產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計核算

1、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計核算企業(yè)在銷售商品過程中企業(yè)在銷售商品過程中計算結(jié)轉(zhuǎn)售出商品的銷售成本計算結(jié)轉(zhuǎn)售出商品的銷售成本支付各種費用支付各種費用廣告費、包裝費、展銷費等廣告費、包裝費、展銷費等按國家規(guī)定按稅率計算并繳納稅金按國家規(guī)定按稅率計算并繳納稅金應(yīng)設(shè)置的賬戶應(yīng)設(shè)置的賬戶主應(yīng)業(yè)務(wù)收入主應(yīng)業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)的營業(yè)收實現(xiàn)的營業(yè)收入的數(shù)額入的數(shù)額銷售退回的銷售退回的數(shù)額數(shù)額月末轉(zhuǎn)入本月末轉(zhuǎn)入本年利潤年利潤0 營業(yè)費用營業(yè)費用登記各種銷登記各種銷售費用售費用月末轉(zhuǎn)入本月末轉(zhuǎn)入本年利潤年利潤0主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本銷售商品的銷售商品的成本成本提

2、供勞務(wù)的提供勞務(wù)的成本成本退貨時的成本退貨時的成本結(jié)賬時轉(zhuǎn)入本結(jié)賬時轉(zhuǎn)入本年利潤年利潤0銷售商品銷售商品形成收入形成收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入銀行存款銀行存款應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅預(yù)收貨款時預(yù)收貨款時預(yù)收賬款預(yù)收賬款實現(xiàn)銷售時實現(xiàn)銷售時沖銷沖銷收到購貨單收到購貨單位預(yù)付貨款位預(yù)付貨款預(yù)收之數(shù)預(yù)收之數(shù) 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 銀行存款銀行存款負債類賬戶負債類賬戶 銷售實現(xiàn)銷售實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 銀行存款銀行存款支付銷售費用支付銷售費用銀行存款（現(xiàn)金）銀行存款（現(xiàn)金） 營業(yè)費用營業(yè)費用 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本庫存商品庫存商

3、品 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本庫存發(fā)出產(chǎn)成品的計價方法庫存發(fā)出產(chǎn)成品的計價方法加權(quán)平均法加權(quán)平均法先進先出法先進先出法后進先出法后進先出法 計算單價計算單價計算應(yīng)繳納的增值稅計算應(yīng)繳納的增值稅本月應(yīng)繳納的增值稅額本月應(yīng)繳納的增值稅額 = 銷項稅額銷項稅額 進項稅額進項稅額計算本月應(yīng)繳納的消費稅計算本月應(yīng)繳納的消費稅 本月應(yīng)繳消費稅本月應(yīng)繳消費稅 = 本月銷售額本月銷售額 * 消費稅率消費稅率計算應(yīng)繳納的城市建設(shè)稅和教育附加費計算應(yīng)繳納的城市建設(shè)稅和教育附加費本月應(yīng)繳納城市建設(shè)稅額本月應(yīng)繳納城市建設(shè)稅額 = 流轉(zhuǎn)稅額流轉(zhuǎn)稅額 * 7%本月應(yīng)繳納的教育附加費本月應(yīng)繳納的教育附加費 = 流轉(zhuǎn)稅額流轉(zhuǎn)稅

4、額 * 3%假設(shè)假設(shè)： 本月進項稅額12500元，銷項稅額2202X元，本月銷售額6202X元本月應(yīng)繳增值稅本月應(yīng)繳增值稅 = 2202X 12500 = 9500元元本月應(yīng)繳消費稅額本月應(yīng)繳消費稅額 = 6202X * 5 % = 3100元元本月應(yīng)繳城市建設(shè)稅額本月應(yīng)繳城市建設(shè)稅額 = （9500 +31009500 +3100）* *7 %7 % = 882 = 882元元 本月應(yīng)繳教育附加費本月應(yīng)繳教育附加費 = （9500 +31009500 +3100）* *3 %3 % = 378378元元結(jié)轉(zhuǎn)入賬結(jié)轉(zhuǎn)入賬應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)繳納應(yīng)繳納的稅金的稅金已繳納的已繳納的稅金稅金 應(yīng)交稅金

