我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃

1、精選對我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的探討摘要:高新技術(shù)企業(yè)具有高投入、高風(fēng)險、高收益的特點(diǎn)，國家賜予高新技術(shù)企業(yè)肯定的稅收優(yōu)待政策，鼓舞科技推動生產(chǎn)力的進(jìn)展。本文主要闡述了高新技術(shù)企業(yè)如何利用稅收優(yōu)待政策進(jìn)行納稅，對符合享受優(yōu)待條件的企業(yè)要樂觀申請認(rèn)定納稅人身份。關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè) 納稅籌劃 稅收優(yōu)待一、緒論依據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)高投入、高風(fēng)險、高收益的特征，國務(wù)院有關(guān)部門在稅收方面制定了一系列相應(yīng)的稅收優(yōu)待政策。從1999年以來，國家又出臺了一系列對高新技術(shù)行業(yè)的稅收優(yōu)待政策，這在高新技術(shù)行業(yè)引起了企業(yè)的廣泛關(guān)注。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，雖然國家對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)賜予支持，但是作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體需要自主

2、經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算，遵循依法納稅的義務(wù)。對于每個企業(yè)而言，納稅到底是其既得利益的直接削減或是政府對其財務(wù)成果的一種無償占用，其企業(yè)資金的凈流出，對企業(yè)會計收益和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要影響。為了減輕稅負(fù)，企業(yè)自然就會想方設(shè)法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動下，稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。納稅籌劃(tax planning)是指在國家稅收政策的許可下,依據(jù)稅收法律、法規(guī)的立法導(dǎo)向,通過對企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營管理等活動進(jìn)行合理的事前籌劃和支配,獲得“節(jié)稅”收益,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種理財活動。二、高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃(一)增值稅優(yōu)待增值稅是一些生產(chǎn)型的高新技術(shù)企業(yè)負(fù)擔(dān)的主要

3、稅種。高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品的特點(diǎn)是附加值高，依據(jù)增值稅的征稅原理，其增值稅負(fù)擔(dān)會重于其他行業(yè)。因此，對于初建的高新技術(shù)企業(yè)，初始規(guī)模不大，選購量較少，最好能夠選擇作為小規(guī)模納稅人。為避開高新技術(shù)企業(yè)過重的增值稅負(fù)擔(dān)，國家在增值稅方面也對高新技術(shù)企業(yè)予以了稅收優(yōu)待政策。比如，生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)銷售計算機(jī)軟件按6%的征收率計算繳納增值稅。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，自2000年6月24日至2010年底以前，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策（包括將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售）。雖然條文規(guī)定已經(jīng)過期，但2011年2月

4、11日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布進(jìn)一步鼓舞軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)進(jìn)展的若干政策文件連續(xù)實(shí)施軟件行業(yè)的增值稅優(yōu)待政策。因此，對于高新技術(shù)企業(yè)銷售包含軟件和硬件的業(yè)務(wù)時，盡量分別核算軟件和硬件，降低硬件成本，享受軟件增值稅優(yōu)待政策。對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、全部權(quán)的計算機(jī)軟件項(xiàng)目征收營業(yè)稅，不征收增值稅。計算機(jī)軟件產(chǎn)品是指記載有計算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤、硬盤和光盤等）。這樣做，不會影響軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，也不削減經(jīng)銷商的進(jìn)項(xiàng)稅額，保持了抵扣鏈條不中繼。具備享受稅收優(yōu)待條件的企業(yè)，只有履行有關(guān)認(rèn)定手續(xù)，才能享受優(yōu)待政策。此外，增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，將

5、設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍，也可以減輕高新技術(shù)企業(yè)稅負(fù)。(二)所得稅優(yōu)待高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)所得稅方面享有較多的稅收優(yōu)待，這體現(xiàn)了國家鼓舞和支持高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)展的稅收政策導(dǎo)向。我國所得稅法第一條規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，只征收個人所得稅。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營過程中自己選擇組織形式，選擇企業(yè)就要依法繳納所得稅，選擇個人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)則需要繳納個人所得稅，高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)打算，人力資本成本較高，業(yè)主獲得酬勞也會較高，因此會面臨較高的個人所得稅稅負(fù)。除了選擇高新技術(shù)企業(yè)

6、的組織形式，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)考慮利用自己的資源優(yōu)勢選擇國家鼓舞進(jìn)展的產(chǎn)業(yè)，爭取更多的優(yōu)待政策，如高科技福利企業(yè)、利用廢氣、廢水、廢渣為原料的企業(yè)。我國財政部于2006年2月頒布了新會計準(zhǔn)則，其中第6號準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則無形資產(chǎn)中對研發(fā)費(fèi)用處理做出了明確規(guī)定，無形資產(chǎn)的開發(fā)分為兩個階段：爭辯階段和開發(fā)階段。爭辯階段的支出應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，即費(fèi)用化處理；而開發(fā)階段的支出，假如滿足肯定的條件，可進(jìn)行資本化處理，計入無形資產(chǎn)。會計是稅收的基礎(chǔ)，新會計準(zhǔn)則的變化必定對稅收有所反映和影響。另外稅法規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可按其實(shí)際發(fā)生額的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。固定資產(chǎn)在高新技術(shù)企業(yè)中占用較大比重。高新技術(shù)企業(yè)的

