會計(jì)學(xué)原理第二章賬戶與復(fù)式記賬

1、1第二章第二章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬主講：程淑珍教授主講：程淑珍教授TEL：079183816409Email:cszhhh 2學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的和要求和要求本章是核心內(nèi)容，為以后各本章是核心內(nèi)容，為以后各章的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)章的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)掌握復(fù)式記賬的記賬符號、賬戶掌握復(fù)式記賬的記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則及試算平衡結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則及試算平衡明確會計(jì)科目及賬戶的作用和內(nèi)容明確會計(jì)科目及賬戶的作用和內(nèi)容掌握設(shè)置賬戶的必要性和基本結(jié)構(gòu)掌握設(shè)置賬戶的必要性和基本結(jié)構(gòu)掌握會計(jì)恒等式中各個(gè)會計(jì)要素之間關(guān)系掌握會計(jì)恒等式中各個(gè)會計(jì)要素之間關(guān)系及業(yè)務(wù)發(fā)生后對會計(jì)等式中各要素的影響及業(yè)務(wù)發(fā)生后

2、對會計(jì)等式中各要素的影響要求要求目的目的3會計(jì)恒等式會計(jì)恒等式復(fù)式記賬復(fù)式記賬會計(jì)科目會計(jì)科目與賬戶與賬戶本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容4第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)恒等式會計(jì)恒等式一、會計(jì)恒等式的建立一、會計(jì)恒等式的建立1、會計(jì)恒等式建立的理論依據(jù)、會計(jì)恒等式建立的理論依據(jù) 唯物辯證法的對立統(tǒng)一規(guī)律唯物辯證法的對立統(tǒng)一規(guī)律2、會計(jì)恒等式建立的基礎(chǔ)、會計(jì)恒等式建立的基礎(chǔ) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化規(guī)律及變化類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化規(guī)律及變化類型我們來分析一下其變化規(guī)律吧！我們來分析一下其變化規(guī)律吧！5例例1：阿欣是個(gè)攝影愛好者，近日開辦了一家影樓，用：阿欣是個(gè)攝影愛好者，近日開辦了一家影樓，用于經(jīng)營的財(cái)產(chǎn)包括：原有的兩臺照相機(jī)

3、和鏡頭等配件及于經(jīng)營的財(cái)產(chǎn)包括：原有的兩臺照相機(jī)和鏡頭等配件及一套沖洗、放大設(shè)備，共計(jì)一套沖洗、放大設(shè)備，共計(jì)80 000元；必需的耗材，如元；必需的耗材，如膠卷、相紙等，計(jì)膠卷、相紙等，計(jì)10 000元；周轉(zhuǎn)用現(xiàn)金元；周轉(zhuǎn)用現(xiàn)金10 000元。這元。這些都是影樓的資產(chǎn)，些都是影樓的資產(chǎn)，共計(jì)共計(jì)100 000元。元。 顯然，阿欣擁有對這顯然，阿欣擁有對這100 000元資產(chǎn)的權(quán)益。這樣，元資產(chǎn)的權(quán)益。這樣，就形成了就形成了最初的會計(jì)恒等式：最初的會計(jì)恒等式：1（1）反映資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系）反映資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系資產(chǎn)（資產(chǎn)（100 000）權(quán)益（）權(quán)益（100 000）資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益 (恒等式恒

4、等式1)6例例2：影樓開業(yè)后不久，阿欣發(fā)現(xiàn)，顧客們普遍喜歡經(jīng)過：影樓開業(yè)后不久，阿欣發(fā)現(xiàn)，顧客們普遍喜歡經(jīng)過特殊制作的照片，相應(yīng)設(shè)備的市場價(jià)格為特殊制作的照片，相應(yīng)設(shè)備的市場價(jià)格為30 000元。元。他向他向設(shè)備供應(yīng)廠商賒購這一設(shè)備。設(shè)備供應(yīng)廠商賒購這一設(shè)備。此時(shí)此時(shí),影樓的資產(chǎn)總額增加到影樓的資產(chǎn)總額增加到130 000元元，它的資金有兩種來源，它的資金有兩種來源，等式等式1被展開為：被展開為：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（恒等式恒等式2） 資產(chǎn)資產(chǎn)(130000)債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益(30000)所有者權(quán)益所有者權(quán)益(100000) 或或: 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債=所有者權(quán)益所有者權(quán)

5、益 （恒等式恒等式3）7例例3：影樓經(jīng)營的第一個(gè)月營業(yè)收入為：影樓經(jīng)營的第一個(gè)月營業(yè)收入為15 000元，元，費(fèi)用共計(jì)費(fèi)用共計(jì)9 000元，則有：元，則有：收入收入(15 000) 費(fèi)用費(fèi)用(9 000) =利潤利潤(6 000)（2）反映利潤表要素之間的關(guān)系）反映利潤表要素之間的關(guān)系收入費(fèi)用收入費(fèi)用 利潤（利潤（恒等式恒等式4）8例例4：設(shè)影樓當(dāng)月發(fā)生的全部收入都已收到現(xiàn)金，而費(fèi)用：設(shè)影樓當(dāng)月發(fā)生的全部收入都已收到現(xiàn)金，而費(fèi)用也都是資產(chǎn)的耗費(fèi)，沒有發(fā)生與負(fù)債有關(guān)的活動(dòng)。也都是資產(chǎn)的耗費(fèi)，沒有發(fā)生與負(fù)債有關(guān)的活動(dòng)。130 000+(15 000-9 000)=30 000+（100 000+6

