會(huì)計(jì)基礎(chǔ)必背資料全

1、 WORD 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)必須牢記的考點(diǎn)（打印、背誦）第一章會(huì)計(jì)總論第一節(jié)會(huì)計(jì)概述1.經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要。會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映（核算）和監(jiān)督（控制）一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。3.基本特征：會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，但貨幣不是唯一的計(jì)量單位。會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是管理活動(dòng) 4.會(huì)計(jì)的基本職能包括會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)職能。5.會(huì)計(jì)的核算（反映）職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。6.會(huì)計(jì)的核算（反映）職能特點(diǎn) ：（1）會(huì)計(jì)核算不僅是記錄已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還要面向未來(lái)，為各單位的經(jīng)

2、營(yíng)決策和管理控制提供依據(jù)。 （2）會(huì)計(jì)核算所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息，應(yīng)具有完整性（全部）、連續(xù)性（時(shí)間順序依次）和系統(tǒng)性（科學(xué)的方法）。7.會(huì)計(jì)的監(jiān)督（控制）職能 （1）是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審查。8.會(huì)計(jì)的監(jiān)督（控制）職能特點(diǎn)：（1）會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是利用核算職能所提供的各種價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行的貨幣監(jiān)督。（2）會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅體現(xiàn)在過(guò)去的業(yè)務(wù)，還體現(xiàn)在業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中和尚未發(fā)生之前，包括事前、事中和事后監(jiān)督。事前監(jiān)督：對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可行性、合理性、合法性和有效性的審查；9.會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督兩者關(guān)系：（1）是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系（2）會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督

3、的基礎(chǔ)，沒(méi)有核算所提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；（3）會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量保障，只有核算、沒(méi)有監(jiān)督，就難以保證核算所提供信息的真實(shí)性、可靠性。 10.會(huì)計(jì)其它職能：（1）預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景（2）參與經(jīng)濟(jì)決策（3）評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)11.會(huì)計(jì)的對(duì)象：（1）是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的容（2）凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（3）會(huì)計(jì)對(duì)象在企業(yè)中表現(xiàn)為企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。12.企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為資金投入、資金運(yùn)用和資金退出的三個(gè)過(guò)程（1）資金投入是資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，包括企業(yè)所有者投入的資金和債權(quán)人投入的資金兩部分，前者屬于企業(yè)所有者權(quán)益，后者屬于企業(yè)債權(quán)人

4、權(quán)益企業(yè)負(fù)債。（2）資金運(yùn)用：資金從貨幣資金開始，經(jīng)過(guò)供、產(chǎn)、銷三個(gè)過(guò)程，依次從貨幣資金到固定資金、儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金和產(chǎn)品資金，再到貨幣資金的過(guò)程稱為資金的循環(huán)。資金周而復(fù)始不斷的循環(huán)叫做資金的周轉(zhuǎn)。（3）資金退出包括償還各項(xiàng)債務(wù)、上交各項(xiàng)稅金、向所有者分配利潤(rùn)等。13.會(huì)計(jì)核算的具體容：（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付（錢、券）：款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以與其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款（其他貨幣資金）和各種備用金等。有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)債券等?？铐?xiàng)和有價(jià)證

5、券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。（2）資本的增減 （資本）：辦理資本增減的政策性強(qiáng)，一般都以具有法律效力的合同、協(xié)議、董事會(huì)決議等為依據(jù)，各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和具有法律效力的文書為依據(jù)進(jìn)行資本的核算。（3）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理：一般包括利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)等。第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)14.會(huì)計(jì)的基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。15.會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量四項(xiàng)。16.（1）會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間圍。（2）一般來(lái)說(shuō)，法人可作為會(huì)

6、計(jì)主體。但是，會(huì)計(jì)主體不一定就是法人。（3）會(huì)計(jì)主體可以是非獨(dú)立法人：如獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)或企業(yè)部的某一單位或部門，企業(yè)集團(tuán); 會(huì)計(jì)主體也可以是法人：某個(gè)企業(yè)17.（1）持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，會(huì)計(jì)主體會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)的意義明確了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間圍。18.（1）會(huì)計(jì)分期，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短一樣的期間，以便分期結(jié)算帳目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（2）會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。會(huì)計(jì)年度是以一年確定的會(huì)計(jì)期間，是最常見(jiàn)的和重要的會(huì)計(jì)期間，我國(guó)的會(huì)計(jì)年度自公歷每年的1月1日起至12月3

