核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)

1、大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-4-161基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)項(xiàng)目五項(xiàng)目五 核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 任務(wù)三任務(wù)三 核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)2022-4-162大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-4-163大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社任務(wù)三任務(wù)三 核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)v一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容供應(yīng)過程是生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段。供應(yīng)過程是生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段。在這個(gè)過程中，企業(yè)一方面要從供應(yīng)單位購(gòu)進(jìn)各種材料在這個(gè)過程中，企業(yè)一方面要從供應(yīng)單位購(gòu)進(jìn)各種材料物資，形成生產(chǎn)儲(chǔ)備；另一方面要支付材料物資的物資，形成生產(chǎn)儲(chǔ)備；另一方面要支付材料

2、物資的、和和，與供應(yīng)單位發(fā)生，與供應(yīng)單位發(fā)生關(guān)系。關(guān)系。因此，核算和監(jiān)督材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，確定材料采因此，核算和監(jiān)督材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，確定材料采購(gòu)成本，考核有關(guān)采購(gòu)計(jì)劃的執(zhí)行情況，核算和監(jiān)督與購(gòu)成本，考核有關(guān)采購(gòu)計(jì)劃的執(zhí)行情況，核算和監(jiān)督與供應(yīng)單位的貨款結(jié)算，以及核算和監(jiān)督供應(yīng)階段材料儲(chǔ)供應(yīng)單位的貨款結(jié)算，以及核算和監(jiān)督供應(yīng)階段材料儲(chǔ)備資金的占用，就構(gòu)成了供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的主要工作備資金的占用，就構(gòu)成了供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的主要工作內(nèi)容。內(nèi)容。2022-4-164大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社材料采購(gòu)成本項(xiàng)目包括：材料采購(gòu)成本項(xiàng)目包括：v即供貨單位開具發(fā)票的金額即供貨單位開具發(fā)票的金

3、額企業(yè)如為增值稅的一般納稅人，購(gòu)買材料時(shí)支付企業(yè)如為增值稅的一般納稅人，購(gòu)買材料時(shí)支付的增值稅不能計(jì)入采購(gòu)成本，應(yīng)計(jì)入的增值稅不能計(jì)入采購(gòu)成本，應(yīng)計(jì)入“”單獨(dú)核算。單獨(dú)核算。如果屬于小規(guī)模納稅人，則購(gòu)買材料時(shí)支付的增如果屬于小規(guī)模納稅人，則購(gòu)買材料時(shí)支付的增值稅應(yīng)計(jì)入值稅應(yīng)計(jì)入本教材如無特殊提示，均為本教材如無特殊提示，均為。2022-4-165大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社材料采購(gòu)成本項(xiàng)目包括：材料采購(gòu)成本項(xiàng)目包括： v包括采購(gòu)材料時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包括采購(gòu)材料時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等。包裝費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等。采購(gòu)材料運(yùn)費(fèi)，票據(jù)符合抵扣要求，應(yīng)該按照采購(gòu)

4、材料運(yùn)費(fèi)，票據(jù)符合抵扣要求，應(yīng)該按照運(yùn)費(fèi)的運(yùn)費(fèi)的（但不包括（但不包括）。）。，以及，以及不計(jì)入材不計(jì)入材料采購(gòu)成本，作為料采購(gòu)成本，作為列支。列支。2022-4-166大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社材料采購(gòu)成本項(xiàng)目包括：材料采購(gòu)成本項(xiàng)目包括： v3.運(yùn)輸途中發(fā)生的運(yùn)輸途中發(fā)生的。v4.入庫(kù)前的入庫(kù)前的等。等。v5.應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用，如應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用，如等。等。v上述上述構(gòu)成構(gòu)成。2022-4-167大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置2022-4-168大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置二、供應(yīng)

5、過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置v“原材料原材料”賬戶，賬戶，用來核算用來核算企業(yè)各種庫(kù)存材料的增減變動(dòng)及企業(yè)各種庫(kù)存材料的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。其結(jié)存情況。v本賬戶是本賬戶是資產(chǎn)資產(chǎn)類，類，借方登記借方登記已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本，已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本，貸貸方登記方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本，期末發(fā)出材料的實(shí)際成本，期末借方余額借方余額，表示庫(kù)存各種，表示庫(kù)存各種材料的實(shí)際成本。材料的實(shí)際成本。v“原材料原材料”賬戶應(yīng)按材料的賬戶應(yīng)按材料的類別、品種及規(guī)格類別、品種及規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“數(shù)量金額式數(shù)量金額式”明細(xì)賬。明細(xì)賬。2022-4-1