6、000）資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債所有者權(quán)益利潤負(fù)債所有者權(quán)益利潤(恒等式恒等式5)或或: 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用 （，也稱為擴(kuò)展會計(jì)恒等式也稱為擴(kuò)展會計(jì)恒等式）（3）反映六大要素關(guān)系的擴(kuò)展會計(jì)恒等式）反映六大要素關(guān)系的擴(kuò)展會計(jì)恒等式A . 當(dāng)期末結(jié)賬前利潤是從所有者權(quán)益中單獨(dú)分離的當(dāng)期末結(jié)賬前利潤是從所有者權(quán)益中單獨(dú)分離的9B . 期末結(jié)賬后，費(fèi)用、收入均無余額則有下式期末結(jié)賬后，費(fèi)用、收入均無余額則有下式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（此時(shí)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（此時(shí)恒等式恒等式6等同等同恒等式恒等式2）136 000=30 000+106 000擴(kuò)展會計(jì)擴(kuò)展會計(jì)恒等式恒等式6當(dāng)月末結(jié)賬

7、后就不存在了！當(dāng)月末結(jié)賬后就不存在了！136 000=30 000+100 000+(15000-9000)10 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會引起會計(jì)要素經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會引起會計(jì)要素 發(fā)生增減變化，但是其變化的結(jié)果不會發(fā)生增減變化，但是其變化的結(jié)果不會影響會計(jì)恒等式的平衡關(guān)系，即：影響會計(jì)恒等式的平衡關(guān)系，即： 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)恒等式的影響二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)恒等式的影響1. 變化規(guī)律變化規(guī)律112、舉例說明、舉例說明其變化規(guī)律其變化規(guī)律 假設(shè)華興工廠在假設(shè)華興工廠在2012年年3月月31日有關(guān)資產(chǎn)總計(jì)為日有關(guān)資產(chǎn)總計(jì)為4 000萬元萬元，其中負(fù)債為，其中負(fù)債為363萬

8、元萬元，所有者權(quán)益為，所有者權(quán)益為3 637萬元萬元。資產(chǎn)資產(chǎn)金額金額負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益金額金額庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2 0002 000短期借款短期借款1 000 0001 000 000銀行存款銀行存款200 000200 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款500 000500 000應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)100 000100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)100 000100 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款650 000650 000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬30 00030 000原材料原材料160 000160 000長期借款長期借款2 000 0002 000 000庫存商品庫存商品400 000400 00

9、0實(shí)收資本實(shí)收資本27 870 00027 870 000長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資18 488 00018 488 000資本公積資本公積8 000 0008 000 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)20 000 00020 000 000盈余公積盈余公積500 000500 000合合 計(jì)計(jì)40 000 00040 000 000合計(jì)合計(jì)40 000 00040 000 000資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元單位：元資產(chǎn)資產(chǎn)40000000=負(fù)債負(fù)債3630000+所有者權(quán)益所有者權(quán)益36370000122012年年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）4月月5日，接受所有者追加投入資本日

10、，接受所有者追加投入資本100 000元，元，款項(xiàng)款項(xiàng) 已存入銀行。已存入銀行。實(shí)收資本實(shí)收資本 100 000銀行存款銀行存款 100 000（）結(jié)論結(jié)論1：會計(jì)恒等式兩邊同時(shí)增加一個(gè)相同的數(shù)，會計(jì)恒等式兩邊同時(shí)增加一個(gè)相同的數(shù)， 其恒等式保持平衡。其恒等式保持平衡。資產(chǎn)資產(chǎn)40 000 000=負(fù)債負(fù)債3 630 000+所有者權(quán)益所有者權(quán)益36 370 000（初始恒等式）（初始恒等式） 資產(chǎn)資產(chǎn) =負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益40 000 000+100 000=3 630 000 +36 370 000+100 000 第一次變化后的恒等式為：第一次變化后的恒等式為：資產(chǎn)資產(chǎn)4

11、0 100 000=負(fù)債負(fù)債3 630 000+所有者權(quán)益所有者權(quán)益36 470 00013（2）4月月5日，以存款日，以存款100 000元?dú)w還供應(yīng)單位貨款。元?dú)w還供應(yīng)單位貨款。應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 100 000銀行存款銀行存款 100 000（）結(jié)論結(jié)論2：會計(jì)恒等式兩邊同時(shí)減少一個(gè)相同的數(shù)，會計(jì)恒等式兩邊同時(shí)減少一個(gè)相同的數(shù)， 其恒等式保持平衡。其恒等式保持平衡。（第二次變化前）（第二次變化前）資產(chǎn)資產(chǎn)40 100 000=負(fù)債負(fù)債3 630 000+所有者權(quán)益所有者權(quán)益36 470 000 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 +所有者權(quán)益所有者權(quán)益40 100 000-100 000 = 3 630

12、 000-100 000 +36 470 000 第二次變化后的恒等式為：第二次變化后的恒等式為：資產(chǎn)資產(chǎn)40 000 000=負(fù)債負(fù)債3 530 000+所有者權(quán)益所有者權(quán)益36 470 00014結(jié)論結(jié)論3：會計(jì)恒等式左邊資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生增減變化，會計(jì)恒等式左邊資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生增減變化， 其恒等式保持平衡。其恒等式保持平衡。（第三次變化前）（第三次變化前）資產(chǎn)資產(chǎn)40 000 000=負(fù)債負(fù)債3 530 000+所有者權(quán)益所有者權(quán)益36 470 000 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益40 000 000+50 000-50 000 = 3 530 000+ 36 470

13、000 第三次變化后的恒等式為：第三次變化后的恒等式為：資產(chǎn)資產(chǎn)40 000 000=負(fù)債負(fù)債3 530 000+所有者權(quán)益所有者權(quán)益36 470 000（3）4月月8日，購入設(shè)備一臺，價(jià)款日，購入設(shè)備一臺，價(jià)款50 000元，元，已以存款支付，設(shè)備已交付使用。已以存款支付，設(shè)備已交付使用。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 50 000銀行存款銀行存款 50 000 （）15 （第四次變化前）（第四次變化前）資產(chǎn)資產(chǎn)40 000 000=負(fù)債負(fù)債3 530 000+所有者權(quán)益所有者權(quán)益36 470 000 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 +所有者權(quán)益所有者權(quán)益40 000 000+30 000-30 000 =3 5

