增值稅核算ppt課件

1、 應(yīng)交稅費(fèi)，是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收應(yīng)交稅費(fèi)，是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，入、實(shí)現(xiàn)的利潤等， 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，采用一定的計(jì)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，采用一定的計(jì)稅辦法預(yù)先提取但尚未解交的各種稅費(fèi)。稅辦法預(yù)先提取但尚未解交的各種稅費(fèi)。增值稅增值稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅營業(yè)稅營業(yè)稅資源稅資源稅所得稅所得稅土地增值稅土地增值稅城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅土地使用稅土地使用稅車船使用稅車船使用稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 增值稅，是指在我國境內(nèi)增值稅，是指在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和配勞

2、務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額計(jì)算征收的一種流務(wù)的增值額計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。轉(zhuǎn)稅。一般納稅人一般納稅人增值稅納稅人增值稅納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人 凡年應(yīng)征增值稅銷售凡年應(yīng)征增值稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)工業(yè)為額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)工業(yè)為100萬元，商業(yè)為萬元，商業(yè)為180萬元以萬元以上的從事貨物生產(chǎn)或提供上的從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)為主，并兼營貨物批勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人發(fā)或零售的納稅人,會計(jì)核會計(jì)核算健全的經(jīng)申請。算健全的經(jīng)申請。 增值稅納稅人，是指在我國境內(nèi)銷售貨物，提供增值稅納稅人，是指在我國境內(nèi)銷售貨物，提供及加工、修理修配勞務(wù)

3、以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。及加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。 實(shí)行價(jià)外計(jì)稅實(shí)行價(jià)外計(jì)稅 按增值環(huán)節(jié)計(jì)稅按增值環(huán)節(jié)計(jì)稅 按增值額計(jì)稅按增值額計(jì)稅 特別重視專用發(fā)票的取得和使用特別重視專用發(fā)票的取得和使用應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人當(dāng)期納稅人當(dāng)期應(yīng)稅銷售額應(yīng)稅銷售額當(dāng)期銷當(dāng)期銷項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額=增值稅增值稅稅率稅率 納稅人銷售貨物或提納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)從購買方收取供應(yīng)稅勞務(wù)從購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。基本稅率基本稅率17%;低稅率低稅率13%;零稅率零稅率計(jì)算公式計(jì)算公式當(dāng)期進(jìn)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)

4、稅額項(xiàng)稅額 其他準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額其他準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅人購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)從銷貨方納稅人購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證上注進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額明的增值稅額 一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按買價(jià)買價(jià)10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；一的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人銷售和外購貨物所支付的運(yùn)輸般納稅人銷售和外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，可根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列金額的費(fèi)用，可根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列金額的7%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額?？鄢视?jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。1、

5、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置37、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)的減少的減少實(shí)際計(jì)算應(yīng)交稅額實(shí)際計(jì)算應(yīng)交稅額應(yīng)交稅費(fèi)的增加應(yīng)交稅費(fèi)的增加1、種類：負(fù)債類、種類：負(fù)債類2、內(nèi)容：該賬戶用來核算、內(nèi)容：該賬戶用來核算企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)的增加、企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)的增加、減少及結(jié)余等情況減少及結(jié)余等情況3、方向：、方向：4、明細(xì)賬設(shè)置：按照應(yīng)交、明細(xì)賬設(shè)置：按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類設(shè)稅費(fèi)的種類設(shè)未交的應(yīng)交稅額未交的應(yīng)交稅額多交的應(yīng)交稅多交的應(yīng)交稅額額37-1應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額減免稅款減免稅款已繳稅金已繳稅金出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)稅額出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅銷項(xiàng)稅額銷

6、項(xiàng)稅額出口退稅出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅企業(yè)尚未抵扣的增值稅企業(yè)尚未抵扣的增值稅37-1、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 已交稅金已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅月末尚未抵扣月末尚未抵扣 的進(jìn)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出37-2、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅月末轉(zhuǎn)入多交月末轉(zhuǎn)入多交的增值稅的增值稅月末轉(zhuǎn)入未月末轉(zhuǎn)入未交的增值稅交的增值稅月末多交月末多交的增值稅的增值稅月末未交月末未交的增值稅的增值稅繳納上月未交繳納上月未交的增值稅的增值稅1、種類：負(fù)債、種類：負(fù)

