事業(yè)單位會計分錄業(yè)務處理匯總

1、事業(yè)單位會計分錄業(yè)務處理匯總一、財政補助收入財政補助收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預算和經(jīng)費領報關系收到的由財政部門或上級撥入的各類事業(yè)經(jīng)費，余額一般在貸方，反映財政補助收入累計數(shù)。收到財政補助收入時，借：銀行存款，貸：財政補助收入余額繳回時借:財政補助收入,貸：銀行存款年終結(jié)帳時，將財政補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”科目,借：財政補助收入貸：事業(yè)結(jié)余年終結(jié)帳后，本科目無余額，應按國家預算收入科目"款”級科目設置明細帳。二、上級補助收入上級補助收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金，余額一般在貸方，反映上級補助收入累計數(shù)。收到上級補助收入時，借

2、：銀行存款，貸：上級補助收入余額繳回時，借：上級補助收入，貸:銀行存款年終結(jié)帳時，將上級補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無余額。借：上級補助收入，貸：事業(yè)結(jié)余三、撥入?？顡苋雽？睿値ぃ羰侵付ㄓ猛?、并需要單獨報賬的專項資金，余額一般在貸方，反映撥入?？畹睦塾嫈?shù)，年終未完項目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應按資金來源和項目設明細帳核算。收到撥入專款時，借：銀行存款，余額繳回時貸：撥入?？頧XX借：撥入?？睿J：銀行存款余額留歸本單位時借：撥入?？睿J：事業(yè)基金-一般基金年終結(jié)帳時，對已完工項目，將撥入?？睢迸c撥出?？?quot;、專款支出”科目對沖，借：撥入專款，貸：撥出?？睿▽?/p>

3、款支出）余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余"，借：撥出專款，貸：事業(yè)結(jié)余四、事業(yè)收入事業(yè)收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設置明細帳收到從財政專戶核撥的預算外資金，也在本科目核算。但收到應返還所屬單位的預算外資金，主管部門要通過其他應付款"核算。取得收入時，借：銀行存款（應收帳款）,貸：事業(yè)收入收到應繳財政專戶的收入,上繳應繳財政專戶款，借：銀行存款，貸：應繳財政專戶款借：應繳財政專戶款貸：銀行存款收到財政專戶撥入預算外資金時，借：銀行存款貸：事業(yè)收入期末，應將事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)

4、轉(zhuǎn)后本科目應無余額借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余五、經(jīng)營收入經(jīng)營收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營收入累計數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類設置明細科目，也可并設若干總帳科目.取得租金收入時，借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：經(jīng)營收入取得經(jīng)營收入時，小規(guī)模納稅人不含稅收入=實收額&spanide；（1+4%）應繳增值稅=不含稅收入X4%借：銀行存款（應收帳款、應收票據(jù)）貸：經(jīng)營收入（不含稅）一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額，借：銀行存款（應收帳款、應收票據(jù)）貸：經(jīng)營收入發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應沖減本期的經(jīng)營收入；小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營收

5、入貸:銀行存款借：應交稅金-應交增值稅一般納稅人按不含稅價格，借：經(jīng)營收入貸：銀行存款借：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應當相應的沖減經(jīng)營收入。期末應將經(jīng)營收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余六、附屬單位繳款附屬單位繳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計數(shù)。應按交款單位設置明細帳。收到款項時，借：銀行存款，貸：附屬單位繳款發(fā)生退回時，借：附屬單位繳款，貸：銀行存款年終，應將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。借

6、：附屬單位繳款,貸：事業(yè)結(jié)余七、其他收入其他收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈、其他單位補助、零星雜項收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計數(shù)。應按收入種類設置明細帳。取得收入時，借：銀行存款，貸：其他收入收入退回時，借：其他收入，貸：銀行存款年終，應將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。借：其他收入，貸:事業(yè)結(jié)余八、撥出經(jīng)費撥出經(jīng)費（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預算撥付所屬單位的預算資金，余額一般在借方反映撥出經(jīng)費累計數(shù)。本科目應按所屬單位名稱設置明細帳。撥出經(jīng)費時，借：撥出經(jīng)費，貸：銀行存款結(jié)余收回時，借:銀行存款