14、30 000+36 470 000 第四次變化后的恒等式為：第四次變化后的恒等式為：資產(chǎn)資產(chǎn)40 000 000=負(fù)債負(fù)債3 530 000+所有者權(quán)益所有者權(quán)益36 470 000同結(jié)論同結(jié)論3：會計(jì)恒等式左邊資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生增減變化，會計(jì)恒等式左邊資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生增減變化， 其恒等式保持平衡。其恒等式保持平衡。+銀行存款銀行存款 30 000-應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 30 000（4）4月月10日，收回應(yīng)收賬款日，收回應(yīng)收賬款30 000元，存入銀行。元，存入銀行。（）16資產(chǎn)資產(chǎn)40 000 000=負(fù)債負(fù)債3 530 000+所有者權(quán)益所有者權(quán)益36 470 000（第五次變化前）（第五次變

15、化前） 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益40 000 000=3 530 000-100 000 +36 470 000+100 000 第五次變化后的恒等式為：第五次變化后的恒等式為：資產(chǎn)資產(chǎn)40 000 000=負(fù)債負(fù)債3 430 000+所有者權(quán)益所有者權(quán)益36 570 000結(jié)論結(jié)論4：會計(jì)恒等式右邊負(fù)債、所有者權(quán)益類內(nèi)部項(xiàng)目會計(jì)恒等式右邊負(fù)債、所有者權(quán)益類內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生增減變化，等式保持平衡。發(fā)生增減變化，等式保持平衡。（5）4月月15日，華興廠應(yīng)付給紅光公司購料款日，華興廠應(yīng)付給紅光公司購料款100 000元，雙方同意轉(zhuǎn)作紅光公司對華興廠的投資。元，雙方同意轉(zhuǎn)作紅光公

16、司對華興廠的投資。+實(shí)收資本實(shí)收資本 100 000 -應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 100 000（）17資產(chǎn)資產(chǎn)40 000 000=負(fù)債負(fù)債3 430 000+所有者權(quán)益所有者權(quán)益36 570 000（第六次變化前）（第六次變化前） 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)所有者權(quán)益益40 000 000+200 000 =3 430 000+200 000 +36 570 000 第六次變化后的恒等式為：第六次變化后的恒等式為：資產(chǎn)資產(chǎn)40 200 000=負(fù)債負(fù)債3 630 000+所有者權(quán)益所有者權(quán)益36 570 000同結(jié)論同結(jié)論1：會計(jì)恒等式兩邊同時(shí)增加一個(gè)相同的數(shù)，會計(jì)恒等式兩邊同時(shí)增加一個(gè)

17、相同的數(shù)， 其恒等式保持平衡。其恒等式保持平衡。（6）4月月25日，向銀行借入短期款項(xiàng)日，向銀行借入短期款項(xiàng)200 000元，元，款項(xiàng)已存入銀行?？铐?xiàng)已存入銀行。+短期借款短期借款 200 000+銀行存款銀行存款 200 000（）18資產(chǎn)資產(chǎn)40 200 000=負(fù)債負(fù)債3 630 000+所有者權(quán)益所有者權(quán)益36 570 000（第七次變化前）（第七次變化前） 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益40 200 000=3 630 000+36 570 000+1 000 000-1 000 000 第七次變化后的恒等式為：第七次變化后的恒等式為：資產(chǎn)資產(chǎn)40 200 000=

18、負(fù)債負(fù)債3 630 000+所有者權(quán)益所有者權(quán)益36 570 000同結(jié)論同結(jié)論4：會計(jì)恒等式右邊負(fù)債、所有者權(quán)益類內(nèi)部項(xiàng)目會計(jì)恒等式右邊負(fù)債、所有者權(quán)益類內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生增減變化，等式保持平衡。發(fā)生增減變化，等式保持平衡。（7）4月月30日，華興工廠將日，華興工廠將1 000 000元的資本元的資本 公積轉(zhuǎn)增資本。公積轉(zhuǎn)增資本。+實(shí)收資本實(shí)收資本 1000 000-資本公積資本公積 1 000 000（）19表表22根據(jù)以上資料編制簡易資產(chǎn)負(fù)債表如下：根據(jù)以上資料編制簡易資產(chǎn)負(fù)債表如下：表表2-2 2-2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元單位：元資產(chǎn)資產(chǎn)金額金額負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益金額

19、金額庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2 000短期借款短期借款1 200 000銀行存款銀行存款380 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款300 000應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)100 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款620 000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬30 000原材料原材料160 000長期借款長期借款2 000 000庫存商品庫存商品400 000實(shí)收資本實(shí)收資本29 070 000長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資18 488 000資本公積資本公積7 000 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)20 050 000盈余公積盈余公積500 000合計(jì)合計(jì)40 200 000合計(jì)合計(jì)40 200 00020經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變

20、化類型的變化類型類型類型 類型類型 類型類型 類型類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起引起資產(chǎn)、權(quán)益資產(chǎn)、權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加，項(xiàng)目同時(shí)增加，雙方增加的金額雙方增加的金額相等。相等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起引起資產(chǎn)項(xiàng)目之資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減，間此增彼減，增增減金額相等。減金額相等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起引起權(quán)益項(xiàng)目之間權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減，此增彼減，增減金增減金額相等。額相等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起引起資產(chǎn)、權(quán)益項(xiàng)資產(chǎn)、權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)減少，目同時(shí)減少，雙方雙方減少的金額相等。減少的金額相等。3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化類型及規(guī)律、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化類型及規(guī)律21資產(chǎn)資產(chǎn)