7、債類類2、內(nèi)容：該賬、內(nèi)容：該賬戶用來核算企戶用來核算企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)的增加、減少的增加、減少及結(jié)余等情況及結(jié)余等情況3、方向：、方向：4、明細(xì)賬設(shè)置：、明細(xì)賬設(shè)置：按照應(yīng)交稅費(fèi)按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類設(shè)的種類設(shè)業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）材料采購生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、原材料）材料采購生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、原材料）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)銀行存款銀行存款業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 【例】合安公司購進(jìn)甲材料一批，銷貨方【例】合安公司購進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款30 000元，元，增值稅增值稅5 1

8、00元。價(jià)、稅款均以銀行存款支付，元。價(jià)、稅款均以銀行存款支付，甲材料尚未驗(yàn)收入庫。甲材料尚未驗(yàn)收入庫。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）材料采購材料采購銀行存款銀行存款35 1005 10030 000會計(jì)分錄會計(jì)分錄借：材料采購借：材料采購甲材料甲材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 100【例【例 】合安公司購進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出】合安公司購進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款30 000元，增元，增值稅值稅5 10

9、0元。價(jià)、稅款均以銀行存款支付，甲元。價(jià)、稅款均以銀行存款支付，甲材料尚未驗(yàn)收入庫。材料尚未驗(yàn)收入庫。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）原材料原材料實(shí)收資本實(shí)收資本股本）股本）資本公積資本公積業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 【例【例 】合安公司接受中日公司投資轉(zhuǎn)入的乙】合安公司接受中日公司投資轉(zhuǎn)入的乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為800 000元，增值稅額為元，增值稅額為136 000元，中日公司取得元，中日公司取得合安公司合安公司1.1%的注冊資本份額。合安公司注冊資的注冊資本份額。

10、合安公司注冊資本總額為本總額為80 000 000元。元。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）原材料原材料實(shí)收資本實(shí)收資本 資本公積資本公積880 00056 000 000800 000會計(jì)分錄會計(jì)分錄借：原材料借：原材料乙材料乙材料 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 880 000 資本公積資本公積資本溢價(jià)資本溢價(jià) 56 000業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 【例【例 】合安公司接受中日公司投資轉(zhuǎn)入的乙】合安公司接受中日公司投資轉(zhuǎn)入的乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的

11、材料價(jià)款為800 000元，增值稅額為元，增值稅額為136 000元，中日公司取得元，中日公司取得合安公司合安公司1.1%的注冊資本份額。合安公司注冊資的注冊資本份額。合安公司注冊資本總額為本總額為88 000 000元。元。業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本、委托加工物資、委托加工物資、管理費(fèi)用管理費(fèi)用 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款銀行存款銀行存款業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 【例】合安公司以銀行存款支付汽車修理廠【例】合安公司以銀行存款支付汽車修理廠小汽車修理費(fèi)小汽車修理費(fèi)4 680 元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為4 0

12、00元，增值稅為元，增值稅為680元。元。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）管理費(fèi)用管理費(fèi)用銀行存款銀行存款6804 0004 680會計(jì)分錄會計(jì)分錄借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 4 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 680 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 680業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 【例【例 】合安公司以銀行存款支付汽車修理廠】合安公司以銀行存款支付汽車修理廠小汽車修理費(fèi)小汽車修理費(fèi)4 680 元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為4 000元，增值稅為元，增值稅為680元。元。業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

13、）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）材料采購材料采購庫存商品庫存商品銀行存款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 【例】合安公司收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，以銀【例】合安公司收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，以銀行存款支付價(jià)款行存款支付價(jià)款100 000元，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。元，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。借：庫存商品借：庫存商品X商品商品 90000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000 會計(jì)分錄會計(jì)分錄業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)銀行存款銀行存款主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他

14、業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 【例【例 】合安公司向夏康公司銷售】合安公司向夏康公司銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為70 000元，元，增值稅額為增值稅額為11 900元，元， A產(chǎn)品已發(fā)出，價(jià)、稅款產(chǎn)品已發(fā)出，價(jià)、稅款尚未收到。尚未收到。 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入81 90011 90070 000會計(jì)分錄會計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款夏康公司夏康公司 81 900 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 70 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

15、值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額11 900業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 【例】合安公司向夏康公司銷售【例】合安公司向夏康公司銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為70 000元，元，增值稅額為增值稅額為11 900元，元， A產(chǎn)品已發(fā)出，價(jià)、稅款產(chǎn)品已發(fā)出，價(jià)、稅款尚未收到。尚未收到。 視同銷售，是指企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的視同銷售，是指企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，作為投資、集體福利消貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，作為投資、集體福利消費(fèi)、贈送他人等行為。費(fèi)、贈送他人等行為。 該行為實(shí)際上不是一種銷售行為，企業(yè)不會由此該行為實(shí)際上不是一種銷售行為，企業(yè)不

