0503出納備查賬簿的格式和登記方法

1、主講人： 一、出納備查賬簿的意義和種類一、出納備查賬簿的意義和種類 二、出納備查賬簿的登記二、出納備查賬簿的登記 出納備查賬簿（也稱輔助賬簿），出納備查賬簿（也稱輔助賬簿），是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需要，對(duì)某些是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需要，對(duì)某些在日記賬和分類賬中不能登記或登記在日記賬和分類賬中不能登記或登記不全的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。不全的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。通過(guò)設(shè)置出納備查賬簿，可以為加強(qiáng)通過(guò)設(shè)置出納備查賬簿，可以為加強(qiáng)內(nèi)部管理或?qū)δ承┙?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提內(nèi)部管理或?qū)δ承┙?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。供必要的參考資料。 出納人員所涉及的備查賬簿主要有：支票領(lǐng)出納人員所涉及的備查賬簿主

2、要有：支票領(lǐng)用登記簿、應(yīng)收票據(jù)備查簿、應(yīng)付票據(jù)備查簿用登記簿、應(yīng)收票據(jù)備查簿、應(yīng)付票據(jù)備查簿、托收承付、委托收款登記簿、托收承付、委、托收承付、委托收款登記簿、托收承付、委托收款付款登記簿等。出納備查簿的格式一般托收款付款登記簿等。出納備查簿的格式一般由各單位根據(jù)需要自行確定。由各單位根據(jù)需要自行確定。 支票領(lǐng)用登記簿，是用以記錄和反映空白轉(zhuǎn)支票領(lǐng)用登記簿，是用以記錄和反映空白轉(zhuǎn)賬支票領(lǐng)用和報(bào)銷情況的一種賬簿。簽發(fā)空賬支票領(lǐng)用和報(bào)銷情況的一種賬簿。簽發(fā)空白轉(zhuǎn)賬支票，原則上不予辦理。在特殊情況白轉(zhuǎn)賬支票，原則上不予辦理。在特殊情況下，確須簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，必下，確須簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬

3、支票時(shí)，必須經(jīng)用款單位領(lǐng)導(dǎo)同意，方可簽發(fā)。須經(jīng)用款單位領(lǐng)導(dǎo)同意，方可簽發(fā)。（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法 空白轉(zhuǎn)賬支票必須要在事先不能確定采購(gòu)商品的數(shù)量空白轉(zhuǎn)賬支票必須要在事先不能確定采購(gòu)商品的數(shù)量、金額或勞務(wù)費(fèi)用的條件下才能簽發(fā)。簽發(fā)前，首先由用、金額或勞務(wù)費(fèi)用的條件下才能簽發(fā)。簽發(fā)前，首先由用款人填寫款人填寫“支票領(lǐng)用單支票領(lǐng)用單” ，并經(jīng)用款單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，然，并經(jīng)用款單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，然后由出納人員根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的后由出納人員根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的“支票領(lǐng)用單支票領(lǐng)用單”簽發(fā)空白轉(zhuǎn)簽發(fā)空白轉(zhuǎn)賬支票。簽發(fā)時(shí)，除大小寫金額和日期空置外，必須填寫賬支票。簽發(fā)時(shí)，除大

4、小寫金額和日期空置外，必須填寫收款單位名稱、賬號(hào)、開(kāi)戶銀行和用途，并加蓋銀行預(yù)留收款單位名稱、賬號(hào)、開(kāi)戶銀行和用途，并加蓋銀行預(yù)留印鑒。并向領(lǐng)用空白轉(zhuǎn)賬支票的人員規(guī)定限額和報(bào)銷日期印鑒。并向領(lǐng)用空白轉(zhuǎn)賬支票的人員規(guī)定限額和報(bào)銷日期。為了加強(qiáng)對(duì)空白轉(zhuǎn)賬支票的管理，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止。為了加強(qiáng)對(duì)空白轉(zhuǎn)賬支票的管理，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止意外，應(yīng)建立意外，應(yīng)建立“支票領(lǐng)用登記簿支票領(lǐng)用登記簿”。（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記