21、負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益 + +以圖來表示幾種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)其變化規(guī)律：以圖來表示幾種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)其變化規(guī)律：22經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì) 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)資資 產(chǎn)產(chǎn) = 負(fù)負(fù) 債債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益類類 型型情情 況況 (1) (2)+ + + (3) (4) (5)+ (6) (7) (8) (9)+ + + 表表2-3 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計(jì)恒等式的關(guān)系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計(jì)恒等式的關(guān)系23 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會引起會計(jì)要素發(fā)生變化的規(guī)律：企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會引起會計(jì)要素發(fā)生變化的規(guī)律：（1）恒等式兩邊同時(shí)增加一個(gè)相同的數(shù)）恒等式兩邊同時(shí)增加一個(gè)相同的數(shù),等式保持平衡；

22、等式保持平衡；（2）恒等式兩邊同時(shí)減少一個(gè)相同的數(shù)，等式保持平衡；）恒等式兩邊同時(shí)減少一個(gè)相同的數(shù)，等式保持平衡；（3 ）恒等式左邊資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生相同數(shù)的增減變化，）恒等式左邊資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生相同數(shù)的增減變化，等式保持平衡；等式保持平衡；（4）恒等式右邊負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生相同數(shù)的）恒等式右邊負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生相同數(shù)的增減變化，等式保持平衡；增減變化，等式保持平衡；結(jié)論結(jié)論 但是，在任一時(shí)點(diǎn)上企業(yè)的所有資產(chǎn)都必定有但是，在任一時(shí)點(diǎn)上企業(yè)的所有資產(chǎn)都必定有相應(yīng)的來源；在任何情況下，等式兩邊的平衡關(guān)系相應(yīng)的來源；在任何情況下，等式兩邊的平衡關(guān)系都不會被破壞；無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何變化

23、最終不會改都不會被破壞；無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何變化最終不會改變會計(jì)恒等式的平衡關(guān)系。變會計(jì)恒等式的平衡關(guān)系。24第二節(jié)第二節(jié) 會計(jì)科目與賬戶會計(jì)科目與賬戶主要內(nèi)容主要內(nèi)容賬戶賬戶會計(jì)科目會計(jì)科目25（一）會計(jì)科目的定義及設(shè)置原則（一）會計(jì)科目的定義及設(shè)置原則一、會計(jì)科目一、會計(jì)科目1. 定義定義 會計(jì)科目是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容，會計(jì)科目是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容，即會計(jì)要素進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。即會計(jì)要素進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用263. 設(shè)置原則設(shè)置原則 （1）全面反映會計(jì)對象的內(nèi)容）全面反映會計(jì)對象的內(nèi)容 （2）符合經(jīng)濟(jì)管理的要求）符合經(jīng)濟(jì)管理的要求 （3）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合）統(tǒng)一性與靈活

24、性相結(jié)合 （4）保持相對的穩(wěn)定性和可比性）保持相對的穩(wěn)定性和可比性 （5）簡明適用性）簡明適用性2. 作用作用 是設(shè)置賬戶，處理賬戶所必須遵守的規(guī)則是設(shè)置賬戶，處理賬戶所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)，是正確組織會計(jì)核算的一個(gè)重要條件。和依據(jù)，是正確組織會計(jì)核算的一個(gè)重要條件。27（二）會計(jì)科目的級次（二）會計(jì)科目的級次按詳細(xì)程度分按詳細(xì)程度分又稱一級或總賬科目，是對會計(jì)對象的不又稱一級或總賬科目，是對會計(jì)對象的不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的總括分類，是進(jìn)行總分同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的總括分類，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，所提供的是總括指標(biāo)。類核算的依據(jù)，所提供的是總括指標(biāo)。（由財(cái)政部統(tǒng)一制定、頒布實(shí)施）（由財(cái)政部統(tǒng)一制定、頒

25、布實(shí)施） 又稱三級科目或明細(xì)科目是對總分類科目所又稱三級科目或明細(xì)科目是對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類的會計(jì)科目，用來提供含內(nèi)容再作詳細(xì)分類的會計(jì)科目，用來提供詳細(xì)指標(biāo)或信息。詳細(xì)指標(biāo)或信息。（由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)和規(guī)定，但有的明細(xì)（由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)和規(guī)定，但有的明細(xì)科目是由財(cái)政部統(tǒng)一制定頒布的。）科目是由財(cái)政部統(tǒng)一制定頒布的。） 是在總分類科目與明細(xì)分類科目之間設(shè)置的，是在總分類科目與明細(xì)分類科目之間設(shè)置的，提供中間性核算指標(biāo)的科目。提供中間性核算指標(biāo)的科目。（根據(jù)管理需要）（根據(jù)管理需要） （由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和規(guī)定的。）（由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和規(guī)定的。）（

26、1）總分）總分類科目類科目（3）二級）二級科目科目（2）明細(xì)）明細(xì)分類科目分類科目28舉舉 例：例： 以以“原材料原材料”為例為例 根據(jù)會計(jì)科目所提供根據(jù)會計(jì)科目所提供指標(biāo)的詳細(xì)程度，會計(jì)科目按級次分類可以用下指標(biāo)的詳細(xì)程度，會計(jì)科目按級次分類可以用下圖表圖表2-5表示：表示：圖表圖表2-5 原材料會計(jì)科目按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類原材料會計(jì)科目按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類科目總分類科目明明 細(xì)細(xì) 分分 類類 科科 目目（一級科目）（一級科目）二級科目二級科目明細(xì)科目（三級科目）明細(xì)科目（三級科目）原材料原材料原材料及主要材料原材料及主要材料輔助材料輔助材料燃燃 料料圓鋼圓鋼 生鐵生鐵機(jī)油機(jī)油