6、69大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-4-1610大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（二）（二）“在途物資在途物資”賬戶賬戶v“”賬戶，用來核算企業(yè)已經(jīng)付款、但尚賬戶，用來核算企業(yè)已經(jīng)付款、但尚未運(yùn)抵企業(yè)，或雖已運(yùn)抵企業(yè)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的外未運(yùn)抵企業(yè)，或雖已運(yùn)抵企業(yè)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的外購(gòu)材料的實(shí)際采購(gòu)成本。購(gòu)材料的實(shí)際采購(gòu)成本。v本賬戶本賬戶，登記外購(gòu)材料成本的登記外購(gòu)材料成本的，登記到貨驗(yàn)收后登記到貨驗(yàn)收后。期末。期末余額，表示余額，表示。2022-4-1611大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（二）（二）“在途物資在途物資”賬戶賬戶v“在途物資在途物資”賬戶應(yīng)按賬戶應(yīng)按設(shè)置明細(xì)

7、賬，進(jìn)行設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用專用的明細(xì)分類核算，適合采用專用的“”明細(xì)明細(xì)賬，采用賬，采用。2022-4-1612大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（三）（三）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶賬戶v“”賬戶，用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交賬戶，用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。v本賬戶是本賬戶是貸方登記按規(guī)定貸方登記按規(guī)定各種應(yīng)交稅費(fèi)和增值稅銷項(xiàng)稅額各種應(yīng)交稅費(fèi)和增值稅銷項(xiàng)稅額借方登記借方

8、登記各種稅費(fèi)和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額各種稅費(fèi)和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額期末如果期末如果余額，則為余額，則為的稅費(fèi)；如果的稅費(fèi)；如果余額，則為余額，則為。v本賬戶應(yīng)按本賬戶應(yīng)按設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。2022-4-1613大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（三）（三）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶賬戶2022-4-1614大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”是是所屬的明細(xì)賬之一，用來核所屬的明細(xì)賬之一，用來核算和監(jiān)督企業(yè)算和監(jiān)督企業(yè)增值稅結(jié)算情況的賬戶。增值稅結(jié)算情況的賬戶。企業(yè)企業(yè)材料物資時(shí)交納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額記入材料物資時(shí)交納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額記入本賬戶的

9、本賬戶的，企業(yè)，企業(yè)產(chǎn)品時(shí)向購(gòu)買單位代收產(chǎn)品時(shí)向購(gòu)買單位代收的增值稅銷項(xiàng)稅額記入本賬戶的的增值稅銷項(xiàng)稅額記入本賬戶的。期末如果期末如果，表示，表示的增值稅；的增值稅；如果如果，則表示，則表示的增值稅。的增值稅。v明細(xì)賬適合采用專用的明細(xì)賬適合采用專用的“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬，屬明細(xì)賬，屬于于“借貸雙方多欄式借貸雙方多欄式”。2022-4-1615大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（四）（四）“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶賬戶v“”核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。v本賬戶屬于本賬戶屬于。v企業(yè)因購(gòu)貨而企業(yè)因購(gòu)貨而的款項(xiàng)、的款項(xiàng)、預(yù)付不足款，記在預(yù)付不足款，記在

10、本賬戶的本賬戶的，時(shí)記在本賬戶的時(shí)記在本賬戶的。v本賬戶期末本賬戶期末，反映企業(yè)，反映企業(yè)的款項(xiàng)；期末的款項(xiàng)；期末如為如為，反映企業(yè)，反映企業(yè)的款項(xiàng)。的款項(xiàng)。2022-4-1616大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（四）（四）“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶賬戶v本賬戶可按本賬戶可按進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用“”明細(xì)賬。明細(xì)賬。v如果預(yù)付款項(xiàng)情況不多，可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)付的款項(xiàng)如果預(yù)付款項(xiàng)情況不多，可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入直接記入“”賬戶的借方，結(jié)算時(shí)記在賬戶的借方，結(jié)算時(shí)記在“應(yīng)付賬應(yīng)付賬款款”賬戶的貸方。賬戶的貸方。2022-4-1617大連理工大學(xué)出版社大連