5、方法 新世紀(jì)有限公司新世紀(jì)有限公司2004年年7月初發(fā)生下列兩筆經(jīng)月初發(fā)生下列兩筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）7月月3日，供應(yīng)科采購(gòu)員劉強(qiáng)需帶空白轉(zhuǎn)賬支日，供應(yīng)科采購(gòu)員劉強(qiáng)需帶空白轉(zhuǎn)賬支票一張，到本市新華工廠購(gòu)材料一批，填寫票一張，到本市新華工廠購(gòu)材料一批，填寫“支支票領(lǐng)用單票領(lǐng)用單”，預(yù)計(jì)金額，預(yù)計(jì)金額13000元，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)元，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)（華明）批準(zhǔn)，并由出納人員簽發(fā)（支票號(hào)碼（華明）批準(zhǔn)，并由出納人員簽發(fā)（支票號(hào)碼4357）。）。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不作會(huì)計(jì)分錄，只需登記該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不作會(huì)計(jì)分錄，只需登記“支票領(lǐng)用支票領(lǐng)用登記簿登記簿”。（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法（一）支票領(lǐng)用登記簿的

6、格式和登記方法（2）7月月8日，采購(gòu)員劉強(qiáng)持材料發(fā)票和轉(zhuǎn)賬支票日，采購(gòu)員劉強(qiáng)持材料發(fā)票和轉(zhuǎn)賬支票存根到財(cái)務(wù)科辦理報(bào)銷，實(shí)際用款金額存根到財(cái)務(wù)科辦理報(bào)銷，實(shí)際用款金額15200元元（其中買價(jià)（其中買價(jià)13000元，增值稅元，增值稅2200元）。根據(jù)發(fā)票元）。根據(jù)發(fā)票和支票存根，作如下會(huì)計(jì)分錄：和支票存根，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 13000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2200 貸：銀行存款貸：銀行存款 15200并登記并登記“支票領(lǐng)用登記簿支票領(lǐng)用登記簿”。 （一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法（一）支票領(lǐng)用

7、登記簿的格式和登記方法（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法 支票領(lǐng)用登記簿的登記方法支票領(lǐng)用登記簿的登記方法 （1）簽發(fā)時(shí)，出納人員應(yīng)在）簽發(fā)時(shí)，出納人員應(yīng)在“支票領(lǐng)用登記簿支票領(lǐng)用登記簿”上填寫簽發(fā)上填寫簽發(fā)日期、支票號(hào)碼、收款單位、用途和預(yù)計(jì)金額等，并由領(lǐng)用日期、支票號(hào)碼、收款單位、用途和預(yù)計(jì)金額等，并由領(lǐng)用人在人在“支票領(lǐng)用登記簿支票領(lǐng)用登記簿”上簽名或蓋章；上簽名或蓋章； （2）報(bào)銷時(shí)，出納人員根據(jù)支票實(shí)際用款數(shù)在）報(bào)銷時(shí)，出納人員根據(jù)支票實(shí)際用款數(shù)在“支票領(lǐng)用登支票領(lǐng)用登記簿記簿”上填寫實(shí)際金額和報(bào)銷日期。上填寫

8、實(shí)際金額和報(bào)銷日期。（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法應(yīng)收票據(jù)備查登記簿，是用以記錄和反映在采應(yīng)收票據(jù)備查登記簿，是用以記錄和反映在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下，銷貨單位收到購(gòu)貨單用商業(yè)匯票結(jié)算方式下，銷貨單位收到購(gòu)貨單位承兌的商業(yè)匯票和匯票到期日收回貨款或退位承兌的商業(yè)匯票和匯票到期日收回貨款或退回承兌商業(yè)匯票以及將票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓等情況回承兌商業(yè)匯票以及將票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓等情況的一種賬簿。的一種賬簿。（二）應(yīng)收票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法（二）應(yīng)收票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法（1）、新世紀(jì)有限公司根據(jù)購(gòu)銷雙方簽訂的）、新世紀(jì)有限公司根據(jù)購(gòu)銷雙方簽訂的91號(hào)合