7、1日止；中期，是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，一般指月度、季度、半年度等。 19.（1）貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（2）單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種外幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。20.四個(gè)假設(shè)的關(guān)系（1）會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間圍；（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度；（3）而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段；（4）沒(méi)有會(huì)計(jì)主體，就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)；（5）沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就不會(huì)有會(huì)計(jì)分期；（6）沒(méi)有貨幣計(jì)量，就不

8、會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。第三節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)21.在會(huì)計(jì)上有兩種核算制度，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。22.權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)收應(yīng)付制，是按照權(quán)利和責(zé)任是否轉(zhuǎn)移或發(fā)生來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用歸屬期間的制度。23.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。24.（1）收付實(shí)現(xiàn)制又稱現(xiàn)收現(xiàn)付制，是以實(shí)際收到或支付款項(xiàng)為依據(jù)，進(jìn)而確認(rèn)收入和費(fèi)用歸屬期間的制度。25.目前，我國(guó)的行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制。第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目第一節(jié)會(huì)計(jì)要素1.會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。會(huì)計(jì)要素是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表

9、的基本要素，同時(shí)也是設(shè)置賬戶的依據(jù)。2.分類（1）企業(yè)的六大會(huì)計(jì)要素為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益表現(xiàn)為資金的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，是用于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素；收入、費(fèi)用與利潤(rùn)表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)，是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素。（2）行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素有資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)反映是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素；收入和支出是反映行政事業(yè)單位一定時(shí)期收入和支出情況的會(huì)計(jì)要素。3.（1）資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，并由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源?？刂疲喝谫Y租入固定資產(chǎn)。（2）分類：資產(chǎn)

10、按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)兩類。 4.（1）負(fù)債是指企業(yè)由過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。由未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不得確認(rèn)為負(fù)債。（2）企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付與預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬等。非流動(dòng)負(fù)債。是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，主要包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款。5.（1）所有者權(quán)益也稱為凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。（2）所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。留存收益

11、是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)留存于企業(yè)的部分，包括計(jì)提的盈余公積和未分配利潤(rùn)。所有者權(quán)益的構(gòu)成容通常劃分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目。（3）資本公積主要是指企業(yè)收到投資者出資額超出其在企業(yè)注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，也就是“資本（或股本）溢價(jià)”部分，此外，還包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。6.收入（1）收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。一般而言，收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。（2）根據(jù)企業(yè)所從事的日?；顒?dòng)的容，企業(yè)的收入包括銷售商品收入

12、、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。根據(jù)重要性要求，企業(yè)的收入可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（3）其他業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如工業(yè)企業(yè)出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。7.（1）費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加，經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。（2）費(fèi)用按照其功能可以分為營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用兩大部分。（3）期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用等。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌資資金而發(fā)生

13、的各項(xiàng)費(fèi)用。8.（1）利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利得和損失等。（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金與附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減損失）和投資收益（減損失）后的金額。營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。（2）利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。其中：營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)發(fā)生的應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助利得、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等；營(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失，包括非流動(dòng)

14、資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失等。（3）凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。9.歷史成本又稱為實(shí)際成本，就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物 10.重置成本又稱為現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。11.可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以與相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。 12.現(xiàn)值是指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的一種計(jì)量屬性。13.公允價(jià)值：是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到

15、或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。14.企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目15.會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。16.會(huì)計(jì)對(duì)象抽象概括為企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)；會(huì)計(jì)要素則是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本容、也就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)；會(huì)計(jì)科目又是對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類。 17.會(huì)計(jì)科目分類（1）按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、共同類、成本類科目、損益類科目。損益類科目：按損益的不同容分為反映收入的科目

16、和反映費(fèi)用的科目。（2）按提供信息的詳細(xì)程度與其統(tǒng)馭關(guān)系分類：總分類科目和明細(xì)分類科目?？偡诸惪颇繉?duì)其所屬的明細(xì)科目具有統(tǒng)馭和控制作用，而明細(xì)科目是對(duì)其所歸屬的總分類科目的補(bǔ)充和說(shuō)明。18.會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則：合法性原則、相關(guān)性原則和實(shí)用性原則。19.常用會(huì)計(jì)科目1.資產(chǎn)類（1）錢：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款（2）應(yīng)收：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付賬款（3）物：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、投資性房地產(chǎn)（4）其他：待處理財(cái)產(chǎn)損溢、無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷、交易性金融資產(chǎn)、商譽(yù)、商品進(jìn)銷差價(jià) 2.負(fù)債類（1）借款：短期借款、長(zhǎng)期借款（2