11、理工大學(xué)出版社（五）（五）“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶賬戶v“”核算企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開核算企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。v本賬戶屬于本賬戶屬于。v企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票，或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票，或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款，登記在本賬戶的付賬款，登記在本賬戶的，到期支付時(shí)記在本賬戶的，到期支付時(shí)記在本賬戶的，期末余額為，期末余額為性質(zhì)，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯性質(zhì)，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票票面金額。票票面金額。v本賬戶可按本賬戶可按進(jìn)行

12、明細(xì)核算，適合采用進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用“”明明細(xì)賬。細(xì)賬。2022-4-1618大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)】【工作指導(dǎo)】v企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“”，詳細(xì)登記商業(yè)，詳細(xì)登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)和收款人姓名或單位名稱以及付款日期交易合同號(hào)和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，在備查簿中和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，在備查簿中應(yīng)予以注銷。應(yīng)予以注銷。2022-4-1619大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（六）（六）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶v“”賬戶

13、，來核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞賬戶，來核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。v本賬戶是本賬戶是。登記因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的應(yīng)登記因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的應(yīng)付未付的款項(xiàng)，付未付的款項(xiàng)，登記已經(jīng)支付或已開出承兌商業(yè)匯票登記已經(jīng)支付或已開出承兌商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付款項(xiàng)。抵付的應(yīng)付款項(xiàng)。v期末期末余額，表示余額，表示的款項(xiàng)。的款項(xiàng)。v“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶應(yīng)按賬戶應(yīng)按設(shè)置明細(xì)賬，設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“三欄式三欄式”明細(xì)賬。明細(xì)賬。2022-4-1620大連理工大

14、學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社三、完成供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作三、完成供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作v以下選擇撫順長(zhǎng)江機(jī)械廠股份有限公司以下選擇撫順長(zhǎng)江機(jī)械廠股份有限公司2012年年12月月份發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)為例：份發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)為例：v【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作5】12月月7日，從本溪鋼鐵公司購(gòu)買原材料鐵板日，從本溪鋼鐵公司購(gòu)買原材料鐵板100噸，單價(jià)噸，單價(jià)2000元，增值稅元，增值稅70，貨款通過銀行，貨款通過銀行電匯，原材料驗(yàn)收入庫(kù)。證明業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑電匯，原材料驗(yàn)收入庫(kù)。證明業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證證“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”發(fā)票聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、“增值稅專用發(fā)增值稅專用發(fā)票票”抵扣聯(lián)、抵扣聯(lián)、“原材料入庫(kù)單原材

15、料入庫(kù)單”、“匯款委托書匯款委托書”如下。如下。 2022-4-1621大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-4-1622大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-4-1623大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社這是抵扣聯(lián)2022-4-1624大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-4-1625大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-4-1626大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程】【工作過程】v該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素與負(fù)債要該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素與負(fù)債要素同時(shí)發(fā)生變化。素同時(shí)發(fā)生變化。一方面分析一方面分析“增值稅專用發(fā)票增值稅專用

16、發(fā)票”和和“原材料入庫(kù)原材料入庫(kù)單單”，企業(yè)購(gòu)買原材料，引起資產(chǎn)要素中的原材，企業(yè)購(gòu)買原材料，引起資產(chǎn)要素中的原材料項(xiàng)目增加料項(xiàng)目增加200 000元，應(yīng)借記元，應(yīng)借記“原材料原材料”賬戶；賬戶；同時(shí)，作為一般納稅人，按照采購(gòu)材料價(jià)款的同時(shí)，作為一般納稅人，按照采購(gòu)材料價(jià)款的17支付增值稅支付增值稅34 000元，由賣方代收并代繳，應(yīng)元，由賣方代收并代繳，應(yīng)記入記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶的借方，表賬戶的借方，表示企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)的完成。示企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)的完成。2022-4-1627大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程】【工作過程】v另一方面分析另一方面分析“業(yè)務(wù)委托書

17、業(yè)務(wù)委托書”，企業(yè)委托銀行，企業(yè)委托銀行電匯電匯給本鋼給本鋼234 000元，資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目減少，應(yīng)貸記元，資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目減少，應(yīng)貸記“銀銀行存款行存款”賬戶。賬戶。v因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料借：原材料鐵板鐵板 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 234 000v 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)委托書業(yè)務(wù)委托書”和和“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”、“原材料入庫(kù)單原材料入庫(kù)單”原始憑證，填制記原始