9、同規(guī)定，蘇州紅星號(hào)合同規(guī)定，蘇州紅星商場(chǎng)訂購(gòu)甲產(chǎn)品商場(chǎng)訂購(gòu)甲產(chǎn)品90臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)600元，計(jì)元，計(jì)54000元，增值稅元，增值稅9180元，元，共計(jì)共計(jì)63180元。甲產(chǎn)品元。甲產(chǎn)品90臺(tái)于臺(tái)于2004年年6月月10日一次發(fā)運(yùn)給蘇州商場(chǎng)。日一次發(fā)運(yùn)給蘇州商場(chǎng)。產(chǎn)品發(fā)出后，應(yīng)登記產(chǎn)品發(fā)出后，應(yīng)登記“應(yīng)收票據(jù)備查登記簿應(yīng)收票據(jù)備查登記簿”，具體登記方法見(jiàn)表，具體登記方法見(jiàn)表55。6月月23日，收到該商場(chǎng)日，收到該商場(chǎng)6月月20日簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票三張，日簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票三張，其中第一張商業(yè)承兌匯票（號(hào)碼為其中第一張商業(yè)承兌匯票（號(hào)碼為10），承兌日期），承兌日期7月月20日，金額

10、日，金額24000元；第二張商業(yè)承兌匯票（號(hào)碼為元；第二張商業(yè)承兌匯票（號(hào)碼為11），承兌日期），承兌日期8月月20日，日，金額金額20000元；第三張商業(yè)承兌匯票（號(hào)碼為元；第三張商業(yè)承兌匯票（號(hào)碼為12），承兌日期），承兌日期9月月20日，金額日，金額19180元。根據(jù)銷售發(fā)票（號(hào)碼為元。根據(jù)銷售發(fā)票（號(hào)碼為018）作如下會(huì)計(jì)分錄：）作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 蘇州商場(chǎng)蘇州商場(chǎng) 63180 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 54000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9180并登記并登記“應(yīng)收票據(jù)備查登記簿應(yīng)收票據(jù)備查登記簿” （二）應(yīng)收票據(jù)備查

11、登記簿的格式和登記方法（二）應(yīng)收票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法（2）新世紀(jì)有限公司根據(jù)郵寄路程約）新世紀(jì)有限公司根據(jù)郵寄路程約3天，在天，在7月月17日將日將7月月20日到期的商業(yè)承兌匯票（號(hào)碼為日到期的商業(yè)承兌匯票（號(hào)碼為10），填寫委托收款結(jié)算憑證，金額），填寫委托收款結(jié)算憑證，金額24000元，元，委托開(kāi)戶銀行辦理托收。于委托開(kāi)戶銀行辦理托收。于7月月23日接到銀行轉(zhuǎn)日接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)“收賬通知收賬通知”時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款借：銀行存款 24000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)蘇州商場(chǎng)蘇州商場(chǎng) 24000并登記并登記“應(yīng)收票據(jù)備查登記簿應(yīng)收票據(jù)備查登記簿” （二

12、）應(yīng)收票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法（二）應(yīng)收票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法（3）新世紀(jì)有限公司急需支付貨款，因資金不足，將蘇州）新世紀(jì)有限公司急需支付貨款，因資金不足，將蘇州商場(chǎng)商場(chǎng)8月月20日到期的商業(yè)承兌匯票（號(hào)碼為日到期的商業(yè)承兌匯票（號(hào)碼為11），于），于8月月1日向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率日向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率6%。首先，根據(jù)商業(yè)匯。首先，根據(jù)商業(yè)匯票填制貼現(xiàn)憑證，并在貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)上加蓋預(yù)留印鑒，票填制貼現(xiàn)憑證，并在貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)上加蓋預(yù)留印鑒，然后連同商業(yè)匯票一并送交銀行。銀行審批同意貼現(xiàn)，然后連同商業(yè)匯票一并送交銀行。銀行審批同意貼現(xiàn)，并發(fā)出并發(fā)出“收賬通知收賬通知”，企業(yè)