17、）應(yīng)付：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、應(yīng)付利息 、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付債券3.共同類4.所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配5.成本類：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出6.損益類益：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益損：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金與附加、所得稅費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失第三節(jié)賬戶20.賬戶是用來(lái)記錄會(huì)計(jì)科目所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)容的工具，它是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的。賬戶以會(huì)計(jì)科目作為名稱，同時(shí)它又具備自己一定的格式，即結(jié)構(gòu)。21.賬戶的分類：（1）根據(jù)其

18、所提供的詳細(xì)程度與其統(tǒng)馭關(guān)系，賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。（2）根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)容可將其分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶等。（3）根據(jù)賬戶與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系，賬戶可以分為資產(chǎn)負(fù)債表賬戶和利潤(rùn)表賬戶。資產(chǎn)負(fù)債表賬戶包括資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債賬戶和所有者權(quán)益類賬戶。利潤(rùn)表賬戶是指為利潤(rùn)表的編制提供資料的賬戶，包括收入類賬戶與費(fèi)用類賬戶。22.（1）賬戶的結(jié)構(gòu)劃分為左方、右方兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于賬戶的性質(zhì)和所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。23.期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期增加減少額24.賬戶的容（1）賬

19、戶名稱（即會(huì)計(jì)科目）；（2）日期和摘要（3）增加和減少的金額與余額；（4）憑證號(hào)數(shù)25.賬戶與會(huì)計(jì)科目 （1）聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目和賬戶所反映的會(huì)計(jì)對(duì)象的具體容是一樣的，兩者口徑一致，性質(zhì)一樣，都是體現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體容的分類。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶則是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。（2）區(qū)別：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目的作用主要是為了開設(shè)賬戶，填制憑證所運(yùn)用；而賬戶的作用主要是提供某一具體會(huì)計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)資料，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表所運(yùn)用。（3）在實(shí)際工作中，賬戶和會(huì)計(jì)科目這兩個(gè)概念已不加區(qū)別，往往相互通用。第三章 會(huì)計(jì)

20、等式1.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，這一最基本的恒等式反映了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三要素之間的在聯(lián)系和數(shù)量關(guān)系，表明了企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，因此上述等式也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)恒等式。此公式是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)，故此等式又被稱為資產(chǎn)負(fù)債表等式。2.收入費(fèi)用=利潤(rùn) 可稱為第二會(huì)計(jì)等式，收入大于費(fèi)用則表示產(chǎn)生了利潤(rùn)，兩者的差額即為利潤(rùn)額；收入小于費(fèi)用則表示發(fā)生了虧損，兩者的差額即為虧損額。這一會(huì)計(jì)等式，是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，體現(xiàn)了企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，是編制利潤(rùn)表的依據(jù)。3.企業(yè)的利潤(rùn)通過(guò)分配，一部分以盈余公積和未分配利潤(rùn)的方式留存企業(yè)，通常稱為留存收益，構(gòu)成所有者權(quán)益的組成部分；另一部分將分配給投

21、資者，在實(shí)際支付之前形成應(yīng)付利潤(rùn)，構(gòu)成企業(yè)負(fù)債的組成部分。第四章：復(fù)式記賬1.記賬方法有兩種：一種是單式記賬法，另一種是復(fù)式記賬法。2.復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。3.復(fù)式記賬法按照記賬符號(hào)的不同，有借貸記賬法，有增減記賬法、收付記賬法。各種復(fù)式記賬法的根本區(qū)別在于記賬符號(hào)不同，如，借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)。目前，我國(guó)已普遍采用借貸記賬法。4.借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以相反的方向、相等的金額全

22、面地進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法源于13世紀(jì)的意大利?！敖琛?、“貸”只作為記賬符號(hào)使用，用以表明記賬方向。 5.借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)與結(jié)構(gòu)?！敖琛北硎举Y產(chǎn)的增加、負(fù)債和所有者權(quán)益的減少；“貸”表示資產(chǎn)的減少、負(fù)債和所有者權(quán)益的增加。6.資產(chǎn)類賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)的減少數(shù)；期末余額在借方，表示期末資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)。資產(chǎn)類賬戶的期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額7.負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額8.成