5、應(yīng)交稅金 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款教育附加費教育附加費交納稅金時交納稅金時銀行存款銀行存款應(yīng)交而未交應(yīng)交而未交的稅金的稅金實例說明實例說明1、銷售給東方公司、銷售給東方公司A商品商品800件，單價件，單價130元，元，B商品商品500件，單價件，單價180元，款項收到，存入銀行。元，款項收到，存入銀行。 2、一銀行存款支付廣告費、一銀行存款支付廣告費10000元。元。 3、銷售給西南公司、銷售給西南公司B商品商品825件，單價件，單價180元，收到期限為元，收到期限為6個個 月的不帶息的商業(yè)匯票一張。月的不帶息的商業(yè)匯票一張。 4、以現(xiàn)金支付企業(yè)為銷售商品而負擔

6、的保險費、以現(xiàn)金支付企業(yè)為銷售商品而負擔的保險費150元。元。5、銷售給華南公司、銷售給華南公司A商品商品202X件，單價件，單價130元，元，B商品商品1000件，單件，單價價180元，貨款暫欠。一個月后收到華南公司的歸還款，存入銀行。元，貨款暫欠。一個月后收到華南公司的歸還款，存入銀行。6、與中南公司簽訂銷售合同，規(guī)定向中南公司提供、與中南公司簽訂銷售合同，規(guī)定向中南公司提供C商品商品3000件，單價件，單價640元，中南公司預(yù)交貨款元，中南公司預(yù)交貨款50%，與款待收到，與款待收到商品驗收入庫無誤時，一次付清。已收到中南公司轉(zhuǎn)張支商品驗收入庫無誤時，一次付清。已收到中南公司轉(zhuǎn)張支票一張，

7、存入銀行。票一張，存入銀行。7、一個月后，中南公司提貨、一個月后，中南公司提貨C商品，驗收無誤，以支票付清商品，驗收無誤，以支票付清余款。余款。8、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本。、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本。A商品每件成本商品每件成本80元，元，B商品每商品每件成本件成本120元，元， C商品每件成本商品每件成本500元。元。9、查本月應(yīng)交稅金、查本月應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅賬戶借方進項稅為應(yīng)交增值稅賬戶借方進項稅為334731.70，計算出本月應(yīng)交增值稅額，并按，計算出本月應(yīng)交增值稅額，并按5%提取消提取消費稅、城建稅和教育附加費。費稅、城建稅和教育附加費。應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅334731.70

8、10、以銀行存款繳納稅金。、以銀行存款繳納稅金。期末賬項調(diào)整期末賬項調(diào)整應(yīng)計賬項的調(diào)整應(yīng)計賬項的調(diào)整遞延賬項的調(diào)整遞延賬項的調(diào)整其他賬項的調(diào)整其他賬項的調(diào)整體現(xiàn)體現(xiàn) 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 配比原則配比原則比較正確地計算出各比較正確地計算出各會計期間的損益會計期間的損益 應(yīng)計賬項的調(diào)整應(yīng)計賬項的調(diào)整本期已經(jīng)受益，但尚未支付款項的費用本期已經(jīng)受益，但尚未支付款項的費用借款利息借款利息 應(yīng)付票據(jù)利息應(yīng)付票據(jù)利息 房屋租金房屋租金 水電費水電費設(shè)備修理費設(shè)備修理費預(yù)提費用預(yù)提費用+尚未支付的費尚未支付的費用用本期已經(jīng)實現(xiàn)而尚未實際收到款項的收入本期已經(jīng)實現(xiàn)而尚未實際收到款項的收入出租房屋的租金出租房屋