13、收到收賬通知時(shí)，應(yīng)按實(shí)際，企業(yè)收到收賬通知時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額收到的貼現(xiàn)金額19200元元20000（1-206%30），作如下會(huì)計(jì)分錄：作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款借：銀行存款 19200 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 蘇州商場(chǎng)蘇州商場(chǎng) 20000并登記并登記“應(yīng)收票據(jù)備查登記簿應(yīng)收票據(jù)備查登記簿” （二）應(yīng)收票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法（二）應(yīng)收票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法（4）新世紀(jì)有限公司）新世紀(jì)有限公司9月月6日向勝利工廠購(gòu)買材料日向勝利工廠購(gòu)買材料一批，價(jià)款一批，價(jià)款18000元，增值稅元，增值稅3060元，共計(jì)元，共計(jì)21060元。經(jīng)與該廠協(xié)商同意

14、，將蘇州商場(chǎng)元。經(jīng)與該廠協(xié)商同意，將蘇州商場(chǎng)9月月20日到日到期的商業(yè)承兌匯票（號(hào)碼為期的商業(yè)承兌匯票（號(hào)碼為12），背書(shū)轉(zhuǎn)讓給該），背書(shū)轉(zhuǎn)讓給該廠，差額廠，差額1880元當(dāng)即簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票結(jié)清貨款。根元當(dāng)即簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票結(jié)清貨款。根據(jù)支票存根和購(gòu)貨發(fā)票，作如下會(huì)計(jì)分錄：據(jù)支票存根和購(gòu)貨發(fā)票，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 18000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3060 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)蘇州商場(chǎng)蘇州商場(chǎng) 19180 銀行存款銀行存款 1880并登記并登記“應(yīng)收票據(jù)備查登記簿應(yīng)收票據(jù)備查登記簿” （二）應(yīng)收票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法（二）應(yīng)收

15、票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法（二）應(yīng)收票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法（二）應(yīng)收票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法應(yīng)收票據(jù)備查登記簿的登記方法應(yīng)收票據(jù)備查登記簿的登記方法應(yīng)收票據(jù)備查登記簿的應(yīng)收票據(jù)備查登記簿的“購(gòu)貨單位購(gòu)貨單位”、“合合同號(hào)碼同號(hào)碼”、“商業(yè)匯票記錄商業(yè)匯票記錄”欄，根據(jù)收到的欄，根據(jù)收到的商業(yè)承兌匯票填列，商業(yè)承兌匯票填列，“產(chǎn)品發(fā)出記錄產(chǎn)品發(fā)出記錄”欄，根欄，根據(jù)發(fā)貨時(shí)間、發(fā)票填列，據(jù)發(fā)貨時(shí)間、發(fā)票填列，“收款、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓收款、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓記錄記錄”欄，分別根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知、銀欄，分別根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知、銀行同意貼現(xiàn)的收款通知以及票據(jù)轉(zhuǎn)讓的時(shí)間、行同意貼現(xiàn)的收款通知以

16、及票據(jù)轉(zhuǎn)讓的時(shí)間、金額填列。金額填列。l應(yīng)付票據(jù)備查登記簿，是用以應(yīng)付票據(jù)備查登記簿，是用以記錄和反映在采用商業(yè)匯票結(jié)算記錄和反映在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下，購(gòu)貨單位承兌的商業(yè)匯方式下，購(gòu)貨單位承兌的商業(yè)匯票和到期日支付款項(xiàng)等情況的一票和到期日支付款項(xiàng)等情況的一種賬簿。種賬簿。（三）應(yīng)付票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法（三）應(yīng)付票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法（三）應(yīng)付票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法（三）應(yīng)付票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法l （1）2004年年5月月25日，新世紀(jì)有限公司根據(jù)日，新世紀(jì)有限公司根據(jù)98號(hào)合同，向鞍山鋼鐵廠采購(gòu)生鐵號(hào)合同，向鞍山鋼鐵廠采購(gòu)生鐵150噸，價(jià)噸，價(jià)款款300