23、本類會(huì)計(jì)賬戶：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額9.損益類會(huì)計(jì)賬戶：期末結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶一般無(wú)余額。10.記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”11.運(yùn)用借貸記賬法時(shí)，由于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，借貸相反的方向，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記。這種在有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱為賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。12.會(huì)計(jì)分錄就是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱與其金額的一種記錄。應(yīng)借、應(yīng)貸的方向、賬戶（科目）名稱和金額構(gòu)成了會(huì)計(jì)分錄的三要素。 13.會(huì)計(jì)分錄按照所涉與的賬戶多少，可分為簡(jiǎn)單

24、會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。（1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指只涉與一個(gè)賬戶的借方和另一個(gè)賬戶的貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。（2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指涉與兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。（3）多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，其對(duì)應(yīng)關(guān)系不清晰，除特殊情況外，一般不使用。 14.試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以與借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程，具體有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。（1）發(fā)生額試算平衡法。 全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)（2）余額試算平衡法。a.根據(jù)余額時(shí)間不同，又分為期初余額和期

25、末余額平衡兩類。b.全部會(huì)計(jì)科目的借方期初余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期初余額合計(jì)c.全部會(huì)計(jì)科目的借方期末余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期末余額合計(jì)15.在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意幾點(diǎn)：（1）必須保證所有賬戶余額均已計(jì)入試算平衡表。（2）如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。（3）即便試算平衡表是平衡的，并不能說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如漏記、重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或借貸方向錯(cuò)誤和用錯(cuò)了賬戶試算依然是平衡的。16.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的 （1）在聯(lián)系 a.兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的容一樣 b.登記賬簿的原始依據(jù)一樣（2）

26、區(qū)別a.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)容的詳細(xì)程度不同。總分類賬戶反映資金增減變化的總括情況，提供總括指標(biāo)；明細(xì)分類賬戶反映資金運(yùn)動(dòng)的詳細(xì)情況，提供明細(xì)指標(biāo)。b.總賬賬戶提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是明細(xì)賬戶資料的綜合，對(duì)所屬明細(xì)賬戶起著統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)賬戶是對(duì)有關(guān)總賬賬戶的補(bǔ)充，起著補(bǔ)充說(shuō)明的作用。17.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（1）所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。（2）平行登記規(guī)則：A依據(jù)一樣：以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。B方向一樣：借貸方向。C期間一樣：在同一會(huì)計(jì)期間（如同一個(gè)月、同一個(gè)季度、同一年度）

27、全部登記入賬。D金額相等。第五章：借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（本章復(fù)習(xí)依靠多做會(huì)計(jì)分錄練習(xí)題，以下為歸納總結(jié)）1、資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理l 所有者投入：貨幣和非貨幣形態(tài)所有者投入資本按照投資主體的不同可以分為：國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本/資本公積（股本溢價(jià)：投入資本與所占資本差額）l 債權(quán)人借入：貨幣形態(tài)借：銀行存款 貸：短期借款/長(zhǎng)期借款短期借款利息賬務(wù)處理l 分月預(yù)提，到期還本息l 計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息l 償還本息：借：應(yīng)付利息（前期預(yù)提利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（償還當(dāng)月應(yīng)承擔(dān)利息） 短期借款（本金） 貸：

28、銀行存款如果利息費(fèi)用不大，按照重要性原則，可在支付時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用。長(zhǎng)期借款賬務(wù)處理l 取得長(zhǎng)期借款借:銀行存款 長(zhǎng)期借款利息調(diào)整 貸:長(zhǎng)期借款本金長(zhǎng)期借款的利息借：管理費(fèi)用(籌備期間) 在建工程(資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前) 財(cái)務(wù)費(fèi)用(資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)后，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的） 研發(fā)支出(無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā))貸：應(yīng)付利息（合同利率，分期付息到期還本) 長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息(一次還本付息) 長(zhǎng)期借款利息調(diào)整（實(shí)際利率與合同利率差額）2、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（1）購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)l 借：固定資產(chǎn)（買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（2）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)l 購(gòu)入固定資產(chǎn)交付安