18、憑證，填制記賬憑證。賬憑證。2022-4-1628大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)】【工作指導(dǎo)】v增值稅專用發(fā)票通常為三聯(lián)：增值稅專用發(fā)票通常為三聯(lián)：第一聯(lián)是第一聯(lián)是記賬聯(lián)記賬聯(lián)，作為，作為銷售方銷售方確認(rèn)收入的記賬聯(lián)。確認(rèn)收入的記賬聯(lián)。第二聯(lián)為第二聯(lián)為抵扣聯(lián)抵扣聯(lián)，月末，月末購(gòu)買方購(gòu)買方將抵扣聯(lián)拿到稅務(wù)將抵扣聯(lián)拿到稅務(wù)局認(rèn)證，作為抵扣增值稅的依據(jù)，平時(shí)單獨(dú)特別局認(rèn)證，作為抵扣增值稅的依據(jù)，平時(shí)單獨(dú)特別保管，不得作為原始憑證附在記賬憑證后面裝訂保管，不得作為原始憑證附在記賬憑證后面裝訂到憑證中。到憑證中。第三聯(lián)是第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián)，一般納稅人采購(gòu)材料、支付水，一般納稅人采購(gòu)材料

19、、支付水費(fèi)、電費(fèi)等業(yè)務(wù)的書面證明，是費(fèi)、電費(fèi)等業(yè)務(wù)的書面證明，是購(gòu)買方購(gòu)買方作為記賬作為記賬專用聯(lián)。專用聯(lián)。2022-4-1629大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作6 】v12月月7日，因定購(gòu)專用成套配件而開出轉(zhuǎn)賬支票預(yù)日，因定購(gòu)專用成套配件而開出轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付給撫順鋼廠付給撫順鋼廠320 000元，轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)交給撫順元，轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)交給撫順鋼廠，收到對(duì)方開具的專用收款收據(jù)一張。原始憑鋼廠，收到對(duì)方開具的專用收款收據(jù)一張。原始憑證證“轉(zhuǎn)賬支票存根轉(zhuǎn)賬支票存根”和和“專用收款收據(jù)專用收款收據(jù)”。 2022-4-1630大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-4-163

20、1大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-4-1632大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社 【工作過程】【工作過程】v該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中兩個(gè)項(xiàng)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中兩個(gè)項(xiàng)目一增一減發(fā)生變化。目一增一減發(fā)生變化。v一方面，撫鋼開具的一方面，撫鋼開具的“專用收款收據(jù)專用收款收據(jù)”表明企業(yè)因表明企業(yè)因預(yù)付定金而使本企業(yè)索取貨物或定金的權(quán)力增加，預(yù)付定金而使本企業(yè)索取貨物或定金的權(quán)力增加，即資產(chǎn)要素中的即資產(chǎn)要素中的預(yù)付賬款預(yù)付賬款項(xiàng)目增加了項(xiàng)目增加了320 000元，元，應(yīng)借記應(yīng)借記“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”。v另一方面，另一方面，“轉(zhuǎn)賬支票存根轉(zhuǎn)賬支票存根”表明

21、企業(yè)通過轉(zhuǎn)賬付表明企業(yè)通過轉(zhuǎn)賬付款，款，銀行存款銀行存款減少減少320 000元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。2022-4-1633大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程】【工作過程】v因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下分錄：因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下分錄： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款撫順鋼廠撫順鋼廠 320 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 320 000v根據(jù)上述分析，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“收款收據(jù)收款收據(jù)”和和“轉(zhuǎn)賬支票存根轉(zhuǎn)賬支票存根”，填制記賬憑證。，填制記賬憑證。2022-4-1634大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作7

22、】v12月月8日，從鞍山鋼鐵公司采購(gòu)鋼管日，從鞍山鋼鐵公司采購(gòu)鋼管10噸，單價(jià)噸，單價(jià)13 000元，購(gòu)買鋼板元，購(gòu)買鋼板20噸，單價(jià)噸，單價(jià)6 000元，增值稅元，增值稅17，企業(yè)開出并銀行承兌匯票一張，票面金額企業(yè)開出并銀行承兌匯票一張，票面金額292 500元，約定元，約定2012年年3月月8日付款日付款.v原材料尚未入庫(kù)。原材料尚未入庫(kù)。v原始憑證中原始憑證中“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”及及“抵扣聯(lián)抵扣聯(lián)”樣式樣式與前相同，此處省略；與前相同，此處省略；v“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”和和“業(yè)務(wù)委托書業(yè)務(wù)委托書”如下。如下。 2022-4-1635大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社