27、 防銹劑防銹劑汽油汽油 柴油柴油29T賬賬 戶戶賬戶的定義賬戶的定義賬戶基本結(jié)構(gòu)賬戶基本結(jié)構(gòu)（ T型帳戶、型帳戶、一般帳戶內(nèi)容一般帳戶內(nèi)容及基本結(jié)構(gòu)）及基本結(jié)構(gòu)）賬戶四個(gè)指標(biāo)賬戶四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系之間的關(guān)系會計(jì)科目與會計(jì)科目與賬戶之間的賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系與區(qū)別1432二、賬二、賬 戶戶30（一）賬戶的定義（一）賬戶的定義 賬戶是具有一定格式，用來分類連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)賬戶是具有一定格式，用來分類連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。務(wù)，反映會計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。2022-4-1930設(shè)置依據(jù)設(shè)置依據(jù)（賬戶名稱）（賬戶名稱）專專門門格格式式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

28、發(fā)生時(shí)間發(fā)生時(shí)間記賬依據(jù)記賬依據(jù)增減變動(dòng)增減變動(dòng)余額余額31（二）賬戶基本結(jié)構(gòu)（二）賬戶基本結(jié)構(gòu)1、型賬戶的基本結(jié)構(gòu)、型賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱賬戶名稱借方借方貸方貸方 某企業(yè)期初某企業(yè)期初的庫存現(xiàn)金為的庫存現(xiàn)金為10 000元，本期元，本期共計(jì)收到現(xiàn)金共計(jì)收到現(xiàn)金20 000元，支出元，支出現(xiàn)金現(xiàn)金8 000元，元，期末結(jié)存期末結(jié)存22 000元。元。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金借方借方貸方貸方期初余額期初余額10000本期增加額本期增加額20000本期減少額本期減少額8000期末余額期末余額22000舉例舉例32（）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（）賬戶的基本結(jié)構(gòu).一般賬戶的內(nèi)容和基本結(jié)構(gòu)一般賬戶的內(nèi)容和基本結(jié)構(gòu)（）賬

29、戶包括的內(nèi)容（）賬戶包括的內(nèi)容、賬戶名稱、賬戶名稱、日期及內(nèi)容摘要、日期及內(nèi)容摘要、登記的依據(jù)及憑證號數(shù)、登記的依據(jù)及憑證號數(shù)、反映增加、減少及結(jié)余的金額、反映增加、減少及結(jié)余的金額33（三）賬戶四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系（三）賬戶四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期增加額本期增加額期末余額期末余額本期減少額本期減少額指上期期末結(jié)指上期期末結(jié)余的余額余的余額本期減少額本期減少額期末余額期末余額本期增加額本期增加額期初余額期初余額賬戶名稱賬戶名稱 指一定會計(jì)期間內(nèi)指一定會計(jì)期間內(nèi)記錄在賬戶增加方記錄在賬戶增加方的數(shù)額合計(jì)，又稱的數(shù)額合計(jì)，又稱本期增加發(fā)生額。本期增加發(fā)生額。 指一定會計(jì)

30、期間內(nèi)指一定會計(jì)期間內(nèi)記錄在賬戶減少方的記錄在賬戶減少方的數(shù)額合計(jì)，又稱本期數(shù)額合計(jì)，又稱本期減少發(fā)生額。減少發(fā)生額。 一般與記錄增加額的方向一般與記錄增加額的方向相同，通過前面三個(gè)數(shù)額計(jì)算相同，通過前面三個(gè)數(shù)額計(jì)算所得額，本期的期末余額即為所得額，本期的期末余額即為下期的期初余額。下期的期初余額。以上四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系為：以上四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系為：期末余額期初余額本期增加額期末余額期初余額本期增加額 本期減少額本期減少額余額余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額或或借借貸貸借借貸貸34（四）會計(jì)科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別（四）會計(jì)科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別（）都是分門別類反映某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（）都是分門別類

31、反映某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（）名稱相同（）名稱相同（）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)相同（）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)相同 賬戶是一種工具賬戶是一種工具,具有一定的結(jié)構(gòu)和格式；具有一定的結(jié)構(gòu)和格式； 會計(jì)科目是具體的項(xiàng)目會計(jì)科目是具體的項(xiàng)目,是賬戶的名稱。是賬戶的名稱。（）科目沒有具體的格式和結(jié)構(gòu)，而賬戶有（）科目沒有具體的格式和結(jié)構(gòu)，而賬戶有（）科目不能提供某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體指標(biāo)，（）科目不能提供某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體指標(biāo)，而賬戶可以而賬戶可以（）科目不是編制報(bào)表的依據(jù)，而賬戶是（）科目不是編制報(bào)表的依據(jù)，而賬戶是相同點(diǎn)相同點(diǎn) 不同點(diǎn)不同點(diǎn)35第三節(jié)復(fù)式記賬第三節(jié)復(fù)式記賬主要內(nèi)容主要內(nèi)容記賬方法及種類記賬方法及種類借貸記賬法借貸記賬法362、

32、種類、種類單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法1、記賬方法：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)則、記賬方法：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)則一、復(fù)式記賬原理一、復(fù)式記賬原理37 1. 定義定義 是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般只在一個(gè)是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般只在一個(gè)賬戶進(jìn)行記錄的方法。賬戶進(jìn)行記錄的方法。2. 優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：記賬手續(xù)簡單，易學(xué)；記賬手續(xù)簡單，易學(xué)； 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化及其結(jié)果，不便于檢查記賬的正確性，缺乏化及其結(jié)果，不便于檢查記賬的正確性，缺乏科學(xué)性?？茖W(xué)性。（一）單式記賬

33、法（一）單式記賬法38（二）復(fù)式記賬法（二）復(fù)式記賬法1. 定義定義 復(fù)式記賬法，是指對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要復(fù)式記賬法，是指對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記的一種方法。登記的一種方法。2. 特點(diǎn)特點(diǎn)（1）每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系）每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記。的賬戶中同時(shí)登記。（2）登記的金額必須相等。）登記的金額必須相等。393. 優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)或兩個(gè)由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登

