 試製、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)等花費(fèi)及需要 大型設(shè)備的研發(fā)專案，不易掌握 開發(fā)預(yù)算10.競(jìng)爭(zhēng)比較法運(yùn)用同業(yè)平均水準(zhǔn)或主要競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)