23、2022-4-1636大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-4-1637大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程】【工作過程】v該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債要素發(fā)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債要素發(fā)生變化。生變化。v一方面，根據(jù)增值稅發(fā)票，鋼管買價(jià)一方面，根據(jù)增值稅發(fā)票，鋼管買價(jià)130 000元，元，構(gòu)成資產(chǎn)要素中的原材料成本增加構(gòu)成資產(chǎn)要素中的原材料成本增加130 000元，鋼元，鋼板買價(jià)板買價(jià)120 000元，構(gòu)成資產(chǎn)要素中的原材料成本元，構(gòu)成資產(chǎn)要素中的原材料成本增加增加120 000元，但由于材料正在運(yùn)輸途中，尚未元，但由于材料正在運(yùn)輸途中，尚未驗(yàn)收入庫(kù)

24、，應(yīng)借記驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)借記“在途物資在途物資”賬戶；同時(shí)，應(yīng)交賬戶；同時(shí)，應(yīng)交增值稅增值稅42 500元由元由賣方代收代繳賣方代收代繳，應(yīng)借記，應(yīng)借記“應(yīng)交稅應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶；賬戶；2022-4-1638大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程】【工作過程】v另一方面，根據(jù)業(yè)務(wù)委托書和銀行承兌匯票，約定三個(gè)另一方面，根據(jù)業(yè)務(wù)委托書和銀行承兌匯票，約定三個(gè)月以后付款，本企業(yè)負(fù)債增加，應(yīng)貸記月以后付款，本企業(yè)負(fù)債增加，應(yīng)貸記“應(yīng)付票應(yīng)付票據(jù)據(jù)”292 5000元。元。v因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：在途物資借：在途物資鋼管鋼管

25、 130 000 在途物資在途物資鋼板鋼板 120 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42 500 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)鞍山鋼鐵公司鞍山鋼鐵公司 292 500v 根據(jù)上述分析，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)相關(guān)原始憑證，填制根據(jù)上述分析，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)相關(guān)原始憑證，填制記賬憑證。記賬憑證。2022-4-1639大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)】【工作指導(dǎo)】v購(gòu)買材料所應(yīng)該支付的增值稅由賣方代收代繳，買購(gòu)買材料所應(yīng)該支付的增值稅由賣方代收代繳，買方如果暫時(shí)未付款或者簽發(fā)商業(yè)匯票，賣方則有義方如果暫時(shí)未付款或者簽發(fā)商業(yè)匯票，賣方則有義務(wù)代繳，買方只欠務(wù)代繳，買

26、方只欠賣方的全部款項(xiàng)（價(jià)稅合計(jì)），賣方的全部款項(xiàng)（價(jià)稅合計(jì)），但不欠國(guó)家稅款但不欠國(guó)家稅款，所以，借記，所以，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交增值稅增值稅”，貸記，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”或或“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”，將，將來支付前欠貨款時(shí)，則借記來支付前欠貨款時(shí)，則借記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”或或“應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)票據(jù)”，貸記，貸記“銀行存款銀行存款”。2022-4-1640大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)】【工作指導(dǎo)】v企業(yè)用企業(yè)用“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”進(jìn)行結(jié)算，銀行要依據(jù)規(guī)進(jìn)行結(jié)算，銀行要依據(jù)規(guī)定按照票面金額的定按照票面金額的5向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi)。向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi)。v如果

27、到期企業(yè)無力支付或不足支付票款，銀行見票如果到期企業(yè)無力支付或不足支付票款，銀行見票無條件付款，但銀行要對(duì)出票人加收利息。無條件付款，但銀行要對(duì)出票人加收利息。v所以，企業(yè)應(yīng)將所以，企業(yè)應(yīng)將“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”放在放在備查賬備查賬中，中，在票據(jù)到期前將足額款項(xiàng)存入銀行，到期支付。在票據(jù)到期前將足額款項(xiàng)存入銀行，到期支付。2022-4-1641大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作8】v12月月9日，用電匯方式支付從鞍山鋼鐵公司采購(gòu)材日，用電匯方式支付從鞍山鋼鐵公司采購(gòu)材料運(yùn)雜費(fèi)料運(yùn)雜費(fèi)3 000元，原材料驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)開出元，原材料驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)開出“業(yè)務(wù)委托書業(yè)務(wù)委