7、，貸：撥出經(jīng)費年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余,貸:撥出經(jīng)費對附屬單位撥付的非財政性補助資金或?qū)ｍ椯Y金，不通過本科目核算.本科目應按所屬單位名稱設置明細帳。九、撥出?？顡艹鰧？睿値ぃ?，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出?？罾塾嫈?shù)。本科目應按所屬單位名稱或項目設置明細帳。撥出?？顣r，借：撥出專款，貸：銀行存款收回?？钣囝~時，借：銀行存款，貸：撥出?？钏鶎賳挝粓箐N?？钪С鰰r，應區(qū)別情況處理。專項資金如系上級撥入的，借：撥入?？?，貸:撥出專款用自籌資金對所屬單位的專項撥款，借：事業(yè)收入（經(jīng)營收入）,貸：撥出經(jīng)費十

8、、?？钪С鰧？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。本科目應按?？畹捻椖吭O置明細帳。?？钪С觯値ぃ?，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。余額一般在借方，反映?？钪С隼塾嫈?shù)。按指定項目和用途開支工、料費時，借：?？钪С?，貸：銀行存款（現(xiàn)金、材料）項目完工向有關部門單獨列報時，借：撥入?？睿J：?？钪С鰧？罱Y(jié)余留歸本單位借：撥入?？?，貸：事業(yè)基金-一般基金H一、事業(yè)支出事業(yè)支出（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動發(fā)生的實際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計數(shù)。財政直接支付的核算，由財政直接支付的工

9、資，應根據(jù)財政直接支付入帳通知書和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表，主管部門：借：事業(yè)支出（本單位）撥出經(jīng)費（轉(zhuǎn)撥所屬單位）貸：財政補助收入所屬單位：借：事業(yè)支出貸:財政補助收入對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金發(fā)生事業(yè)支出時，借：事業(yè)支出一XXX,貸：現(xiàn)金（銀行存款）當年支出收回時，借：銀行存款貸:事業(yè)支出一XXX計提專用基金時，借：事業(yè)支出一福利費貸：專用基金XXX年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸:事業(yè)支出事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：對于發(fā)給個人的工資、津貼

10、、補貼和撫恤救濟費，應根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領用時列支。社會保障費、職工福利費（每人每月8元）、工會經(jīng)費（工資總額2%）,要按照規(guī)定的標準和實有人數(shù)每月計算提取，直接列支。固定資產(chǎn)修購基金按核定的（1-5%）比例提取，分別在修繕費和設備購置費各列50%.購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗收后列支，同時記入固定資產(chǎn)”和固定基金”科目.其他各項支出，均以實際報銷數(shù)列支.要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限，對分不清的應按一定比例分配本科目應按事業(yè)支出的明細科目設置明細帳。事業(yè)單位的事業(yè)支出內(nèi)容：（1）基本工資。它反映國家統(tǒng)一規(guī)定的基本工資，包括行政

11、機關人員的基礎工資、職務工資、級別工資、工齡工資，機關工人的崗位（技術等級）工資與國家規(guī)定比例的獎金，事業(yè)單位工作人員的固定工資與國家規(guī)定比例的津貼，各類學校畢業(yè)生見習期間的臨時待遇。(2)補助工資。它反映國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼、補貼，包括各項崗位津貼、價格補貼、地區(qū)性補貼、冬季取暖補貼。職工上下班交通費補貼。(3)其他工資.它反映在基本工資、補助工資外，發(fā)給在職人員的屬于國家規(guī)定工資總額組成范圍內(nèi)的各種津貼、補貼、獎金等。(4)職工福利費。它反映撥繳的工會經(jīng)費，按標準提取的工作人員福利費、獨生子女保健費、不屬于公費醫(yī)療享受范圍又未參加醫(yī)療保險的職工的醫(yī)療費、因公負傷等住院治療、住院療養(yǎng)期間的伙食