29、裝借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款l 安裝過(guò)程中耗用材料、人工等借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬l 安裝完畢，交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（3）、自建固定資產(chǎn)l 購(gòu)入工程用物資借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款l 領(lǐng)用工程物資，耗用其他材料，人工借：在建工程 貸：工程物資/原材料/應(yīng)付職工薪酬l 工程完工借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程工程物資在建工程固定資產(chǎn)（4）、固定資產(chǎn)折舊賬務(wù)處理l 當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊l 當(dāng)月減少固定資產(chǎn)，當(dāng)月要計(jì)提折舊l “誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)”計(jì)入成本費(fèi)用借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

30、/銷售費(fèi)用/其他業(yè)務(wù)成本/研發(fā)支出 貸：累計(jì)折舊3、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理(一)實(shí)際成本法1、貨到票到借：原材料（買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款等2、貨到票未到，按照暫估價(jià)入賬借：原材料 貸：應(yīng)付賬款等下月初作相反分錄予以沖回，收到相關(guān)發(fā)票賬單后再編制會(huì)計(jì)分錄3、票到貨未到，計(jì)入在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)收賬款等待驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)再作后續(xù)分錄：借：原材料 貸：在途物資（二）計(jì)劃成本法1、購(gòu)入材料借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬

31、款/應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款等2、材料入庫(kù)借：原材料（計(jì)劃成本） 貸：材料采購(gòu)（計(jì)劃成本）3、結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異=實(shí)際成本-計(jì)劃成本超支（實(shí)際成本高于計(jì)劃成本）：借：材料成本差異 貸：材料采購(gòu)節(jié)約（實(shí)際成本低于計(jì)劃成本）借：材料采購(gòu) 貸：材料成本差異l 月末：l 如貨到票未到，按暫估價(jià)值入賬，同實(shí)際成本l 如票到貨未到，先按實(shí)際成本計(jì)入材料采購(gòu)，下月驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)再確認(rèn)原材料計(jì)劃成本法練習(xí)題1、甲公司購(gòu)入A材料一批，貨款為3000000元，增值稅額510000元，發(fā)票已經(jīng)收到，計(jì)劃成本為3200000元，已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。2、甲公司采用商業(yè)匯票方式購(gòu)入B材料一批，貨款為200000元，

32、增值稅稅額34000元，發(fā)票已收到，計(jì)劃成本180000元，材料尚未入庫(kù)。3、甲公司購(gòu)入C材料一批，專用發(fā)票上記載貨款為500000元，增值稅額為85000元，計(jì)劃成本為520000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。月末，發(fā)票未收到。4、下月收到上述購(gòu)入的C材料發(fā)票。答案1、甲公司購(gòu)入A材料一批，貨款為3000000元，增值稅額510000元，發(fā)票已經(jīng)收到，計(jì)劃成本為3200000元，已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。購(gòu)入時(shí)：借：材料采購(gòu)A材料3000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510000 貸：銀行存款3510000驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料A材料3200000 貸：材料采購(gòu)A材料3200000

33、結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：借：材料采購(gòu)A材料200000 貸：材料成本差異2000002、甲公司采用商業(yè)匯票方式購(gòu)入B材料一批，貨款為200000元，增值稅稅額34000元，發(fā)票已收到，計(jì)劃成本180000元，下月材料入庫(kù)。購(gòu)入時(shí)：借：材料采購(gòu)B材料200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000 貸：應(yīng)付票據(jù)234000下月驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料B材料180000 材料成本差異20000 貸：材料采購(gòu)B材料200000幻燈片633、甲公司購(gòu)入C材料一批，專用發(fā)票上記載貨款為500000元，增值稅額為85000元，計(jì)劃成本為520000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。月末，發(fā)票未收到，按暫估值500000

34、入賬暫估入賬：借：原材料C材料500000 貸：應(yīng)付賬款5000004、下月收到上述購(gòu)入的C材料發(fā)票沖回暫估入賬：借：應(yīng)付賬款500000 貸：原材料C材料500000收到發(fā)票，確認(rèn)驗(yàn)收入庫(kù)借：材料采購(gòu)C材料500000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000 貸：應(yīng)付賬款585000借：原材料C材料520000 貸：材料采購(gòu)C材料500000 材料成本差異20000 4、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（1）、領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品直接耗用） 制造費(fèi)用（車間一般耗用） 管理費(fèi)用（行政設(shè)計(jì)耗用） 貸：原材料（2）、發(fā)生職工工資、福利等借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品直接人工） 制造費(fèi)用（車間管理人員） 管理費(fèi)用（行