16、會由此而取得銷售收入。因此，會計(jì)核算中不作為銷售處理，而取得銷售收入。因此，會計(jì)核算中不作為銷售處理， 按成本轉(zhuǎn)賬，但按稅法規(guī)定需要開具增值稅專用發(fā)票，按成本轉(zhuǎn)賬，但按稅法規(guī)定需要開具增值稅專用發(fā)票，需要計(jì)算交納增值稅，記入需要計(jì)算交納增值稅，記入“銷項(xiàng)稅額專欄。銷項(xiàng)稅額專欄。業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬?duì)I業(yè)外支出營業(yè)外支出庫存商品業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 【例【例 】合安公司將自產(chǎn)的一批丙產(chǎn)品向秋實(shí)】合安公司將自產(chǎn)的一批丙產(chǎn)品向秋實(shí)公司進(jìn)行投資，雙方商定按成本作價(jià)。該批丙產(chǎn)公司進(jìn)行投資，雙方商

17、定按成本作價(jià)。該批丙產(chǎn)品的成本為品的成本為250 000元，計(jì)稅價(jià)格為元，計(jì)稅價(jià)格為300 000元，增元，增值稅稅率為值稅稅率為17%。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資51 000庫存商品庫存商品250 000301 000會計(jì)分錄會計(jì)分錄借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資 秋實(shí)公司秋實(shí)公司 301 000 貸：庫存商品貸：庫存商品丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品 250 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額） 51 000業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 【例】合安公司將自產(chǎn)的一批丙產(chǎn)品向秋實(shí)公【例】合安公司將自產(chǎn)的一批丙產(chǎn)品向秋實(shí)公司進(jìn)行投資，雙方商

18、定按成本作價(jià)。該批丙產(chǎn)品司進(jìn)行投資，雙方商定按成本作價(jià)。該批丙產(chǎn)品的成本為的成本為250 000元，計(jì)稅價(jià)格為元，計(jì)稅價(jià)格為300 000元，增值元，增值稅稅率為稅稅率為17%。 購進(jìn)貨物改變用途，是指購進(jìn)貨物以后用購進(jìn)貨物改變用途，是指購進(jìn)貨物以后用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的如生活福利設(shè)施于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的如生活福利設(shè)施等），以及購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生等），以及購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的情況。非正常損失的情況。 對于這種情況，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶，對于這種情況，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶，借記借記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢等賬戶。待處

19、理財(cái)產(chǎn)損溢等賬戶。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。 原材料原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬1 70010 00011 700待處理財(cái)產(chǎn)損溢業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 【例【例 】合安公司將已購進(jìn)原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生】合安公司將已購進(jìn)原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料產(chǎn)的甲材料10 000元按實(shí)際成本計(jì)價(jià)轉(zhuǎn)作職元按實(shí)際成本計(jì)價(jià)轉(zhuǎn)作職工福利，甲材料的增值稅稅率為工福利，甲材料的增值稅稅率為17%。 原

20、材料原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬1 70010 00011 700會計(jì)分錄會計(jì)分錄借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 11 700 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 700業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 【例】合安公司將已購進(jìn)原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)【例】合安公司將已購進(jìn)原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料的甲材料10 000元按實(shí)際成本計(jì)價(jià)轉(zhuǎn)作職工元按實(shí)際成本計(jì)價(jià)轉(zhuǎn)作職工福利，甲材料的增值稅稅率為福利，甲材料的增值稅稅率為17%。山東省輕工工程學(xué)校山東省輕工工程學(xué)校 李靜李

21、靜增值稅的核算增值稅的核算（二）（二）增值稅的計(jì)算增值稅的計(jì)算與賬務(wù)處理與賬務(wù)處理一、增值稅的納稅人分為幾種？一、增值稅的納稅人分為幾種？一般納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人按照企業(yè)規(guī)模及按照企業(yè)規(guī)模及會計(jì)核算的健全會計(jì)核算的健全程度分類程度分類 復(fù) 習(xí):37-1、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 已交稅金已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅月末尚未抵扣月末尚未抵扣 的進(jìn)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出二、復(fù)習(xí)賬戶二、復(fù)習(xí)賬戶應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額減免稅款減免稅款已繳稅金已繳稅