12、補貼費、病假兩個月以上期間的人員工資(不含符合離休條件的在職人員工資)，職工探親旅費，由原單位支付的退職金，退職人員及其隨行家屬路費，職工死亡火葬費用，遺屬生活困難補助費，長期贍養(yǎng)人員補助費等。(5)社會保障費。它反映公費醫(yī)療經(jīng)費，離退休人員的離退休金、津貼、補貼，離退休人員開支的公用經(jīng)費，按國家規(guī)定繳納的各項社會保險費和職工住房公積金等支出。(6)助學金。它反映各類學校學生助學金、獎學金、學生貸款、出國留學(實習)人員生活費，青少年業(yè)余體校學員伙食補助費和生活費補助，按照協(xié)議由我方負擔或享受我方獎學金的來華留學生。進修生生活費等。(7)公務費。它反映辦公費、郵電費、水電費、公用取暖費，工作人

13、員差旅費，調(diào)干旅費，調(diào)干家屬旅費補助，駐外機構(gòu)人員出國回國旅費，器具設備車船保養(yǎng)修理費，機動車船燃料費、保險費和養(yǎng)路費，牧區(qū)辦公用馬用車費、會議費，場地車船、租賃費.(8)設備購置費.它反映行政事業(yè)單位不夠基本建設投資額度，按固定資產(chǎn)管理的辦公用一般設備、車船等購置費，車船購置附加費，教學、科研醫(yī)療單位的專業(yè)設備購置費，專業(yè)圖書館、文化館、站的圖書購置費，以及一般事業(yè)單位的圖書購置費，檔案設備購置費等。(9)修繕費。它反映事業(yè)單位的公用房屋、建筑物及附屬設備的修繕費，公房租金。城建部門和房產(chǎn)管理部門經(jīng)營的由國家預算撥款的房屋、建筑物、公共設施的維修養(yǎng)護費，文物保護單位的古建筑、革命紀念建筑物的

14、維修費.按照國家有關部門的規(guī)定，不夠基本建設投資額度的零星土建工程費用。(10)業(yè)務費。它反映事業(yè)單位為完成專業(yè)所需的消耗性費用開支和購置的低值易耗品。包括為進行防治防疫用的消耗性的醫(yī)藥衛(wèi)生材料費。為進行科學實驗購置的工具器具等低值易耗品、化學試劑、材料，以及專業(yè)資料印刷、科學考察研究費用.各級各類學校開支的教學實驗室、生產(chǎn)實習費、資料講義費，高等學校招生經(jīng)費、畢業(yè)生調(diào)遣費、教材編審費、業(yè)務資料印刷費等。外事部門及其他事業(yè)單位臨時出國人員制裝費、差旅費、國外生活補助和外賓差旅費、招待費。財政、稅務、統(tǒng)計部門、財務管理部門的大宗賬簿、表冊、規(guī)章制度、資料、材料的印刷費等。地質(zhì)勘探費也適用本目(1

15、1)業(yè)務招待費。它反映事業(yè)單位為執(zhí)行公務或開展業(yè)務活動而開支的接待費用，包括交通費、用餐費和住宿費，以及各級黨委、政府接待辦用于接待的費用。(12)其他費用.它反映外籍專家經(jīng)費、駐外機構(gòu)聘用外籍人員經(jīng)費、出國實習人員生活費，來我國實習人員生活費，本單位職工教育經(jīng)費，各種醫(yī)療減免經(jīng)費，發(fā)給個人的撫恤費、救濟費和烈軍屬、復員退伍軍人安置費，民政事業(yè)單位休養(yǎng)、收養(yǎng)人員的生活費、服裝費，民政部門收容人員給養(yǎng)費，國家支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各項生產(chǎn)事業(yè)費，以及未包括的其他必要開支。事業(yè)單位事業(yè)支出報銷口徑規(guī)定如下：(1)對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等，應根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列

16、報支出.(2)購人辦公用品可直接列報支出。購人其他各種材料可在領用時列報支出。(3)社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經(jīng)費，按照規(guī)定標準和實有人數(shù)每月計算提取，直接列報支出。(4)固定資產(chǎn)修購基金按核定的比例提取，直接列報支出。(5)購人固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列報支出。(6)其他各項費用，均以實際報銷數(shù)列報支出。為了核算事業(yè)單位的事業(yè)支出，應設置事業(yè)支出”科目。因事業(yè)支出的項目較多，為便于分類核算與管理，事業(yè)單位應設置以下明細科目：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、設備購置費、修繕費和其他費用。發(fā)生支出時：借:事業(yè)支出-XXXX貸：銀行存款或現(xiàn)金支出收回