35、政管理人員） 銷售費(fèi)用（銷售部門人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 福利（3）、制造費(fèi)用分配計(jì)入產(chǎn)品成本借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用（4）、產(chǎn)品完工入庫(kù)賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本期初在產(chǎn)品成本本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用期末在產(chǎn)品成本5、銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理取得收入時(shí)：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)收賬款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品/原材料計(jì)提銷售稅金l 借：營(yíng)業(yè)稅金與附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加發(fā)生期間費(fèi)用賬務(wù)處理借：管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/銷售費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/

36、應(yīng)付利息/其他應(yīng)收款等取得投資收益賬務(wù)處理l 借：銀行存款 貸：投資收益發(fā)生營(yíng)業(yè)外收支賬務(wù)處理1、常見(jiàn)的營(yíng)業(yè)外支出：捐贈(zèng)支出、罰款支出、固定資產(chǎn)盤虧損失、非日常損失、自然災(zāi)害損失等借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等2、常見(jiàn)的營(yíng)業(yè)外收入：接受捐贈(zèng)、罰款收入、違約金收入借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等 貸：營(yíng)業(yè)外收入六、利潤(rùn)的計(jì)算（月末賬務(wù)處理8步驟，考試一般不會(huì)涉與）1、結(jié)轉(zhuǎn)收入借：損益收入 貸：本年利潤(rùn)2、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用借：本年利潤(rùn) 貸：損益費(fèi)用3、計(jì)提所得稅借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)4、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用5、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)6、計(jì)提盈余公積借：利潤(rùn)

37、分配提取 貸：盈余公積7、分配股利借：利潤(rùn)分配分配 貸：應(yīng)付股利8、結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤(rùn)（了解）借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積 分配股利第6章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述1.會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、并據(jù)以登記賬簿的書面證明， 是登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩類。2.原始憑證俗稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由經(jīng)辦人直接取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是記賬的原始依據(jù)，具有法律效力，是會(huì)計(jì)核算的重要資料。3.記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的容加以歸

38、類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的書面證明。4.記賬憑證，是將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)語(yǔ)言，是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)，是登記賬簿的依據(jù)。5.合法地取得、正確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。第二節(jié) 原始憑證6.原始憑證按來(lái)源不同分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證 。（1）自制原始憑證，例如，收料單、領(lǐng)料單、入庫(kù)單，還包括限額領(lǐng)料單、產(chǎn)成品出庫(kù)單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表等。購(gòu)貨合同、材料請(qǐng)購(gòu)單，都不能作為原始憑證。 （2）外來(lái)原始憑證，如：增值稅專用發(fā)票、收據(jù)、行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、火車票、輪船票。7.原始憑證按照格式的不同分為通用憑證和

39、專用憑證 。（1）通用憑證是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制，在一定圍使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。例如，增值稅發(fā)票、支票、商業(yè)匯票等。（2）專用憑證是指由單位自行印制，僅在本單位部使用的原始憑證。這種憑證一般在憑證名稱之前寫上企業(yè)單位名稱，例如，某單位的收料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。8.原始憑證的基本容通常稱為憑證要素，主要有：原始憑證名稱、填制憑證的日期、憑證的編號(hào)（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）、填制單位蓋章、有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）簽章、填制憑證單位名稱或者填制人、憑證附件。 9.原始憑證的填制基本要求：（1）記錄要真實(shí)（2）容要完整。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在原始憑證上簽名或蓋章，對(duì)原始憑證的真實(shí)性

40、和正確性負(fù)責(zé)。（3）手續(xù)要完備。 單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定人員簽名蓋章；對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。（4）書寫要清楚、規(guī)：A.原始憑證，如發(fā)票、支票，都有連續(xù)編號(hào)，應(yīng)按編號(hào)連續(xù)使用，這類憑證如有填寫錯(cuò)誤，應(yīng)予以作廢并重填，并在填錯(cuò)的憑證上加蓋作廢戳記，與存根一起保存，不得任意銷毀。B.原始憑證數(shù)字與文字填寫應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：a.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，銀行也可以受理。b.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（