17、00元，增值稅元，增值稅5100元，當(dāng)即由購(gòu)貨單位元，當(dāng)即由購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌的簽發(fā)并承兌的6月月25日到期的商業(yè)承兌匯票（號(hào)日到期的商業(yè)承兌匯票（號(hào)碼為碼為39）一張交鞍山鋼鐵廠，材料尚未到廠。根）一張交鞍山鋼鐵廠，材料尚未到廠。根據(jù)銷售發(fā)票，作如下會(huì)計(jì)分錄：據(jù)銷售發(fā)票，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)鞍山鋼鐵廠鞍山鋼鐵廠 35100l 并登記并登記“應(yīng)付票據(jù)備查登記簿應(yīng)付票據(jù)備查登記簿” （三）應(yīng)付票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法（三）應(yīng)付票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法l （2

18、）2004年年6月月25日，收到銀行付款通知，日，收到銀行付款通知，要求支付到期的票據(jù)款。支付貨款時(shí)，作如下要求支付到期的票據(jù)款。支付貨款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)鞍山鋼鐵廠鞍山鋼鐵廠 35100 貸：銀行存款貸：銀行存款 35100l 并登記并登記“應(yīng)付票據(jù)備查登記簿應(yīng)付票據(jù)備查登記簿” （三）應(yīng)付票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法（三）應(yīng)付票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法（三）應(yīng)付票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法（三）應(yīng)付票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法l 應(yīng)付票據(jù)備查登記簿的登記方法應(yīng)付票據(jù)備查登記簿的登記方法 l 應(yīng)付票據(jù)備查登記簿的應(yīng)付票據(jù)備查登記簿的“收款單位收

19、款單位”、“合同合同號(hào)碼號(hào)碼”、“商業(yè)匯票記錄商業(yè)匯票記錄”欄，根據(jù)承兌的商欄，根據(jù)承兌的商業(yè)匯票填列，業(yè)匯票填列，“摘要摘要”欄，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)欄，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容填列，容填列，“付款記錄付款記錄”欄，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的欄，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“付款通知付款通知”填列填列 （三）應(yīng)付票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法（三）應(yīng)付票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法l托收承付、委托收款登記簿，是用以記托收承付、委托收款登記簿，是用以記錄和反映采用托收承付、委托收款結(jié)算錄和反映采用托收承付、委托收款結(jié)算方式下，銷貨單位在辦妥托收手續(xù)和收方式下，銷貨單位在辦妥托收手續(xù)和收到貨款等情況的一種賬簿。到貨款等情況的一種賬

20、簿。（四）托收承付、委托收款登記簿的格式和（四）托收承付、委托收款登記簿的格式和登記方法登記方法l （1）2004年年6月月12日，新世紀(jì)有限公司銷售給常州商場(chǎng)甲日，新世紀(jì)有限公司銷售給常州商場(chǎng)甲產(chǎn)品產(chǎn)品50臺(tái)（成本臺(tái)（成本45000元），價(jià)款元），價(jià)款50000元，增值稅元，增值稅8500元，代墊運(yùn)費(fèi)元，代墊運(yùn)費(fèi)1500元。填制委托收款結(jié)算憑證（號(hào)碼元。填制委托收款結(jié)算憑證（號(hào)碼為為25），附發(fā)票（號(hào)碼為），附發(fā)票（號(hào)碼為002）和代墊運(yùn)費(fèi)單據(jù)（號(hào)碼為）和代墊運(yùn)費(fèi)單據(jù)（號(hào)碼為015）送交銀行辦妥托收手續(xù)。根據(jù)銷售發(fā)票，作會(huì)計(jì)分錄）送交銀行辦妥托收手續(xù)。根據(jù)銷售發(fā)票，作會(huì)計(jì)分錄如下：如下： 借