9、的租金出租設(shè)備的租金出租設(shè)備的租金出租包裝物的租金出租包裝物的租金應(yīng)計銀行存款利息應(yīng)計銀行存款利息其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入財務(wù)費用財務(wù)費用發(fā)生的各發(fā)生的各種其他應(yīng)種其他應(yīng)收款項收款項已收回的已收回的款項款項轉(zhuǎn)入本年轉(zhuǎn)入本年利潤利潤除產(chǎn)品銷除產(chǎn)品銷售以外的售以外的其他銷售其他銷售或其他業(yè)或其他業(yè)務(wù)收入務(wù)收入例題例題 1、 7月月1日，某公司向銀行借得為期日，某公司向銀行借得為期3個月的周轉(zhuǎn)資金個月的周轉(zhuǎn)資金100000 元，年息元，年息6%,存入銀行。存入銀行。3個月后，還本付息。個月后，還本付息。2、 月末，計提設(shè)備大修理費月末，計提設(shè)備大修理費1000元。元。 3、計提

10、本月應(yīng)付房屋租金、計提本月應(yīng)付房屋租金3000元。元。 4、本月應(yīng)收租給甲企業(yè)包裝物租金、本月應(yīng)收租給甲企業(yè)包裝物租金100元，款項尚未收到。元，款項尚未收到。 5、3天后，收到甲企業(yè)包裝物租金天后，收到甲企業(yè)包裝物租金100元現(xiàn)金。元現(xiàn)金。 雖然已經(jīng)收入的款項，但是尚無法確定為已經(jīng)實現(xiàn)的收入的雖然已經(jīng)收入的款項，但是尚無法確定為已經(jīng)實現(xiàn)的收入的賬項賬項 雖然已經(jīng)付出款項但是尚無法確定為已經(jīng)發(fā)生的費用的賬項雖然已經(jīng)付出款項但是尚無法確定為已經(jīng)發(fā)生的費用的賬項 本期或前期本期或前期款項，但屬于后續(xù)款項，但屬于后續(xù)會計期間受益，所以由后續(xù)會計期間負擔的費會計期間受益，所以由后續(xù)會計期間負擔的費用用

11、預(yù)付保險費預(yù)付保險費 預(yù)付租金預(yù)付租金 預(yù)付報刊訂閱費預(yù)付報刊訂閱費待攤費用待攤費用+ 本期本期，但由于尚未提，但由于尚未提供商品或勞務(wù)而沒有實現(xiàn)的收入供商品或勞務(wù)而沒有實現(xiàn)的收入預(yù)收購貨單位定金預(yù)收購貨單位定金預(yù)收出租固定資產(chǎn)的租金預(yù)收出租固定資產(chǎn)的租金預(yù)收出租包裝物的租金預(yù)收出租包裝物的租金預(yù)收賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款例題：例題： 公司本月出租閑置設(shè)備一套，限期6個月，租金1202X元；預(yù)收租金6000元，存入銀行。收到款項時：收到款項時：借：銀行存款借：銀行存款 6000.00 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 6000.00月末調(diào)整賬項：月末調(diào)整賬項：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款

12、202X.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 202X.00固定資產(chǎn)折舊和減值準備的核算固定資產(chǎn)折舊和減值準備的核算計提壞賬準備的核算計提壞賬準備的核算 固定資產(chǎn)在長期的使用中，其原有的實物形態(tài)和使用價值不變，固定資產(chǎn)在長期的使用中，其原有的實物形態(tài)和使用價值不變，其價值則隨著時間的推移和使用的磨損，逐漸地部分地減少。其價值則隨著時間的推移和使用的磨損，逐漸地部分地減少。 減少的價值以折舊的形式計入生產(chǎn)成本和管理費用，通過減少的價值以折舊的形式計入生產(chǎn)成本和管理費用，通過產(chǎn)品的銷售得到補償。產(chǎn)品的銷售得到補償。累計折舊累計折舊 使用中發(fā)生損耗而減值，將其轉(zhuǎn)移到使用中發(fā)生損耗而減值，將其轉(zhuǎn)移