41、或“正”字），在“角”之后，可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。c.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)表明“人民幣”字樣，大寫數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫。d.阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。e.阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。f.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止篡改票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”，日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。g.如1月15日，應(yīng)寫成“零壹月壹拾伍日”，10月20日，應(yīng)寫成“零壹拾月零貳拾日”。票

42、據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。（5）編號(hào)要連續(xù) （6）不得涂亂擦、挖補(bǔ)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)加蓋出具單位章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（7）填制要與時(shí)。出納人員在辦理收款或付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳章，以避免重收重付。10.自制原始憑證的填制要求：（1）一次原始憑證的填制一次憑證是指一次填制完成的，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)，由經(jīng)辦人員填制的，一般只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（2）累計(jì)原始憑證是指一定時(shí)期連

43、續(xù)記錄若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自制原始憑證，如限額領(lǐng)料單。（3）匯總原始憑證如收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、發(fā)料憑證匯總表等。11.原始憑證的 （1）審核原始憑證的真實(shí)性：包括憑證日期是否真實(shí)，業(yè)務(wù)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等容的審核。對(duì)外來(lái)原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章。此外，對(duì)通用原始憑證，還應(yīng)審計(jì)憑證本身的真實(shí)性，防止以假冒的原始憑證記賬。（2）審核原始憑證的合法性：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違反國(guó)家法律法規(guī)問(wèn)題；是否符合規(guī)定的審計(jì)權(quán)限；是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審查程序 ；是否有貪污腐化等行為。（3）審核原始憑證的合理性 ：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合

44、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要；是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。（4）審核原始憑證的完整性（5）審核原始憑證的正確性（6）審核原始憑證的與時(shí)性。第三節(jié) 記賬憑證12.記賬憑證按容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（1）收款憑證分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證?，F(xiàn)金收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的收款憑證，如現(xiàn)金結(jié)算的發(fā)票記賬聯(lián)；銀行存款收款憑證是根據(jù)銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的收款憑證，如銀行進(jìn)賬通知單。（2）付款憑證又可分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。現(xiàn)金付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的付款憑證，如以現(xiàn)金結(jié)算的發(fā)票聯(lián)；銀行存款付款憑證是根據(jù)銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制的付

45、款憑證，如現(xiàn)金支票存根、轉(zhuǎn)賬支票存根。（3）轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉與現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。13.記賬憑證按填列方式可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證 （1）復(fù)式記賬憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)所涉與的全部會(huì)計(jì)科目與其發(fā)生額均在同一記賬憑證中反映的一種憑證。上述收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證都屬于復(fù)式記賬憑證。優(yōu)點(diǎn)是便于了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，減少憑證數(shù);缺點(diǎn)是不便于匯總計(jì)算科目的發(fā)生額。 （2）單式記賬憑證是指每一記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉與的一個(gè)會(huì)計(jì)科目與其金額的記賬憑證。優(yōu)點(diǎn)是便于匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，便于分工記賬。缺點(diǎn)是制證工作量大，也不便于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。 14

46、.記賬憑證的基本容:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉與的會(huì)計(jì)科目與其記賬方向；記賬標(biāo)記。 15.記賬憑證的基本要求:（1）記賬憑證各項(xiàng)容必須完整。（2）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。憑證應(yīng)由主管該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序并按不同種類的記賬憑證連續(xù)編號(hào)。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要填列多記賬憑證，可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。為了便于監(jiān)督，反映收付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證不得由出納人員編號(hào)。（3）記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)。（4）記賬憑證可以根據(jù)每一原始憑證填制，或者根據(jù)若干同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同容和類別的原始憑證匯總填制在一記賬憑證上。（5）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記

47、賬憑證必須附有原始憑證。如一原始憑證需填制兩記賬憑證，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證在哪記賬憑證下，以便查閱。 16.（1）填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制；已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤的，可以用紅字填寫一與原容一樣的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。（2）如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。（3）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一更正的記賬憑證。對(duì)于更正錯(cuò)賬的記賬憑證，可以不附