28、托書”委托銀行電匯，樣式同前，此處省委托銀行電匯，樣式同前，此處省略，略，“運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)”和和“原材料入庫(kù)單原材料入庫(kù)單”。 2022-4-1642大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-4-1643大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-4-1644大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程】【工作過程】v根據(jù)運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)判斷，因?yàn)檫\(yùn)輸材料而支付運(yùn)雜費(fèi)根據(jù)運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)判斷，因?yàn)檫\(yùn)輸材料而支付運(yùn)雜費(fèi)3 000元，使材料成本元，使材料成本除買價(jià)外又增加運(yùn)雜費(fèi)除買價(jià)外又增加運(yùn)雜費(fèi)3 000元元，應(yīng)該記入，應(yīng)該記入“在途物資在途物資”賬戶的借方，同時(shí)，通賬戶的借方，同時(shí)，通過銀行

29、電匯過銀行電匯3 000元，使銀行存款減少，應(yīng)該記入元，使銀行存款減少，應(yīng)該記入“銀行存款銀行存款”賬戶的貸方。賬戶的貸方。2022-4-1645大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程】【工作過程】v另外，在材料采購(gòu)過程中，如果購(gòu)買一種材料發(fā)生另外，在材料采購(gòu)過程中，如果購(gòu)買一種材料發(fā)生的的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，則構(gòu)成了該種材料的實(shí)際采購(gòu)，則構(gòu)成了該種材料的實(shí)際采購(gòu)成本；當(dāng)購(gòu)買兩種或兩種以上材料，共同支付一筆成本；當(dāng)購(gòu)買兩種或兩種以上材料，共同支付一筆采購(gòu)費(fèi)用時(shí)，則需要將這筆采購(gòu)費(fèi)用按照一定的標(biāo)采購(gòu)費(fèi)用時(shí)，則需要將這筆采購(gòu)費(fèi)用按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配，分別計(jì)入所購(gòu)材料的實(shí)際成本。共同

30、費(fèi)用準(zhǔn)分配，分別計(jì)入所購(gòu)材料的實(shí)際成本。共同費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)，可以選擇運(yùn)輸材料的重量、體積或買的分配標(biāo)準(zhǔn)，可以選擇運(yùn)輸材料的重量、體積或買價(jià)等。價(jià)等。2022-4-1646大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程】【工作過程】v采購(gòu)費(fèi)用分配率采購(gòu)費(fèi)用分配率=共同發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用共同發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用/ /運(yùn)輸材料重量（體運(yùn)輸材料重量（體積、買價(jià)）之和積、買價(jià)）之和v某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用某種材料重量（體積、買價(jià)）某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用某種材料重量（體積、買價(jià)）采購(gòu)費(fèi)用分配率采購(gòu)費(fèi)用分配率v本企業(yè)支付本企業(yè)支付3000元的運(yùn)雜費(fèi)，按照運(yùn)輸鋼管和鋼板兩種原元的運(yùn)雜費(fèi)，按照運(yùn)輸鋼管和鋼板兩種原材料

31、的重量分配采購(gòu)費(fèi)用，計(jì)算過程如下：材料的重量分配采購(gòu)費(fèi)用，計(jì)算過程如下：v采購(gòu)費(fèi)用分配率采購(gòu)費(fèi)用分配率 3 000 /（ 1020） 100元元/噸噸v鋼管應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)鋼管應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)10噸噸100元元/噸噸1 000元元v鋼板應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)鋼板應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)20噸噸100元元/噸噸2 000元元2022-4-1647大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)】【工作指導(dǎo)】v當(dāng)采購(gòu)費(fèi)用分配率不是整數(shù)時(shí)，通常保留當(dāng)采購(gòu)費(fèi)用分配率不是整數(shù)時(shí)，通常保留2位小數(shù)，位小數(shù)，尾差由排列在末尾的材料負(fù)擔(dān)，如：尾差由排列在末尾的材料負(fù)擔(dān)，如：鋼板應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)支付的全部運(yùn)雜費(fèi)已分配鋼板應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)支

32、付的全部運(yùn)雜費(fèi)已分配的運(yùn)雜費(fèi)的運(yùn)雜費(fèi)3 0001 0002 000元元v因此，支付并分配采購(gòu)費(fèi)用應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：因此，支付并分配采購(gòu)費(fèi)用應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資借：在途物資鋼管鋼管 1 000 在途物資在途物資鋼板鋼板 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000v根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)”和和“業(yè)務(wù)委托書業(yè)務(wù)委托書”填制記賬憑證。填制記賬憑證。 2022-4-1648大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程】【工作過程】v根據(jù)原材料入庫(kù)單分析，由于原材料驗(yàn)收入庫(kù)，在根據(jù)原材料入庫(kù)單分析，由于原材料驗(yàn)收入庫(kù)，在途材