21、：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款常州商場(chǎng)常州商場(chǎng) 60000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 銀行存款銀行存款 1500l 并登記并登記“托收承付、委托收款登記簿托收承付、委托收款登記簿” （四）托收承付、委托收款登記簿的格式和（四）托收承付、委托收款登記簿的格式和登記方法登記方法l （1）2004年年6月月22日，新世紀(jì)有限公司接到銀行日，新世紀(jì)有限公司接到銀行收賬通知，售給常州商場(chǎng)甲產(chǎn)品貨款及運(yùn)費(fèi)，已全部收賬通知，售給常州商場(chǎng)甲產(chǎn)品貨款及運(yùn)費(fèi)，已全部收妥入賬，作如下會(huì)計(jì)分錄：收妥入賬，作如下會(huì)計(jì)分錄：l 借：銀行存

22、款借：銀行存款 60000l 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款常州商場(chǎng)常州商場(chǎng) 60000l 并登記并登記“托收承付、委托收款登記簿托收承付、委托收款登記簿” （四）托收承付、委托收款登記簿的格式和（四）托收承付、委托收款登記簿的格式和登記方法登記方法l 托收承付、委托收款登記簿的托收承付、委托收款登記簿的“購(gòu)貨單位購(gòu)貨單位”、“發(fā)貨日期發(fā)貨日期”、“發(fā)票號(hào)碼發(fā)票號(hào)碼”、“代墊運(yùn)費(fèi)單代墊運(yùn)費(fèi)單號(hào)號(hào)”、“發(fā)出商品及材料發(fā)出商品及材料”、“托收承付、委托收承付、委托收款記錄托收款記錄”欄，根據(jù)發(fā)貨時(shí)間、發(fā)票、運(yùn)單欄，根據(jù)發(fā)貨時(shí)間、發(fā)票、運(yùn)單和托收承付、委托收款結(jié)算憑證填列，和托收承付、委托收款結(jié)算憑證填列

23、，“收款收款記錄記錄”欄，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知填列。欄，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知填列。（四）托收承付、委托收款登記簿的格式和（四）托收承付、委托收款登記簿的格式和登記方法登記方法l 托收承付、委托收款付款登記簿，是用以記錄托收承付、委托收款付款登記簿，是用以記錄和反映采用托收承付、委托收款結(jié)算方式下，和反映采用托收承付、委托收款結(jié)算方式下，購(gòu)貨單位在收到托收承付、委托收款憑證和到購(gòu)貨單位在收到托收承付、委托收款憑證和到期承付款項(xiàng)等情況的一種賬簿。期承付款項(xiàng)等情況的一種賬簿。（五）托收承付、委托收款付款登記簿的格式（五）托收承付、委托收款付款登記簿的格式和登記方法和登記方法（五）托收承付、委托收款付款登記簿的格式（五）托收承付、委托收款付款登記簿的格式和登記方法和登記方法l （1）2004年年7月月15日，新世紀(jì)有限公司收到日，新世紀(jì)有限公司收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)寶山鋼鐵廠委托收款，鋼材銀行轉(zhuǎn)來(lái)寶山鋼鐵廠委托收款，鋼材1000噸，噸，價(jià)款價(jià)款19000元，增值稅元，增值稅3230元，運(yùn)費(fèi)元，運(yùn)費(fèi)770元，元，共計(jì)共計(jì)23000元。元。憑證共憑證共4張：委托收款結(jié)算憑張：委托收款結(jié)算憑證（號(hào)碼為證（號(hào)碼為036）、發(fā)票（號(hào)碼為）、發(fā)票（號(hào)碼為009）、運(yùn)單、）、運(yùn)單、保險(xiǎn)單保險(xiǎn)單。款項(xiàng)尚未支付。款項(xiàng)尚未支付。l 因?yàn)槲惺?/p>