48、原始憑證，但需在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”；重編正確憑證時(shí)，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”。17.記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。18.在收款憑證左上方所填列的借方科目，應(yīng)是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。19.在付款憑證左上方填列的貸方科目，應(yīng)是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。 20.對(duì)于兩類貨幣資金之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)：（1）將現(xiàn)金送存銀行，編制現(xiàn)金付款憑證，不編制銀行存款收款憑證（2）從銀行提取現(xiàn)金，編制銀行存款付款憑證，不編制現(xiàn)金收款憑證21.記賬憑證的審核 ：容是否真實(shí) 、項(xiàng)目是否齊全、科目是否正確、金額是否正

49、確、書寫是否正確 22.如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管23.會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。24.科學(xué)的傳遞程序應(yīng)該使會(huì)計(jì)憑證沿著最迅速、最合理的流向運(yùn)行。注意考慮三個(gè)問(wèn)題：（1）制定科學(xué)合理的傳遞程序。（2）確定合理的停留處理時(shí)間。（3）建立憑證交接的簽收制度。25.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。（1）若發(fā)現(xiàn)從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的、金額、容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能代作原始憑證。（2）若確

50、定無(wú)法取得證明，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 26.會(huì)計(jì)憑證封面要容完整，項(xiàng)目齊全。（1）某些記賬憑證所附的原始憑證較多時(shí)，也可單獨(dú)裝訂，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明附件另訂與原始憑證的名稱和編號(hào)，以便查閱。憑證數(shù)，款付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制的付款憑證，如現(xiàn)金（2）對(duì)合同、契約、押金收據(jù)與涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管。第七章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述1、設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)核算工作的中心環(huán)節(jié)之一。 2、會(huì)計(jì)賬簿按照用途可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。3、（1）序時(shí)賬簿按其記錄的容不

51、同，有可分為普通日記賬和特種日記賬。特種日記賬在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，而不設(shè)置轉(zhuǎn)賬日記賬。4、分類賬按賬簿反映容詳細(xì)程度的不同，又分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。 5、備查賬簿：住房基金登記薄、租入固定資產(chǎn)登記薄、受托加工材料登記薄等。 6、會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式分類：（1）兩欄式分類；（2）三欄式分類：一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以與只需要反映價(jià)值指標(biāo)的資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬。（3）多欄式分類：收入，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入采用貸方多欄；成本、費(fèi)用（如：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用均采用借方多欄） ；利潤(rùn)分配（如：本年利潤(rùn)采用借貸方多欄）明細(xì)賬。 （4）、數(shù)量金額

52、式： 一般適用于具有實(shí)物形態(tài)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，如原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬。 8、會(huì)計(jì)賬簿按外形特征分類：（1）訂本賬: A優(yōu)點(diǎn)：可以防止抽換賬頁(yè)，避免賬頁(yè)散失。B缺點(diǎn)：同一本賬簿在同一時(shí)間只能有一人記賬，不便于記賬分工和用機(jī)器記賬。由于賬頁(yè)固定，不能增減，必須為每一賬戶預(yù)留賬頁(yè)。C適用圍：主要適用于總分類賬和現(xiàn)金 、銀行存款日記賬。 （2）活頁(yè)賬A優(yōu)點(diǎn)：a.賬簿的頁(yè)數(shù)不固定，適用前不加裝訂，可以根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)將空白賬頁(yè)加入賬簿。 b.在同一時(shí)間里，可由多人分工登帳。 B缺點(diǎn)：活頁(yè)式賬簿中的賬頁(yè)容易散失和被抽換。C注意：a.空白賬頁(yè)在使用時(shí)必須順序編號(hào)并裝置賬夾 b.在更換新賬后，要裝訂成冊(cè)或予以封扎，并妥善保管。D適用圍：活頁(yè)式賬簿主要適用于各種明細(xì)賬。 （3）卡片賬A優(yōu)點(diǎn)：應(yīng)用靈活，便于分工，數(shù)量可多可少，適用于機(jī)器記賬。B適用圍：主要用于記錄容比較復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)卡片。 9、賬簿與賬戶是形式和容的關(guān)系。賬戶存在于賬簿之中；賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)容。第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的容、啟用與登記規(guī)則10、會(huì)計(jì)賬簿的基本容:封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)。11、在啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明賬簿名稱、單位和會(huì)計(jì)年度等。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)附“賬薄啟用登記表”。12、為了防止重記和漏記，便于查閱，賬簿登記完畢后，記賬人員應(yīng)在記賬憑證上注明或蓋章，并