13、到產(chǎn)品成本或費用中去的那部分價值產(chǎn)品成本或費用中去的那部分價值計提的計提的折舊額折舊額注銷的注銷的已提折已提折舊額舊額已提累計已提累計數(shù)額數(shù)額固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 的損耗的損耗有形的損耗有形的損耗 使用中的損耗，自然力的侵蝕使用中的損耗，自然力的侵蝕無形的損耗無形的損耗由于技術(shù)進步、高效能設(shè)備的出由于技術(shù)進步、高效能設(shè)備的出現(xiàn)，使原有價值在尚可使用地情況下提前退廢而現(xiàn)，使原有價值在尚可使用地情況下提前退廢而帶來的損失帶來的損失須在其使用年限內(nèi)須在其使用年限內(nèi) 計提折舊額計提折舊額籌備固定資產(chǎn)再生產(chǎn)資金籌備固定資產(chǎn)再生產(chǎn)資金將固定資產(chǎn)的成本分配于各個受益期，實現(xiàn)將固定資產(chǎn)的成本分配于各個受益期，實現(xiàn)

14、收入與費用的正確配比收入與費用的正確配比年限平均法年限平均法 工作量法工作量法 年數(shù)總和法年數(shù)總和法 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)年折舊額年折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 預(yù)計清理費用預(yù)計清理費用 預(yù)計殘值收入預(yù)計殘值收入固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限該項固定資產(chǎn)該項固定資產(chǎn) 單位折舊額單位折舊額該項固定資產(chǎn)原價該項固定資產(chǎn)原價+預(yù)計清理費用預(yù)計清理費用-預(yù)計殘值收入預(yù)計殘值收入該項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限內(nèi)可完成的工作總量該項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限內(nèi)可完成的工作總量=累計折舊按月計提累計折舊按月計提累計折舊累計折舊制造費用制造費用管理費用管理費用 某企業(yè)使用的固定資產(chǎn)

15、按照工作量法計提折舊，根據(jù)規(guī)定的折舊率，某企業(yè)使用的固定資產(chǎn)按照工作量法計提折舊，根據(jù)規(guī)定的折舊率，本月月末固定資產(chǎn)的折舊額為本月月末固定資產(chǎn)的折舊額為55000元，其中，車間使用的固定資產(chǎn)折舊元，其中，車間使用的固定資產(chǎn)折舊額額30000元，其他管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊額元，其他管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊額25000元。元。借：制造費用借：制造費用 30000.00 管理費用管理費用 25000.00 貸：累計折舊貸：累計折舊 55000.00固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備 由于技術(shù)陳舊、損壞、市價持續(xù)下跌、長期閑置由于技術(shù)陳舊、損壞、市價持續(xù)下跌、長期閑置而導(dǎo)致不會再使用或無轉(zhuǎn)讓價值的

16、固定資產(chǎn)而導(dǎo)致不會再使用或無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn) 計提減值準備計提減值準備 固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備減值準備減值準備的計提數(shù)的計提數(shù)已計提減已計提減值準備的值準備的恢復(fù)數(shù)恢復(fù)數(shù)營業(yè)外支出營業(yè)外支出企業(yè)不能收回的應(yīng)收賬款企業(yè)不能收回的應(yīng)收賬款債務(wù)人破產(chǎn)、資不抵債以及現(xiàn)金流量不足時債務(wù)人破產(chǎn)、資不抵債以及現(xiàn)金流量不足時債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，有確鑿證據(jù)表明不債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大時能收回或收回的可能性不大時設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶壞賬準備壞賬準備提取的壞提取的壞賬準備金賬準備金實際發(fā)生實際發(fā)生的壞賬額的壞賬額應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款的 備抵賬戶備抵賬戶 應(yīng)當根

17、據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量應(yīng)當根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計等相關(guān)信息予以合理估計當年發(fā)生的應(yīng)收款項當年發(fā)生的應(yīng)收款項計劃對應(yīng)收款項進行重組計劃對應(yīng)收款項進行重組與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項其他已逾期但無確鑿證據(jù)表明不能收回的其他已逾期但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 已轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的已轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的有確鑿證據(jù)表明無望再收到所購貨物的預(yù)付賬款有確鑿證據(jù)表明無望再收到所購貨物的預(yù)付賬款de 直接沖銷法直接沖銷法 確認壞賬時計發(fā)生，作為損失，計入當期費用確認壞賬時計發(fā)生，作為損失，計入當期費