34、記，有利于反映以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記，有利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；有利于對賬戶記錄進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；有利于對賬戶記錄進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶的正確性；是一種科學(xué)的試算平衡，檢查賬戶的正確性；是一種科學(xué)的記賬方法。記賬方法。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：對初學(xué)者較難掌握對初學(xué)者較難掌握40借貸記賬法主要內(nèi)容借貸記賬法主要內(nèi)容二、借貸記賬法二、借貸記賬法（一）定義（一）定義（二）記賬符號的涵義（二）記賬符號的涵義（三）賬戶結(jié)構(gòu)（三）賬戶結(jié)構(gòu)（四）記賬規(guī)則（四）記賬規(guī)則（五）會計(jì)分錄（五）會計(jì)分錄（六）試算平衡（六）試算平衡41（一）借貸記賬法定義（一）借貸記賬法定義 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”

35、、“貸貸”作為記賬作為記賬符號，并以符號，并以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作作為記賬規(guī)則的一種為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法。42（二）記賬符號的涵義（二）記賬符號的涵義、借貸兩字在會計(jì)中的特定涵義、借貸兩字在會計(jì)中的特定涵義、借貸兩字沒有詞的原義、借貸兩字沒有詞的原義,成為一種記賬符號（標(biāo)記）。成為一種記賬符號（標(biāo)記）。（）指明記賬方向，一切賬戶均以借方或貸方作為記（）指明記賬方向，一切賬戶均以借方或貸方作為記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生而引起會計(jì)要素增減變化的數(shù)額。錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生而引起會計(jì)要素增減變化的數(shù)額。（）登記在賬戶中借方和貸方的數(shù)字可以表示金額（）登記在賬戶中借方和貸方

36、的數(shù)字可以表示金額是增加還是減少。如：是增加還是減少。如：借方表示：借方表示：資產(chǎn)、費(fèi)用的資產(chǎn)、費(fèi)用的增加；增加； 收入、利潤、負(fù)債、所有者權(quán)益的收入、利潤、負(fù)債、所有者權(quán)益的減少。減少。貸方表示：貸方表示：收入、利潤、負(fù)債、所有者權(quán)益的收入、利潤、負(fù)債、所有者權(quán)益的增加。增加。 資產(chǎn)、費(fèi)用的資產(chǎn)、費(fèi)用的減少；減少；43（）可以指明賬戶余額性質(zhì)（）可以指明賬戶余額性質(zhì)一般情況下，一般情況下，余額在余額在借方借方的賬戶的賬戶為為資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶類賬戶余額在余額在貸方貸方的賬戶的賬戶為為權(quán)益權(quán)益類賬戶類賬戶44（三）賬戶結(jié)構(gòu)及期末余額計(jì)算（三）賬戶結(jié)構(gòu)及期末余額計(jì)算賬戶結(jié)構(gòu)及期末余額計(jì)算賬戶結(jié)構(gòu)及期

37、末余額計(jì)算資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶收入、利潤類賬戶收入、利潤類賬戶賬戶余額計(jì)算秘訣賬戶余額計(jì)算秘訣45資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶期初余額期初余額本期增加額本期增加額期末余額期末余額本期減少額本期減少額期末余額計(jì)算期末余額計(jì)算: 期末余額期初余額本期借方發(fā)生額期末余額期初余額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 （借方）（借方）逐筆登記逐筆登記合計(jì)數(shù)合計(jì)數(shù)借方借方貸方貸方46本期減少額本期減少額期末余額期末余額本期增加額本期增加額期初余額期初余額權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶期末余額計(jì)算期末余額計(jì)算: 期末余額期初余額本期貸方

38、發(fā)生額期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 （貸方）（貸方）逐筆登記逐筆登記合計(jì)數(shù)合計(jì)數(shù)借方借方貸方貸方47費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶期初余額期初余額本期增加額本期增加額期末余額期末余額本期減少額本期減少額期末余額計(jì)算期末余額計(jì)算均無余額均無余額(平時(shí)余額同資產(chǎn)平時(shí)余額同資產(chǎn)類賬戶的計(jì)算類賬戶的計(jì)算)0 0 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 逐筆登記逐筆登記合計(jì)數(shù)合計(jì)數(shù)借方借方貸方貸方48本期減少額本期減少額期末余額期末余額本期增加額本期增加額期初余額期初余額收入類賬戶收入類賬戶期末余額計(jì)算期末余額計(jì)算均無余額均無余額(平平

39、時(shí)余額同權(quán)益類賬戶的計(jì)算時(shí)余額同權(quán)益類賬戶的計(jì)算) 0 0 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 逐筆登記逐筆登記合計(jì)數(shù)合計(jì)數(shù)借方借方貸方貸方49記住賬戶結(jié)構(gòu)的記住賬戶結(jié)構(gòu)的秘訣秘訣以會計(jì)恒等式為基礎(chǔ)以會計(jì)恒等式為基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（1）資產(chǎn)位于恒等式的左邊，資產(chǎn)類的賬戶以）資產(chǎn)位于恒等式的左邊，資產(chǎn)類的賬戶以左邊（借方）記錄增加，右邊（貸方）記錄減少，左邊（借方）記錄增加，右邊（貸方）記錄減少，余額在借方。余額在借方。（2）負(fù)債和所有者權(quán)益位于恒等式的右邊，負(fù)債）負(fù)債和所有者權(quán)益位于恒等式的右邊，負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶以右邊（貸方）記錄增加，類和所有者權(quán)益類賬戶

40、以右邊（貸方）記錄增加，以左邊（借方）記錄減少，余額在貸方。以左邊（借方）記錄減少，余額在貸方。50資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用或：或： 資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入（3）費(fèi)用類賬戶和資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)一致，以借方）費(fèi)用類賬戶和資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)一致，以借方記錄增加，貸方記減少；收入類賬戶和權(quán)益類賬戶一致，記錄增加，貸方記減少；收入類賬戶和權(quán)益類賬戶一致，以貸方記錄增加，借方記減少。這兩類賬戶并稱為損益以貸方記錄增加，借方記減少。這兩類賬戶并稱為損益類賬戶，期末均沒有余額。類賬戶，期末均沒有余額。（4）利潤類賬戶與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)一致）利潤類賬戶與權(quán)益類