33、料的核算任務(wù)已經(jīng)完成，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中途材料的核算任務(wù)已經(jīng)完成，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生此增彼減的變化。兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生此增彼減的變化。v一方面，資產(chǎn)要素中庫(kù)存材料的增加，應(yīng)借記一方面，資產(chǎn)要素中庫(kù)存材料的增加，應(yīng)借記“原原材料材料”賬戶；賬戶；v另一方面，隨著原材料的驗(yàn)收入庫(kù)，資產(chǎn)要素中的另一方面，隨著原材料的驗(yàn)收入庫(kù)，資產(chǎn)要素中的在途材料減少，應(yīng)貸記在途材料減少，應(yīng)貸記“在途物資在途物資”賬戶。賬戶。2022-4-1649大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程】【工作過程】v因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料借：原材料鋼管鋼管13

34、1 000 原材料原材料鋼板鋼板122 000 貸：在途物資貸：在途物資鋼管鋼管131 000 在途物資在途物資鋼板鋼板122 000v根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“入庫(kù)單入庫(kù)單”填填制記賬憑證。制記賬憑證。 2022-4-1650大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)】【工作指導(dǎo)】v結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料實(shí)際成本時(shí)，除了登記結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料實(shí)際成本時(shí)，除了登記“原材料原材料”總總分類賬戶外，還要分別登記鋼管和鋼板的明細(xì)賬，分類賬戶外，還要分別登記鋼管和鋼板的明細(xì)賬，并且，既要登記入庫(kù)材料的數(shù)量，又要登記單價(jià)和并且，既要登記入庫(kù)材料的數(shù)量，又要登記單價(jià)和金額。金額

35、。2022-4-1651大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作9】v12月月9日，從撫順星光電機(jī)廠購(gòu)入電腦板儀表日，從撫順星光電機(jī)廠購(gòu)入電腦板儀表500只，只，單價(jià)單價(jià)800元，價(jià)款元，價(jià)款400 000元，對(duì)方是小規(guī)模納稅人，元，對(duì)方是小規(guī)模納稅人，增值稅稅率為增值稅稅率為3，增值稅，增值稅12 000元，價(jià)稅合計(jì)元，價(jià)稅合計(jì)412 000元，約定元，約定3日內(nèi)付款，用現(xiàn)金支付市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)日內(nèi)付款，用現(xiàn)金支付市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)10元，材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。元，材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。v原始憑證中原始憑證中“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”、“入庫(kù)單入庫(kù)單”樣式樣式同前，此處省略。同前

36、，此處省略。2022-4-1652大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程【工作過程1】v用現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)，一方面，用現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)，一方面，市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)該在管理費(fèi)用中核算，應(yīng)記應(yīng)該在管理費(fèi)用中核算，應(yīng)記入入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶的借方，另一方面，庫(kù)存現(xiàn)金減少賬戶的借方，另一方面，庫(kù)存現(xiàn)金減少10元，應(yīng)該記入元，應(yīng)該記入“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的貸方。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：賬戶的貸方。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi) 10 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10v 根據(jù)上述分析，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“出租車票

37、出租車票”，填制記賬憑證。，填制記賬憑證。2022-4-1653大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程【工作過程2】v材料入庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債要素發(fā)材料入庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債要素發(fā)生變化。生變化。一方面，因?yàn)樵牧先霂?kù)，應(yīng)借記一方面，因?yàn)樵牧先霂?kù)，應(yīng)借記“原材料原材料”賬戶賬戶400 000元；同時(shí)，應(yīng)交增值稅元；同時(shí)，應(yīng)交增值稅12 000元，應(yīng)記在元，應(yīng)記在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的借方（增值稅由賣方代收代繳，本企業(yè)雖然沒有賬戶的借方（增值稅由賣方代收代繳，本企業(yè)雖然沒有付款，但只欠撫順星光電機(jī)廠的全部款項(xiàng)，而不欠國(guó)家付款，但只欠撫順星光電機(jī)廠的全部款項(xiàng)

38、，而不欠國(guó)家稅款）；稅款）；另一方面，約定另一方面，約定3日內(nèi)付款，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)增加日內(nèi)付款，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)增加412 000元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶。賬戶。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：2022-4-1654大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程】【工作過程】v借：原材料借：原材料電腦板儀表電腦板儀表 400 000v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 12 000v 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款撫順星光電子公司撫順星光電子公司 412 000v根據(jù)上述分析，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)