7、特點(diǎn)可能打算了固定資產(chǎn)更新的速度也相對的快，因此盡量使用加速折舊。國家為了鼓舞軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)進(jìn)展做出若干規(guī)定，如企事業(yè)單位購置的軟件達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的，其折舊或攤銷年限最短可縮短為2年。此外符合下列狀況的資產(chǎn)折舊或攤銷年限最短為2年：證券公司電子類設(shè)備；外購的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備最短折舊年限為3年。因此，高新技術(shù)企業(yè)在加速折舊前期折舊費(fèi)用多，納稅少，后期折舊費(fèi)用少，納稅多，可以起到延期納稅的作用，可以免費(fèi)享受資金的時間價值。假如企業(yè)正處于免稅階段，此時也應(yīng)當(dāng)少提折舊，折舊延期到以后遞減利潤，可以削減納稅。新準(zhǔn)則增加有關(guān)不確定有

8、用壽命無形資產(chǎn)的會計處理。一項(xiàng)無形資產(chǎn)的有用壽命可能會很長，也可能會很短，或者是不確定的，不確定性說明應(yīng)運(yùn)用穩(wěn)健原則，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。轉(zhuǎn)變原準(zhǔn)則對無形資產(chǎn)一律“分期平均攤銷”的做法，規(guī)定企業(yè)可選擇反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式等。有的高新技術(shù)企業(yè)無形資產(chǎn)占比較多，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，可以加速攤銷，削減企業(yè)的納稅。(三)營業(yè)稅優(yōu)待對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的爭辯開發(fā)中心、外籍企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)詢問、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。納稅人需要認(rèn)真研讀把握免征營業(yè)稅的條文規(guī)定，免征是有限制的。稅法特殊規(guī)定了與技

9、術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)詢問的概念，并特殊規(guī)定只有當(dāng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)詢問、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款開在同一張發(fā)票上，才能免征營業(yè)稅。因此，這需要納稅人認(rèn)真把握，對滿足條件的要樂觀申請免繳營業(yè)稅。三、對高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的建議(一)利用納稅人身份籌劃高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃是指充分利用國家政策合理、合法的進(jìn)行節(jié)稅。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，國家政策也會發(fā)生變化，納稅籌劃的合法和合理性具有肯定的時效性。因此要求高新技術(shù)企業(yè)把握好我國的稅收優(yōu)待政策和稅收制度，防范政策變化帶來的納稅籌劃風(fēng)險。為防止有些企業(yè)濫用稅收優(yōu)待政策，保證稅收優(yōu)待政策真正用到需要扶植的部門和企業(yè)，這些優(yōu)

10、待政策的適用都附有較嚴(yán)格的條件，不符合條件的企業(yè)和產(chǎn)品，是不能享受有關(guān)優(yōu)待政策的。因此，在實(shí)際稅收管理中，企業(yè)應(yīng)精確把握稅法，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。(二)進(jìn)行事前籌劃企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)事先籌劃時，必需在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，依據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的各項(xiàng)財務(wù)活動進(jìn)行事先籌劃和支配，盡可能地削減應(yīng)稅行為的產(chǎn)生，合理的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。假如企業(yè)的財務(wù)活動己經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)己經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，不行能進(jìn)行稅收籌劃。(三)管理者和財務(wù)人員樹立稅務(wù)籌劃意識管理者要加強(qiáng)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)時關(guān)注國家稅收政策變化、稅法與稅率的可能變動趨勢

11、，并合理合法的進(jìn)行稅務(wù)籌劃。要用長遠(yuǎn)的眼光來選擇納稅籌劃方案，在納稅籌劃時要考慮企業(yè)的長期進(jìn)展目標(biāo)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的工作，可以引進(jìn)高素養(yǎng)人才，他們作為專業(yè)人士，往往具有扎實(shí)的理論學(xué)問，較高的操作業(yè)務(wù)水平。作為財務(wù)人員不僅僅局限與財務(wù)核算的定位，應(yīng)加緊稅法的學(xué)習(xí)，增加納稅籌劃意識，并將其溶于企業(yè)的財務(wù)活動中。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會計政策，遵循會計程序做賬，生成會計報表，為納稅籌劃打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。參考文獻(xiàn)：1林加德.新企業(yè)所得稅法下高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃j.中國高新技術(shù)企業(yè).20082丁一琳.高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃探討j.財務(wù)通訊（理財）.20083田志華,丁紅衛(wèi).高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃要點(diǎn)分析j