17、或沖銷轉(zhuǎn)出時：借：有關科目貸:事業(yè)支出一-XXXX年終結(jié)賬后，事業(yè)支出"科目無余額財政部關于修改事業(yè)單位支出核算內(nèi)容的通知作者：未知文章來源：北大法律信息網(wǎng)責任編輯：鳳城市公安局信息辦錄入人：崔明然更新時間：2009-9-30更新時間:2002-114國務院各部委、各直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：為了適應預算管理與改革的需要，根據(jù)財政部關于印發(fā)2002年政府預算收支科目的通知（財預2001329號），現(xiàn)將修改事業(yè)單位事業(yè)支出的核算內(nèi)容通知如下：一、事業(yè)單位應在事業(yè)支出”科目下設置基本支出”和項目支出”二級明細科目，并在二級明細科目下按政府預算收支科目”中的乙

18、般預算支出目級科目”設置三級明細科目，并進行明細核算?；局С觥泵骷毧颇亢怂闶聵I(yè)單位為保障其正常運轉(zhuǎn)，完成日常工作任務所發(fā)生的支出；項目支出”明細科目核算事業(yè)單位為完成其特定的事業(yè)發(fā)展目標所發(fā)生的支出。二、執(zhí)行醫(yī)院會計制度、測繪事業(yè)單位會計制度、高等學校會計制度、中小學校會計制度、科學事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位，其事業(yè)支出的明細核算按照上述方法作相應調(diào)整三、本通知自2002年1月1日起執(zhí)行。今后政府預算收支科目中的乙般預算支出目級科目”如有變化，事業(yè)單位應將事業(yè)支出”科目的三級明細核算隨之調(diào)整。中華人民共和國財政部二OCX年一月十四日十二、經(jīng)營支出經(jīng)營支出（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活

19、動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的實際支出數(shù)，以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營支出累計數(shù)。發(fā)生經(jīng)營支出時，借：經(jīng)營支出一，貸：現(xiàn)金或銀行存款屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金計提專用基金時，借：經(jīng)營支出貸：專用基金XXX結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時，借：經(jīng)營支出，貸：廣成品一>0<X年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額.借：經(jīng)營結(jié)余,貸：經(jīng)營支出本科目應按經(jīng)營支出的明細科目設置明細帳。十三、成本費用成本費用是指實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應列入勞務或產(chǎn)品成本的各項費用。包括在業(yè)務活動中耗費的各種材料，工資及計提的福利

20、費、確定成本對象1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營銷的部分，應進行成本費用核算。2、對外提供技術咨詢等勞務服務的部分，應進行服務費用核算。、劃分成本項目按照每項生產(chǎn)費用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費用劃分為若干產(chǎn)品成本項目,簡稱成本項目，主要包括以下幾項：、確定成本計算期1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計算期；2、工作項目以周期為成本計算對象.、成本費用的歸集與分配1、直接費用直接計入成本對象；2、間接費用通過分配計入成本計算對象。、成本費用的核算1、在業(yè)務活動或經(jīng)營活動中發(fā)生成本費用時借：成本費用一甲產(chǎn)品，貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款2、完工產(chǎn)品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品，貸：成本費用一甲產(chǎn)品成本費用，

21、包括運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、商品損耗、經(jīng)營人員的工資、福利費等。成本費用帳戶一般應按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設置明細帳。對于成本核算較復雜的單位，可根據(jù)需要自行設置成本核算科目內(nèi)部成本核算的主要步驟將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關的成本費用進行歸集：1、購買材料時：借：材料一一A產(chǎn)品貸：銀行存款1、領用材料時借:成本費用貸:材料一-甲材料一一A產(chǎn)品-乙材料-B產(chǎn)品3、支付費用時借:成本費用一-A產(chǎn)品貸：現(xiàn)金（銀行存款）4、產(chǎn)品驗收入庫時，按成本價轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品”帳戶借：產(chǎn)成品-A產(chǎn)品貸：成本費用5、銷售產(chǎn)品收入借:銀行存款貸：經(jīng)營收入計提銷售稅金借：銷售稅金貸:應交稅金計提教育附加借：其他應付款貸：應交