22、金出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)稅額出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額出口退稅出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅企業(yè)尚未抵扣的增值稅企業(yè)尚未抵扣的增值稅37-2、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅月末轉(zhuǎn)入多交月末轉(zhuǎn)入多交的增值稅的增值稅月末轉(zhuǎn)入未月末轉(zhuǎn)入未交的增值稅交的增值稅月末多交月末多交的增值稅的增值稅月末未交月末未交的增值稅的增值稅繳納上月未交繳納上月未交的增值稅的增值稅案案 例：例：1 1、3 3日，開出轉(zhuǎn)賬支票從東風(fēng)廠購入日，開出轉(zhuǎn)賬支票從東風(fēng)廠購入甲材料甲材料10001000千克，單價(jià)千克，單價(jià)200200元，驗(yàn)收入元，驗(yàn)收入庫。附件庫。附

23、件1 1附件附件4 42 2、4 4日，行政科報(bào)銷辦公用品購置費(fèi)日，行政科報(bào)銷辦公用品購置費(fèi)30003000元，付現(xiàn)金。直接由行政科領(lǐng)用。元，付現(xiàn)金。直接由行政科領(lǐng)用。附件附件5 57 73 3、5 5日，銷售產(chǎn)品一批給大港公司，日，銷售產(chǎn)品一批給大港公司，用轉(zhuǎn)賬支票代墊運(yùn)雜費(fèi)用轉(zhuǎn)賬支票代墊運(yùn)雜費(fèi)2000020000元，收到元，收到銀行匯票存入銀行。附件銀行匯票存入銀行。附件8 811114 4、7 7日，將甲材料日，將甲材料5050千克作為用于集千克作為用于集體福利。附件體福利。附件12125 5、1010日，自營的在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品日，自營的在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品20002000千克。千克。成本成

24、本80008000元。附件元。附件1313憶一憶憶一憶進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出二、案例二、案例案例：案例：1 1、3 3日，開出轉(zhuǎn)賬支票從東風(fēng)廠購入日，開出轉(zhuǎn)賬支票從東風(fēng)廠購入甲材料甲材料10001000千克，單價(jià)千克，單價(jià)200200元，驗(yàn)收入元，驗(yàn)收入庫。附件庫。附件1 1附件附件4 42 2、4 4日，行政科報(bào)銷辦公用品購置費(fèi)日，行政科報(bào)銷辦公用品購置費(fèi)30003000元，付現(xiàn)金。直接由行政科領(lǐng)用。元，付現(xiàn)金。直接由行政科領(lǐng)用。附件附件5 57 73 3、5 5日，銷售產(chǎn)品一批給大港公司，日，銷售產(chǎn)品一批給大港公司，用轉(zhuǎn)賬支票代墊運(yùn)雜費(fèi)用轉(zhuǎn)賬支票代墊運(yùn)

25、雜費(fèi)2000020000元，收到元，收到銀行匯票存入銀行。附件銀行匯票存入銀行。附件8 811114 4、7 7日，自營的在建工程領(lǐng)用甲材料日，自營的在建工程領(lǐng)用甲材料5050千克。附件千克。附件12125 5、1010日，自營的在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品日，自營的在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品20002000千克。附件千克。附件13136 6、3030日，繳納本月增值稅日，繳納本月增值稅120000120000元元附件附件14147 7、3030日，繳納上月應(yīng)繳納的增值稅日，繳納上月應(yīng)繳納的增值稅1000010000元。附件元。附件15158 8、3030日，將月末尚未繳納的增值稅日，將月末尚未繳納的增值稅額轉(zhuǎn)出。

26、額轉(zhuǎn)出。 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 新新 課：課：想一想：想一想：企業(yè)應(yīng)交多少增值稅呢？企業(yè)應(yīng)交多少增值稅呢？該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？1 1、本月應(yīng)繳納的增值稅、本月應(yīng)繳納的增值稅額額銷項(xiàng)稅額可抵扣的進(jìn)銷項(xiàng)稅額可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額2 2、可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出一、增值稅計(jì)算一、增值稅計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅銀行存款銀行存款6 6、繳納本月增值稅、繳納本月增值稅 已交稅金已交稅金6、借：應(yīng)交稅費(fèi)、借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（已交稅金（已交稅金

27、）120000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120000二、賬務(wù)處理二、賬務(wù)處理:流程圖流程圖應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅銀行存款銀行存款6 6、繳納本月增值稅、繳納本月增值稅 已交稅金已交稅金7 7、繳納上月增值稅、繳納上月增值稅 7、借：應(yīng)交稅費(fèi)、借：應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅未交增值稅 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000二、賬務(wù)處理二、賬務(wù)處理:流程圖流程圖本月應(yīng)繳納的增值稅額本月應(yīng)繳納的增值稅額 本月實(shí)際繳納的增值稅額本月實(shí)際繳納的增值稅額 月末未繳納的增值稅額月末未繳納的增值稅額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)未交