41、賬戶結(jié)構(gòu)一致(但年初與年末但年初與年末無余額無余額)，以貸方記錄增加，借方表示減少；借方余額以貸方記錄增加，借方表示減少；借方余額表示虧損，貸方余額表示盈利。表示虧損，貸方余額表示盈利。51（四）記賬規(guī)則（四）記賬規(guī)則 記賬規(guī)則記賬規(guī)則賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶的對應(yīng)關(guān)系主要內(nèi)容主要內(nèi)容521、 記賬規(guī)則記賬規(guī)則有借必有貸有借必有貸 ， 借貸必相等。借貸必相等。53 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額賬戶登記金額。 ） 公 司 收 到公 司 收 到投投 資 者 投 資資 者 投 資800 000800 000元存入元存入銀行。銀行。影響影響要素要素登

42、記登記賬戶賬戶登記登記方向方向登記登記金額金額5455（1）紅光工廠）紅光工廠6月月5日收到華興公司日收到華興公司追加投入的資本追加投入的資本400萬元，款項(xiàng)已存萬元，款項(xiàng)已存入銀行。入銀行。+銀行存款銀行存款 400萬萬+實(shí)收資本實(shí)收資本 400萬萬（2）紅光工廠）紅光工廠6月月8日以銀行存款日以銀行存款10萬元還以前欠華安工廠貨款。萬元還以前欠華安工廠貨款。 -應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10萬萬 -銀行存款銀行存款 10萬萬（3）紅光工廠）紅光工廠6月月10日從銀行日從銀行提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金2000元備用。元備用。+庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2000元元 -銀行存款銀行存款 2000元元（4）6月月15日紅

43、光工廠向銀行借入日紅光工廠向銀行借入短期款項(xiàng)，直接償還以前欠前進(jìn)工短期款項(xiàng)，直接償還以前欠前進(jìn)工廠的貨款廠的貨款60000元。元。+短期借款短期借款 60000元元-應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 60000元元例例2-4紅光工廠紅光工廠06年年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：56 (1) + 銀行存款銀行存款 400萬萬 + 實(shí)收資本實(shí)收資本 400萬萬以以p65例例2-4說明借貸記賬法的記賬規(guī)則說明借貸記賬法的記賬規(guī)則（借）（借）（貸）（貸）（2）- 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10萬萬 - 銀行存款銀行存款 10萬萬（借）（借）（貸）（貸）(3) + 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 0.2萬萬 - 銀行存款銀行

44、存款 0.2萬萬（4）- 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 6萬萬 + 短期借款短期借款 6萬萬（借）（借）（貸）（貸）（借）（借）（貸）（貸）有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等57賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶的對應(yīng)關(guān)系指在借貸記賬法中形成的應(yīng)指在借貸記賬法中形成的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。借、應(yīng)貸關(guān)系。 對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶指發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶。指發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶。 如：購入原材料如：購入原材料20000元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。 其中其中“原材料原材料”與與“銀行存款銀行存款”之間就是互為對之間就是互為對應(yīng)賬戶，并且兩者產(chǎn)生了對應(yīng)關(guān)系。應(yīng)賬戶，并且兩者產(chǎn)生了對應(yīng)關(guān)系。2、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶、賬戶的對應(yīng)

45、關(guān)系和對應(yīng)賬戶584. 會計(jì)分錄的類型會計(jì)分錄的類型5. 會計(jì)分錄的三種表達(dá)方式會計(jì)分錄的三種表達(dá)方式3.會計(jì)分錄編制實(shí)例會計(jì)分錄編制實(shí)例2. 編制會計(jì)分錄的步驟編制會計(jì)分錄的步驟1. 定義定義（五）會計(jì)分錄（五）會計(jì)分錄會計(jì)分錄的內(nèi)容會計(jì)分錄的內(nèi)容59 會計(jì)分錄會計(jì)分錄又稱記賬公式或簡稱分錄。又稱記賬公式或簡稱分錄。它是指按照復(fù)式記賬的要求，對每項(xiàng)經(jīng)它是指按照復(fù)式記賬的要求，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱及其濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。金額的一種記錄。 1、定義、定義60（）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所屬的類型；（）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所屬的類型；（）查閱會計(jì)科目表，判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記

46、入哪（）查閱會計(jì)科目表，判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入哪個(gè)賬戶；個(gè)賬戶；（）確定記錄的（）確定記錄的賬戶賬戶增減變動(dòng)的方向；增減變動(dòng)的方向；（）（）判定判定各個(gè)賬戶各個(gè)賬戶應(yīng)記入借方還是貸方；應(yīng)記入借方還是貸方；（ 5 ）檢查分錄是否符合）檢查分錄是否符合“有借必有貸，借貸有借必有貸，借貸 必相等必相等”的記賬規(guī)則。的記賬規(guī)則。2. 編制會計(jì)分錄的步驟編制會計(jì)分錄的步驟613.會計(jì)分錄編制實(shí)例會計(jì)分錄編制實(shí)例（）以銀行存款購入材料一批（）以銀行存款購入材料一批24 000元，并已元，并已驗(yàn)收入庫驗(yàn)收入庫。借：原材料借：原材料 24 000 貸：銀行存款貸：銀行存款24 000（）接受外商投入貨幣資金（）接

47、受外商投入貨幣資金50 000元存入銀行，同時(shí)元存入銀行，同時(shí)投入一臺價(jià)值投入一臺價(jià)值100 000元的機(jī)器。元的機(jī)器。借：銀行存款借：銀行存款 50 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 150 000（）企業(yè)向銀行借入為期（）企業(yè)向銀行借入為期5個(gè)月的短期借款個(gè)月的短期借款50 000元元已存入銀行。已存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 50 000 貸：短期借款貸：短期借款50 00062（）以存款償還前欠貨款（）以存款償還前欠貨款20 000元元。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000（）以現(xiàn)金（）以現(xiàn)金10 000元