22、稅金6、銷售產(chǎn)品時，按已銷產(chǎn)品實際成本從產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入經(jīng)營支出”帳戶;借：經(jīng)營支出-xx貸：產(chǎn)成品7、將成本費用帳戶歸集的管理費用、財務費用轉(zhuǎn)入經(jīng)營支出"、事業(yè)支出”帳戶；借：經(jīng)營支出貸：成本費用8、年終將本期的經(jīng)營收入"、經(jīng)營支出"、銷售稅金"轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余”帳戶，借:經(jīng)營收入，貸：經(jīng)營結(jié)余借:經(jīng)營結(jié)余，貸：經(jīng)營支出、銷售稅金經(jīng)營結(jié)余貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營盈利，借方余額為經(jīng)營虧損；9、將單位實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。十四、銷售稅金銷售稅金（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務或銷售產(chǎn)品應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設

23、稅、資源稅、教育附加等。月末，按計提的銷售稅金，借：銷售稅金，貸:應交稅金按計提的教育附加借：銷售稅金，貸：其他應付款交納稅金時，借：應父稅金，貸：銀行存款交納教育附加時，借：其他應付款，貸:銀行存款期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余”或事業(yè)結(jié)余”科目，借:經(jīng)營結(jié)余（事業(yè)結(jié)余），貸：銷售稅金本科目應按產(chǎn)品或商品類別、品種設置明細帳。H卜五、上繳上級支出上繳上級支出（總帳）帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出。上繳時，借:上繳上級支出，貸：銀行存款年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，H貸：上繳上級支出卜六、對附屬單位補助支出對附屬單位補

24、助支出（總帳）帳戶，核算用非財政預算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。對附屬單位補助時，借：對附屬單位補助，貸：銀行存款補助收回時，借：銀行存款，貸:對附屬單位補助年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：對附屬單位補助十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（總帳）帳戶，核算用財政補助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設銀行的資金。將自籌的基本建設資金轉(zhuǎn)存建設銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，貸:銀行存款年終結(jié)帳時將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借:事業(yè)結(jié)余貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建十八、現(xiàn)金現(xiàn)金（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金，余額一般

25、在借方，反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額.收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：有關科目支出現(xiàn)金時，借：有關科目，貸：現(xiàn)金應設置現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記.每日業(yè)務終了，應計算出當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額，并將余額與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符，并編制庫存現(xiàn)金日報表現(xiàn)金收入業(yè)務較多，單獨設有收款部門的單位，收款部門的收款員，應將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制現(xiàn)金收入日報表"，送會計機構(gòu)的出納員核收；或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日報表、銀行交款單一并交會計機構(gòu)的出納員核收記帳。十九、銀行存款銀行存款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他

26、金融機構(gòu)的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額.將款項存入銀行時，借：銀行存款，貸：有關科目提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款支出存款時，借：有關科目貸：銀行存款應按開戶銀行、存款種類，分別設置銀行存款日記帳"，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記.每日業(yè)務終了，應結(jié)出余額.應定期與銀行對帳，至少每月核對一次。月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應逐筆查明原因。屬于未達帳項，應按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。二十、應收票據(jù)應收票據(jù)（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應收票據(jù)未到期數(shù)額

27、。收到商業(yè)承兌匯票時，借：應收票據(jù)，貸：經(jīng)營收入商業(yè)承兌匯票到期兌付時，按面額，借:銀行存款，貸:應收票據(jù)持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額）,借：銀行存款貸：應收票據(jù)（面值）借：經(jīng)營支出（貼息）應設置應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。二H一、應收帳款應收帳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務、銷售產(chǎn)品應收取的款項，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應收帳款累計數(shù)額。發(fā)生應收帳款時，借：應收帳款，貸:經(jīng)營收入、其他收入等科目結(jié)清應收帳款時，借：銀行存款，貸

28、：應收帳款本科目應按債務單位或個人名稱設置明細帳.二十二、預付帳款預付帳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按照購貨、勞務合同規(guī)定，預付給供應單位的款項，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預付款項。發(fā)生預付款項時，借:預付帳款，貸：銀行存款（現(xiàn)金、材料）購物或勞務結(jié)算時，借：銀行存款（現(xiàn)金、材料），貸：預付帳款補付款項時，借：預付帳款，貸：銀行存款余款退回時，借：銀行存款，貸：預付帳款預付款項不多的單位，可將預付帳款直接記入應收帳款”的借方，不設本科目。本科目應按供應單位名稱設置明細帳。二十三其他應收款其他應收款包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款.其他應收款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位除應收票據(jù)