28、增值稅未交增值稅銀行存款銀行存款6 6、繳納本月增值稅、繳納本月增值稅 已交稅金已交稅金7 7、繳納上月增值稅、繳納上月增值稅 8 8、轉(zhuǎn)出未交的、轉(zhuǎn)出未交的增值稅增值稅 8 8、轉(zhuǎn)出多交的增值稅、轉(zhuǎn)出多交的增值稅 流程圖流程圖8、借：應(yīng)交稅費(fèi)、借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅增值稅18890 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 未交未交增值稅增值稅 188906、借：應(yīng)交稅費(fèi)、借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅已交應(yīng)交增值稅已交稅金稅金 ）120000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1200007、借：應(yīng)交稅費(fèi)、借：應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅未交增值稅 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000

29、0填制憑證填制憑證6、借：應(yīng)交稅費(fèi)、借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅已交稅金應(yīng)交增值稅已交稅金 ）120000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120000 7、借：應(yīng)交稅費(fèi)、借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000 8、借：應(yīng)交稅費(fèi)、借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅18890 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅未交增值稅 18890 小 結(jié):一、企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計(jì)算一、企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計(jì)算:公式公式1：本月應(yīng)繳納的增值稅額銷項(xiàng)稅額可本月應(yīng)繳納的增值稅額銷項(xiàng)稅額可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額公式公式2 2：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額

30、進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅 額轉(zhuǎn)出額轉(zhuǎn)出公式公式3：月末未繳納的增值稅額本月應(yīng)繳納的月末未繳納的增值稅額本月應(yīng)繳納的增值稅額本月實(shí)際繳納的增值稅額增值稅額本月實(shí)際繳納的增值稅額 小 結(jié):二、企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的核算二、企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的核算 6 6、繳納本月增值稅、繳納本月增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅7 7、繳納上月增值稅、繳納上月增值稅 8 8、轉(zhuǎn)出未交的增值稅、轉(zhuǎn)出未交的增值稅 8 8、轉(zhuǎn)出多交的增值稅、轉(zhuǎn)出多交的增值稅 銀行存款銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅稅 作 業(yè):1 1、登記相關(guān)的明細(xì)賬，并按照會計(jì)、登記相關(guān)的

31、明細(xì)賬，并按照會計(jì)憑證賬務(wù)處理程序的要求將案例中憑證賬務(wù)處理程序的要求將案例中的業(yè)務(wù)登記總分類賬的業(yè)務(wù)登記總分類賬2 2、課后查閱相關(guān)資料，根據(jù)本節(jié)課、課后查閱相關(guān)資料，根據(jù)本節(jié)課業(yè)務(wù)填寫增值稅納稅申報(bào)表業(yè)務(wù)填寫增值稅納稅申報(bào)表銀行存款銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金）應(yīng)交增值稅已交稅金）（1企業(yè)將本月應(yīng)交的增值稅在本月上交：企業(yè)將本月應(yīng)交的增值稅在本月上交：（2企業(yè)上交上期應(yīng)交未交的增值稅：企業(yè)上交上期應(yīng)交未交的增值稅：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅銀行存款銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（轉(zhuǎn)出多交增值稅）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅未交增值

32、稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交增值稅未交增值稅 結(jié)轉(zhuǎn)本月結(jié)轉(zhuǎn)本月多交增值稅多交增值稅業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 【例【例 】合安公司假定】合安公司假定10月份上繳月份上繳9月份未交增月份未交增值稅值稅40 000元；元；10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅80 000元，尚有元，尚有30 000元應(yīng)交增值稅未交。元應(yīng)交增值稅未交。上繳上月未交增值稅：上繳上月未交增值稅：銀行存款銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅40 00040 000會計(jì)分錄會計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增

33、值稅 40 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40 000業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅：上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅：銀行存款銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金）應(yīng)交增值稅已交稅金）80 00080 000會計(jì)分錄會計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅已交稅金）應(yīng)交增值稅已交稅金） 80 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80 000業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 【例】合安公司假定【例】合安公司假定10月份上繳月份上繳9月份未交增月份未交增值稅值稅40 000元；元；10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅80 000元，尚有元，尚有30 000元應(yīng)交增值稅未交。元應(yīng)交增值稅未交。業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)賬：將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)賬：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30 00030 000會計(jì)分錄會計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅30 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅 30 000業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 【例】合安公司假定【例】合安公司假定10月份上繳月份上繳9月份未交增月份未交增值稅值稅40 000元；元；10