48、支付某企業(yè)退出投資款元支付某企業(yè)退出投資款。借：實(shí)收資本借：實(shí)收資本 10 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 10 000（）以盈余公積（）以盈余公積20 000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積借：盈余公積 20 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 20 000（）單位決定將（）單位決定將本企業(yè)本企業(yè)所欠的貨款所欠的貨款30 000元轉(zhuǎn)元轉(zhuǎn)為對本公司的投入資本。為對本公司的投入資本。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 30 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 30 00063（）向銀行借入（）向銀行借入30 000元直接償還所欠公司貨款。元直接償還所欠公司貨款。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 30 000

49、貸：短期借款貸：短期借款30 000（）企業(yè)決定向投資者分配利潤（）企業(yè)決定向投資者分配利潤50 000元。元。借：利潤分配借：利潤分配 50 000 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利50 000 644. 會計(jì)分錄的類型會計(jì)分錄的類型簡單會計(jì)分錄：簡單會計(jì)分錄：一借一貸的分錄一借一貸的分錄借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款復(fù)合會計(jì)分錄：復(fù)合會計(jì)分錄：一借多貸、一貸多借、多貸多借的分錄一借多貸、一貸多借、多貸多借的分錄借：原材料借：原材料 貸：銀行存款貸：銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借：銀行存款借：銀行存款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

50、稅費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 銀行存款銀行存款655. 會計(jì)分錄的三種表達(dá)方式會計(jì)分錄的三種表達(dá)方式例例:企業(yè)決定向投資者分配利潤企業(yè)決定向投資者分配利潤50 000元。元。（）借：利潤分配（）借：利潤分配50000 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利50000 （）利潤分配（）利潤分配50000 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 50000（2）Dr：利潤分配：利潤分配50000 Cr：應(yīng)付股利：應(yīng)付股利 50000 （借：（借：debit, Dr.） （貸：（貸：credit, Cr. ） 66（六）試算平衡（六）試算平衡目的、依據(jù)、目的、依據(jù)、試算平衡公式試算平衡公式試算平衡表的編制步驟試算平衡表的編制步驟 舉

51、例舉例主要內(nèi)容主要內(nèi)容671. 目的：檢查賬戶記錄的正確性目的：檢查賬戶記錄的正確性2. 依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則3. 試算平衡公式試算平衡公式（）全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)（）全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（）全部賬戶本期借方余額合計(jì)（）全部賬戶本期借方余額合計(jì) 全部賬戶本期貸方余額合計(jì)全部賬戶本期貸方余額合計(jì)68（1）開設(shè)賬戶，并登入期初余額；）開設(shè)賬戶，并登入期初余額；（2）根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄；）根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄；（3）將會計(jì)分錄的內(nèi)容過入各有關(guān)賬戶中；）將會計(jì)分錄的內(nèi)容過入各有關(guān)賬戶

52、中；（4）計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；）計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額； （5）將所有賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末）將所有賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額過入試算平衡表中；余額過入試算平衡表中； （6）累加后看借方、貸方是否平衡。）累加后看借方、貸方是否平衡。4. 試算平衡表的編制步驟試算平衡表的編制步驟5.5.試算平衡表編制舉例試算平衡表編制舉例69 例例2-52-5光明工廠光明工廠20122012年年3 3月初各賬戶的月初余額如下。月初各賬戶的月初余額如下。表表2-7 2-7 月初余額表月初余額表 單位：元單位：元賬戶賬戶期初余額期初余額借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金

53、1 0001 000銀行存款銀行存款65 00065 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款15 50015 500原材料原材料30 00030 000庫存商品庫存商品42 00042 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)100 000100 000短期借款短期借款30 00030 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款10 00010 000實(shí)收資本實(shí)收資本210 000210 000資本公積資本公積33 50033 500生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本30 00030 000合計(jì)合計(jì)283 500283 500283 500283 50070（1）該企業(yè)本月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編分錄如下：）該企業(yè)本月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編分錄如下：（）收到投資者追

54、加投入的資本（）收到投資者追加投入的資本100 000元，款項(xiàng)元，款項(xiàng)已存入銀行。已存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100 000（）企業(yè)購買一批材料，價(jià)值（）企業(yè)購買一批材料，價(jià)值5 000元，材料已驗(yàn)收入庫元，材料已驗(yàn)收入庫且款已以存款支付。且款已以存款支付。借：原材料借：原材料 5 000貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000（）企業(yè)為生產(chǎn)（）企業(yè)為生產(chǎn)A產(chǎn)品從倉庫中領(lǐng)用材料產(chǎn)品從倉庫中領(lǐng)用材料6 000元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 6 000貸：原材料貸：原材料 6 000（）企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，款項(xiàng)（）企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備

55、一臺，款項(xiàng)50 000元尚未支付，設(shè)備已交付使用。元尚未支付，設(shè)備已交付使用。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50 000貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 50 00071（）企業(yè)收回應(yīng)收的貨款（）企業(yè)收回應(yīng)收的貨款10 000元，款項(xiàng)已存入銀行。元，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 10 000貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 10 000（）企業(yè)向銀行借入短期款項(xiàng)（）企業(yè)向銀行借入短期款項(xiàng)10 000元，直接歸還供應(yīng)元，直接歸還供應(yīng)單位貨款。單位貨款。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 10 000貸：短期借款貸：短期借款 10 000（）月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（）月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本30 000元。元。 借：庫存商品借：庫存商品 30 000貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 30 000（）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金（）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金3 000元。元。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 3 000貸：銀行存款貸：銀行存款 3 00072（2）根據(jù)以上分錄登記相應(yīng)的賬戶）根據(jù)以上分錄登記相應(yīng)的賬戶（結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，圖（結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，圖2-7所示。）所示。）借借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸本期發(fā)生額本期發(fā)生額 3