12、.會計之友.2009二、在任何事情上都不要覺得自己受了多大的委屈，哭哭啼啼和別別扭扭轉(zhuǎn)變不了糟糕的現(xiàn)狀。心子開一點(diǎn)，認(rèn)真地該干啥干啥，反倒走得順暢很多?？傅米《嗌贃|西，最終就會得到多少東西，大致就是這么個理兒吧。三、生命本沒有意義，你要能給他什么意義，他就有什么意義。與其終日冥想人生有何意義，不如試用此生做點(diǎn)有意義的事。四、愛怕緘默。太多的人，以為愛到深處是無言。其實(shí)，愛是很難描述的一種情感，需要詳盡的表達(dá)和傳遞。五、有些路，只能一個人走。六、有一種落差是，你配不上自己的野心，也辜負(fù)了所受的苦難。七、有些打算，只需要一分鐘，可是，卻會用一輩子，去懊悔那一分鐘。八、“突然想通了”,這五個字說來簡

13、潔，要做到可真不簡潔。我佛如來在菩堤樹下得道，就由于他“突然想通了”.達(dá)摩祖師面壁十八年，才最終“突然想通了”.無論什么事，你只要能“突然想通了”,你就不會有苦惱，但達(dá)到這地步之前，你肯定已不知道有過多少苦惱。九、假如他總為別人撐傘，你何苦非為他等在雨中。十、我對前任的感覺很簡潔，哪怕他的女伴侶來我面前秀恩愛，我也不會覺得煩。就像在看別人吃一碗很香的鹵肉飯，吧唧嘴巴弄得很大聲，但我自己心里是明白的：我吃過那種飯，其實(shí)沒那么好吃。十一、為什么我們總是不懂得珍惜眼前人？在未可預(yù)知的重逢里，我們以為總會重逢，總會有緣再會，總以為有機(jī)會說一聲對不起，卻從沒想過每一次揮手道別，都可能是訣別，每一聲嘆息，

14、都可能是人間最終的一聲嘆息。十二、我在最好的時候遇到你，是我的運(yùn)氣。惋惜我沒時間了。想想，說人生無悔，都是賭氣的話。人生若無悔，那該多無趣啊。我心里有過你。可我也只能到寵愛為止了。十三、我說不出來為什么愛你，但我知道，你就是我不愛別人的理由。十四、當(dāng)你在轉(zhuǎn)圈的時候，這個世界很大，當(dāng)你勇往直前，這個世界就很小。十五、現(xiàn)在男女之間的戀愛，總是答應(yīng)太快，結(jié)果分手也快。人性的規(guī)律是簡潔得到的就簡潔放棄。凡是通過努力得到的，不管是感情還是物品，都會使人頓生珍惜之感。所以在感情上，當(dāng)有人追求時，內(nèi)心的一份矜持是必要的，即使心里很愛，也需要給追求者時間和難度，這樣兩人走到一起才會珍惜感情、地久天長。十六、我

15、從來不會在分手很久后才會哭，由于不值。十七、興奮呢，就允許自己興奮一天；難過呢，也允許自己難過一天。關(guān)鍵是這一天過去了，你得連續(xù)往前走。十八、對于世界而言，你是一個人；但是對于某個人，你是TA的整個世界。十九、我們漸漸的放開了對方的手二十、為愛投入不應(yīng)當(dāng)被苛責(zé)，只是遺忘自己卻是愛情里的最大弊病，或許，愛情里最好的狀態(tài)不是犧牲與忍讓，而是站在可以看到彼此的位置里，在對方的眼里可以看到最真實(shí)的自己。二十一、人生一世，總有個追求，有個期望，有個讓自己珍視，讓自己憧憬，讓自己護(hù)衛(wèi)，情愿為之活一遭，乃至情愿為之獻(xiàn)身的東西，這就是價值了。二十二、“做自己”很難，但更難的是遇到能接受你“做自己”的人。二十三、只有在你最落魄時，才會知道誰是為你擔(dān)憂的笨蛋，誰是形同陌路的混蛋。二十四、老天在送你一個大禮物時，都會用重重困難做包裝。二十五、很奇異的一種感覺是，曾經(jīng)的生疏人，突然之間成為了你的整個世界。我們不行能再有一個童年；不行能再有一個學(xué)校；不行能再有一個初戀；不行能再有從前的歡快、幸福、哀痛、苦痛。昨天，前一秒，通通都不行能再回去。生命原來是一場無法回放的絕版電影！二十六、有時陽光很好，有時陽光很暗，這就是生活。二十七、再多的“我愛你”也抵不過一句“分手吧”二十八、絕望，有時候也是一種