18、用應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款管理費用管理費用特點特點核算簡便，實用核算簡便，實用收入與費用不配比收入與費用不配比 在每一個會計期末，估計可能發(fā)生的壞賬損失，在每一個會計期末，估計可能發(fā)生的壞賬損失，并計入當期，同時計入壞賬準備賬戶，待實際發(fā)生時，再并計入當期，同時計入壞賬準備賬戶，待實際發(fā)生時，再予以沖銷的方法予以沖銷的方法 某企業(yè)202X年12月31日應(yīng)收賬款賬戶期末余額300000元。202X年1月，按照應(yīng)收賬款余額的千分之五計提壞賬準備金，月末計提當月壞賬準備202X年應(yīng)提壞賬準備年應(yīng)提壞賬準備300000 * 5% = 1500元借：管理費用借：管理費用 125.00 貸：壞賬準備貸：壞賬準備

19、125.00 管理費用管理費用 壞賬準備壞賬準備發(fā)生壞賬：發(fā)生壞賬：借：壞賬準備借：壞賬準備 1800.00 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 1800.00收回已確認的壞賬：收回已確認的壞賬：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 1800.00 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 1800.00借：銀行存款借：銀行存款 1800.00 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 1800.00年末調(diào)整壞賬準備：年末調(diào)整壞賬準備：期末對于多提的壞賬準備，原渠道沖回期末對于多提的壞賬準備，原渠道沖回期末對于多提的壞賬準備，計算其應(yīng)調(diào)整的差額期末對于多提的壞賬準備，計算其應(yīng)調(diào)整的差額 1、計提車間固定資產(chǎn)折舊、計提車間固定資產(chǎn)折舊15000元，

20、行政部門固定資產(chǎn)元，行政部門固定資產(chǎn) 折折舊舊8000元。元。 練習(xí)練習(xí)5、公司固定資產(chǎn)發(fā)生減值，、公司固定資產(chǎn)發(fā)生減值，5000元，計提減值準備。元，計提減值準備。4、計提銀行借款利息、計提銀行借款利息560元。元。 2、賒銷產(chǎn)品一批、賒銷產(chǎn)品一批,產(chǎn)品價款產(chǎn)品價款10 000元。元。 3、預(yù)付下半年辦公用房租金、預(yù)付下半年辦公用房租金12 000元。元。6、收到銷售產(chǎn)品的定金、收到銷售產(chǎn)品的定金202X0元。元。7、支付本季度借款利息、支付本季度借款利息3300元。元。8、出租一套閑置的設(shè)備，為期一年，收到租金、出租一套閑置的設(shè)備，為期一年，收到租金1202X元，存入銀行。元，存入銀行。9

21、、月末計提壞賬準備、月末計提壞賬準備1200元。元。產(chǎn)品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)收入收入成本、費用成本、費用是一定會計期間的經(jīng)營成果，綜合反映是一定會計期間的經(jīng)營成果，綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各方面情況企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各方面情況營業(yè)利潤營業(yè)利潤 = 其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤 = 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出投資收益投資收益 = 投資收益投資收益 投資損失投資損失營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額 = 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出凈利潤凈利潤 = 利潤總額利潤總額 所得稅所得稅本年利潤本年利潤轉(zhuǎn)入的各項支出額轉(zhuǎn)入的各項支出額主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)

22、務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)費用營業(yè)費用其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出營業(yè)外支出管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用投資損失投資損失所得稅所得稅轉(zhuǎn)入的各項收入額轉(zhuǎn)入的各項收入額主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入投資收益投資收益實現(xiàn)的凈利潤實現(xiàn)的凈利潤虧損總額虧損總額利潤分配利潤分配轉(zhuǎn)入的全部虧轉(zhuǎn)入的全部虧損總額損總額利潤分配數(shù)利潤分配數(shù)轉(zhuǎn)入的全部利轉(zhuǎn)入的全部利潤總額潤總額為彌補的虧損為彌補的虧損未分配的利潤未分配的利潤總額總額其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤數(shù)出租固定資產(chǎn)收入出租固定資產(chǎn)收入出租包裝物收入出租包裝物收入無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入無