29、、應收帳款、預付帳款以外的其他應收、暫付款項。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項。發(fā)生應收款項時，借：其他應收款，貸：有關科目收回時，借：有關科目，貸:其他應收款本科目應按其他應收款的項目和債務人名稱設置明細帳。二十四材料材料（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實際庫存數(shù)。辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。購入材料驗收入庫時（自用、小規(guī)模納稅人）借：材料，貸:銀行存款或現(xiàn)金（非自用、一般納稅人）借：材料，貸:銀行存款或現(xiàn)金借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）領用出庫時，（事業(yè)用），借：事業(yè)支出，貸：

30、材料（經(jīng)營用）,借:經(jīng)營支出（成本費用）貸：材料庫存材料至少每年應盤點一次，對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應查明原因，作出處理。盤盈時，（事業(yè)用）借：材料，貸:事業(yè)支出；（經(jīng)營用）借:材料，貸：經(jīng)營支出盤虧時,（事業(yè)用）借：事業(yè)支出貸:材料（經(jīng)營用）借：經(jīng)營支出貸:材料屬于非正常性的毀損，應按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后處理。二T,五產(chǎn)成品產(chǎn)成品（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入庫的實際成本，余額一般在借方，反映庫存產(chǎn)成品的實際成本，按先進先出法或加權(quán)平均法計算實際成本，。產(chǎn)成品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品，貸：成本費用產(chǎn)品出庫銷售時，借：銀行存款貸:經(jīng)營收入同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借:經(jīng)營支出，貸：產(chǎn)成品清查

31、盤點盤盈時，借:產(chǎn)成品，貸：經(jīng)營支出清查盤點盤虧時，借:經(jīng)營支出，貸：產(chǎn)成品本帳戶應按照產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設置明細帳。二T上六對外投資對外投資包括：債券投資、其他投資對外投資（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對外投資的累計數(shù)。購買各種證券對外投資，借：對外投資-債券投資，貸：銀行存款同時借：事業(yè)基金一般基金，貸:事業(yè)基金-投資基金以固定資產(chǎn)對外投資，應按評估價或合同、協(xié)議價，借：對外投資貸：事業(yè)基金-投資基金按帳面原價借:固定基金，貸:固定資產(chǎn)報廢固定資產(chǎn)的殘值變價收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金-修購基金發(fā)生的清理費，借：專用基金-修購基金，貸：現(xiàn)金處置固定資

32、產(chǎn)時按實收價款，借：銀行存款，貸：專用基金-修購基金；同時按原價，借：固定基金，貸:固定資產(chǎn)。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按對外投資”科目的有關規(guī)定處理。本帳戶應按固定資產(chǎn)分類設置明細帳或固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)入帳價值的確認：購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、調(diào)撥價加上發(fā)生的運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記帳。自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費記帳改建、擴建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場彳格或有關憑證記帳，發(fā)生的相關費用，應記入固定資產(chǎn)價值。融資租入的固定資產(chǎn)，應按租賃協(xié)議

33、價、運雜費、安裝費記帳。盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價值記帳。已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價記帳待確定價值后，再進行調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費，不記入固定資產(chǎn)價值二十八無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術、著作權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。無形資產(chǎn)（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。購入或自行開發(fā)取得無形資產(chǎn)，借：無形資產(chǎn)-商標權(quán)，貸:銀行存款。實行內(nèi)部成本核算的單位，各種無形資產(chǎn)應在受益期內(nèi)分期攤銷，借:經(jīng)營支出，貸:無形資產(chǎn)；不實行內(nèi)部成本核算的單位應一次記入事業(yè)支出，借:事業(yè)支出，貸:無形資產(chǎn)。向外轉(zhuǎn)讓已入