39、“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”、“原材料入庫(kù)單原材料入庫(kù)單”，填制記賬憑證。，填制記賬憑證。2022-4-1655大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作10】v12月月10日，收到從撫順鋼廠預(yù)定的專用套件增值稅日，收到從撫順鋼廠預(yù)定的專用套件增值稅專用發(fā)票，單價(jià)專用發(fā)票，單價(jià)800元，數(shù)量元，數(shù)量900套，金額套，金額720 000元，增值稅元，增值稅122 400元，已預(yù)付定金，尚欠部分款元，已預(yù)付定金，尚欠部分款項(xiàng)，約定次日付款，材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。項(xiàng)，約定次日付款，材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。v原始憑證中原始憑證中“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”、“原材料入庫(kù)單原材料

40、入庫(kù)單”樣式同前，此處省略。樣式同前，此處省略。2022-4-1656大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程】【工作過程】v該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素和負(fù)債要該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素和負(fù)債要素發(fā)生變化。素發(fā)生變化。v一方面，因?yàn)樵牧先霂?kù)一方面，因?yàn)樵牧先霂?kù)720 000元，應(yīng)借記元，應(yīng)借記“原原材料材料”720 000元；同時(shí)，應(yīng)交增值稅元；同時(shí)，應(yīng)交增值稅122 400元由元由賣方代收代繳，應(yīng)借記賣方代收代繳，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶；賬戶；v另一方面，由于預(yù)付定金，結(jié)算時(shí)應(yīng)該把價(jià)稅合計(jì)另一方面，由于預(yù)付定金，結(jié)算時(shí)應(yīng)該把價(jià)稅合計(jì)842 400元全部記

41、在預(yù)付賬款賬戶的貸方（此時(shí)元全部記在預(yù)付賬款賬戶的貸方（此時(shí)“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶出現(xiàn)貸方性質(zhì)余額，表示應(yīng)該補(bǔ)賬戶出現(xiàn)貸方性質(zhì)余額，表示應(yīng)該補(bǔ)付的金額）。付的金額）。2022-4-1657大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程】【工作過程】v因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料借：原材料專用套件專用套件 720 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 122 400 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款撫順鋼廠撫順鋼廠 842 400v 根據(jù)上述分析，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“增值稅專用發(fā)增值稅專用發(fā)票

42、票”、“原材料入庫(kù)單原材料入庫(kù)單”，填制記賬憑證。，填制記賬憑證。2022-4-1658大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作11】v12月月11日，接到開戶行付款通知，同意支付前欠撫日，接到開戶行付款通知，同意支付前欠撫順星光電子公司貨款順星光電子公司貨款412 000元（見第元（見第9筆業(yè)務(wù)）。筆業(yè)務(wù)）。托收憑證第托收憑證第5聯(lián)付款通知。聯(lián)付款通知。2022-4-1659大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-4-1660大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程】【工作過程】v該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素和負(fù)債要素發(fā)生變?cè)擁?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)

43、要素和負(fù)債要素發(fā)生變化?；?。v一方面，因?yàn)橹Ц读饲扒坟浛睿关?fù)債減少了一方面，因?yàn)橹Ц读饲扒坟浛睿关?fù)債減少了412 000元，元，應(yīng)借記應(yīng)借記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”；v同時(shí)，銀行存款減少同時(shí)，銀行存款減少412 000元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下分錄：因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下分錄：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款撫順星光電子公司撫順星光電子公司 412 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 412 000v 根據(jù)上述分析，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“托收憑證托收憑證”，填制記賬，填制記賬憑證。憑證。2022-4-1661大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作12】v12月月11日，開出轉(zhuǎn)賬支票，補(bǔ)付撫順鋼廠預(yù)付不足日，開出轉(zhuǎn)賬支票，補(bǔ)付撫順鋼廠預(yù)付不足款款522 400元，收到對(duì)方開具的專用收款收據(jù)。原元，收到對(duì)方開具的專用收款收據(jù)。原始憑證中始憑證中“轉(zhuǎn)賬支票存根轉(zhuǎn)賬支票存根”、“專用收款收據(jù)專用收款收據(jù)”樣樣式同前，此處省略。式同前，此處省略。2022-4-1662大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過程】【工作過程】v該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中兩個(gè)項(xiàng)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生變化。目發(fā)生變化。一方面，因?yàn)檠a(bǔ)付預(yù)付不