23、形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入多于物資銷售收入多于物資銷售收入運輸業(yè)務(wù)收入運輸業(yè)務(wù)收入廢舊物資銷售收入廢舊物資銷售收入 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出材料出售成本材料出售成本運輸業(yè)務(wù)支出運輸業(yè)務(wù)支出出租包裝物的攤出租包裝物的攤銷費銷費出租固定資產(chǎn)折出租固定資產(chǎn)折舊舊其他業(yè)務(wù)稅金其他業(yè)務(wù)稅金轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù)轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù) 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤盈處理固定資產(chǎn)凈處理固定資產(chǎn)凈收益收益罰款收入罰款收入對外索賠收入對外索賠收入確實無法支付確實無法支付的應(yīng)付賬款的應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)盤虧、變賣損失變賣損失資產(chǎn)因自然災(zāi)資產(chǎn)因自然災(zāi)害損失害損失賠償金賠償金違約金違約金援外費用援外

24、費用公益性救濟性公益性救濟性的捐贈支出的捐贈支出轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù)轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù)轉(zhuǎn)入本年利潤轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù)數(shù)1、轉(zhuǎn)讓一項技術(shù)專利的使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入、轉(zhuǎn)讓一項技術(shù)專利的使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入3000元，企業(yè)已收到轉(zhuǎn)元，企業(yè)已收到轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅讓收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅150元。元。借：銀行存款借：銀行存款 3000.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000.00借：其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出 150.00 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 150.002、出租包裝物，取得租金收入、出租包裝物，取得租金收入200元，包裝物的成本元，包裝物的成本150元，租元，租金收入已存入銀

25、行。金收入已存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 200.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 200.00借：其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出 150.00 貸：包裝物貸：包裝物 150.003、經(jīng)批準，將確實無法償還的應(yīng)付賬款、經(jīng)批準，將確實無法償還的應(yīng)付賬款3000元轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。元轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。4、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)決定，向受災(zāi)地區(qū)捐款、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)決定，向受災(zāi)地區(qū)捐款10000元。元。5、收到保險公司對企業(yè)固定資產(chǎn)意外損失的保險賠償款、收到保險公司對企業(yè)固定資產(chǎn)意外損失的保險賠償款2800元，元，存入銀行。存入銀行。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 3000.00 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 3000.00

26、借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 10000.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000.00借：銀行存款借：銀行存款 2800.00 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 2800.001、結(jié)出損益類賬戶的本期發(fā)生額、結(jié)出損益類賬戶的本期發(fā)生額2、從損益類賬戶分別轉(zhuǎn)入、從損益類賬戶分別轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶圖示圖示本年利潤本年利潤費用類賬戶費用類賬戶收入類賬戶收入類賬戶本期本期發(fā)生額發(fā)生額本期本期發(fā)生額發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 支出支出結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 收入收入損益類賬戶期損益類賬戶期末無余額末無余額所有者權(quán)益所有者權(quán)益 類賬戶類賬戶3、根據(jù)利潤總額計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅、根據(jù)利潤總額計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤轉(zhuǎn)入

27、本年利潤國家規(guī)定大中型企業(yè)和股份制企業(yè)適用于固定稅率國家規(guī)定大中型企業(yè)和股份制企業(yè)適用于固定稅率應(yīng)交所得稅額應(yīng)交所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 * 33 %計算所得稅計算所得稅 假設(shè)利潤總額為假設(shè)利潤總額為150000元元 150000 * 33% = 49500借：所得稅借：所得稅 49500.00 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 49500.00借：本年利潤借：本年利潤 49500.00 貸：所得稅貸：所得稅 49500.00所得稅賬戶所得稅賬戶 是是損益類賬戶損益類賬戶被沒收的財物損失、支付各項稅收的滯納金和罰款被沒收的財物損失、支付各項稅收的滯納金和罰款彌補以前年度的損失彌補以前年度的損失提取法定盈余公積金提取法定盈余公積金 （10%；達到注冊資金；達到注冊資金 50% 時，時， 不再提?。┎辉偬崛。┨崛」娼鹛崛」娼?（510%）按比例向投資者分配股利按比例向投資者分配股利仍有余額，屬于未分配利潤，