34、帳的無形資產(chǎn)按實收額，借：銀行存款，貸：事業(yè)收入；同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出）,貸：無形資產(chǎn).對外投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，按對外投資”的有關規(guī)定處理。本科目應按無形資產(chǎn)的類別設置明細帳。二十九借入款項借入款項（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。借入款項不分長期借款或短期借款，一概記入借入款項”科目。借入款項時，借：銀行存款，貸：借入款項；歸還本金時，借：借入款項，貸：銀行存款;支付利息時，借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出），貸：銀行存款。本科目應按債權(quán)單位設置明細帳。ad卜應付票據(jù)應付票據(jù)（總帳）帳戶，核算事業(yè)

35、單位對外發(fā)生債務時開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌開出銀行承兌匯票時，借：材料，貸：應付票據(jù)。支付銀行承兌匯票手續(xù)費時，借：經(jīng)營支出（成本費用），貸：銀行存款；到期兌付時，借：應付票據(jù)（票面值），貸:銀行存款.借:經(jīng)營支出（利息）用銀行承兌匯票抵付貨款時，借：應付帳款，ad貸：應付票據(jù).L應付帳款應付帳款適用于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位.應付帳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務而應付的款項.余額一般在貸方，購入材料已驗收入庫貨款未支付時，借：材料，貸：應付帳款；接受勞務發(fā)生的應付未付款項，借：事業(yè)支出，貸：應付帳款.償

36、還應付帳款時，借：應付帳款，貸：銀行存款。用承兌商業(yè)匯票抵沖應付帳款時，借:應付帳款，貸：應付票據(jù).本科目應按供應單位設置明細帳.卜二預收帳款預收帳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項，余額一般在貸方.發(fā)生預收帳款時，借：銀行存款（現(xiàn)金），貸：預收帳款XXX貨物銷售或勞務兌現(xiàn)時，借：預收帳款，貸：經(jīng)營收入退回余款時，借：預收帳款，貸：銀行存款（現(xiàn)金）預收帳款不多的單位，也可直接記入應收帳款”的貸方，不設本科目。本科目應按購買單位設置明細帳。三T卜三其他應付款其他應付款包括固定資產(chǎn)租金，存入保證金，應付統(tǒng)籌退休金，個人交存的住房金等。其他應付款（總帳）帳戶，

37、核算事業(yè)單位應付、暫收其他單位和個人的款項，余額一般在貸方。發(fā)生其他應付款時，借:銀行存款（現(xiàn)金），貸:其他應付款提取其他應付款時，借：事業(yè)支出，貸：其他應付款償還或支付時，借:其他應付款，貸：銀行存款（現(xiàn)金）.本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設置明細帳ad卜四應繳預算款應繳預算款主要包括：納入預算管理的政府性基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主變價收入、其他按照預算管理規(guī)定應上繳預算的款項應繳預算款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應繳入國家的預算款，余額一般在貸方，反映應繳未繳數(shù).年終本科目應無余額。收到應繳預算款項時，借：銀行存款，貸：應繳預算款；上繳國庫時，借:應繳預算款，貸：

38、銀行存款。應按照應繳預算款項的類別設置明細帳.ad卜五應繳財政專戶款應繳財政專戶款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資金，余額一般在貸方，反映應繳未繳數(shù)。年終本科目應無余額。收到應上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款，貸：應繳財政專戶款；上繳財政專戶時，借：應繳財政專戶款，貸:銀行存款。本科目應按照預算外資金的類別設置明細帳。三T卜人應交稅金應交稅金（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位應交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應交未交稅金數(shù)。月終計提應交納的稅金，借:銷售稅金，貸:應交稅金營業(yè)稅城建稅其他應付款-教育附加從本期結(jié)余分配中提取所得稅，借：應交稅金-所得稅，貸：結(jié)余分配交納稅金時，借:應交稅金，貸：銀行存款。有關應交增值稅進項稅額的核算，詳見物料”科目說明，有關增值稅銷項稅額的核算，詳見經(jīng)營收入”科目說明。三十七事業(yè)基金事業(yè)基金（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位擁有非限定用途的凈資產(chǎn)，余額一般在貸方。本科目下設般基金”和投資基金”兩個明細科目。般基金”主要用以核算滾存結(jié)余資金；投資基金”主要用以核算對外投資的部分基金。年終當期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入，借：結(jié)余分配，